KARTA INFORMACYJNA. Wybór formy opodatkowania przez podatników podatku dochodowego od osób fizycznych K-001/1. Kogo dotyczy:

Transkrypt

1 KARTA INFORMACYJNA K-001/1 Obowiązuje od dnia Urząd Skarbowy w Będzinie Wybór formy opodatkowania przez podatników podatku dochodowego od osób fizycznych Kogo dotyczy: Osoba fizyczna rozpoczynająca prowadzenie pozarolniczej działalności gospodarczej oraz kontynuująca prowadzenie działalności gospodarczej, w przypadku zmiany wybranej formy opodatkowania. Przedsiębiorca ma możliwość opodatkowania prowadzonej działalności gospodarczej jedną z następujących form opodatkowania: - zasady ogólne - podatek według skali podatkowej, - podatek liniowy, - ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, - kartą podatkową (formularz PIT-16). Jakie dokumenty należy złożyć: Należy złożyć w formie pisemnej oświadczenie o wyborze formy opodatkowania w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych: - zasad ogólnych, - ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, - podatku liniowego. Pisemne oświadczenie powinno zawierać: - dane wnioskodawcy: imię nazwisko, adres zamieszkania/adres siedziby, identyfikator podatkowy, - wskazanie organu, do którego kierowany jest wniosek (organ właściwy wg miejsca zamieszkania podmiotu), - treść, - podpis wnioskodawcy / osoby wyznaczonej do reprezentowania wnioskodawcy (w tym przypadku konieczne jest pełnomocnictwo oraz opłata skarbowa od pełnomocnictwa). Podatnik rozpoczynający prowadzenie działalności gospodarczej wyboru formy opodatkowania może dokonać na podstawie ustawy z dnia 2 lipca 2004r. o swobodzie działalności gospodarczej (t.j. Dz. U. z 2010r. Nr 220, poz ze zm.) na formularzu CEIDG-1. Wówczas nie ma obowiązku odrębnego informowania organu podatkowego o wyborze formy opodatkowania. W przypadku wyboru opodatkowania zryczałtowanym podatkiem dochodowym w formie karty podatkowej należy złożyć wniosek o zastosowanie opodatkowania w formie karty podatkowej PIT-16. Podatnicy rozpoczynający działalnosć gospodarczą wniosek PIT-16 mogą dołączyć do wniosku CEIDG-1. Właściwy miejscowo w sprawie podatku dochodowego opłacanego w formie karty podatkowej jest naczelnik urzędu skarbowego według miejsca położenia zakładu wskazanego w zgłoszeniu do ewidencji działalności gospodarczej a w razie niedopełnienia zgłoszenia działalności do ewidencji lub gdy działalność jest wykonywana bez posiadania zorganizowanego zakładu według miejsca zamieszkania podatnika lub siedziby spółki, a jeżeli nie można ustalić siedziby spółki według miejsca zamieszkania jednego ze wspólników. Dla podatnika rozpoczynającego prowadzenie pozarolniczej działalności gospodarczej, który nie dokona wyboru formy opodatkowania w ustawowym terminie, obowiązującą formą opodatkowania z mocy prawa są zasady ogólne według skali podatkowej.

