WYSTĄPIENIE POKONTROLNE

WOJEWODA ŁÓDZKI FB-IV.1611.9.2017 Łódź, 26 lutego 2018 r. Pani Ilona Podwysocka Łódzki Wojewódzki Inspektor Nadzoru Budowlanego WYSTĄPIENIE POKONTROLNE Na podstawie art. 6 ust. 4 pkt 1 ustawy z dnia 15 lipca 2011 r. o kontroli w administracji rządowej 1 oraz art. 175 ust. 1 pkt 1 i ust. 2 pkt 2 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych 2, służby finansowe Łódzkiego Urzędu Wojewódzkiego w Łodzi podległe Wojewodzie Łódzkiemu w składzie: - Agata Suchacka - starszy inspektor wojewódzki w Wydziale Finansów i Budżetu Łódzkiego Urzędu Wojewódzkiego w Łodzi, pełniąca funkcję kierownika zespołu kontrolerów, - Urszula Dzika-Górnik - starszy inspektor wojewódzki w Wydziale Finansów i Budżetu Łódzkiego Urzędu Wojewódzkiego w Łodzi, pełniąca funkcję członka zespołu kontrolerów, stosownie do upoważnień odpowiednio Nr 22/1/2017 i Nr 22/2/2017 z 8 listopada 2017 r., wydanych przez Dyrektora Wydziału Finansów i Budżetu ŁUW działającego z upoważnienia Wojewody Łódzkiego, przeprowadziły w Wojewódzkim Inspektoracie Nadzoru Budowlanego w Łodzi, 90-113 Łódź, ul. Traugutta 25, w okresie od 22 listopada 2017 r. do 31 stycznia 2018 r. kontrolę finansową. Zakres kontroli, to jest przedmiot i okres objęty kontrolą: 1) przedmiot: przestrzeganie w toku wykonywania budżetu realizacji ogółu działań kontroli zarządczej podejmowanych dla zapewnienia realizacji celów i zadań, w zakresie: a) zgodności działalności z przepisami prawa oraz procedurami wewnętrznymi, 1 Ustawa z dnia 15 lipca 2011 r. o kontroli w administracji rządowej (Dz. U. Nr 185, poz. 1092). 2 Ustawa z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. z 2017 r., poz. 2077). ŁÓDZKI URZĄD WOJEWÓDZKI W ŁODZI 90-926 Łódź, ul. Piotrkowska 104 tel. +48 (42) 664-13-64, +48 (42) 664-16-05, fax +48 (42) 664-10-78, www.lodzkie.eu

2 b) zaciągania zobowiązań finansowych i ich zapłaty, c) dokonywania wydatków budżetowych z uwzględnieniem przepisów dotyczących zamówień publicznych, d) wiarygodności sprawozdań. 2) okres objęty kontrolą: od 01.01.2016 r. do 31.12.2016 r. [dowód: akta kontroli, str. 1 30] Działalność jednostki w badanym okresie, w zakresie przedmiotu kontroli, ocenia się pozytywnie z nieprawidłowościami. I. Informacje ogólne Wojewódzki Inspektorat Nadzoru Budowlanego w Łodzi, zwany dalej WINB, jest państwową jednostką budżetową wchodzącą w skład zespolonej administracji rządowej województwa łódzkiego jako wyodrębniona jednostka organizacyjna oraz jest jednostką pomocniczą Łódzkiego Wojewódzkiego Inspektora Nadzoru Budowlanego, zwanego dalej Łódzkim Inspektorem, służącą do wykonywania zadań w ramach kompetencji wynikających z 6 Regulaminu Organizacyjnego 3 oraz przepisów odrębnych. Łódzki Inspektor ma kompetencje do wykonywania zadań m.in. jako organ rządowej administracji zespolonej w województwie pod zwierzchnictwem Wojewody oraz jako dysponent III stopnia środków budżetu państwa. W okresie objętym kontrolą obowiązki Łódzkiego Inspektora pełnił p. Jan Wroński (do 26 października 2016 r.), a następnie funkcję Łódzkiego Inspektora sprawowała p. Ilona Podwysocka, powołana na to stanowisko z dniem 27 października 2016 r. Organizację wewnętrzną, szczegółowy zakres zadań i tryb pracy komórek organizacyjnych określa Regulamin Organizacyjny WINB w Łodzi wprowadzony Zarządzeniem Łódzkiego Inspektora z 01 października 2013 r., Nr 2/2013. Regulamin, stanowiący załącznik nr 1 do ww. zarządzenia, zatwierdzony został przez Wojewodę Łódzkiego 11 października 2013 r. Dysponent ponosi wydatki w dziale 710 Działalność usługowa w rozdziale 71015 Nadzór budowlany. Łączna kwota wydatków zaplanowanych na zadania realizowane przez jednostkę wynosiła 2 884 000,00 zł, z czego na wydatki majątkowe przeznaczono środki w wysokości 7 000,00 zł. 3 Zarządzenie Nr 2/2013 Łódzkiego Wojewódzkiego Inspektora Nadzoru Budowlanego z 1 października 2013 r. w sprawie ustalenia Regulaminu organizacyjnego Wojewódzkiego Inspektoratu Nadzoru Budowlanego w Łodzi.

