Urząd Miejski w Stargardzie Szczecińskim Wydział Kontroli - do użytku zewnętrznego - i Nadzoru Właścicielskiego Protokół z kontroli problemowej w Młodzieżowym Ośrodku Sportowym w Stargardzie Szczecińskim Stargard Szczeciński Daty skrajne od... do...
Urząd Miejski w Stargardzie Szczecińskim Wydział Kontroli i Nadzoru Właścicielskiego MK.1712.3.2014.4.6 Protokół z przeprowadzonej kontroli problemowej w Młodzieżowym Ośrodku Sportowym w Stargardzie Szczecińskim w okresie od 04 marca do 16 marca 2015 roku przez Podinspektora Wydziału Kontroli i Nadzoru Właścicielskiego oraz Inspektora Wydziału Kontroli i Nadzoru Właścicielskiego, działających na podstawie upoważnienia nr 8/2015 z dnia 02 marca 2015 roku wydanego przez Prezydenta Miasta Stargard Szczeciński. Zakres kontroli: 1. Gospodarka finansowa jednostki z uwzględnieniem wykorzystania i rozliczenia środków na wydatki budżetowe za II półrocze 2014 roku. 2. Przeprowadzenie i rozliczenie inwentaryzacji. 3. Zamówienia publiczne w latach 2013 2014. Dyrektorem Młodzieżowego Ośrodka Sportowego w Stargardzie Szczecińskim od dnia 02 stycznia 2008 roku jest Tadeusz Gutowski, któremu funkcję powierzono w drodze konkursu ogłoszonego przez Prezydenta Miasta Stargardu Szczecińskiego. Główną księgową w MOS w Stargardzie Szczecińskim jest Irena Kowalczyk, zatrudniona od 29 lutego 2008 roku, na czas nieokreślony na podstawie umowy o pracę od 01 maja 2009 roku zatrudniona w pełnym wymiarze czasu pracy. W trakcie kontroli wyjaśnień udzielała: 1. Irena Kowalczyk Główna Księgowa, 2. (ochrona danych) Specjalista ds. administracji i kadr. Wnioski: 2
W wyniku kontroli stwierdzono nieprawidłowości polegające na: 1. Nieprawidłowej klasyfikacji wydatków dotyczących usługi Multisaver bezpieczny internet na 4370 opłaty z tytułu zakupu usług telekomunikacyjnych świadczonych w stacjonarnej publicznej sieci telefonicznej, co jest niezgodne z rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 02 marca 2010 roku w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych (t. j. Dz.U. z 2014 r., poz. 1053 ze zm.). 3
1. Gospodarka finansowa jednostki z uwzględnieniem wykorzystania i rozliczenia środków na wydatki budżetowe za II półrocze 2014 roku. Temat ten sprawdzono w oparciu o dokumenty źródłowe tj.: raporty kasowe, wyciągi bankowe, faktury VAT, rachunki, polecenia wyjazdu służbowego, urządzenia księgowe i sprawozdawczość. Ogółem wydatki budżetowe za II półrocze 2014 roku wyniosły 338.316,91 zł co stanowiło 44,58% ogółu zaplanowanych wydatków na 2014 rok. Największa kwota tj.: 125.340,48 złotych, przypadła na wynagrodzenia osobowe pracowników i ich pochodne. Stanowiło to 37,05% ogólnych wydatków. Drugą pozycją wydatków były wynagrodzenia bezosobowe na kwotę 114.310,02 złotych, co stanowiło 33,79 %. Kolejną pozycją były opłaty, zakupy i usługi na kwotę 96.690,60 złotych, co stanowiło 28,58% ogólnych wydatków. Pozostałe 0,58% ogólnych wydatków tego roku stanowiły wydatki osobowe niezaliczane do wynagrodzeń, szkolenia i podróże służbowe pracowników. Szczegółowy wykaz z podziałem na działy, rozdziały i paragrafy przedstawia poniższa tabela. Wyszczególnienie Plan Wykonanie za II półrocze % 2014 roku Dział 926 Kultura fizyczna i sport 759.000,00 338.316,91 44,58 Rozdział 92604 Instytucje kultury fizycznej 729.000,00 324.153,22 44,47 3020 wydatki osobowe niezaliczone do wynagrodzenia 4010 wynagrodzenia osobowe pracowników 4040 dodatkowe wynagrodzenie roczne 4110 składki na ubezpieczenia społeczne 4120 składki na Fundusz Pracy 4170 wynagrodzenia bezosobowe 4210 zakup materiałów i wyposażenia 4270 zakup usług remontowych 4280 zakup usług zdrowotnych 4300 zakup usług pozostałych 4350 zakup usług dostępu do sieci Internet 4360 opłaty z tytułu zakupu usług telekomunikacyjnych świadczonych w ruchomej publicznej sieci telefonicznej 4370 opłaty z tytułu zakupu usług telekomunikacyjnych świadczonych w stacjonarnej publicznej sieci telefonicznej 4390 zakup usług obejmujących wykonanie ekspertyz, analiz i opinii 4410 podróże służbowe krajowe 4440 odpisy na ZFŚS 4700 szkolenia pracowników niebędących członkami korpusu służby cywilnej 6060 wydatki na zakupy inwestycyjne jednostek budżetowych 523,00 193.676,00 14.522,00 39.197,00 3.185,00 244.942,00 83.406,00 500,00 325,00 127.408,00 586,00 1.000,00 800,00 3.690,00 2.240,00 4.376,00 875,00 7.749,00 331,66 101.687,61 0,00 22.072,90 1.579,97 106.839,42 51.851,86 135,30 0,00 29.501,15 312,00 480,01 243,19 0,00 1.044,15 0,00 600,00 7.474,00 63,42 52,51 0,00 56,32 49,61 43,62 62,17 27,06 0,00 23,16 53,25 48,01 30,40 0,00 46,62 0,00 68,58 96,46 Rozdział 92605 Zadania w zakresie kultury fizycznej 30.000,00 14.163,69 47,22 4170 wynagrodzenia bezosobowe 4210 zakup materiałów i wyposażenia 4370 opłaty z tytułu zakupu usług telekomunikacyjnych świadczonych w stacjonarnej publicznej sieci telefonicznej 19.176,00 9.804,00 1.020,00 Tabela 1. Plan wydatków budżetowych i jego wykonanie za II półrocze 2014 roku. 7.470,60 6.073,09 620,00 38,96 61,95 Powyższa tabela została opracowana w oparciu o sprawozdanie Rb-28S z wykonania planu wydatków budżetowych jednostek samorządu terytorialnego. Sprawozdanie sporządzone zostało 60,79 4