2 Gdzie pobrać druki: Wzory oświadczeń oraz formularzy można pobrać: 1. w Sali Obsługi Podatnika, 2. ze strony internetowej tut. Urzędu. Termin złożenia dokumentów: Jeżeli prowadzenie działalności gospodarczej rozpoczyna się w trakcie roku podatkowego wybór formy opodatkowania winien być dokonany do dnia poprzedzającego dzień rozpoczęcia działalności, nie później jednak niż do dnia uzyskania pierwszego przychodu. Podatnik, który kontynuuje prowadzenie działalności gospodarczej może zmienić formę opodatkowania, musi złożyć stosowne oświadczenie do 20 stycznia roku podatkowego, w którym zamierza stosować nową formę opodatkowania. Brak takiego oświadczenia w/w terminie będzie skutkował pozostaniem przy dotychczasowej formie opodatkowania. Podatnik rozpoczynający prowadzenie działalności gospodarczej opodatkowany na zasadach ogólnych lub podatkiem liniowym ma obowiązek zaprowadzić na dzień rozpoczęcia działalności gospodarczej podatkową księgę przychodów i rozchodów oraz poinformować o tym fakcie właściwego miejscowo naczelnika urzędu skarbowego (tj. wg miejsca zamieszkania) w terminie 20 dni od dnia jej założenia. W podatkowej księdze przychodów i rozchodów ewidencjonuje się przychody oraz koszty uzyskania przychodów związane z działalnością gospodarczą. Podatnicy zwolnieni podmiotowo z podatku VAT zobowiązani są do prowadzenia ewidencji, o której mowa w art. 109 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz. U. z 2011 r. Nr 177, poz ze zm.). ZASADY OGÓLNE Zasady ogólne są podstawową formą opodatkowania przychodów z działalności gospodarczej, dostępną dla każdego przedsiębiorcy bez względu na rodzaj działalności, rozmiar i formę prawną występującą w sytuacji, gdy podatnik dokonał wyboru takich zasad, albo gdy rozpoczynając działalność nie dokonał wyboru formy opodatkowania. Zasady ogólne polegają na opłacaniu podatku dochodowego według skali podatkowej (18%, 32%) od dochodu, rozumianego jako nadwyżka sumy przychodów nad kosztami ich uzyskania, obliczonego narastająco od początku roku. Zaliczki na podatek dochodowy należy wpłacać w ciągu roku podatkowego bez wezwania, od miesiąca, w którym dochody z działalności gospodarczej liczone narastająco przekroczą kwotę powodującą obowiązek zapłacenia podatku. W terminie do 30 kwietnia następnego roku należy złożyć zeznanie o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) (PIT-36). Wybierając taki sposób rozliczenia, podatnik ma możliwość skorzystania z wszelkich dostępnych preferencji i ulg podatkowych w tym wspólnego rozliczenia z małżonkiem czy też na zasadach przewidzianych dla osób samotnie wychowujących dzieci. PODATEK LINIOWY Ta forma opodatkowania jest dostępna dla każdego przedsiębiorcy, bez względu na rodzaj działalności, rozmiar i formę prawną. Przedsiębiorca może skorzystać z możliwości płacenia podatku wg liniowej stawki podatku wynoszącej 19% podstawy obliczenia podatku - składając pisemne oświadczenie do 20 stycznia roku podatkowego o wyborze tej formy opodatkowania. Podatnik rozpoczynający w trakcie roku podatkowego prowadzenie działalności gospodarczej opodatkowanej podatkiem liniowym, składa pisemne oświadczenie o wyborze tej formy opodatkowania do dnia poprzedzającego dzień jej rozpoczęcia, nie później jednak niż w dniu uzyskania pierwszego przychodu. Wybierając podatek liniowy według stawki 19-procent przedsiębiorca płaci podatek wyłącznie od dochodu z działalności gospodarczej (przychód pomniejszony o koszty uzyskania przychodu) bez względu na jego wysokość. Zrezygnować z tej formy opodatkowania można jedynie do 20 stycznia każdego kolejnego roku kalendarzowego składając na piśmie właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego oświadczenie o rezygnacji.

