Prowadzenie ksiąg rachunkowych czyli co to jest pełna księgowość

Transkrypt

1

2

3 Prowadzenie ksiąg rachunkowych czyli co to jest pełna księgowość

4 Pełna księgowość limit obrotów "Art Przepisy ustawy o rachunkowości, zwanej dalej ustawą, stosuje się do mających siedzibę lub miejsce sprawowania zarządu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej: (...) 2) osób fizycznych, spółek cywilnych osób fizycznych, spółek jawnych osób fizycznych oraz spółek partnerskich, jeżeli ich przychody netto ze sprzedaży towarów, produktów i operacji finansowych za poprzedni rok obrotowy wyniosły co najmniej równowartość w walucie polskiej euro(...) euro zł

5 Przedsiębiorcy objęci obowiązkiem prowadzenia pełnej księgowości oraz firmy, które dobrowolnie wybrały taką formę obowiązane są stosować określone ustawą zasady rachunkowości, rzetelnie i jasno przedstawiając sytuację majątkową i finansową oraz wynik finansowy. Zdarzenia, w tym operacje gospodarcze, ujmuje się w księgach rachunkowych i wykazuje w sprawozdaniu finansowym zgodnie z ich treścią ekonomiczną.

6 Sprawozdanie finansowe Wstęp do sprawozdania finansowego Bilans Rachunek zysków i strat Rachunek z przepływów pieniężnych Zestawienie zmian w kapitale własnym Dodatkowe informacje i objaśnienia

7 BILANS AKTYWA A. AKTYWA TRWAŁE I. Wartości niematerialne i prawne II. Rzeczowe aktywa trwałe III. Należności długoterminowe IV. Inwestycje długoterminowe V. Długoterminowe rozliczenia międzyokresowe B. AKTYWA OBROTOWE I. Zapasy II. Należności krótkoterminowe III. Inwestycje krótkoterminowe IV. Krótkoterminowe rozliczenia międzyokresowe PASYWA A. KAPITAL (FUNDUSZ) WŁASNY I. Kapitał (fundusz) podstawowy II. Należne wpłaty na kapitał podstawowy (wielkość ujemna) III. Udziały (akcje) własne (wielkość ujemna) IV. Kapitał (fundusz) zapasowy V. Kapitał (fundusz) z aktualizacji wyceny VI. Pozostałe kapitały-z dopłat wspólników VII. Zysk (stata) z lat ubiegłych VIII. Zysk (strata) netto IX. Odpisy z zysku netto w ciągu roku obrotowego (wielkość ujemna) B. ZOBOWIĄZANIA I REZERWY NA ZOBOWIĄZANIA I. Rezerwy na zobowiązania II. Zobowiązania długoterminowe III. Zobowiązania krótkoterminowe IV. Rozliczenia międzyokresowe

8 Rachunek zysków i strat Przychody netto ze sprzedaży i zrównane z nimi, w tym: Koszty działalności operacyjnej I. Amortyzacja II. Zużycie materiałów i energii III. Usługi obce IV. Podatki i opłaty V. Wynagrodzenia VI. Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia VII. Pozostałe koszty rodzajowe VIII. Wartość sprzedanych towarów i materiałów Zysk (strata) ze sprzedaży (A-B) Pozostałe przychody operacyjne Pozostałe koszty operacyjne Zysk (strata) z działalności operacyjnej (C+D-E) Przychody finansowe Koszty finansowe Zysk (strata) z działalności gospodarczej (F+G-H) Wynik zdarzeń nadzwyczajnych (J.I.-J.II) I. Zyski nadzwyczajne II. Straty nadzwyczajne Zysk (strata) brutto (I+/-J) Podatek dochodowy Pozostałe obowiązkowe zmniejszenia zysku (zwiększenia straty) Zysk (strata) netto (K-L-M)

9 Podatek VAT

10 Limit obrotów do zwolnienia z VAT Ustawą z dnia 2 grudnia 2009 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 215, poz. 1666), na mocy art. 1 pkt 2, nadano nowe brzmienie art. 113 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535, z późn. zm.), który dotyczy zwolnienia podmiotowego ze względu na wielkość sprzedaży. Zgodnie z nowym brzmieniem art. 113 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług, zwalnia się od podatku podatników, u których wartość sprzedaży opodatkowanej nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty zł.