zgodnie z zasadami przewidzianymi w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 16 stycznia 2014 roku w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz. U. z 2014 r. Nr 119). Podstawą sporządzonego sprawozdania są rzetelnie prowadzone księgi rachunkowe. Rozliczenie środków na wydatki budżetowe przyznane na finansowanie działalności Młodzieżowego Ośrodka Sportowego w Stargardzie Szczecińskim w II półroczu 2014 roku. 1.1. Stan środków na rachunku bankowym na dzień 01.07.2014 r. (WB nr 84/2014) 20.273,79 zł Wpływy za II półrocze 2014 roku stanowiły: 1) otrzymane środki na wydatki budżetowe z Urzędu Miejskiego: - WB nr 87/2014 z dnia 04.07.2014 r. 12.000,00 zł - WB nr 92/2014 za okres 19-25.07.2014 r. 20.000,00 zł - WB nr 95/2014 za okres 02-04.08.2014 r. 10.000,00 zł - WB nr 100/2014 za okres 21-28.08.2014 r. 22.000,00 zł - WB nr 104/2014 z dnia 04.09.2014 r. 8.000,00 zł - WB nr 104/2014 z dnia 04.09.2014 r. Starostwo Powiatowe 8.000,00 zł - WB nr 112/2014 za okres 23-24.09.2014 r. 42.000,00 zł - WB nr 116/2014 z dnia 03.10.2014 r. 10.000,00 zł - WB nr 122/2014 za okres 11-13.10.2014 r. Starostwo Powiatowe 6.000,00 zł - WB nr 123/2014 za okres 14-17.10.2014 r. 60.000,00 zł - WB nr 130/2014 z dnia 05.11.2014 r. 9.000,00 zł - WB nr 135/2014 z dnia 21.11.2014 r. 10.000,00 zł - WB nr 136/2014 za okres 22-24.11.2014 r. 51.000,00 zł - WB nr 149/2014 z dnia 12.12.2014 r. 41.000,00 zł Ogółem wpływy 309.000,00 zł Wydatki za II półrocze 2014 roku stanowiły: 1) opłaty i prowizje bankowe 683,10 zł 2) zrealizowane czeki 78.413,74 zł 3) wypłaty kartą debetową MasterCard Business 131.800,00 zł 4) przekazane składki do ZUS 59.799,51 zł 5) przekazany podatek PIT-4R oraz PIT-8A 20.178,00 zł 6) przekazanie dochodów do budżetu UM 57,00 zł 7) refundacja za opłaty bankowe 9,28 zł 8) opłata za wydanie blankietu czeków 15,00 zł 9) wypłacone wynagrodzenie pracowników kontraktowych 2.354,90 zł 10) zwrot niewykorzystanych środków do budżetu 474,20 zł 11) zapłacone faktury na kwotę 35.489,06 zł w tym: - za rozmowy telefoniczne komórkowe 480,01 zł - za rozmowy telefoniczne stacjonarne 809,31 zł - opłata za Internet 312,00 zł 5
- opłata za oprogramowanie antywirusowe Multisaver 53,88 zł - przewóz zawodników na zawody sportowe 3.700,00 zł - wyżywienie i zakwaterowanie zawodników na obozie sportowym 2.335,00 zł - wypożyczenie maty na pokaz karate na dzień sportu w ramach Dni Stargardu 369,00 zł - zakup pucharów 1.200,00 zł - odnowienie certyfikatu kwalifikowanego do przek. dokumentów do ZUS 170,97 zł - prenumerata Rachunkowości Budż. + dostęp do platformy Infor rb 2015 1.190,00 zł - koszty przesyłki 84,99 zł - wykonanie strony internetowej MOS 922,50 zł - usługi informatyczne 200,00 zł - szkolenia pracowników 600,00 zł - składka członkowska do Wojewódzkiego Szkolnego Związku Sportowego 100,00 zł - zakup sprzętu sportowego, obuwia i strojów 22.961,40 zł w tym: a) zakup poprzeczki do skoku wzwyż 528,90 zł b) zakup butów kolców do biegów 3.400,68 zł c) zakup wózka na piłki 208,13 zł d) zakup piłek ręcznych 298,00 zł e) zakup strojów koszykarskich 1.455,09 zł f) zakup piłek do koszykówki 4.599,95 zł g) zakup strojów do piłki nożnej 4.595,00 zł h) zakup piłek nożnych 760,48 zł i) zakup strojów do piłki siatkowej 1.800,00 zł j) zakup piłek siatkowych 4.477,23 zł k) nadruk na koszulkach 837,94 zł Ogółem wydatki: 329.273,79 zł Stan środków na rachunku bankowym na dzień 31.12.2014 r. (WB nr 157/2014) 0,00 zł 1.2. Stan środków w kasie Budżetu na dzień 01.07.2014 r. 2.037,41 zł Na wpływy składały się: - wpłaty gotówki z banku do kasy z tytułu zrealizowanych czeków 77.786,57 zł - wpłaty gotówki pobranej z bankomatu kartą debetową MasterCard 122.000,00 zł Razem: 199.786,57 zł Na wydatki składały się: - wypłacone wynagrodzenie pracowników etatowych 64.130,10 zł - wypłacone wynagrodzenie pracowników kontraktowych 72.893,06 zł - wypłacony ryczałt samochodowy 598,43 zł - wypłacone nagrody roczne 4.176,08 zł - zakup materiałów biurowych 1.942,22 zł 6
- konwój gotówki 153,75 zł - zakup komputerów, karty sieciowej i myszki 3.965,01 zł - naprawa kserokopiarki 135,30 zł - zakup kompresora 270,00 zł - zakup niszczarki 249,00 zł - zakup telefonu faxu 319,99 zł - pranie chodników z biura MOS 159,00 zł - wykonanie projektu graficznego strony internetowej MOS 922,50 zł - wydatki związane z organizacją i przepr. obozu sportowego w Mrzeżynie 3.732,22 zł - wydatki związane z organizacją i przepr. obozu sportowego w Trzebieży 2.266,20 zł - wydatki związane z organizacją i przepr. obozu sportowego w Zakopanem 3.528,40 zł - wydatki związane z uczestnictwem zawodników w MP Juniorów w Toruniu 550,00 zł - przewóz koszykarzy na Turniej Mikołajkowy Mini Koszykówki chłopców do Szczecina 350,00 zł - przewóz koszykarzy na I Turniej Mini Koszykówki chłopców do Radowa Małego 200,00 zł - zwrot kosztów podróży na turniej piłki nożnej dziewcząt w Szczecinie 327,14 zł - częściowe pokrycie kosztów obozu sportowego