3 Ostateczny plan wydatków (po zmianach) wyniósł również 2 884 000,00 zł. Wydatki wykonane na 31 grudnia 2016 r. przez WINB w Łodzi wyniosły ogółem 2 881 199,36 zł, co stanowiło 99,90%. [dowód: akta kontroli, str. 31-60; 171-200; 365] II. Szczegółowy zakres kontroli Kontroli poddano: 1. Dokumentację WINB w Łodzi regulującą zasady funkcjonowania kontroli zarządczej w odniesieniu do zagadnień finansowych w zakresie jej zgodności z przepisami prawa oraz procedurami wewnętrznymi, w tym: 1) Zarządzenie Nr 10/2010 Łódzkiego Wojewódzkiego Inspektora Nadzotu Budowlanego z 28 grudnia 2010 r. w sprawie: organizacji, zasad funkcjonowania i dokumentowania kontroli zarządczej, którym określono: organizację i zasady funkcjonowania kontroli zarządczej, zgodnie z załącznikiem nr 1; standardy kontroli zarządczej oraz zasady prowadzenia, koordynowania, monitorowania i dokumentowania kontroli zarządczej, zgodnie z załącznikiem nr 2; Kodeks etyki pracowników WINB w Łodzi, zgodnie z załącznikiem nr 3. Do sprawowania funkcji koordynatora kontroli zarządczej w WINB Łódzki Inspektor upoważnił w dniu 30 grudnia 2011 r. panią Katarzynę Kozłowską. W roku 2016 r. w WINB przeprowadzono kontrolę zarządczą w dwóch obszarach: Dział księgowości: kontrolę terminowości odprowadzania składek ZUS w trzech wybranych miesiącach (30 czerwca 2016 r.), Dział BHP: kontrolę formalną skierowań pracowników WINB na badania okresowe (31 grudnia 2016 r.). 2) Zarządzenie Nr 2/2013 Łódzkiego Wojewódzkiego Inspektora Nadzoru Budowlanego z 01 października 2013 r. w sprawie wprowadzenia Regulaminu Organizacyjnego WINB w Łodzi. 3) Zarządzenie Nr 5/2006 Łódzkiego Wojewódzkiego Inspektora Nadzoru Budowlanego z 30 października 2006 r. w sprawie: ustalenia zasad prowadzenia rachunkowości WINB w Łodzi, gdzie określono m. in. Ogólne zasady prowadzenia ksiąg rachunkowych w WINB (załącznik nr 1), Instrukcję obiegu, kontroli i archiwizowania dokumentów finansowo księgowych (załącznik nr 2), Zakładowy plan kont ( załącznik nr 3), Procedury kontroli finansowej w WINB w Łodzi (załącznik nr 6).