11 Stawki VAT 2011/2012: Zmiany jakie zachodzą w stawkach podatku VAT dotyczą okresu trzech lat. W okresie od dnia 1 stycznia 2011 r. do dnia 31 grudnia 2013 r.: stawka podstawowa podatku wynosi 23 %; stawka obniżona podatku wynosi 8 %, 5%, 0%; stawka zryczałtowanego zwrotu podatku (w przypadku zwrotu rolnikom ryczałtowym kwoty podatku VAT przy sprzedaży produktów rolnych podatnikom VAT) wynosi 7 %; stawka ryczałtu, dla świadczących usługi taksówek osobowych (PKWiU ), wynosi 4 %.

12 Metody rozliczania podatku VAT jak? kasowo memoriałowo kiedy? miesięcznie kwartalnie

13 Mały podatnik VAT Mały podatnik - czyli podatnik spełniający warunek co do niewielkiego stosunkowo obrotu rocznego ma dodatkowe uprawnienia. Może skorzystać z kasowej metody rozliczenia VAT. Polega ona w zasadzie na odprowadzaniu VAT po uzyskaniu zapłaty od kontrahenta, oraz na odliczaniu VAT od zakupów po dokonaniu faktycznej za nie zapłaty. Uwaga: na 90 dni Limit obrotów w 2011 roku: czyli PLN

14 VAT NALEŻNY NALICZONY

15 Co podlega opodatkowaniu VAT? Opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlegają: - odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju; - eksport towarów; - import towarów; - wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów za wynagrodzeniem na terytorium kraju; - wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów.

16 Podstawą do odliczenia podatku VAT są: - otrzymane faktury, faktury korygujące; dokumenty celne; decyzje organów celnych; - wystawione faktury wewnętrzne; - dowody zapłaty należności (dot. faktur VAT-MP) - wyciąg ze świadectwa homologacji lub odpis decyzji zwalniającej z obowiązku uzyskania świadectwa (dot. pojazdów samochodowych); a także dowody, że dostawa towarów i usługa zostały faktycznie wykonane, dowód na datę powstania obowiązku podatkowego, jeżeli od niego uzależniona jest data odliczenia podatku i inne dokumenty, omówione w odniesieniu do powstania prawa do odliczenia oraz jego daty. Postawę odliczenia stanowią jedynie dokumenty - w szczególności faktury - spełniające wymogi ustawowe, niewadliwe.

17 Brak prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego Brak prawa do odliczenia związany być może: ze związkiem nabycia z czynnością nieopodatkowaną; z rodzajem wydatków, które dokonuje podatnik (np. hotele); z cechami dokumentów stanowiących podstawę odliczenia.

18 NALEŻNY > NALICZONY Wpłacamy na konto Urzędu Skarbowego do 25-tego następnego miesiąca (lub kwartału) w zależności od dokonanego wyboru.

19 NALICZONY > NALEŻNY do przeniesienia (i do rozliczenia w następnej deklaracji VAT) do zwrotu na konto podatnika w terminie: -60 dni -25 dni

20 ZUS Przedsiębiorcy Kadry i płace

21 Ustawa z dnia 13 października 1998r. o systemie ubezpieczeń społecznych (Dz. U. z 1998r., Nr 137, poz. 887 z późn. zm.): "Art. 18a. 1. Podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe ubezpieczonych, o których mowa w art. 8 ust. 6 pkt 1, w okresie pierwszych 24 miesięcy kalendarzowych od dnia rozpoczęcia wykonywania działalności gospodarczej stanowi zadeklarowana kwota, nie niższa jednak niż 30 % kwoty minimalnego wynagrodzenia. 2. Przepisy ust. 1 nie mają zastosowania do osób, które: 1) prowadzą lub w okresie ostatnich 60 miesięcy kalendarzowych przed dniem rozpoczęcia wykonywania działalności gospodarczej prowadziły pozarolniczą działalność, 2) wykonują działalność gospodarczą na rzecz byłego pracodawcy, na rzecz którego przed dniem rozpoczęcia działalności gospodarczej w bieżącym lub w poprzednim roku kalendarzowym wykonywały w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy czynności wchodzące w zakres wykonywanej działalności gospodarczej."

