ZMIANA ZASAD OPODATKOWANIA ZAGRANICZNYCH SPÓŁEK KONTROLOWANYCH

Transkrypt

1 ZMIANA ZASAD OPODATKOWANIA ZAGRANICZNYCH SPÓŁEK KONTROLOWANYCH Już 1 stycznia 2015 r. wejdą w życie nowe przepisy dotyczące opodatkowania dochodów zagranicznych spółek kontrolowanych (CFC controlled foreign corporation) 15 grudnia 2014

2 CFC NAJWAŻNIEJSZE ZMIANY OD 1 STYCZNIA 2015 (1) I. Fiskus chce dodatkowego podatku od zagranicznych spółek kontrolowanych W myśl nowych przepisów, polscy przedsiębiorcy uzyskujący za granicą, za pośrednictwem kontrolowanych przez siebie spółek (tzw. CFC, czyli Controlled Foreign Corporation), korzystnie opodatkowane dochody m.in. z dywidend, udziałów w zyskach osób prawnych, odsetek, praw autorskich i zbycia instrumentów finansowych, zapłacą w Polsce podatek od dochodów tych spółek. Nowe zasady znalazły się zarówno w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych (CIT), jak i od osób fizycznych (PIT). Przepisy te przewidują pewne wyłączenie umożliwiające uniknięcie stosowania przepisów o CFC. II. Nowe przepisy zaczną obowiązywać wcześniej Istotną zmianą w stosunku do pierwotnych planów jest to, że nowe przepisy zaczną obowiązywać już 1 stycznia 2015 r. Pierwotnie przepisy te miały zacząć obowiązywać dopiero od sierpnia 2015 roku. W sposób istotny skraca to czas, na przygotowanie się do stosowania nowych przepisów. III. Przyjęto szeroką definicję zagranicznych spółek kontrolowanych Nowe przepisy dotyczą polskich podatników kontrolujących spółkę zagraniczną mającą siedzibę lub zarząd w tzw. raju podatkowym, a także mającą siedzibę lub zarząd w kraju niebędącym rajem podatkowym, z którym Polska nie podpisała umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania albo nie ma umowy o wymianie informacji podatkowych. Te same zasady mają zastosowanie, gdy polski podatnik kontroluje spółkę zagraniczną, w której: - co najmniej 50% przychodów pochodzi z tzw. dochodów biernych (np. dywidend, odsetek, należności licencyjnych; kryterium dochodów pasywnych ), oraz dodatkowo. - co najmniej jeden z rodzajów dochodów biernych podlega w kraju, w którym zagraniczna spółka ma siedzibę lub zarząd, opodatkowaniu według stawki nominalnej 14,25% lub niższej, bądź też całkowitemu wyłączeniu z opodatkowania podatkiem dochodowym ( kryterium niskiego opodatkowania). IV. O tym czy podmiot jest kontrolowany przesądzi zaangażowanie kapitałowe Nowe przepisy szczegółowo opisują kiedy można mówić o kontroli polskiego podatnika nad spółką zagraniczną. Kontrola taka oznacza: - posiadanie jakiegokolwiek udziału (dotyczy spółek zagranicznych mających siedzibę lub zarząd w tzw. raju podatkowym lub w kraju niebędącym rajem, z którym Polska nie podpisała umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania albo nie ma umowy o wymianie informacji tzw. czarna lista), - nieprzerwane posiadanie, przez okres nie krótszy niż 30 dni, bezpośrednio lub pośrednio co najmniej 25% udziałów w kapitale lub 25% praw głosu lub 25% udziałów związanych z prawem do uczestnictwa w zyskach (dotyczy spółek zagranicznych zlokalizowanych w krajach spoza ww. czarnej listy; kryterium poziomu kontroli ). V. Od dochodów spółek kontrolowanych trzeba będzie płacić podatek w Polsce W przypadku ustalenia, że polski podatnik kontroluje spółkę zagraniczną spełniającą kryteria umożliwiające zaliczenie jej do CFC, dochody uzyskiwane przez taką zagraniczną spółkę kontrolowaną są dodawane do dochodów polskiego podatnika i opodatkowywane w Polsce. Dochód ustalany jest na podstawie polskich przepisów, co do zasady na ostatni dzień roku podatkowego. Co ważne, nie można w tym przypadku odliczać strat poniesionych przez CFC w latach poprzednich. Podatek będzie płacony według stawki 19%.

3 CFC NAJWAŻNIEJSZE ZMIANY OD 1 STYCZNIA 2015 (2) VI. Należy dokonać analizy przyjętych schematów optymalizacji podatkowej Z uwagi na wprowadzenie do polskiego porządku prawnego zasady, że w określonych przypadkach, polscy podatnicy będą zobowiązani do opodatkowania dochodów osiąganych przez kontrolowane przez nich spółki zagraniczne, niektóre wdrożone wcześniej schematy optymalizacji podatkowej mogą teraz wymagać modyfikacji. Należy zatem dokonać szybko ich szczegółowej analizy. VII. Konieczna jest analiza struktury grupy kapitałowej W związku z wejściem w życie nowych przepisów konieczna jest analiza struktury grupy kapitałowej, tak by można było wskazać w grupie spółki o statusie zagranicznych spółek kontrolowanych w rozumieniu nowych przepisów. Jest to konieczne z uwagi na możliwe trudności w zaklasyfikowaniu spółki na potrzeby CFC wynikające ze specyfiki zagranicznych podmiotów, a także ze względu na niejasności we wprowadzanych przepisach. VIII. Podatnicy muszą przygotować wzory potrzebnej dokumentacji W grupach, w których ustalono występowanie podmiotów kwalifikowanych jako CFC konieczne jest przygotowanie odpowiednich procedur dotyczących zapłaty dodatkowego podatku, a także prowadzenia rejestru (ewidencji) na potrzeby CFC oraz przedstawienia potrzebnych dokumentów na żądanie organu podatkowego w terminie 7 dni. IX. Warto rozważyć możliwość modyfikacji struktury grupy kapitałowej Należy rozważyć, czy istniej taka możliwość modyfikacji struktury grupy, która mogłyby doprowadzić do ewentualnego zmniejszenia lub wyeliminowania obciążeń fiskalnych i administracyjnych wynikających z nowych przepisów. Przepisy o CFC pozwalają w niektórych przypadkach podatku uniknąć. Powyższe informacje nie stanowią wyczerpującej informacji o wprowadzonych zmianach legislacyjnych, ani nie stanowią opinii podatkowej. Przed podjęciem jakichkolwiek decyzji należy zasięgnąć szczegółowej porady podatkowej. O szczegółach ww. zmian i ich konsekwencjach dla podatników, a także o innych ważnych wydarzeniach w obszarze podatkowym (np. wydanych wyrokach, ogólnych i indywidualnych interpretacjach) będziemy Państwa informować sukcesywnie. Departament Doradztwa Podatkowego BDO W zakresie szczegółowych informacji, prosimy o kontakt z Państwa Partnerem wiodącym w BDO albo z naszym Departamentem Doradztwa Podatkowego.