4 4) Zarządzenie Nr 9/2010 Łódzkiego Wojewódzkiego Inspektora Nadzoru Budowlanego z 4 listopada 2010 r. w sprawie: zmiany zakładowego planu kont WINB w Łodzi. Zmian w ww.zakresie dokonano również Zarządzeniami Łódzkiego Inspektora: Nr 8/2011 z 22 grudnia 2011 r., Nr 7/2012 z 28 grudnia 2012 r., Nr 5/2013 z 29 grudnia 2013 r. Zawarte w powyższych dokumentach zapisy pozwalają na realizację zadań jednostki zgodnie z obowiązującymi przepisami prawa w zakresie finansów publicznych. [dowód: akta kontroli, str. 61-170] 2. Prawidłowość przestrzegania procedur w trakcie realizacji zadań związanych z dokonywaniem wydatków, w zakresie: 1) procesu planowania wydatków w oparciu o plan finansowy wydatków WINB w Łodzi wraz z jego zmianami. Łączna kwota wydatków zaplanowanych na zadania realizowane przez WINB w Łodzi wynosiła 2 884 000 zł, z czego na wydatki majątkowe przeznaczono środki w wysokości 7 000 zł. Ostateczny plan wydatków nie uległ zmianie i wyniósł 2 884 000 zł. Przeniesienia kwot wydatków pomiędzy paragrafami klasyfikacji budżetowej dokonano zostały w wyniku 5 decyzji Wojewody Łódzkiego 4 na wnioski Łódzkiego Inspektora. Plan finansowy wydatków na rok 2016 został ujęty na stronie Wn konta 980 Plan finansowy wydatków budżetowych w prawidłowych kwotach. Wszystkie zmiany w planie finansowym WINB w Łodzi, wynikające z decyzji Wojewody Łódzkiego, miały odzwierciedlenie w ewidencji księgowej prowadzonej do konta 980 Plan finansowy wydatków budżetowych. Uaktualniona na koniec każdego okresu sprawozdawczego wysokość planu, wykazywana była w sprawozdaniu Rb-28 z wykonania planu wydatków budżetu państwa. Plan oraz jego zmiany prezentuje załącznik Nr 1 do akt kontroli. W 2016 roku WINB zrealizował wydatki w kwocie 2 881 199,36 zł, co stanowiło 99,90 % planu rocznego wydatków (2 884 000 zł). Wydatki budżetowe zrealizowano zgodnie z planem finansowym jednostki. W żadnym z paragrafów nie przekroczono planu wydatków na rok 2016. Środki niewykorzystane przez jednostkę (w kwocie 2 800,64 zł) zostały zwrócone na rachunek dysponenta części budżetowej 85/10 - województwo 4 Decyzja FN-1.3111.2.19.2016 z 30.03.2016 r., Decyzja FB-1.3111.2.151.2016 z 27.10.2016 r., Decyzja FB-1.3111.2.272.2016 z 06.12.2016 r., Decyzja FB-1.3111.2.307.2016 z 23.12.2016 r., Decyzja FB-1.3111.2.321.2016 z 29.12.2016 r.

5 łódzkie, w dniach 23 grudnia 2016 r. (WB nr 121, kwota 572,60 zł) oraz 30 grudnia 2016 r. (WB nr 124, kwota 2 228,04 zł). [dowód: akta kontroli, str. 171-200; 365-377; 387-395; 455-457; zestawienie kontrolerów - załącznik Nr 1 do akt] 2) stosowania przepisów ustawy Prawo zamówień publicznych 5, zwanej dalej ustawą PZP. W roku 2016 w jednostce realizowano jedynie takie zamówienia, o których stanowi art. 4 pkt 8 ustawy PZP ( ustawy nie stosuje się do zamówień i konkursów, których wartość nie przekracza wyrażonej w złotych równowartości kwoty 30 000 euro ). Jednostka prowadzi rejestr - kontrolującym przedłożono wydruki pod nazwą Dziennik częściowy - Rejestr zakupu materiałów, usług i inwestycji 06 zawierający dane czerwca 2016 r. oraz Dziennik częściowy - Rejestr zakupu materiałów, usług i inwestycji 12 zawierający dane grudnia 2016 r. oraz dane na koniec 2016 r. Dokumentacja ta wskazuje, że w roku 2016 środki wydatkowane na zakup materiałów i usług wyniosły 751 568,30 zł, a środki na inwestycje wyniosły 7 000,00 zł. Jak wynikało z ustaleń kontroli, w jednostce wprowadzono dodatkowe regulacje wewnętrzne odnoszące się tylko do dokonywania zamówień publicznych objętych przepisami ustawy PZP - regulacje te zawarto w załączniku