3 UWAGA! Wybór tego sposobu opodatkowania wiąże się z utratą określonych przywilejów podatkowych, np. z brakiem możliwości skorzystania z preferencyjnego opodatkowania w sposób przewidziany dla małżonków czy osób samotnie wychowujących dzieci, jak również z brakiem możliwości skorzystania z różnego rodzaju ulg i odliczeń (za wyjątkiem odliczenia straty z lat ubiegłych, zapłaconych składek na ubezpieczenie społeczne oraz składek na ubezpieczenie zdrowotne). Z opodatkowania podatkiem liniowym wyłączono przedsiębiorców, którzy uzyskują przychody ze świadczenia usług na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy, odpowiadających czynnościom, które wykonywali lub wykonują w roku podatkowym w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy. RYCZAŁT OD PRZYCHODÓW EWIDENCJONOWANYCH Jeżeli podatnik chce dokonać wyboru opodatkowania w formie ryczałtu ewidencjonowanego pisemne oświadczenie o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych na dany rok podatkowy podatnik składa naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu według miejsca zamieszkania podatnika nie później niż do dnia 20 stycznia roku podatkowego, natomiast podatnik rozpoczynający działalność gospodarczą w trakcie roku podatkowego - do dnia poprzedzającego dzień rozpoczęcia działalności, nie później jednak niż w dniu uzyskania pierwszego przychodu. Jeżeli do dnia 20 stycznia roku podatkowego podatnik nie zgłosił likwidacji działalności gospodarczej lub nie dokonał wyboru innej formy opodatkowania, uważa się, że nadal prowadzi działalność opodatkowaną w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Na dzień rozpoczęcia działalności należy założyć ewidencję przychodów. Podstawę opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych stanowi przychód, bez możliwości obniżenia go o koszty uzyskania przychodów. Z ryczałtu ewidencjonowanego zostały jednak wyłączone rodzaje działalności określone w załączniku nr 2 do ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Do dnia 20 następnego miesiąca za miesiąc poprzedni (za miesiąc grudzień w terminie do dnia 31 stycznia roku następnego), bez konieczności składania miesięcznych deklaracji, należy obliczać i dokonywać wpłat ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. W terminie do 31 stycznia następnego roku następnego należy złożyć zeznanie roczne o wysokości uzyskanego przychodu, wysokości dokonanych odliczeń i należnego ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych (PIT-28). UWAGA! Wybierając jako formę opodatkowania ryczałt od przychodów ewidencjonowanych nie można korzystać z różnego rodzaju ulg i odliczeń (za wyjątkiem odliczenia zapłaconej składki na ubezpieczenie społeczne oraz składki na ubezpieczenie zdrowotne), nie można także rozliczyć się wspólnie z małżonkiem, ani w sposób przewidziany dla osób samotnie wychowujących dzieci. KARTA PODATKOWA Wniosek o zastosowanie opodatkowania w formie karty podatkowej na dany rok podatkowy należy złożyć na formularzu PIT-16 właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego, nie później niż do dnia 20 stycznia roku podatkowego, a jeżeli podatnik rozpoczyna działalność w trakcie roku podatkowego - przed rozpoczęciem działalności gospodarczej. Wysokość podatku dochodowego w formie karty podatkowej ustalana jest w drodze decyzji naczelnika urzędu skarbowego odrębnie na każdy rok podatkowy. Jeżeli do dnia 20 stycznia roku podatkowego podatnik nie zgłosił likwidacji działalności gospodarczej lub nie dokonał wyboru innej formy opodatkowania, uważa się, że prowadzi nadal działalność opodatkowaną w tej formie. W przypadku prowadzenia pozarolniczej działalności gospodarczej w formie spółki cywilnej wniosek o zastosowanie opodatkowania w formie karty podatkowej składa jeden ze wspólników. Wysokość podatku jest uzależniona od rodzaju działalności, miejsca jej prowadzenia, stanu zatrudnienia. Możliwość korzystania z tej formy opodatkowania jest jednak ograniczona tylko do niektórych rodzajów działalności i w określonych warunkach. Podatek płatny jest bez wezwania w terminie do dnia 7 każdego miesiąca za miesiąc poprzedni a za grudzień - w terminie do dnia 28 grudnia (stawkę karty podatkowej obniża się o opłaconą składkę na ubezpieczenie zdrowotne). Podatnik opodatkowany w formie karty podatkowej dla celów rozliczenia tego podatku nie musi prowadzić ksiąg czy ewidencji.

