II Kongres Rady Podatkowej Perspektywa Zmian w Systemie i Prawie Podatkowym Warszawa, 16 kwietnia 2018 r.
Reforma podatku dochodowego Maciej Żukowski, Dyrektor Departamentu Podatków Dochodowych w Ministerstwie Finansów Paweł Stańczyk, Lider Praktyki Planowania Podatkowego, Kancelaria Ożóg Tomczykowski Tomasz Lenart, Dyrektor Biura ds. Podatków, Bank Handlowy w Warszawie, członek Rady Podatkowej Moderator: Rafał Iniewski, Iniewski DP, Wiceprzewodniczący Rady Podatkowej PARTNER PANELU
Rafał Iniewski Zamiast podsumowania Systematyka ustawy - czy warto ją zmienić?
Systematyka ustawy podatkowej/elementy konstrukcji podatku 1.Podmiot 2.Przedmiot 3.Podstawa opodatkowania 4.Stawka podatkowa 5.Warunki płatności (terminy i sposoby zapłaty)
Systematyka ustawy o podatku dochodowym 1.Podmiot 2.Przedmiot 3.Przychód 4.Koszty uzyskania przychodów 5.Dochód podatkowy 6.Zwolnienia przedmiotowe 7.Podstawa opodatkowania oraz odliczenia od podstawy 8.Stawka podatkowa 9.Warunki płatności (terminy i sposoby zapłaty) 10.Sprawozdawczość (zeznania, deklaracje)
Ustawa CIT - Systematyka 1.PODMIOT I PRZEDMIOT 2.PRZYCHODY 3.KOSZTY UZYSKANIA PRZYCHODÓW 4.ZWOLNIENIA PRZEDMIOTOWE 5.PODSTAWA OPODATKOWANIA I WYSOKOŚĆ PODATKU 6.POBÓR PODATKU
Ustawa CIT - Podmiot 1.ogólna definicja 2.podatkowe grupy kapitałowe (+ warunki płatności: zaliczki, utrata statusu) 3.spółki osobowe 4.zwolnienia podmiotowe: instytucje publiczne/państwowe - z wyjątkami; podmioty inwestycyjne - z wyjątkami
Ustawa CIT - Przedmiot 1.definicja ogólna 2.zyski kapitałowe 3.zagraniczny zakład 4.odsetki, prawa autorskie, dywidendy, przychody z budynków 5.przedsiębiorstwa przekształcane, łączone, przejmowane lub dzielone 6.instytucje kredytowe, banki, ubezpieczyciele 7.podatkowa grupa kapitałowa 8.przedsiębiorstwa żeglugowe oraz przedsiębiorcy okrętowi 9.dzialalność badawczo-rozwojowa 10.podatnicy z ograniczonym obowiązkiem podatkowym 11.podmioty 2 mln euro/ 20 mln euro / 100 mln euro (dokumentacja podatkowa) 12.grupa producentów rolnych 13.grupa producentów owoców i warzyw
Ustawa CIT - Przychody 1.definicja ogólna 2.ubezpieczyciel, banki, SKOKi 3.aporty 4.spółki przejmowane, dzielone 5.towarzystwo funduszy inwestycyjnych 6.dopłaty w spółkach 7.łączenie spółek 8.PPP 9.fundusze inwestycyjne 10.likwidacja osoby prawnej 11.najem, dzierżawa 12.zbycie wierzytelności 13.fundusze sekurytyzacyjne 14.PRZYCHODY ZE SPRZEDAŻY RZECZY I PRAW MAJĄTKOWYCH
