gospodarcza. Formy opodatkowania.

Transkrypt

1 Działalno alność gospodarcza. Formy opodatkowania. Podatek dochodowy Podatek od towarów w i usług ug PIT VAT 22

2 alności gospodarczej podatkiem dochodowym od osób b fizycznych (zwanym dalej podatkiem PIT) PIT to skrócona nazwa podatku dochodowego od osób fizycznych (skrót pochodzi od angielskiego Personal Income Tax, co dosłownie oznacza podatek od dochodów osobistych). PIT to podatek bezpośredni, płacony przez osoby fizyczne od uzyskanych dochodów (przychodów). 23

3 Podstawa prawna: ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2012 r., poz. 361, z późn. zm.) ustawa z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 144, poz. 930, z późn. zm.). 24

4 Formy opodatkowania : zasady ogólne (progresywna skala podatkowa) podatek liniowy ryczałt od przychodów ewidencjonowanych karta podatkowa 25

5 Zgłoszenie formy opodatkowania: powiadomienie pisemne właściwego naczelnika urzędu skarbowego bądź na podstawie przepisów o swobodzie działalności gospodarczej wniosek CEIDG-1 26

6 Termin wyboru formy opodatkowania: do dnia złożenia wniosku o wpis do Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej (CEIDG) składanego na podstawie przepisów o swobodzie działalności gospodarczej przed rozpoczęciem działalności w przypadku karty podatkowej (warunek konieczny do przyznania karty - złożenie PIT- 16) do dnia uzyskania pierwszego przychodu w pozostałych przypadkach, jeżeli wyboru formy opodatkowania nie został dokonany we wniosku o wpis do CEIDG 27

7 Zasady ogólne - progresywna skala podatkowa. Podstawą opodatkowania jest przychód pomniejszony o koszty jego uzyskania. 28

8 Zasady ogólne - progresywna skala podatkowa. Skala podatkowa na 2015 r. Podstawa obliczenia podatku w zł Ponad do Roczna kwota zmniejszająca podatek Roczny dochód niepowodujący zapłaty podatku Podatek wynosi 18% minus kwota zmniejszająca podatek 556 zł 02 gr zł 02 gr plus 32% nadwyżki ponad zł 556 zł 02 gr 3091 zł 29

9 Zasady ogólne - progresywna skala podatkowa. Obowiązek wpłacania zaliczki przy opodatkowaniu według skali podatkowej powstaje dopiero od miesiąca, w którym dochód z działalności, pomniejszony o przysługujące odliczenia; (m.in. zapłacone składki na ubezpieczenia społeczne, przekroczył kwotę określoną w skali podatkowej powodującą obowiązek zapłacenia podatku) 30

10 Zasady ogólne - progresywna skala podatkowa. Forma wpłaty zaliczki: kwartalne wpłacane w terminie do 20 dnia każdego miesiąca następującego po kwartale, za który wpłacana jest zaliczka. miesięczne wpłacane w terminie do 20 dnia każdego miesiąca za miesiąc poprzedni Z kwartalnych zaliczek może skorzystać, tzw. małym podatnik, a więc jeżeli jego przychody sprzedaży wraz z podatkiem VAT nie przekroczyły w poprzednim roku podatkowym równowartości euro, albo podatnik rozpoczynający działalność gospodarczą. 31

11 Zasady ogólne - progresywna skala podatkowa. Rodzaj prowadzonej dokumentacji rachunkowej: dla zasady ogólnych progresywna skala podatkowa należy prowadzić podatkową książkę przychodów i rozchodów Jeżeli działalność będzie kontynuowana w następnym roku, a w bieżącym roku przychody wyniosą co najmniej równowartość euro przedsiębiorca będzie zobowiązany w następnym roku prowadzić księgi rachunkowe i na ich podstawie ustalać dochód do opodatkowania podatkiem PIT 32