nr 2 do Zarządzenia nr 5/2006 Łódzkiego Inspektora z 30 października 2006 r. (wym. w pkt II.1.3/ niniejszego projektu wystąpienia) - w 14 pt. Dokumentowanie zakupu towarów, materiałów i usług dokonywanych w trybie ustawy Prawo zamówień publicznych. Pismem z 15 grudnia 2017 r. kontrolujący zwrócili się do Łódzkiego Inspektora z prośbą o następujące informacje: w jaki sposób sprawowana jest w WINB kontrola zarządcza nad zamówieniami, do których nie stosuje się ustawy PZP; czy jednostka posiada opracowane procedury wewnętrzne regulujące dokonywanie takich zamówień, czy jednostka przekazała Prezesowi Zamówień Publicznych roczne sprawozdanie o udzielonych zamówieniach w roku 2016 (zgodnie z obowiązkiem określonym w art. 98 pkt 1 i 2 ustawy PZP). Pismem znak WGK.7620.2017.KK, opatrzonym datą 20 grudnia 2017 r. i podpisem Głównego Księgowego, udzielono kontrolerom wyjaśnień, z których wynika, że: zamówienia nieobjęte ustawą PZP dokonywane są w WINB z zastosowaniem co najmniej jednej z metod: analizy cen rynkowych; analizy wydatków 5 Ustawa z dnia 29 stycznia 2004 r. Prawo zamówień publicznych (Dz. U. z 2015 r., poz. 2164 z późn. zm.; na dzień dzisiejszy obow. wersja: Dz.U. z 2017 r., poz. 1579 z późn. zm.)

6 poniesionych na tego rodzaju zamówienia w okresie poprzedzającym moment szacowania jego wartości, z uwazględnieniem wskaźnika wzrostu cen i usług konsumpcyjnych publikowanego przez Prezesa GUS; analizy cen ofertowych złożonych w postępowaniach prowadzonych przez zamawiającego lub zamówień udzielonych przez innych zamawiających, obejmujących analogiczny przedmiot zamówienia, z uwzględnieniem wskaźnika wzrostu cen towarów i usług konsumpcyjnych publikowanego przez Prezesa GUS; 13 września 2017 r. Łódzki Inspektor wydał Zarządzenie Nr 7/2017 w sprawie utworzenia Regulaminu udzielania zamówień publicznych o wartości nieprzekraczającej kwoty wskazanej w art. 4 pkt 8 ustawy PZP; z uwagi na niedokonywanie w okresie od 1 stycznia do 31 grudnia 2016 r. zakupów inwestycyjnych podlegających ustawie PZP, WINB w Łodzi nie złożył Prezesowi Urzędu Zamówień Publicznych sprawozdania o udzielonych zamówieniach za rok 2016. [dowód: akta kontroli, str. 409-452; pismo i wyjaśnienia str. 561-570] Należy zauważyć, że obowiązek składania Prezesowi UZP rocznego sprawozdania o udzielonych zamówieniach wynika z przepisów prawa. Zgodnie z art. 98 pkt 1 ustawy PZP zamawiający sporządza roczne sprawozdanie o udzielonych zamówieniach. Stosownie do art. 98 ust. 2 ww. ustawy zamawiający jest zobowiązany przekazać roczne sprawozdanie Prezesowi Urzędu Zamówień Publicznych w terminie do dnia 1 marca każdego roku następującego po roku, którego dotyczy sprawozdanie. Zakres sprawozdania został określony w rozporządzeniu Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 15 grudnia 2016 r. w sprawie informacji zawartych w rocznym sprawozdaniu o udzielonych zamówieniach, jego wzoru oraz sposobu przekazywania (Dz. U. z 2016 r., poz. 2038). Do sporządzenia rocznego sprawozdania zobowiązany jest każdy zamawiający, który udzielił w danym roku zamówienia publicznego, w tym również zamawiający, który udzielił zamówień z wyłączeniem procedur określonych przepisami ustawy PZP. Dodać trzeba, że wzór sprawozdania - stanowiący załącznik do przywołanego wyżej rozporządzenia - zawiera część X. Zamówienia udzielone z wyłączeniem procedur określonych przepisami ustawy. Jak oceniają kontrolujący, niedopełnienie przez jednostkę obowiązku wynikającego z art. 98 pkt 1 i 2 ustawy PZP stanowi naruszenie ww. przepisów - co należy uznać za nieprawidłowość.

