współczynnika i pre-współczynnika Instrukcja dotycząca kalkulacji pre-współczynnika wg Rozporządzenia Ministra Finansów dla Jednostek budżetowych dot. załącznika nr 2 Kolumna B Wartość rocznego obrotu z tytułu prowadzenia działalności gospodarczej przez Jednostkę - całkowita podstawa opodatkowania wynikająca z działalności opodatkowanej VAT Jednostki w zakresie: odpłatnych dostaw towarów, w tym towarów objętych tzw. odwrotnym obciążeniem; odpłatnego świadczenia usług; eksportu oraz wewnątrzwspólnotowych dostaw towarów - z uwzględnieniem otrzymanych dotacji, subwencji i innych dopłat mających bezpośredni wpływ na cenę dostarczanych towarów i świadczonych usług). Odnosi się do sprzedaży czyli w przypadku Jednostek samodzielnie składających deklaracje dla celów podatku VAT - powinny tu zostać wykazane dane cząstkowe uwzględnione w wybranych rubrykach części C deklaracji VAT-7, Warto podkreślić, iż tę kolumnę uzupełniają również jednostki podmiotowo zwolnione z VAT w 2016 r. i wówczas wykazują w tej rubryce wpływy ze sprzedaży, które wykazałyby w deklaracji VAT-7/VAT-7K, o ile nie korzystałyby ze zwolnienia, W kolumnie B powinny zostać uwzględnione wszystkie dochody, bez względu na to czy środki zostały otrzymane i / lub wydatkowane, Wartość kolumny B powinna być niższa niż wartość wskazana w kolumnie C. Innymi słowy wartość wykazana w kolumnie C powinna być wyższa od wartości wykazanej w kolumnie B, gdyż w kolumnie C powinny zostać, co do zasady, wskazane te same kategorie wpływów co w kolumnie B plus inne dochody. W szczególnych wypadkach wartości wykazane w kolumnach B i C mogą być równe / kolumna C może zawierać wyższą wartość (szczegóły w pkt dot. kolumny C), W praktyce w kolumnie B Jednostki wykazują wpływy m.in. z: najmu / dzierżawy pomieszczeń na rzecz osób / podmiotów trzecich, żywienia dzieci / uczniów / nauczycieli / pracowników, refaktury mediów, sprzedaży złomu, sprzedaż makulatury, usługi pralnicze, sprzedaż składników majątku, dowóz dzieci, usługi rehabilitacyjne (dodatkowo płatne, tj. nierefundowane przez jednostkę) opłat wniesionych przez rodziców za półkolonie w placówkach oświatowych. W kolumnie tej nie powinny natomiast być wykazywane wpływy m.in. z odszkodowań / kar umownych.
Uwaga!!! W kolumnie B nie należy wykazywać kwot odnoszących się do: dostaw towarów i usług, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym są zaliczane przez jednostkę samorządu terytorialnego do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji, oraz gruntów i praw wieczystego użytkowania gruntów, jeżeli są zaliczane do środków trwałych jednostki samorządu terytorialnego używanych na potrzeby działalności prowadzonej przez urząd obsługujący JST; transakcji dotyczących: pomocniczych transakcji w zakresie nieruchomości i pomocniczych transakcji finansowych, usług wymienionych w art. 43 ust. 1 pkt 7, 12 i 38-41 ustawy o VAT, w zakresie, w jakim transakcje te mają charakter pomocniczy. Kolumna C Suma zrealizowanych lub otrzymanych przez Jednostkę dochodów publicznych, środków pochodzących z budżetu Unii Europejskiej oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych W pozycji tej powinny zostać wykazane kwoty wynikające z wykonania planu finansowego Jednostki oraz (w przypadku jednostek oświatowych) z planu dochodów i wydatków ustalonego dla sum zgromadzonych na wydzielonym rachunku dochodów gminnej oświatowej jednostki budżetowej. W praktyce w kolumnie C powinny zostać wykazane dochody uwzględnione w sprawozdaniu Rb-27S i Rb-34S Wartość kolumny C powinna zawierać wartości wykazane w kolumnie B. W konsekwencji, w większości przypadków wartość wykazana w kolumnie C powinna być wyższa od wartości wykazanej w kolumnie B. Wynika to z faktu, że w kolumnie B wykazywana jest wyłącznie sprzedaż, a w kolumnie C sprzedaż plus inne wpływy z dochodów publicznych, jak również środki z Unii Europejskiej i źródeł zagranicznych. WYJĄTEK!!!!