Informacja o dochodach i pobranych zaliczkach na podatek dochodowy (PIT-11)

Transkrypt

1 Lutowe obowiązki płatników. Informacja o dochodach i pobranych zaliczkach na podatek dochodowy (PIT-11) Informację PIT-11 mają obowiązek sporządzić i składać płatnicy, którzy nie dokonują rocznego obliczenia podatku pracownikowi. Jak wiadomo, pracodawcy mają obowiązek rozliczyć pracownika w zeznaniu PIT-40, jeśli pracownik złoży przed 10 stycznia następnego roku oświadczenie PIT-12. Jeśli pracodawca nie rozlicza pracownika w PIT-40, wówczas ma obowiązek sporządzić PIT-11. PIT-11 należy sporządzić i przekazać podatnikowi oraz urzędowi skarbowemu właściwemu według miejsca zamieszkania podatnika w terminie do końca lutego roku następującego po roku podatkowym, czyli do 28 lutego 2011 r. (poniedziałek) za 2010 r. Informację PIT-11 mają też obowiązek składać podmioty dokonujące świadczeń z tytułu działalności, o której mowa w art. 13 pkt 2 i 4-9 oraz art. 18 updof, czyli m.in. z umowy zlecenia i o dzieło, z działalności społecznej i obywatelskiej, działalności sportowej, trenerskiej, z tytułu praw majątkowych, tj. przede wszystkich z praw autorskich itd. W PIT-11 wykazujemy m.in.: 1 / 6

2 - przychody ze stosunku pracy, służbowego i innych pokrewnych, - należności za pracę tymczasowo aresztowanych, - przychody z działalności wykonywanej osobiście, - przychody z czynności związanych z pełnieniem obowiązków społecznych i obywatelskich, - przychody z praw autorskich. W informacji PIT-11 należy też wykazać przychody: - otrzymywane z zagranicy określone w art. 21 ust. 1 pkt 74 updof, - z bezzwrotnej pomocy zagranicznej określone w art. 21 ust. 1 pkt 76 updof, - dochody zwolnione od podatku na podstawie umów o unikaniu podwójnego opodatkowania lub innych umów międzynarodowych. Natomiast jeśli obowiązek poboru przez płatników, o których mowa w art. 31, 33 i 35 updof, zaliczek na podatek ustał w ciągu roku, płatnicy ci mają obowiązek wystawienia informacji PIT-11, ale tylko na pisemny wniosek podatnika, w terminie 14 dni od dnia złożenia tego wniosku. Niezłożenie tego wniosku oznacza więc, że płatnik ma obowiązek wystawić PIT-11 do końca lutego następnego roku. Dodajmy też, że zgodnie z art. 32 Ordynacji podatkowej, płatnicy i inkasenci obowiązani są przechowywać dokumenty związane z poborem lub inkasem podatków do czasu upływu terminu przedawnienia zobowiązania płatnika lub inkasenta, który wynosi 5 lat. 2 / 6

3 W razie likwidacji lub rozwiązania podmiotu będącego płatnikiem, podmiot dokonujący likwidacji lub rozwiązania zawiadamia pisemnie właściwy organ podatkowy, nie później niż w ostatnim dniu istnienia likwidowanego podmiotu, o miejscu przechowywania dokumentów związanych z poborem lub inkasem podatku. Po upływie wspomnianego 5-letniego okresu płatnicy i inkasenci powinni przekazać podatnikom dokumenty związane z poborem lub inkasem podatku. Jeśli jednak przekazanie ich podatnikowi jest niemożliwe, dokumenty te podlegają zniszczeniu. Przykład Załóżmy, że spółka ABC" Sp. z o.o. zatrudniała na umowę o pracę w okresie od 1 stycznia do 30 czerwca 2010 r. Adama Kowalewskiego. Wynagrodzenie brutto ustalono w wysokości zł. Koszty pracownicze pracodawca potrącał w wysokości 111,25 zł za miesiąc. Odliczeniu od podatku podlegała również kwota wolna od podatku w wysokości miesięcznej 46,33 zł. Za okres zatrudnienia wielkości podlegające wykazaniu w PIT-11 (wyliczenie uproszczone) przedstawiają się następująco: Przychód zł (3.500 zł 6 mies.) Koszty uzyskania przychodu 3 / 6

4 667,50 zł (111,25 zł 6 mies.) Dochód ,50 zł ( zł - 667,50 zł) Składki na ubezpieczenia społeczne (emerytalne, rentowe i chorobowe) 2.879,10 zł : (3.500 zł 9,76% zł 1,5% zł 2,45%) 6 = (341,60 zł + 52,50 zł + 85,75 Składki na ubezpieczenie zdrowotne (do odliczenia od podatku) 1.404,36 zł : (3.500 zł - 479,85 zł) 7,75% 6 = 3.020,15 zł 7,75% 6 = 234,06 6 Pobrane zaliczki 4 / 6

5 1.458 zł (zgodnie z wyliczeniami) - składki ZUS: 479,85 zł - składka zdrowotna: 234,06 zł - zaliczka miesięczna: zł - 479,85 zł - 111,25 zł = 2.908,90 zł ~ zł 18% = 523,62 zł - 46 W części E informacji PIT-11 należy wykazać: - poz. 36: , - poz. 37: 667,50, - poz. 38: ,50, - poz. 40: 1.458, - poz.76: 2.879,10, - poz. 78: 1.404,36. W dniu 30 czerwca 2010 r. pracownik złożył pracodawcy wniosek o wcześniejsze wystawienie mu informacji PIT-11, którą pracodawca wystawił oraz przekazał pracownikowi i urzędowi skarbowemu 8 lipca 2010 r. - termin wystawienia (14 dni od dnia złożenia wniosku upłynął 14 lipca 2010 r.). 5 / 6

6 Sławomir Liżewski specjalista w zakresie prawa gospodarczego 6 / 6