7 3) ujmowania w ewidencji księgowej wszystkich etapów poprzedzających poniesienie wydatków w oparciu o ewidencję księgową prowadzoną na kontach: zespołu 2 Rozrachunki i rozliczenia 201 Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami, 225 Rozrachunki z budżetami, 229 Pozostałe rozrachunki publicznoprawne, 231 Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń, 234 Pozostałe rozrachunki z pracownikami, oraz kontach pozabilansowych: 980 Plan finansowy wydatków budżetowych, 998 Zaangażowanie wydatków budżetowych roku bieżącego, stwierdzając, że: zapisy w księgach rachunkowych prowadzone są w kontrolowanej jednostce zgodnie z tzw. zasadą memoriału zawartą w art. 6 ust. 1 ustawy o rachunkowości 6, oraz odpowiednio do wymogów przepisu art. 20 ust. 1 ww. ustawy określającego obowiązek wprowadzenia do ksiąg rachunkowych okresu sprawozdawczego każdego zdarzenia, które nastąpiło w tym okresie, w ewidencji księgowej jednostki uwzględniano wszystkie etapy rozliczeń poprzedzające płatność wydatków, a także zaangażowanie środków, które oznaczało prawne zaangażowanie środków ujętych w planie finansowym jednostki budżetowej danego roku budżetowego, dane wynikające z salda konta 998 Zaangażowanie wydatków budżetowych roku bieżącego w dniu 31 grudnia 2016 r. zostały w prawidłowych kwotach ujęte na stronie Ma konta 999 Zangażowanie wydatków budżetowych roku następnego ; [dowód: akta kontroli, str. 201-230; 273-302; 381-408] 4) dokonywania wstępnej kontroli zgodności operacji gospodarczych i finansowych z planem finansowym jednostki w oparciu o dowody źródłowe (faktury, rachunki, polecenia księgowania, polecenia wyjazdu służbowego i inne), będące podstawą poniesienia wydatków bieżących i majątkowych oraz kosztów utrzymania i innych wydatków związanych z funkcjonowaniem jednostki budżetowej i realizacją jej zadań statutowych w czerwcu 2016 r., na łączną kwotę 239 795,46 zł. Wykaz dowodów źródłowych stanowi załącznik Nr 4 do akt kontroli; 6 Ustawa z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości ( Dz.U. z 2016 r, poz. 1047 z późn. zm.; na dzień dzisiejszy obowiązuje wersja: Dz. U. z 2017 r., poz. 2342 z późn.zm.)

8 5) prawidłowości i kompletności naniesionych dekretacji na dokumentach będących podstawą dokonania wydatków w oparciu w wymienione w pkt 4) dowody, w tym wskazanie zastosowanego trybu udzielenia zamówienia publicznego, oraz dokonania kontroli przez głównego księgowego, o której mowa w art. 54 ust. 1 pkt 3 ustawy o finansach publicznych. Pismem z 28 listopada 2017 r. kontrolerzy zwrócili się do Łódzkiego Inspektora o dodatkowe wyjaśnienia: I. kto w okresie objętym kontrolą, tj. od 1 stycznia do 31 grudnia 2016 r., upoważniony był do składania podpisów na dowodach źródłowych - fakturach dokumentujących wydatki 2016 r. jako Dyrektor jednostki, jako Główny Księgowy oraz do podpisywania na fakturach pozostałych adnotacji (pod pieczęcią o zgodności wydatku z ustawą PZP, o zakwalifikowaniu do ujęcia w księgach rachunkowych, o zakwalifikowaniu do zadania-podzadania-działania wg klasyfikacji zadaniowej). Kontrolerzy poprosili też o przekazanie wzorów podpisów ww. osób - z uwagi na to, że w opisach i adnotacjach na fakturach nie ma pieczątek imiennych pracowników WINB, natomiast widnieją tylko nieczytelne podpisy. II. w jaki sposób dokumentowana jest data wpływu faktur do jednostki (na fakturach brak jednoznacznej adnotacji o dacie wpływu). Z odpowiedzi przekazanej kontrolerom (pismo podpisane przez Głównego Księgowego, opatrzone datą 28 listopada 2017 r.) wynika, że wszystkie dokumenty księgowe podpisuje w jednostce pod względem merytorycznym Kierownik jednostki lub upoważniony pracownik; pod względem formalno-rachunkowym Główny Księgowy lub upoważniony pracownik. W okresie objętym kontrolą (1 stycznia 31 grudnia 2016 r.) upoważnionymi byli odpowiednio: po stronie Kierownika jednostki: p. Ilona Podwysocka jako sprawująca od 27 października 2016 r. stanowisko Łódzkiego Inspektora (również na chwilę obecną); p. Jan Wroński (do 26 października 2016 r. p.o. Łódzkiego Inspektora; obecnie p. Wroński posiada pełnomocnictwo do składania oświadczeń w zakresie praw i obowiązków majątkowych WINB, obowiązujące od 2 listopada 2016 r.); p. Jolanta Rondio (do dnia 15 września 2016 r.); po stronie Głównego Księgowego: p. Wanda Mikołajewska (również na chwilę obecną), p. Katarzyna Kozłowska (również na chwilę obecną).