22 ZUS dla nowych firm: 356,44 zł - Suma składek bez dobrowolnego ubezpieczenia chorobowego (kwota nie obejmuje składki na FP) 366,63 zł - Suma składek z dobrowolnym ubezpieczeniem chorobowym (kwota nie obejmuje składki na FP)

23 ZUS bez ulgi dla nowych firm: 840,76 zł - Suma składek bez dobrowolnego ubezpieczenia chorobowego (ze składką na Fundusz Pracy) 890,14 zł - Suma składek z dobrowolnym ubezpieczeniem chorobowym (ze składką na Fundusz Pracy)

24 ZUS terminy płatności: 10 dnia następnego miesiąca dla osób fizycznych opłacających składkę wyłącznie za siebie (dla samozatrudnionych), do 15 dnia następnego miesiąca dla pozostałych płatników, w tym dla osób fizycznych i wspólników spółek cywilnych opłacających składki za inne osoby (pracowników) oraz dla osób prawnych. Kto nie dopełnia obowiązku opłacania składek na ubezpieczenia społeczne w przewidzianym przepisami terminie oraz kto nie dopełnia obowiązku przesyłania deklaracji rozliczeniowych oraz imiennych raportów miesięcznych w przewidzianym terminie, podlega karze grzywny do 5'000 złotych.

25 ZUS gdzie płacimy: Składki zusowskie płaci się w formie trzech przelewów na rachunek Zakładu Ubezpieczeń Zdrowotnych: składka na ubezpieczenia społeczne (emerytalne, rentowe, chorobowe i wypadkowe) tzw składka na ubezpieczenia zdrowotne -tzw składka na Fundusz Pracy tzw. 53

26 ZUS gdzie płacimy: Składki zusowskie płaci się w formie trzech przelewów na rachunek Zakładu Ubezpieczeń Zdrowotnych: składka na ubezpieczenia społeczne (emerytalne, rentowe, chorobowe i wypadkowe) tzw składka na ubezpieczenia zdrowotne -tzw składka na Fundusz Pracy tzw. 53

27 Stosunek pracy (obowiązuje Kodeks Pracy): Pozapracownicze formy współpracy: 1. Na czas nieokreślony, 2. Na czas określony, 3. Na czas wykonywania określonej pracy, 4. Na zastępstwo, 5. Na okres próbny 1. Umowa zlecenie, 2. Kontrakt menedżerski, 3. Umowa o dzieło, powołanie do organów stanowiących, 4. Prowadzenie działalności gospodarczej.

28 wynagrodzenie brutto: składka emerytalna: (9.76%) składka rentowa: (1.5%) składka chorobowa: (2.45%) składki na ubezpieczenia społeczne: składka na ubezpieczenie zdrowotne: (9%) składka na ubezpieczenie zdrowotne podlegająca odliczeniu: (7.75%) koszty uzyskania przychodu: podstawa obliczenia zaliczki: zaliczka na podatek: (18%) zaliczka do urzędu skarbowego: wynagrodzenie netto: 2 000,00 zł zł zł zł zł zł zł zł zł zł zł zł składka emerytalna: (9.76%) składka rentowa: (4.5%) składka wypadkowa (1.67%) FP (2.45%) FGŚP (0,1%) Łączny koszt: Wynagrodzenie netto: ZUS Pracodawcy: 195,20 zł 90,00 zł 33,40 zł 49,00 zł 2,00 zł 369,60 zł 2 369,60 zł zł

29 Wymiar urlopu Wymiar urlopu wynosi: 20 dni - jeżeli pracownik jest zatrudniony krócej niż 10 lat, 26 dni - jeżeli pracownik jest zatrudniony co najmniej 10 lat.

30 Dokumentacja w sprawach związanych ze stosunkiem pracy: akta osobowe Zgodnie z ustawą z dnia 26 czerwca 1974 r. - Kodeks pracy (Dz. U. z 1998 r. Nr 21, poz. 94, z późn. zm.; dalej: Kp) pracodawca ma obowiązek dla każdego pracownika założyć i prowadzić w określony przepisami sposób, teczkę z całą dokumentacją związaną z przebiegiem zatrudnienia, tzw. akta osobowe. Teczka powinna być podzielona na 3 części: A, B i C w części A - dokumenty zgromadzone w związku z ubieganiem się o zatrudnienie w części B - dokumenty dotyczące nawiązania stosunku pracy oraz przebiegu zatrudnienia pracownika w części C - dokumenty związane z ustaniem zatrudnienia