Ustawa CIT - Koszty Uzyskania Przychodów 1.definicja ogólna 2.ubezpieczyciele 3.PTE 4.banki, SKOKi 5.aporty 6.zbycie udziałów 7.środki trwałe i WNiP 8.przedsiębiorcy telekomunikacyjni 9.PPP 10.socjalne koszty pracodawcy 11.prace rozwojowe 12.najem, dzierżawa 13.KOSZTY FINANSOWANIA DŁUŻNEGO PGK przedsiębiorstwa finansowe 14.KOSZTY USŁUG WYŁĄCZANE Z KUP banki, SKOKi, PGK 15.KOSZTY WYŁĄCZANE POZOSTAŁE: nieruchomości, środki trwałe, WNiP, objęcie, nabycie, wymiana udziałów, banki, SKOKi, samochody osobowe 16.AMORTYZACJA: aporty, przekształcenia spółek, zakłady zagraniczne, środki transportu, mali podatnicy, tabor morski w budowie. 18.4. ZWOLNIENIA PRZEDMIOTOWE
Ustawa CIT - Zwolnienia Przedmiotowe 1.nieruchomości 2.NGO 3.KOP 4.działalność rolnicza 5.PPP
Ustawa CIT - Leasing 1.przychody 2.koszty
Ustawa CIT - Podstawa Opodatkowania i Wysokość Podatku 1.definicja ogólna 2.banki 3.działalność badawczo-rozwojowa mikroprzedsiębiorcy 4.mali podatnicy 5.PGK 6.dochody zagraniczne 7.ryczałty przychodowe: należności licencyjne, odsetki, dywidendy 8.dochody zagranicznej spółki kontrolowanej 9.minimalny podatek od budynków PGK
Ustawa CIT - Podstawa Opodatkowania i Wysokość Podatku 1.mali podatnicy (kwartalne zaliczki) 2.nowi podatnicy 3.rolnicy 4.NGO 5.podatnicy spółek osobowych 6.spółka przejmująca 7.zagraniczne przedsiębiorstwa morskiej żeglugi handlowej 8.zakłady zagraniczne 9.PGK 10.CFC
Proces konstrukcji normy prawnej - w modelu obecnym
Ustawa CIT - SYSTEMATYKA MODUŁOWA ZASADY OGÓLNE 1.PODMIOT I PRZEDMIOT 2.PRZYCHODY 3.KOSZTY UZYSKANIA PRZYCHODÓW 4.ZWOLNIENIA PRZEDMIOTOWE 5.PODSTAWA OPODATKOWANIA I WYSOKOŚĆ PODATKU 6.POBÓR PODATKU
Ustawa CIT - SYSTEMATYKA MODUŁOWA - ZASADY SZCZEGÓLNE ZASADY SZCZEGÓLNE 1.INSTYTUCJE FINANSOWE 2.DUZI PODATNICY I PGK 3.MALI PODATNICY 4.ZYSKI KAPITAŁOWE 5.LEASING 6.DZIAŁALNOŚĆ ROLNICZA 7.RESTRUKTURYZACJE PODMIOTOWE W SPÓŁKACH 8.ZAKŁADY ZAGRANICZNE, CFC, OGRANICZONY OBOWIĄZEK PODATKOWY 9.INNE PRZYPADKI SZCZEGÓLNE
Ustawa CIT - SYSTEMATYKA MODUŁOWA - INNE ZASADY SZCZEGÓLNE INNE PRZYPADKI SZCZEGÓLNE 1.PRZEDSIĘBIORSTWA ŻEGLUGOWE I MORSKIE 2.PPP 3.SAMOCHODY OSOBOWE 4.NIERUCHOMOŚCI I BUDYNKI 5.SKA/SPÓŁKI OSOBOWE 6.DZIAŁALNOŚĆ BADAWCZO-ROZWOJOWA
Ustawa CIT - SYSTEMATYKA MODUŁOWA - KORZYŚCI 1.ŁATWIEJSZE STOSOWANIE PRZEPISÓW 2.BEZPIECZNIEJSZA LEGISLACJA (BRAK EFEKTU JENGI) 3.DEKODOWANIE ZASAD 4.UJEDNOLICENIE POJĘĆ I DEFINICJI
Proces konstrukcji normy prawnej - w modelu modułowym
Rafał Iniewski Radca prawny Wiceprzewodniczący Rady Podatkowej riniewski@konfederacjalewiatan.pl Iniewski Doradztwo Prawne office@iniewski.com www.konfederacjalewiatan.pl