9 Wyjaśniono także (cyt.): w WINB ewidencja faktur wpływających do organu odbywa się poprzez przystawienie pieczątki Sprawdzono pod względem merytorycznym - data i podpis. W/w. data podpisu jest równoznaczna z datą wpływu faktury do WINB. Jak oceniają kontrolujący, niezbędne jest stosowanie jednoznacznych adnotacji o dacie wpływu każdej faktury do jednostki (np. stosowaną w WINB na innych dokumentach pieczęcią Wojewódzki Inspektorat Nadzoru Budowlanego w Łodzi, wpłynęło dnia... ), co pozwoli na uniknięcie wątpliwości co do rzeczywistej daty wpływu faktur. Tym bardziej, że, jak wynika z 16 regulaminu organizacyjnego WINB (dokument wymieniony wcześniej w pkt II.1.2/ niniejszego projektu wystąpienia), w komórce organizacyjnej Sekretariat rejestrowana jest m.in. korespondencja przychodząca. Data wpływu ma istotne znaczenie dla obiegu dokumentów, gdyż pozwala ustalić odpowiedzialność za ewentualne nieterminowe uregulowanie zobowiązań jednostki. Ponadto może decydować o miesiącu/roku ich ujęcia w księgach rachunkowych. Brak na fakturach adnotacji o dacie ich wpływu do jednostki należy uznać za uchybienie. Uchybienie to - gdy chodzi o zakres niniejszej kontroli i badaną próbę - nie miało wpływu na prawidłowość wydatków realizowanych przez WINB. Kontrolerom okazano karty wzorów podpisów pracowników osób upoważnionych do podpisywania dokumentów księgowych - kartę sporządzoną w dniu 6 listopada 2014 r. oraz kartę aktualną od dnia 7 listopada 2016 r. W toku czynności oraz w wyniku uzyskanych wyjaśnień stwierdzono, że poddane kontroli dowody źródłowe: zostały sprawdzone pod względem merytorycznym przez właściwe osoby, tj. Łódzkiego Inspektora oraz Głównego Księgowego, zostały sprawdzone pod względem formalnym i rachunkowym przez upoważnionych pracowników, zostały zatwierdzone do wypłaty przez Łódzkiego Inspektora oraz Głównego Księgowego, zawierały dekretację dotyczącą sposobu ujęcia dokumentu w księgach rachunkowych, nie zawierały przeróbek i wymazywań, zawierały wskazanie zastosowanej procedury wyboru dostawcy w oparciu o ustawę PZP oraz opis dotyczący wydatku strukturalnego; [dowód: akta kontroli, str. 245-270 wyb. faktury; 519-560 pismo i wyjaśnienia]

10 6) prawidłowości ujęcia dowodów źródłowych poddanych kontroli w księgach rachunkowych w oparciu o ewidencję prowadzoną na koncie 130 Rachunek bieżący jednostki. Poniesione przez WINB w Łodzi wydatki były celowe i związane z działalnością statutową jednostki. [dowód: akta kontroli, str. 303-314; 381-384; 387-391; 401-406] 3. Sposób zaciągania zobowiązań i terminowość ich regulowania w oparciu o dowody źródłowe, które stanowiły podstawę zaciągnięcia zobowiązań wynikających z sald kont Zespołu 2 - Rozrachunki i rozliczenia wg stanu na: 30 czerwca 2016 r. na kwotę ogółem 75 066,44, w tym: 4020 - konto 229: składki na ubezpieczenie społeczne 22 193, 59 zł; na ubezpieczenie zdrowotne 12 871,23 zł; konto 225: podatek dochodowy od osób fizycznych 12 768,00 zł; razem 4020-47 832, 82 zł 4110 - konto 229: składki na ubezpieczenie społeczne 23 959,41 zł; konto 225: podatek dochodowy od osób fizycznych 624,00 zł; razem 4110 24 583,41 zł 4120 - konto 229: składki na Fundusz Pracy - 2 650,21 zł. Zobowiązania istniejące na 30 czerwca 2016 r. uregulowane zostały: 4 lipca 2016 r. (WB nr 61, składki); 18 lipca 2016 r. (WB nr 66, podatek). 