4 BDO W POLSCE Podstawowe informacje 49 mln PLN Łączny przychód w 2014 roku 285 Niemal 300 pracowników, w tym 120 w Dziale Rewizji Finansowej 700 Blisko 700 badań sprawozdań finansowych w 2014 roku 62 Badania sprawozdań finansowych instytucji zaufania publicznego w 2013 roku 55 Badania sprawozdań finansowych spółek notowanych na GPW w 2013 roku 17 Istniejemy od 1991 roku 5 biur Warszawa, Kraków, Poznań, Wrocław, Katowice 5 miejsce w Rankingu Najlepszych Firm Audytorskich 2013 r. Rzeczpospolita 5 miejsce w Rankingu Audytorów Spółek Giełdowych 2013 r. Parkiet Od 2004 roku jesteśmy członkiem najwyższej kategorii A PCAOB Public Company Accounting Oversight Board organizacji zrzeszającej firmy audytorskie obsługujące podmioty notowane w USA. Nasze sukcesy: Pracownicy Departamentu Doradztwa Podatkowego BDO uzyskali tytuł Najlepszego Doradcy Podatkowego 2011 r. w kategorii Międzynarodowe Prawo Podatkowe oraz II miejsce w kategorii Optymalizacje Podatkowe (VI Ranking Firm i Doradców Podatkowych, Dziennik Gazeta Prawna ). BDO uzyskało II miejsce w kategorii Najskuteczniejsza Firma Doradcza zatrudniająca od 3 do 9 doradców (VI Ranking Firm i Doradców Podatkowych, Dziennik Gazeta Prawna ). Badania sprawozdań finansowych spółek notowanych na NewConnect w 2013 roku. Strona 4

5 BDO W POLSCE Nasze usługi AUDYT I DORADZTWO RACHUNKOWE Badania i przeglądy sprawozdań finansowych sporządzonych zgodnie z polskimi oraz międzynarodowymi zasadami rachunkowości Przygotowanie spółek do wejścia na giełdę Usługi doradcze w zakresie procesów fuzji, przejęć, podziałów i przekształceń Usługi doradcze w zakresie rachunkowości CORPORATE FINANCE Doradztwo w procesie fuzji i przejęć, sprzedaży spółek oraz pozyskania finansowania w formie długu lub kapitału Doradztwo w procesie IPO: przygotowanie i obsługa merytoryczna oferty publicznej akcji na Giełdzie Papierów Wartościowych Autoryzowany Doradca na rynku NewConnect i Catalyst Doradztwo przy restrukturyzacji firm Wyceny i inne ekspertyzy finansowe DORADZTWO PODATKOWE Hot-line (on-going tax services) Opinie podatkowe, analizy i interpretacje Przeglądy podatkowe, due diligence Przeglądy w zakresie cen transferowych Podatkowe aspekty fuzji i przejęć Międzynarodowe prawo podatkowe, efektywne rozliczenie podatku VAT, CIT/ PIT oraz podatków majątkowych DORADZTWO I OUTSOURCING USŁUG KSIĘGOWYCH I KADROWO-PŁACOWYCH Prowadzenie rachunkowości firm Administrowanie kadrami i płacami Księgowość on-line Prowadzenie ksiąg rachunkowych i bieżąca obsługa podatkowa Doradztwo księgowe Kalkulacja płac i obsługa kadrowa Organizacja działów finansowo-księgowych SZKOLENIA Jedna z najbardziej kompleksowych ofert na rynku szkolenia z zakresu rachunkowości, finansów, podatków, zarządzania, kontrolingu oraz tematyki giełdy i IPO Strona 5

6 BDO Sp. z o. o., ul. Postępu 12, Warszawa, Tel , Fax , Sąd Rejonowy dla M. St. Warszawy, XIII Wydział Gospodarczy KRS: , NIP , Kapitał zakładowy: PLN BDO Sp. z o. o. jest członkiem BDO International Limited, brytyjskiej spółki i częścią międzynarodowej sieci BDO, złożonej z niezależnych spółek członkowskich. Copyright 2014 BDO Sp. z o.o. Wszystkie prawa zastrzeżone. Centrala BDO Warszawa ul. Postępu Warszawa tel.: fax: BDO Katowice al. Korfantego Katowice tel BDO Poznań ul. Piątkowska Poznań tel BDO Wrocław ul. Powstańców Śląskich 7a Wrocław tel BDO Kraków ul. Wadowicka 8a Kraków tel