sekcji lekkoatletycznej w Muszynie Złockiej 633,88 zł - wydatki związane z uczestnictwem w turnieju koszykówki w Poznaniu 2.040,00 zł - wydatki związane z meczem koszykówki w Kołobrzegu 800,00 zł - wydatki związane z uczestnictwem zawodników w Goleniowskiej Mili Przełajowej 889,00 zł - wydatki związane z udziałem w meczu ligowym koszykówki w Koszalinie 1.798,00 zł - wydatki związane z organizacją zawodów w różnych dziedzinach o randze Mistrzostw Powiatu Gimnazjada, Licealiada 412,60 zł - zakwaterowanie piłkarek nożnych uczestniczących w meczu ligowym w Radomiu 444,00 zł - wydatki związane z uczestnictwem zawodników w Ogólnopolskim Turnieju Mini Koszykówki w Koszalinie 1.000,00 zł - wydatki związane z uczestnictwem zawodników w zawodach Sprawnościowych Ale Frajda z Mikołajem organizowanych przez MOS 3.213,13 zł - wydatki związane z uczestnictwem zawodników w zawodach w Koszalinie 622,00 zł - wydatki związane z organizacją imprezy podsumowującej współzawodnictwo szkół powiatu stargardzkiego 2.053,62 zł - opłata startowa za udział w Międzywojewódzkich Mistrzostwach młodzików w lekkiej atletyce 60,00 zł - przewóz uczniów szkół podstawowych i gimnazjów na Finał Wojewódzki Sztafetowych Biegów Przełajowych do Przelewic 400,00 zł - wyżywienie dla zawodników podczas drogi powrotnej z zawodów w Wolborzu 131,22 zł - przejazd na zawody do Inowrocławia 151,86 zł - przewóz zawodników na turniej koszykówki do Międzychodu 540,00 zł - wpisowe na Turniej Piłki Nożnej,,DON BOSKO CUP w Szczecinie 300,00 zł - opłaty startowe na zawodach w Szczecinie 49,00 zł - opłaty startowe na zawodach w Białogardzie 248,00 zł - opieka medyczna podczas Memoriału Zenona Świętońskiego 359,66 zł - ekwiwalent sędziowski za Mikołajkowy Turniej Piłki Siatkowej dziewcząt 74,00 zł 7
- koszulki i puchary dla najlepszych zawodników, wręczone podczas balu Młodego Sportowca 7.475,48 zł - medale na nagrody dla uczestników imprez sportowych w ramach akcji,,ferie zimowe 2015 na sportowo 460,41 zł - zakup herbaty, mydła i ręczników dla pracowników 331,66 zł - zakup biletów MZK 120,00 zł - umowa zlecenie za sprzątanie biura 820,00 zł - podróże służbowe krajowe 165,72 zł - usługa informatyczna 880,00 zł - zwrot kosztów za dojazdy na treningi zawodników LKS Pomorze 791,37 zł - koszty przesyłek 25,99 zł - nadruki na strojach sportowych dla zawodników biorących udział w konkurencjach w ramach Dni Stargardu 1.105,77 zł - przewóz sprzętu sportowego na imprezy organizowane przez MOS 250,00 zł - wydruk plakatów i ulotek na potrzeby promocji zajęć w MOS 941,19 zł - szkolenie dzieci piłka nożna 682,00 zł - doposażenie apteczki 442,54 zł - zakup środków czystości 99,62 zł - zakup sprzętu sportowego, obuwia i strojów 10.143,86 zł w tym: a) zakup pulsometrów 916,00 zł b) zakup butów kolców do biegów 965,99 zł c) zakup pachołków treningowych 330,00 zł d) zakup piłek do koszykówki 2.246,87 zł e) zakup piłek nożnych 2.082,00 zł f) zakup strojów do piłki siatkowej 1.485,00 zł g) zakup piłek siatkowych 1.320,00 zł h) zakup sprzętu sportowego na potrzeby nowej sekcji piłki nożnej 798,00 zł Razem: 201.823,98 zł Stan środków na dzień 31.12.2014 r. (RK nr 15/2014 za okres 01-31.12.2014 r. ) 0,00 zł 1.3. Stan środków w kasie Powiatu na dzień 01.07.2014 r. 15,91 zł Na wpływy składały się: - wpłaty gotówki z banku do kasy z tytułu zrealizowanych czeków na kwotę 627,17 zł - wpłaty gotówki pobranej z bankomatu kartą debetową MasterCard Business 9.800,00 zł Razem: 10.427,17 zł Na wydatki składały się: - wypłacone ekwiwalenty sędziowskie za obsługę zawodów w różnych dyscyplinach o randze mistrzostw powiatu - zakup pucharów, medali i nagród wręczanych zwycięzcom zawodów w 5.004,00 zł 8
różnych dyscyplinach o randze mistrzostw powiatu - opieka medyczna podczas zawodów w różnych dyscyplinach o randze mistrzostw powiatu - zakup artykułów biurowych na potrzeby zawodów w różnych dyscyplinach o randze mistrzostw powiatu Stan środków na dzień 31.12.2014 r. (RK nr 08/powiat/2014 za okres 01-20.12.2014 r.) Razem: 3.975,43 zł 953,37 zł 510,28 zł 10.443,08 zł 0,00 zł W wyniku przeprowadzonej analizy stwierdzono co następuje: 1. Do raportów kasowych dołączone były dowody źródłowe, tj.: faktury, rozliczenie wyjazdu służbowego, dowody KP, pokwitowania z bankomatu oraz potwierdzenia z banku dotyczące pobrania gotówki czekiem. 2. Dowody księgowe zawierały stwierdzenia i zakwalifikowania dowodu do ujęcia w księgach rachunkowych przez wskazanie miesiąca oraz sposobu ujęcia dowodu w księgach (dekretacja) oraz osoby odpowiedzialnej za te wskazania. 3. Faktury zakupu opisane były pod względem celowości zakupu, formalnym, rachunkowym i zatwierdzone do wypłaty. 4. Zapisy w raportach kasowych dokonywane były w sposób chronologiczny. 5. Gotówka podjęta czekiem z konta bankowego wpłacana jest do kasy szkoły w tym samym dniu, zgodnie z treścią art. 24 ust. 5 pkt 3 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (j.t. Dz. U. z 2013 roku, poz.330 ze zm.). 