12 Zasady ogólne - progresywna skala podatkowa. Zostaje zachowana możliwość rozliczania się wspólnie z małżonkiem lub na zasadach przewidzianych dla osób samotnie wychowujących dzieci. Prawo do skorzystania z ulg podatkowych, np. ulgi na dzieci, ulgi na internet, ulgi rehabilitacyjnej, ulgi dla osób osiągających dochody za granicą. W rocznym zeznaniu podatkowym (PIT-36 do końca kwietnia) łączą się wszystkie osiągnięte dochody, opodatkowane wg. skali podatkowej np. ze stosunku pracy, z emerytury, itp. 33

13 Podatek liniowy. Podstawą opodatkowania jest przychód pomniejszony o koszty jego uzyskania. Należny podatek według 19% stawki obliczany jest niezależnie od wielkości osiągniętego dochodu. 34

14 Podatek liniowy. Forma wpłaty zaliczki. kwartalne wpłacane w terminie do 20 dnia każdego miesiąca następującego po kwartale, za który wpłacana jest zaliczka. miesięczne wpłacane w terminie do 20 dnia każdego miesiąca za miesiąc poprzedni Z kwartalnych zaliczek może skorzystać, tzw. małym podatnik, a więc jeżeli jego przychody sprzedaży wraz z podatkiem VAT nie przekroczyły w poprzednim roku podatkowym równowartości euro, albo podatnik rozpoczynający działalność gospodarczą. 35

15 Podatek liniowy. Nie ma możliwość rozliczania się wspólnie z małżonkiem lub na zasadach przewidzianych dla osób samotnie wychowujących dzieci. Przy opodatkowaniu dochodu z działalności gospodarczej nie można korzystać z ulg podatkowych (np. tzw. ulgi na dzieci, ulgi na Internet)z wyjątkiem ulgi dla osób osiągających dochody za granicą. W rocznym zeznaniu podatkowym (PIT-36 L do końca kwietnia) wykazywany i opodatkowany jest jedynie dochód z działalności gospodarczej. 36

16 Podatek liniowy. Rodzaj prowadzonej dokumentacji rachunkowej: dla podatku liniowego należy prowadzić podatkową książkę przychodów i rozchodów Jeżeli działalność będzie kontynuowana w następnym roku, a w bieżącym roku przychody wyniosą co najmniej równowartość euro przedsiębiorca będzie zobowiązany w następnym roku prowadzić księgi rachunkowe i na ich podstawie ustalać dochód do opodatkowania podatkiem PIT 37

17 Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. Podatek obliczany jest od przychodu, którego nie można pomniejszyć o żadne koszty jego uzyskania. Wysokość stawek ryczałtu uzależniona jest od rodzaju działalności. Przykładowo: 20% od przychodów osiąganych z działalności w zakresie określonych wolnych zawodów, 38

18 Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. 17% od przychodów ze świadczenia niektórych usług niematerialnych, m.in. wynajmu samochodów osobowych, hoteli, pośrednictwa w handlu hurtowym, 8,5% od przychodów m.in. z działalności usługowej, w tym od przychodów z działalności gastronomicznej w zakresie sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5%, 5,5% od przychodów m.in. z działalności wytwórczej i budowlanej, 3% od przychodów m.in. z działalności usługowej w zakresie handlu oraz z działalności gastronomicznej, z wyjątkiem przychodów ze sprzedaży napojów o zawartości powyżej 1,5% alkoholu 39

19 Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. Rodzaj dokumentacji rachunkowej: inne ewidencje (ewidencja ryczałtowcy) 40

20 Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. Forma wpłaty zaliczki. miesięczne wpłacane w terminie do 20 dnia każdego miesiąca za miesiąc poprzedni kwartalne wpłacane w terminie do 20 dnia każdego miesiąca następującego po kwartale, za który wpłacana jest zaliczka. Z kwartalnych zaliczek może skorzystać, tzw. małym podatnik, a więc jeżeli jego przychody sprzedaży wraz z podatkiem VAT nie przekroczyły w poprzednim roku podatkowym równowartości euro, albo podatnik rozpoczynający działalność gospodarczą. 41

21 Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. Aby w 2015 r. wybrać ryczałt, przychód osiągnięty w 2014 roku nie może przekraczać zł Prawo do ryczałtu, zostaje zachowane jeżeli w trakcie roku podatkowego uzyskane przychody stanowią równowartości euro. 42