-> Należy zaznaczyć, że może zdarzyć się sytuacja kiedy w danej Jednostce wartości ujęte w kolumnie B będą jednak przewyższały wartości z kolumny C. Sytuacja taka może mieć miejsce, gdy nie wszystkie należności z kol. B zostaną uregulowane w danym roku, bowiem w kolumnie C wykazuje się wyłącznie zrealizowane lub otrzymane dochody (natomiast w kolumnie B dochody należne). W praktyce w kolumnie C Jednostki wykazują wpływy m.in. z: a) najmu / dzierżawy pomieszczeń na rzecz osób / podmiotów trzecich, z wyjątkiem wpływów otrzymanych z tego tytułu od Urzędu Miasta i innych jednostek organizacyjnych jednostki samorządu terytorialnego, b) żywienia dzieci / uczniów / nauczycieli / pracowników, c) refaktury mediów, współczynnika i pre-współczynnika 2
d) sprzedaży złomu, e) sprzedaż makulatury, f) usługi pralnicze, g) sprzedaż składników majątku, h) dowóz dzieci, i) usługi rehabilitacyjne (dodatkowo płatne, tj. nierefundowane przez jednostkę) j) opłat wniesionych przez rodziców za półkolonie w placówkach oświatowych, k) odsetki od nieterminowo uregulowanych należności, l) odsetki od środków na rachunku bankowym, m) odsetki od udzielonych pożyczek, n) opłata za pobyt dzieci w przedszkolu, o) opłata za wydanie duplikatu świadectwa/legitymacji np. w placówkach oświatowych, p) odszkodowania, q) darowizny w postaci pieniężnej (na potrzeby matrycy darowizna w postaci rzeczowej nie stanowi dochodu), r) wynagrodzenie płatnika z tytułu terminowej wpłaty PDOF, ZUS. Ww. kategorie wpływów powinny zostać również wykazane w kolumnie B. Uwaga!!! W kolumnie C (odmiennie niż w kolumnie B) należy wykazać kwoty odnoszące się do: dostaw towarów i usług, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym są zaliczane przez jednostkę samorządu terytorialnego do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji, oraz gruntów i praw wieczystego użytkowania gruntów, jeżeli są zaliczane do środków trwałych jednostki samorządu terytorialnego używanych na potrzeby działalności prowadzonej przez urząd obsługujący JST; transakcji dotyczących: - pomocniczych transakcji w zakresie nieruchomości i pomocniczych transakcji finansowych, - usług wymienionych w art. 43 ust. 1 pkt 7, 12 i 38-41 ustawy o VAT, w zakresie, w jakim transakcje te mają charakter pomocniczy. Kolumna D Suma środków przeznaczonych na zasilenie Jednostki celem realizacji przypisanych jej zadań Miasta Kolumna ta odnosi się do środków na wydatki otrzymanych od Miasta, przeznaczonych na realizację zadań własnych, niezależnie czy zostały wydatkowane w całości czy jedynie w części. Na kwotę do wykazania w kolumnie D składają się m.in. kwoty do wykazania w kolumnie E (tj. środki przeznaczone na wypłatę zasiłków, zapomóg i innych świadczeń na rzecz osób fizycznych). współczynnika i pre-współczynnika 3