6. Terminy podjęcia gotówki z banku i przyjęcia jej do kasy przedstawia poniższa tabela: Nr WB Nr czeku, data podjęcia Kwota Nr KP, data przyjęcia Kwota Nr RK gotówki z banku (zł) gotówki do kasy (zł) 93/2014 0010603524 31.07.2014 r. 18.000,00 10/2014 KP 24/2014 31.07.2014 r. 18.000,00 113/2014 0010603525 30.09.2014 r. 11.600,00 12/2014 KP 30/2014 30.09.2014 r. 11.600,00 126/2014 0010606664 30.10.2014 r. 12.000,00 13/2014 KP 33/2014 30.10.2014 r. 12.000,00 139/2014 0010606665 28.11.2014 r. 11.000,00 14/2014 KP 39/2014 28.11.2014 r. 11.000,00 152/2014 0010606667 19.12.2014 r. 627,17 08/powi KP 10/powiat/14 at/14 19.12.2014 r. 627,17 152/2014 0010606669 19.12.2014 r. 14.000,00 15/2014 KP 43/2014 19.12.2014 r. 14.000,00 155/2014 0010606670 29.12.2014 r. 11.186,57 15/2014 KP 45/2014 29.12.2014 r. 11.186,57 Tabela 2. Terminy podjęcia gotówki z banku i przyjęcia jej do kasy za II półrocze 2014 roku. 7. Terminy podjęcia gotówki z bankomatu kartą MasterCard Business i przyjęcia jej do kasy przedstawia poniższa tabela: 9
Nr WB Data podjęcia gotówki z bankomatu Kwota (zł) Nr RK Nr KP, data przyjęcia gotówki do kasy Kwota (zł) 86/2014 03.07.2014 r. 5.000,00 10/2014 KP 23/2014 03.07.2014 r. 5.000,00 97/2014 18.08.2014 r. 7.000,00 11/2014 KP 25/2014 18.08.2014 r. 7.000,00 101/2014 29.08.2014 r. 13.000,00 11/2014 KP 26/2014 29.08.2014 r. 13.000,00 107/2014 10.09.2014 r. 5.000,00 12/2014 KP 27/2014 10.09.2014 r. 5.000,00 111/2014 22.09.2014 r. 1.800,00 05/powiat/14 KP 05/powiat/14 22.09.2014 r. 1.800,00 113/2014 30.09.2014 r. 20.000,00 12/2014 KP 29/2014 30.09.2014 r. 20.000,00 118/2014 07.10.2014 r. 2.000,00 06/powiat/14 KP 06/powiat/14 07.10.2014 r. 2.000,00 120/2014 09.10.2014 r. 2.500,00 13/2014 KP 31/2014 09.10.2014 r. 2.500,00 124/2014 20.10.2014 r. 3.000,00 06/powiat/14 KP 07/powiat/14 20.10.2014 r. 3.000,00 124/2014 20.10.2014 r. 1.000,00 13/2014 KP 32/2014 20.10.2014 r. 1.000,00 126/2014 30.10.2014 r. 20.000,00 13/2014 KP 34/2014 30.10.2014 r. 20.000,00 131/2014 13.11.2014 r. 3.000,00 14/2014 KP 35/2014 13.11.2014 r. 3.000,00 135/2014 21.11.2014 r. 2.500,00 14/2014 KP 36/2014 21.11.2014 r. 2.500,00 136/2014 24.11.2014 r. 4.000,00 14/2014 KP 37/2014 24.11.2014 4.000,00 138/2014 27.11.2014 r. 2.000,00 07/powiat/14 KP 08/powiat/14 27.11.2014 r. 2.000,00 139/2014 28.11.2014 r. 20.000,00 14/2014 KP 38/2014 28.11.2014 r. 20.000,00 145/2014 05.12.2014 r. 1.000,00 08/powiat/14 KP 09/powiat/14 05.12.2014 r. 1.000,00 145/2014 05.12.2014 r. 4.000,00 15/2014 KP 40/2014 05.12.2014 r. 4.000,00 148/2014 11.12.2014 r. 4.000,00 15/2014 KP 41/2014 11.12.2014 r. 4.000,00 151/2014 17.12.2014 r. 8.000,00 15/2014 KP 42/2014 17.12.2014 r. 8.000,00 153/2014 22.12.2014 r. 3.000,00 15/2014 KP 44/2014 22.12.2014 r. 3.000,00 Tabela 3. Terminy podjęcia gotówki z bankomatu kartą MasterCard Business i przyjęcia do kasy za II półrocze 2014 roku. 8. Terminowość odprowadzania składek do ZUS za II półrocze 2014 roku. Miesiąc i rok Nr WB Data przekazania lipiec 94/2014 01.08.2014 r. sierpień 103/2014 03.09.2014 r. wrzesień 116/2014 03.10.2014 r. październik 129/2014 04.11.2014 r. listopad 142/2014 02.12.2014 r. grudzień 155/2014 29.12.2014 r. Tabela 4. Terminy odprowadzania składek na ubezpieczenie społeczne MOS za II półrocze 2014 roku. 9. Terminowość odprowadzania podatku od osób fizycznych za II półrocze 2014 roku. Miesiąc i rok Nr WB Data przekazania lipiec 98/2014 19.08.2014 r. sierpień 108/2014 16.09.2014 r. wrzesień 121/2014 10.10.2014 r. październik 133/2014 19.11.2014 r. listopad 150/2014 16.12.2014 r. grudzień 156/2014 30.12.2014 r. Tabela 5. Terminy odprowadzania podatku od osób fizycznych MOS za II półrocze 2014 roku. 10
10. Dowody KP opatrzone były podpisami osoby wystawiającej, zatwierdzającej, odbierającej i sprawdzającej. 1.3. Ewidencja syntetyczna wybranych kont Księgi Głównej. 1) Saldo konta 101 Kasa na dzień 31.12.2014 roku wynosiło 0,00zł Symbol konta 101 Obroty za II półrocze 2014 roku Obroty narastająco od początku roku Saldo na dzień 31.12.2014 roku Wn Ma Wn Ma Wn Ma 210.213,74 212.267,06 474.513,74 474.513,74 - - Saldo konta jest zgodne z RK nr 15/2014 za okres 01-31.12.2014 roku oraz RK nr 08/powiat/14 za okres od 01 20.12.2014 roku. 2) Saldo konta 130 Rachunek bieżący jednostki na dzień 31.12.2014 roku wynosiło 0,00 zł Symbol konta 130 Obroty za II półrocze 2014 roku Obroty narastająco od początku roku Saldo na dzień 31.12.2014 roku Wn Ma Wn Ma Wn Ma 309.000,00 329.273,79 759.000,00 759.000,00 - - Saldo konta jest zgodne z WB nr 157/2014 z dnia 31.12.2014 roku. Zapisy na koncie 130 Rachunek bieżący jednostki powinny być dokonywane na podstawie dokumentów bankowych. Na stronie Ma tegoż konta powinno ujmować się środki pobrane do kasy na wcześniej określone wydatki. W MOS księgowań na koncie 130 dokonuje się na podstawie opłaconych gotówką faktur. Powyższe jest niezgodne z rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 05 lipca 2010 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (t. j. Dz. U. z 2013 r. poz. 289 ze zm.). Podczas kontroli zmieniono zapisy w obowiązującej Instrukcji Kasowej. Wyjaśnienie Głównej księgowej stanowi załącznik nr 1 do protokołu. 3) Saldo konta 201 Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami na dzień 31.12.2014 roku wynosiło 0,00 zł Symbol konta 201 Obroty za II półrocze 2014 roku Obroty narastająco od początku roku Saldo na dzień 31.12.2014 roku Wn Ma Wn Ma Wn Ma 34.301,62 34.301,62 129.234,92 129.234,92 - - Saldo konta jest zgodne z dokumentami księgowymi. 11