31 grudnia 2016 r. na kwotę ogółem 122 518, 59 zł, w tym: 4040 - konto 231 (netto 70 206,29 zł), konto 229 (składki ZUS 21 638,44 zł), konto 225 (podatek 8 911,00 zł); ogółem naliczone dodatkowe wynagrodzenie roczne brutto za 2016 r. na kwotę 100 755,73 zł 4110 - konto 229: składki na ubezpieczenie społeczne od dodatkowego wynagrodzenia rocznego 17 229,18 zł 4120 - konto 229: składki na Fundusz Pracy od dodatkowego wynagrodzenia rocznego 1 630,68 zł 4140 - konto 229: wpłata na PFRON za grudzień 2016 r. - 2 903,00 zł. Zobowiązania istniejące na 31 grudnia 2016 r. uregulowane zostały: 10 stycznia 2017 r. (WB nr 03, wpłata na PFRON); 22 lutego 2017 r. (WB nr 14, dodatkowe wynagrodzenie roczne netto); 2 marca 2017 r. (WB nr 18, składki, podatek; zapłacone zbiorczo razem ze składkami i podatkiem od wynagrodzeń za luty 2017). Kontrolerzy stwierdzili zgodność kwot zobowiązań wykazanych w sprawozdaniu Rb-28 z wykonania wydatków budżetu państwa za okres sprawozdawczy od początku roku do dnia 30 czerwca 2016 roku oraz od początku roku do dnia 31 grudnia 2016 r. z ewidencją

11 księgową prowadzona na kontach 225, 229, 231 w poszczególnych paragrafach klasyfikacji budżetowej. Zobowiązania zostały uregulowane z zachowaniem terminów określonych w przepisach prawa. Zobowiązania opisane powyżej nie były zobowiązaniami wymagalnymi odpowiednio na: 30 czerwca 2016 r. i 31 grudnia 2016 r. [dowód: akta kontroli str. 341 i 365; 273-281; 315-332; 397-407; 489-501; zestawienia kontrolerów - załączniki nr 6, 7, 8] 4. Wiarygodność sprawozdań i ich zgodność z danymi wynikającymi z ewidencji księgowej: Kontroli poddano poniższe sprawozdania budżetowe, za okres styczeń czerwiec 2016 r. i styczeń - grudzień 2016 r.: Rb-23 - o stanie środków na rachunkach bankowych państwowych jednostek budżetowych, z wyłączeniem rachunków izb celnych, Rb-27 - z wykonania planu dochodów budżetowych, Rb-28 - z wykonania planu wydatków budżetu państwa. Porównane zostały dane zawarte w ww. sprawozdaniach z danymi wynikającymi z ewidencji księgowej: w sprawozdaniu Rb-23 o stanie środków na rachunkach bankowych państwowych jednostek budżetowych: wiersz Dochody wykonane ze sprawozdaniem Rb-27 z wykonania planu dochodów budżetowych oraz ewidencją księgową prowadzoną dla konta 132 dochody (obroty Wn); wiersz Dochody przekazane na centralny rachunek bieżący budżetu państwa z ewidencją księgową prowadzoną dla konta 222 oraz 132 dochody (obroty Ma); wiersz Stan środków na rachunku bieżącym dochodów w NBP z saldem konta 132 dochody oraz z saldem ostatniego wyciągu bankowego w danym miesiącu; wiersz Środki otrzymane z Ministerstwa Finansów lub od dysponenta wyższego stopnia z ewidencją księgową prowadzoną dla konta 223 oraz 130 wydatki (obroty Wn); wiersz Wydatki wykonane ze sprawozdaniem Rb-28 z wykonania planu wydatków budżetu państwa oraz ewidencją księgową prowadzoną dla konta 130 wydatki (obroty Ma); wiersz Stan środków na rachunku bieżącym wydatków w NBP z saldem konta 130 wydatki oraz z saldem ostatniego wyciągu bankowego w danym miesiącu, w sprawozdaniu Rb-27 z wykonania planu dochodów budżetowych: kolumna Dochody wykonane z ewidencją szczegółową prowadzoną według podziałek klasyfikacji budżetowej do konta 132 Rachunek dochodów jednostki budżetowej; kolumna Należności z ewidencją szczegółową prowadzoną do konta 222; kolumna Należności