22 Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. Wyłączenia. Nie każdy podatnik ma prawo do ryczałtu (art.8 ust.1 pkt.1-6 oraz załącznik nr 2 do ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym). 43

23 Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. Wyłączenia. Art Opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, z zastrzeżeniem art. 6 ust. 1b, nie stosuje się do podatników: 1) opłacających podatek w formie karty podatkowej na zasadach określonych w rozdziale 3, 2) korzystających, na podstawie odrębnych przepisów, z okresowego zwolnienia od podatku dochodowego, 44

24 Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. Wyłączenia. 3) osiągających w całości lub w części przychody z tytułu: a) prowadzenia aptek, b) działalności w zakresie udzielania pożyczek pod zastaw (prowadzenie lombardów), c) działalności w zakresie kupna i sprzedaży wartości dewizowych, d) prowadzenia pozarolniczej działalności gospodarczej w zakresie wolnych zawodów innych niż określone w art. 4 ust. 1 pkt 11, e) świadczenia usług wymienionych w załączniku nr 2 do ustawy, f) działalności w zakresie handlu częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych, 45

25 Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. Wyłączenia. 4) wytwarzających wyroby opodatkowane podatkiem akcyzowym, na podstawie odrębnych przepisów, z wyjątkiem wytwarzania energii elektrycznej z odnawialnych źródeł energii, 46

26 Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. Wyłączenia. 5) podejmujących wykonywanie działalności w roku podatkowym po zmianie działalności wykonywanej: a) samodzielnie na działalność prowadzoną w formie spółki z małżonkiem, b) w formie spółki z małżonkiem na działalność prowadzoną samodzielnie przez jednego lub każdego z małżonków, c) samodzielnie przez małżonka na działalność prowadzoną samodzielnie przez drugiego małżonka jeżeli małżonek lub małżonkowie przed zmianą opłacali z tytułu prowadzenia tej działalności podatek dochodowy na ogólnych zasadach, 47

27 Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. Wyłączenia. 6) rozpoczynających działalność samodzielnie lub w formie spółki, jeżeli podatnik lub co najmniej jeden ze wspólników, przed rozpoczęciem działalności w roku podatkowym lub w roku poprzedzającym rok podatkowy, wykonywał w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy czynności wchodzące w zakres działalności podatnika lub spółki. 48

28 Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. Wyłączenia. załącznik nr 2 do ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym 49

29 Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. Nie ma możliwość rozliczania się wspólnie z małżonkiem lub na zasadach przewidzianych dla osób samotnie wychowujących dzieci. Prawo do skorzystania z ulgi na Internet, ulgi rehabilitacyjnej, ulgi dla osób osiągających dochody za granicą. W rocznym zeznaniu podatkowym (PIT-28 do końca stycznia) wykazywany i opodatkowany jest jedynie dochód z działalności gospodarczej. 50

30 Karta podatkowa. Naczelnik, po rozpatrzeniu wniosku ( PIT 16), wyda decyzję ustalającą wysokość podatku w formie karty podatkowej na dany rok. Wysokość podatku zależy od: - rodzaju i zakresu prowadzonej działalności, - liczby zatrudnionych pracowników, - liczby mieszkańców miejscowości, na terenie której działalność. Wysokość podatku nie zależy od wysokości uzyskanego przez przychodu (dochodu) z działalności. 51

31 Karta podatkowa. Ustaloną kwotę karty podatkowej podatnik obniża o 7,75% podstawy ustalenia składki na ubezpieczenie zdrowotne opłacone w danym roku. 52

32 Karta podatkowa. Aby rozliczać się w formie karty podatkowej, należy spełnić przede wszystkim następujące warunki: prowadząc działalność nie można korzystać z usług innych firm (z wyjątkiem usług specjalistycznych), a także zatrudniać osób na umowę zlecenia i umowę o dzieło do wykonywania prac związanych z twoją działalnością. Można natomiast zatrudniać osoby na umowę o pracę. Należy tylko pamiętać o limitach zatrudnienia przy poszczególnych rodzajach działalności, współmałżonek nie może prowadzić działalności gospodarczej w tym samym zakresie. Dozwolone jest natomiast, aby współmałżonek pracował razem z podatnikiem. 53