4) Saldo konta 222 Rozliczenie dochodów budżetowych na dzień 31.12.2014 roku wynosiło 0,00 zł Symbol konta 222 Obroty za II półrocze 2014 roku Obroty narastająco od początku roku Saldo na dzień 31.12.2014 roku Wn Ma Wn Ma Wn Ma 72,00 111,00 111,00 111,00 - - 5) Saldo konta 223 Rozliczenie wydatków budżetowych na dzień 31.12.2014 roku wynosiło 0,00 zł Symbol konta 223 Obroty za II półrocze 2014 roku Obroty narastająco od początku roku Saldo na dzień 31.12.2014 roku Wn Ma Wn Ma Wn Ma 434.000,00 309.000,00 759.000,00 759.000,00 - - 6) Saldo konta 225 Rozrachunki z budżetami na dzień 31.12.2014 roku wynosiło po stronie Ma 20,00 zł Symbol konta 225 Obroty za II półrocze 2014 roku Obroty narastająco od początku roku Saldo na dzień 31.12.2014 roku Wn Ma Wn Ma Wn Ma 20.993,53 16.063,53 38.411,23 38.431,23-20,00 Saldo konta stanowiły zobowiązania wobec Urzędu Skarbowego z tytułu podatku PIT-4 za grudzień 2014 roku. Podatek odprowadzony w terminie (WB nr 3/2015 z dnia 08.01.2015 r.). 7) Saldo konta 229 Pozostałe rozrachunki publicznoprawne na dzień 31.12.2014 roku wynosiło po stronie Ma 2.966,16 zł Symbol konta 229 Obroty za II półrocze 2014 roku Obroty narastająco od początku roku Saldo na dzień 31.12.2014 roku Wn Ma Wn Ma Wn Ma 59.799,55 54.337,52 108.784,20 111.750,36-2.966,16 Saldo konta stanowią zobowiązania z tytułu ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych za dodatkowe wynagrodzenie roczne, odprowadzonych do ZUS w terminie (WB 16/2015 z dnia 05.02.2015 r.) 8) Saldo konta 231 Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń na dzień 31.12.2014 roku wynosiło po stronie Ma 15.135,10 zł Symbol konta 231 Obroty za II półrocze 2014 roku Obroty narastająco od początku roku Saldo na dzień 31.12.2014 roku Wn Ma Wn Ma Wn Ma 206.448,81 221.583,91 473.990,66 489.125,76-15.135,10 Saldo konta stanowią zobowiązania z tytułu dodatkowego wynagrodzenia rocznego, wypłaconego pracownikom 29.01.2015 r. (RK 01/2015 za okres 01-31.01.2015). 12
1.4. Funkcjonujące w jednostce procedury wewnętrzne sprawdzono pod względem ich zgodności z obowiązującymi przepisami. 1) Instrukcja w sprawie sporządzania, ewidencji, kontroli i obiegu dokumentów w MOS w Stargardzie, która zawiera : - postanowienia wstępne, cel i zakres instrukcji, - definicje i pojęcia, - dokumentacja księgowa, - dokumentacja bezpieczeństwa i higieny pracy, - płace, podatek dochodowy od osób fizycznych, rozliczenia z ZUS, - dokumentacja MOS, - dokumentacja zaopatrzenia i zamówień publicznych, - przechowywanie dokumentacji, - postanowienia końcowe. Podstawy prawne: 1. Ustawa z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. Dz.U. z 2013 r., poz. 330 ze zm.). 2. Ustawa z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (t. j. Dz.U. z 2013 r., poz. 885 ze zm.). 3. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 05 lipca 2010 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (t. j. Dz. U. z 2013 r. poz. 289 ze zm.). 3) Instrukcja kasowa wprowadzona Zrządzeniem nr 03/2015 Dyrektora MOS z dnia 11 marca 2015 roku., opracowana na podstawie ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (t.j. Dz. U. z 2013 r., poz. 330 ze zm.). Instrukcja ustala jednolite zasady gospodarki kasowej w MOS. Zawarte w instrukcji zasady i postanowienia dotyczą kasjera i pracowników uczestniczących w kontroli funkcjonowania kasy w ramach przypisywanych im imiennie zakresów czynności. W instrukcji ustalono: - pogotowie kasowe tj. gotówkę na niezbędne wydatki ustalono w kwocie 5.000,00 zł, - w szczególnych przypadkach,,pogotowie kasowe może być wyższe do kwoty 20.000,00 zł min. W dniach organizacji imprez sportowych w ramach obchodów Dni Stargardu oraz organizacji innych masowych imprez sportowych. Gotówka podjęta z rachunku bankowego na pokrycie określonych rodzajów wydatków, a nie zrealizowana w danym dniu może być przechowywana w kasie pod warunkiem właściwego jej zabezpieczenia. Osoba, której powierzono obowiązki kasjera, złożyła oświadczenie o przyjęciu odpowiedzialności materialnej za powierzone jej pieniądze i inne wartości. Ponadto złożyła deklarację do przestrzegania obowiązujących przepisów, ponoszenia odpowiedzialności za ich naruszenie oraz zachowania tajemnicy służbowej. 13