12 do zapłaty z saldami Wn konta 222, w sprawozdaniu Rb-28 z wykonania planu wydatków budżetu państwa: kolumna Wydatki wykonane z ewidencją szczegółową prowadzoną według podziałek klasyfikacji budżetowej do konta 130 Rachunek bieżący jednostki (wydatki); kolumna Zaangażowanie z pozabilansową ewidencją szczegółową prowadzoną do konta 998 według podziałek klasyfikacji budżetowej; kolumna Plan z pozabilansową ewidencją szczegółową prowadzoną do konta 980; kolumna Zobowiązania z ewidencją szczegółową dla kont zespołu 2. Kwoty wykazane w powyższych sprawozdaniach oraz w ewidencji księgowej, a także porównanie danych zawartych w odpowiednich rubrykach sprawozdań przedstawiono w załączniku Nr 9 do akt kontroli. [dowód: akta kontroli, str. 333-380; 381-383; 401-405; zestawienie kontrolerów - załącznik Nr 9] Badanie kontrolne potwierdziło zgodność danych zawartych ww. sprawozdaniach budżetowych z ewidencją księgową. W zakresie poddanym kontroli, w badanej próbie, zespół kontrolny stwierdził nieprawidłowość polegającą na naruszeniu art. 98 pkt 1 i 2 ustawy PZP - wskutek niedopełnienia obowiązku przekazania Prezesowi Urzędu Zamówień Publicznych rocznego sprawozdania za rok 2016 o udzielonych zamówieniach (opisaną w pkt II.2.2 niniejszego wystąpienia pokontrolnego). Stwierdzono również uchybienie polegające na niedokonywaniu jednoznacznej - w ocenie kontrolerów - adnotacji o dacie wpływu faktur do jednostki (opisane w pkt II.2.5). Uchybienie to nie miało wpływu na prawidłowość zrealizowanych w badanym okresie wydatków. [dowód: akta kontroli str. 259-466, 623-648, 683-716] Za nieprawidłowość opisaną w opisane w pkt II.2.2 oraz uchybienie opisane w pkt II.2.5 odpowiedzialność ponosi Łódzki Wojewódzki Inspektor Nadzoru Budowlanego. Do otrzymanego 31 stycznia 2018 r. projektu wystąpienia pokontrolnego kierownik jednostki kontrolowanej nie zgłosił zastrzeżeń - o czym poinformował Wydział Finansów i Budżetu ŁUW w piśmie znak WGK.7610.2018.WM L.dz.533/2018 opatrzonym datą 6 lutego 2018 r. W związku z ustalenieniami opisanymi w pkt II.2.2 oraz w pkt II.2.5 niniejszego wystąpienia pokontrolnego uprzejmie proszę Panią Inspektor o:

13 1. podjęcie działań mających na celu przekazywanie Prezesowi Urzędu Zamówień Publicznych rocznego sprawozdania o udzielonych zamówieniach zgodnie z 98 pkt 1 i 2 ustawy PZP, 2. spowodowanie dokonywania jednoznacznej adnotacji o dacie wpływu faktur do jednostki. O sposobie wykonania zaleceń, wniosków i uwag zawartych w niniejszym wystąpieniu pokontrolnym, a także podjętych działaniach lub przyczynach ich niepodjęcia proszę powiadomić Wojewodę Łódzkiego w terminie 30 dni od daty otrzymania wystąpienia. Jednocześnie informuję, iż stosownie do zapisów art. 48 ustawy z dnia 15 lipca 2011 r. o kontroli w administracji rządowej 7 od wystąpienia pokontrolnego nie przysługują środki odwoławcze. Z up. Wojewody Łódzkiego Marianna Pawłowska DYREKTOR WYDZIAŁU FINANSÓW I BUDŻETU 7 patrz: przypis 1