4 W sytuacji pełnienia roli pracodawcy należy zaprowadzić ewidencję zatrudnienia oraz indywidualne (imienne) karty przychodów dla zatrudnionych pracowników. Do 31 stycznia roku następującego po roku podatkowym należy złożyć deklarację PIT-16A o wysokości składki na ubezpieczenie zdrowotne, zapłaconej i odliczonej od karty podatkowej w poszczególnych miesiącach roku podatkowego. UWAGA! Wybierając jako formę opodatkowania kartę podatkową nie można korzystać z różnego rodzaju ulg i odliczeń (za wyjątkiem odliczenia zapłaconej składki na ubezpieczenie zdrowotne), nie można także rozliczyć się wspólnie z małżonkiem, ani w sposób przewidziany dla osób samotnie wychowujących dzieci. Tryb składania dokumentów: Dokumenty można złożyć: 1. w siedzibie tut. Urzędu w Sali Obsługi Podatnika, 2. przesłać za pośrednictwem poczty na adres Urzędu Skarbowego w Będzinie. Jeżeli działalność jest prowadzona w formie spółki cywilnej, jawnej lub partnerskiej wyżej wymienione zawiadomienia składają wszyscy wspólnicy do urzędu skarbowego właściwego według miejsca zamieszkania każdego z nich. Wymagane opłaty: Nie występują. Termin załatwienia sprawy: Wybór formy opodatkowania na zasadach ogólnych według skali podatkowej, w formie podatku liniowego oraz ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych nie wiąże się z koniecznością podjęcia rozstrzygnięcia przez organ podatkowy. Wybór sposobu opodatkowania dokonany w oświadczeniu dotyczy również lat następnych, chyba że podatnik w terminie do dnia 20 stycznia roku podatkowego zawiadomi w formie pisemnej właściwego naczelnika urzędu skarbowego o rezygnacji z tego sposobu opodatkowania lub złoży w tym terminie pisemny wniosek lub oświadczenie o zmianie formy opodatkowania. Natomiast decyzja w sprawie ustalenia wysokości karty podatkowej lub odmowy opodatkowania podatkiem dochodowym w formie karty podatkowej zostaje wydana bez zbędnej zwłoki, jednak nie później niż w ciągu miesiąca, a w sprawach skomplikowanych nie później niż w ciągu 2 miesięcy od złożenia wniosku PIT-16. Podatnik może zrzec się zastosowania opodatkowania w formie karty podatkowej w terminie 14 dni od dnia doręczenia decyzji ustalającej wysokość podatku dochodowego w formie karty podatkowej. Sposób i forma załatwienia sprawy: Organ podatkowy dokonuje czynności sprawdzających kompletność, poprawność złożonych dokumentów. W przypadku wyboru opodatkowania zryczałtowanym podatkiem dochodowym w formie karty podatkowej Naczelnik Urzędu wydaje decyzję ustalającą wysokość podatku dochodowego w formie karty podatkowej, odrębnie na każdy rok podatkowy. Jeśli Naczelnik Urzędu stwierdzi brak możliwości zastosowania opodatkowania w formie karty podatkowej, wydaje decyzje odmowną. W takiej sytuacji podatnik obowiązany jest płacić podatek w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, jeżeli spełnia określone w ustawie warunki lub podatek dochodowy na zasadach ogólnych.

5 Jeżeli podatnik nie złoży w określonym terminie oświadczenia: - o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych zobowiązany jest do złożenia właściwych ksiąg i opodatkowania podatku na zasadach ogólnych, tj. według skali podatkowej, - o wyborze opodatkowania podatkiem liniowym zobowiązany jest do opodatkowania się na zasadach ogólnych, tj. według skali podatkowej Wybór opodatkowania na zasadach ogólnych według skali podatkowej nie wymaga złożenia oświadczenia. W przypadku pozostałych form opodatkowania nie jest wymagane rozstrzygnięcie sprawy przez organ podatkowy. Środki odwoławcze: Od decyzji Naczelnika Urzędu Skarbowego w Będzinie przysługuje prawo wniesienia odwołania do Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach, za pośrednictwem tut. organu podatkowego, w terminie 14 dni od dnia doręczenia decyzji. Odwołanie od decyzji powinno zawierać zarzuty przeciw decyzji, określać istotę i zakres żądania będącego przedmiotem odwołania oraz wskazywać dowody uzasadniające żądanie. Dodatkowe informacje: Zasady ogólne są jedyną formą opodatkowania dostępną dla wszystkich przedsiębiorców będących osobami fizycznymi. Skorzystanie z pozostałych form opodatkowania uzależnione jest od spełnienia określonych warunków przez podatników. Wybierając formę opodatkowania według skali oraz podatkiem liniowym podatnik może dokonać wyboru formy wpłat zaliczek na podatek dochodowy: 1. w formie miesięcznych zaliczek dostępne dla wszystkich przedsiębiorców będącymi osobami fizycznymi, 2. w formie kwartalnych zaliczek przez podatników spełniających określone warunki, 3. w uproszczonej formie wpłacania zaliczek przez podatników spełniających określone warunki. MIEJSCE ZAŁATWIENIA SPRAWY SALA OBSŁUGI PODATNIKA Podstawa prawna: Ustawa z dnia 20 listopada 1998r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t.j. Dz. U. Nr 144, poz. 930 ze zm.), Ustawa z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (j.t. Dz. U. z 2012 r., poz. 361 ze zm.), Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997r. - Ordynacja podatkowa (j.t. Dz. U. z 2012 r., poz. 749 ze zm.).