4) Zasady rachunkowości oraz zakładowy plan kont zostały wprowadzone Zarządzeniem 06/2015 Dyrektora MOS z dnia 11 marca 2015 r. - w oparciu o: 1. Ustawa o rachunkowości z dnia 29 września 1994 r. (Dz. U. z 2013 r. poz. 330 ze zm.). 2. Ustawa z dnia 21 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. z 2013 r. poz. 885 ze zm.). 3. Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2011 poz. 851 ze zm.). 4. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 05 lipca 2010 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (t. j. Dz. U. z 2013 r. poz. 289 ze zm.). 5. Rozporządzenie Rady Ministrów z 16 stycznia 2014 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz. U. z 2014 r. poz. 119 ze zm.). 6. Rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 21 maja 2010 r. w sprawie sposobu i trybu gospodarowania składnikami rzeczowymi majątku ruchomego, w który wyposażone są jednostki budżetowe (Dz. U. z 2010 r. poz. 761 ze zm.). 7. Rozporządzenie Rady Ministrów w sprawie klasyfikacji wydatków strukturalnych (Dz. U. z 2010 r. poz. 255 ze zm.). 8. Rozporządzenie rady Ministrów z dnia 10 grudnia 2010 r. w sprawie klasyfikacji środków trwałych (KŚT) (Dz. U. z 2010 r. poz. 1622 ze zm.). Zasady rachunkowości zawierają: - wprowadzenie, - ogólne zasady prowadzenia ksiąg rachunkowych, - obowiązujące metody wyceny aktywów i pasywów oraz ustalania wyniku finansowego, - sposób prowadzenia ksiąg rachunkowych, - system ochrony danych w jednostce. Księgi rachunkowe jednostki obejmują zbiory zapisów księgowych, obrotów (sum zapisów) i sald, które tworzą: - dziennik; - księgę główną (konta syntetyczne); - księgi pomocnicze (konta analityczne); - zestawienia obrotów i sald kont księgi głównej oraz sald ksiąg pomocniczych; - wykaz składników aktywów i pasywów (inwentarz). Na podstawie zapisów na kontach księgi głównej na koniec każdego okresu sprawozdawczego sporządzane jest zestawienie obrotów i sald. Zakładowy Plan Kont w MOS obejmuje następujące konta: 1) konta bilansowe: zespołu: 0 (majątek trwały) - 011, 013, 020, 071, 072 1 (środki pieniężne i rachunki bankowe) - 101, 130, 135, 141 2 (rozrachunki i rozliczenia) - 201, 222, 223, 225, 229, 231,234, 240, 290 4 (koszty według rodzajów i ich rozliczenie) - 400, 401, 402, 404, 405, 409, 490 14
7 (przychody, i koszty ich uzyskania) - 720, 770, 771 8 (fundusze, rezerwy i wynik finansowy) - 800, 851, 860. 2) konta pozabilansowe: 975 wydatki strukturalne, 980 plan finansowy wydatków budżetowych, 998 zaangażowanie wydatków budżetowych roku bieżącego, 999 zaangażowanie wydatków budżetowych przyszłych lat. Wewnętrzne instrukcje funkcjonujące w MOS w Stargardzie Szczecińskim były opracowane o nieaktualne podstawy prawne. Powyższe zostało poprawione w trakcie kontroli. 2. Przeprowadzenie i rozliczenie inwentaryzacji. Jednostka od 2014 r. posiada środki trwałe, ich ewidencja jest prowadzona ręcznie. Ewidencja wyposażenia prowadzona jest ręcznie w księdze inwentarzowej, która została założona 01.01.2008 r. Księga ta zawiera 86 ponumerowanych i przesznurowanych stron. Wartości niematerialne i prawne spisane są w rejestrze założonym po przeprowadzonej w 2012 r. kontroli. Za ewidencję odpowiedzialny jest Specjalista ds. Administracji i Kadr. Pracownicy etatowi MOS oraz pracownicy kontraktowi MOS mają założone wykazy sprzętu sportowego, w których potwierdzają odbiór sprzętu. Każdorazowo w wykazach tych jest również wpisywana likwidacja sprzętu. Dodatkowo sprzęt wpisany jest do księgi inwentarzowej oraz w kartoteki. Pracownicy kontraktowi mają zapisane w kontraktach, że:,,sprzęt sportowy przekazany przez MOS należy szanować i utrzymywać w należytym porządku. W jednostce obowiązuje instrukcja inwentaryzacyjna wprowadzona zarządzeniem nr 4/2015 Dyrektora Młodzieżowego Ośrodka Sportowego w Stargardzie Szczecińskim z dnia 11 marca 2015 roku. Poprzednio obowiązująca instrukcja inwentaryzacyjna, opracowana była w oparciu o nieaktualne podstawy prawne, dlatego też podczas trwania kontroli, opracowano nową instrukcję. W instrukcji opisano: 1. Sprawy organizacyjne. 2. Terminy inwentaryzacji. 3. Czynności Komisji Inwentaryzacyjnej. 4. Czynności Głównego Księgowego. 5. Czynności Przewodniczącego Komisji Inwentaryzacyjnej. W jednostce co roku zarządzeniem Dyrektora MOS, wprowadza się harmonogram przeprowadzania inwentaryzacji. Zgodnie z harmonogramem w 2015 r. zostanie przeprowadzona inwentaryzacja majątku metodą spisu z natury. Wartości niematerialne i prawne zostaną zinwentaryzowane metodą weryfikacji dokumentacji, środki pieniężne na rachunku bankowym poprzez potwierdzenie salda, zobowiązania publiczno prawne poprzez weryfikację dokumentacji oraz zobowiązania wobec pracowników z tyt. wynagrodzeń również poprzez weryfikację dokumentacji. Ostatnia inwentaryzacja metodą spisu z natury została przeprowadzona w 2011 r. Została ona sprawdzona i opisana podczas kontroli w 2012 r. W przedstawionej wtedy dokumentacji, brakowało porównania ilości i wartości poszczególnych składników majątku, ustalanych w toku 15