W praktyce Jednostki wykazują tu środki, które wykazały w sprawozdaniu Rb-28S, otrzymane od Miasta m.in. na: zadania edukacyjne, ochronę zdrowia, opłatę składki zdrowotnej za wychowanków przebywających w domu dziecka, itp., działalność w zakresie kultury. Kolumna E Suma środków otrzymanych przez Jednostkę, przeznaczonych na wypłatę zasiłków, zapomóg i innych świadczeń na rzecz osób fizycznych: Należy wykazać tu wszelkie otrzymane przez Jednostkę środki, jakie przekazywane są przez jednostkę na rzecz osób fizycznych o charakterze socjalnym (brak odpłatności), w szczególności niezwiązane ze stosunkiem pracy, W tej kolumnie należy ująć wszystkie środki otrzymane przez Jednostkę, bez względu na to czy środki zostały wydatkowane, Kwota do wykazania w kolumnie E stanowi część kwoty wykazanej w kolumnie D (tj. sumy środków przeznaczonych na zasilenie jednostki celem realizacji przypisanych jej zadań Miasta), W praktyce w kolumnie E Jednostki wykazują środki przeznaczone m.in. na: wyżywienie dzieci, pomoc zdrowotną dla pracowników, świadczenia finansowane z ZFŚS: wczasy pod gruszą, dofinansowanie wypoczynku dzieci, wyprawki / stypendia na podręczniki dla dzieci, zapomogi socjalne, pożyczki z ZFŚŚ, itp. W kolumnie tej nie powinny natomiast być wykazywane: wynagrodzenia i pochodne od wynagrodzeń, świadczenia BHP: dofinansowanie okularów, ekwiwalent za odzież roboczą, woda i środki czystości dla pracowników, itp. Kolumna F Suma dochodów z tytułu otrzymanych przez Jednostkę odsetek od środków zgromadzonych na rachunkach bankowych: współczynnika i pre-współczynnika 4
W kolumnie tej wykazane powinny zostać odsetki od rachunków bankowych, które są dochodem Jednostek i przez to wykazane również w kolumnie C, Odsetki od ZFŚS nie powinny być w tym miejscu wykazane, gdyż nie stanowią dochodu. Kolumna G Suma dochodów z tytułu otrzymanych przez Jednostkę odsetek od udzielonych pożyczek i od posiadanych papierów wartościowych W kolumnie tej wykazane powinny zostać odsetki od udzielonych pożyczek i od posiadanych papierów wartościowych, które są dochodem jednostek organizacyjnych i przez to wykazane również w kolumnie C. Odsetki od pożyczki udzielonej pracownikowi z ZFŚS nie stanowią dochodu jednostki, lecz zwiększają konto ZFŚS. W związku z powyższym nie wykazujemy ich w kolumnie G. Kolumna H Suma dochodów z tytułu otrzymanych przez Jednostkę dywidend W tej kolumnie należy wykazać sumę dochodów z tytułu otrzymanych przez Jednostkę dywidend. Kolumna I Suma otrzymanych przez Jednostkę spadków, zapisów i darowizn w postaci pieniężnej W tej kolumnie należy wykazać wyłącznie darowizny w postaci pieniężnej (nie należy wykazywać darowizn rzeczowych), Wartości te należy ująć jednocześnie w kolumnie C, W kolumnie tej nie powinny być wykazywane np.: kwoty otrzymane z funduszu prewencyjnego PZU, refundację za obiady z MOPS-u, gdyż takie środki nie mają charakteru darowizny. Kolumna J Suma dochodów wynikających z dokonania przez Jednostkę dostawy towarów i usług, zaliczanych przez nią do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych Jeśli w danym roku finansowym nastąpiła sprzedaż firmowego składnika majątku, dochód z tego tytułu powinien zostać wykazany w kolumnie C, jak również w kolumnie J. współczynnika i pre-współczynnika 5
Kolumna K Suma dochodów z tytułu pomocniczych transakcji w zakresie nieruchomości i pomocniczych transakcji finansowych Za transakcje pomocnicze uznaje się transakcje, które nie stanowią bezpośredniego, stałego i koniecznego uzupełnienia podstawowej działalności podatnika, nie wymagają nadmiernego zaangażowania aktywów podatnika, występują rzadko, a w każdym razie nieregularnie. Kolumna L Suma dochodów z tytułu świadczenia usług wymienionych w art. 43 ust. 1 pkt 7, 12, 38-41 ustawy o VAT, w zakresie w jakim transakcje te mają charakter pomocniczy Kolumna odnosi się do m.in. transakcji dotyczących walut, usług zarządzania funduszami inwestycyjnymi lub pracowniczymi programami emerytalnymi, usługi udzielania kredytów, pożyczek. współczynnika i pre-współczynnika 6