33 Karta podatkowa. Forma wpłaty zaliczki. miesięcznie wpłacane w terminie do 7 każdego miesiąca za miesiąc ubiegły, a za grudzień do 28 grudnia roku podatkowego. 54

34 Karta podatkowa. zapłaconą i odliczoną kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne powinno się wykazać w rocznej deklaracji (PIT-16A). Deklarację tę należy złożyć w urzędzie skarbowym do 31 stycznia roku następnego. 55

35 Podatek od towarów i usług (zwany dalej podatkiem VAT). VAT to skrócona nazwa podatku od towarów i usług (skrót pochodzi od angielskiego Value Added Tax- podatek od wartości dodanej). jest podatkiem pośrednim, obciążającym w ostatecznym rachunku konsumenta finalnego. 56

36 Podatek VAT. Podstawa prawna: ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. Nr 54, poz. 535, z poźn.zm.). 57

37 Podatek VAT. Podatek VAT jest wliczony w cenę towaru lub usługi przez sprzedawcę, który jest opodatkowany podatkiem VAT. Podatek VAT jest płacony przez przedsiębiorców od uzyskanego obrotu (sprzedaży). 58

38 Podatek VAT. Zgłoszenie rejestracyjne : w formie pisemnej druk VAT-R Zgłoszenie rejestracyjne składane jest do naczelnika urzędu skarbowego właściwego ze względu na miejsce wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu. Jeżeli czynności te wykonywane sąna terenie objętym zakresem działalności dwóch lub więcej urzędów skarbowych, to osoby prawne oraz jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej zgłoszenie to składajądo naczelnika urzędu skarbowego właściwego ze względu na adres siedziby, a osoby fizyczne ze względu na miejsce zamieszkania. 59

39 Podatek VAT. Stawki podatku: 23% podstawową stawką podatku VAT w Polsce. Przy niektórych czynnościach stawka ta jest niższa, i może wynosić: 8 % 7% 5 % 0 % Sprzedaż zwolniona 60

40 Podatek VAT. Zwolnienie: Podatnicy rozpoczynający działalność Pod warunkiem, że przewidywana przez podatnika wartość sprzedaży nie przekroczy, w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej w roku podatkowym kwoty zł ( x ilość dni prowadzenia działalności)/

41 Podatek VAT. Zwolnienie: Podatnicy kontynuujący działalność zwalnia się od podatku podatników, u których wartość sprzedaży opodatkowanej nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty zł. Do wartości sprzedaży nie wlicza się kwoty podatku 62

42 Podatek VAT. Zwolnień, nie stosuje się do podatników dokonujących dostaw: towarów wymienionych w załączniku nr 12 do ustawy( wyroby, złom z metali szlachetnych lub z udziałem tych metali), towarów opodatkowanych podatkiem akcyzowym z wyjątkiem (energii elektrycznej (PKWiU ), wyrobów tytoniowych, samochodów osobowych, innych niż wymienione w lit.e, zaliczanych przez podatnika, na podstawie przepisów o podatku dochodowym, do środków trwałych podlegających amortyzacji) budynków budowli lub ich części, w przypadkach, o których mowa w art. 43 ust.1 pkt 10 lit. a i b, terenów budowlanych, nowych środków transportu; 63

43 Podatek VAT. Zwolnień, nie stosuje się do podatników świadczących usługi: prawnicze, w zakresie doradztwa, z wyjątkiem doradztwa rolniczego związanego z uprawą i hodowla roślin oraz chowem i hodowla zwierząt, a także związanego ze sporządzaniem planu zagospodarowania i modernizacji gospodarstwa rolnego, Jubilerskie nieposiadających siedziby działalności gospodarczej na terytorium kraju. 64

44 Zgłoszenie identyfikacyjne osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, będącej podatnikiem lub płatnikiem. na druku NIP - 2, NIP-D ze względu na miejsce siedziby 65