spisu z natury, z ilością i wartością wynikającą z ewidencji tych składników w księgach inwentarzowych. Powyższe zostało uzupełnione. 3. Zamówienia publiczne w latach 2013 2014. Do września 2014 roku w jednostce nie było opracowanych procedur dotyczących dokonywania zakupów poniżej kwot określonych w ustawie Prawo Zamówień Publicznych. Zarządzeniem nr 5/2014 Dyrektora MOS w Stargardzie Szczecińskim z dnia 01 września 2014 r. wprowadzono regulamin zamówień publicznych do kwoty nie przekraczającej równowartości 30.000,00 euro. Regulaminu nie stosuje się do zamówień, których wartość szacunkowa netto nie przekracza równowartości kwoty 5.000,00 euro. Zakupy dokonywane w oparciu o powyższy regulamin, dokumentuje się w postaci notatki. W jednostce prowadzi się rejestr zamówień publicznych do kwoty 30.000,00 euro. W kontrolowanym okresie w MOS nie udzielano zamówień publicznych przekraczających kwoty w 2013 r. 14.000,00 euro oraz w 2014 r. 30.000,00 euro. W jednostce wydatki dokonywane są w sposób celowy i oszczędny. W badanym okresie nie dokonano wydatków powyżej kwot ustalonych w regulaminie. Główna księgowa w załączniku nr 2 do protokołu, wyjaśniła w jaki sposób w jednostce dokonuję się zakupów poniżej ustalonych w regulaminie kwot. Każdorazowe dokonanie zakupu zatwierdza Dyrektor MOS. Na podstawie art. 98 ustawy Prawo zamówień publicznych (j.t. Dz. U. z 2013 r., poz. 907) do 01 marca każdego roku sporządzane jest sprawozdanie roczne z udzielonych zamówień. 16
ANALIZA FINANSOWO-EKONOMICZNA I. ANALIZA STANU FUNKCJONOWANIA JEDNOSTKI. 1.1. STRUKTURA ZATRUDNIENIA. W Młodzieżowym Ośrodku Sportowym w Stargardzie Szczecińskim zatrudnienie na pełen etat na koniec 2014 roku znalazły łącznie 4 osoby, co jest równoznaczne z utrzymaniem stanu zatrudnienia w analogicznym okresie 2013 roku. stan na dzień 31.12.2013 r. stan na dzień 31.12.2014 r. Stanowisko Osoby Etaty Osoby Etaty Dyrektor 1 1,00 1 1,00 Specjalista ds. administracji i kadr 1 1,00 1 1,00 Specjalista ds. organizacji imprez 1 1,00 1 1,00 Główna księgowa 1 1,00 1 1,00 RAZEM 4 4,00 4 4,00 Tabela 6. Struktura zatrudnienia w MOS w latach 2013-2014. Według stanu organizacyjnego na dzień 31 grudnia 2013 roku w Młodzieżowym Ośrodku Sportowym zatrudnionych jest 38 trenerów, gdzie porównując z ubiegłym rokiem, liczba trenerów zwiększyła się o 2 osoby wzrost o 5,26%. stan na dzień 31.12.2013 r. stan na dzień 31.12.2014 r. Stanowisko Osoby Osoby Trenerzy i instruktorzy 36 38 Tabela 7. Liczba osób prowadzących zajęcia sportowe w latach 2013-2014. Nie zmieniła się zasadniczo struktura kwalifikacji osób prowadzących zajęcia sportowe. 78,95% wszystkich trenerów i instruktorów posiada wykształcenie wyższe z przygotowaniem pedagogicznym, co stanowi spadek o 6,76% w odniesieniu do poprzedniego roku. Trenerów i instruktorów posiadających inne wykształcenie mianowanych jest 21,05%, co oznacza, że w stosunku do 2013 roku stan ilościowy tej grupy pracowników wzrósł o 6,76%. W porównaniu z ubiegłym rokiem, liczba trenerów klasy II obniżyła się o 0,75% i obecnie wynosi 42,11%. Stan zatrudnienia instruktorów obniżył się o 3,83% i obecnie wynosi 44,74%. 17
Rok Wykształcenie wyższe z PP 2013 30 2014 30 Wyższe Kwalifikacje Inne zawodowe Trener kl. II 1 5 15 1 7 16 e dodatkowe Tabela 8. Kwalifikacje zawodowe trenerów i instruktorów w latach 2013-2014. Instruktor 17 15 W strukturze wykształcenia zatrudnionych w Młodzieżowym Ośrodku Sportowym na koniec 2014 roku przeważały osoby z wykształceniem średnim 3 osoby (75,00% ogółu zatrudnionych). Jedna osoba posiadała wykształcenie wyższe (tj. 25,00%). Kategoria Ilość osób Administracja 4 Wykształcenie wyższe 1 Wykształcenie średnie 3 Łączna ilość (zatrudnieni) 4 Tabela 9. Struktura zatrudnienia pracowników Młodzieżowego Ośrodka Sportowegoo wg wykształcenia stan na 31.12.2014 r. 75,00% Wykształcenie wyższe Wykształcenie średnie 25,00% Wykres 3. Struktura wykształcenia zatrudnionych w Młodzieżowym Ośrodku Sportowym wg stanu na 31.12.2014 rok. 18
1.2. DZIAŁALNOŚĆ STATUTOWA. Młodzieżowy Ośrodek Sportowy jest jednostką budżetową Miasta Stargard Szczeciński. Powołany został uchwałą nr XII/109/07 Rady Miejskiej w Stargardzie Szczecińskim z dnia 25 września 2007 roku zmienioną uchwałą nr XXIX/327/09 Rady Miejskiej w Stargardzie Szczecińskim z dnia 31 marca 2009 roku. Działalność MOS i jego zadania określa Statut zatwierdzony przez Radę Miejską. Głównym celem działalności MOS jest umożliwienie dzieciom i młodzieży uprawiania wybranej dyscypliny sportowej, organizacja masowych imprez sportowych, stworzenie systemu i zasad współzawodnictwa sportowego szkół, propagowanie zdrowego sposobu życia i aktywnego wypoczynku. Młodzieżowy Ośrodek Sportowy nie posiada własnych obiektów sportowych. Do celów szkoleniowych i organizacji imprez sportowych korzysta nieodpłatnie ze szkolnych sal gimnastycznych oraz kompleksów sportowych znajdujących się na terenie miasta. 1 000 800 600 651 621 637 633 400 200 0 styczeń - sierpień 2013 wrzesień - grudzień 2013 styczeń - sierpień 2014 wrzesień - grudzień 2014 Wykres 1. Relacja liczby stałych uczestników zajęć sportowych w latach 2013-2014. Praca z dziećmi i młodzieżą w ramach sekcji Młodzieżowego Ośrodka Sportowego znajduje odzwierciedlenie w specjalistycznych sekcjach juniorów i seniorów w klubach działających na terenie Stargardu Szczecińskiego. Rozbudzone ambicje młodych sportowców i ich dalszy rozwój znajdują spełnienie w działaniu klubowym. W latach 2013-2014 tygodniowo na zajęcia sportowe uczęszczało ponad 600 stałych uczestników, których liczba ulegała jedynie minimalnym wahaniom. Poniższe wykresy pokazują ujęcie procentowe liczby stałych uczestników według dyscyplin sportowych w początkowym i końcowym okresie analizy. 19
20,12% 5,38% 8,91% LA Koszykówka chłopców Koszykówka dziewcząt Piłka siatkowa dziewcząt Piłka nożna chłopców Piłka nożna dziewcząt Pływanie LA -LKS "Pomorze" 3,99% 20,43% 16,59% 2,46% 22,12% Wykres 5. Liczba stałych uczestników wg dyscyplin sportowych w ujęciu procentowym w okresie styczeń-sierpień 2013 r. 5,53% 8,21% LA Koszykówka chłopców Koszykówka dziewcząt Piłka siatkowa dziewcząt Piłka nożna chłopców Piłka nożna dziewcząt Pływanie LA -LKS "Pomorze" 22,91% 4,11% 19,12% 16,11% 3,16% 20,85% Wykres 5. Liczba stałych uczestników wg dyscyplin sportowych w ujęciu procentowym w okresie wrzesień-grudzień 2014 r. Z powyższych zestawień jednoznacznie wynika, że nastąpił nieznaczny spadek ilości stałych uczestników w zajęciach sportowych w stosunku do początku okresu objętego analizą. Liczba stałych uczestników zmniejszyła się o 2,76%. 20
II. ANALIZA FINANSOWO-EKONOMICZNA WYKONANIA BUDŻETU. 2.1. STRUKTURA DOCHODÓW BUDŻETOWYCH W LATACH 2013-2014. Poniższa tabela prezentuje zbiorcze zestawienie przychodów i wskaźnik dochodów budżetowych do przychodów ogółem na przestrzeni lat 2013-2014. Przychody ogółem Dotacja z Urzędu Miejskiego Dotacja ze Starostwaa Powiatowego 800 000 zł 700 000 zł 600000 zł 500000 zł 400000 zł 300000 zł 200000 zł 100000 zł 692 208,00 zł 665 208,00 zł 27 000,00 zł 759 000,00 zł 729 000,00 zł 30 000,00 zł 0 zł 2013 2014 Wykres 14. Dochody Młodzieżowego Ośrodka Sportowego w latach 2013-2014. Analiza wskazuje na w miarę stały udział środków finansowych z budżetu Miasta i powiatu stargardzkiego w przychodach jednostki. Wprawdzie w ostatnich latach zarówno dotacja z Urzędu Miejskiego na realizację zadań własnych, jak i poziom dotacji ze Starostwa Powiatowego za zadania zlecone wzrosły, jednakże można stwierdzić, że oba wskaźniki mają tendencje stabilne. Rok 2013 2014 Przychody ogółem Dotacja ze Dotacja z Urzędu Starostwa Miejskiego Powiatowego 692.208,00 zł 665.208,00 zł 27.000,00 zł 759.000,00 zł 729.000,00 zł 30.000,00 zł Tabela 10. Dochody Młodzieżowego Ośrodka Sportowego w latach 2013-2014. Analizując strukturę dochodów własnych MOS nie można nie zauważyć widocznego wzrostu dotacji z obu jednostek samorządu terytorialnego w stosunku do roku 2013. Dotacja z Urzędu Miejskiego wzrosła o 63.792,00 zł, czyli o 8,75%, natomiastt dotacja ze Starostwa Powiatowego zwiększyła się o 3.000,00 zł, to jest o 10,00%. 21
2.2. ANALIZA Z WYKONANIA PLANU FINANSOWEGO ZA LATA 2013-2014. Szczegółowy plan wydatków i jego wykonanie za lata 2013-2014 przedstawia poniższa tabela: Plan na 2013 r. [zł] Plan na 2014 r. [zł] Wydatki w 2013 r. [zł] Wydatki w 2014 r. [zł] Plan działu 926 692 208,00 759 000,00 692 085,61 758 525,80 Rozdział 92604 665 208,00 729 000,00 665 085,61 728 525,80 3020 4010 4040 4110 4120 4170 4210 4270 4280 4300 4350 4360 4370 4390 4410 4440 4700 6060 700,00 196 301,00 13 784,00 37 282,00 3 847,00 261 566,00 45 867,00 0,00 296,00 95 750,00 637,00 1 092,00 1 062,00 0,00 1 908,00 4 376,00 740,00 0,00 523,00 193 676,00 14 522,00 39 197,00 3 185,00 244 942,00 83 406,00 500,00 325,00 127 408,00 586,00 1 000,00 800,00 3 690,00 2 240,00 4 376,00 875,00 7 749,00 700,00 196 300,54 13 783,60 37 281,49 3 846,78 261 566,00 45 867,00 0,00 296,00 95 632,19 636,06 1 091,79 1 061,33 0,00 1 907,11 4 375,72 740,00 0,00 516,22 193 675,06 14 521,20 39 189,22 3 184,68 244 941,99 83 406,00 295,20 325,00 127 369,04 586,00 982,42 701,07 3 690,00 2 142,98 4 375,72 875,00 7 749,00 Rozdział 92605 27 000,00 30 000,00 27 000,00 30 000,00 4170 4210 4370 17 985,00 7 875,00 1 140,00 19 176,00 9 804,00 1 020,00 17 985,00 7 875,00 1 140,00 19 176,00 9 804,00 1 020,00 Tabela 11. Plan wydatków i jego wykonanie wg stanu na 31.12.2013 rok i 31.12.2014 rok. Analiza planów finansowych za lata 2013-2014 wskazuje stosunkowo stabilne wykonanie planu wydatków z tendencjami wzrostowymi. Przyjmując za podstawę analizy porównanie pomiędzy relacją danych w następujących po sobie latach widać wyraźnie, że w 2013 roku plan był większy o kwotę 170.568,00 zł, czyli o 5,46%, natomiast wydatki były większe o 175.318,59 zł, co stanowiło wzrost o 5,61%. Wynika z tego, że struktura wydatków budżetu jednostki w 2013 roku była bardzo zbliżona do struktury z 2012 roku. 22
800 000 zł 700 000 zł 600 000 zł 500 000 zł 400000 zł 300000 zł 200000 zł 100000 zł 692 208,00 zł 759 000,00 zł 692 085,61 zł 758 525,80 zł 2013 2014 0 zł Plan Wykonanie Wykres 16. Relacja planu i wykonania wydatków za lata 2013-2014. W dziale 926 Kultura fizyczna na poszczególnych rozdziałach różnice w planie i wydatkach przedstawiały się następująco: rozdział 92604 Instytucje kultury fizycznej plan w roku 2014 był większy o kwotę 63.792,00 zł, to jest o 8,75%, natomiast wydatki w 2014 roku zwiększyły się o kwotę 63.440,19 zł, co stanowi 8,71%, rozdział 92605 Zadania w zakresie kultury fizycznej plan w roku 2013 zwiększył się o kwotę 3.000,00 zł, czyli o 10,00%, analogiczna sytuacja wystąpiła w wykonaniu wydatków. 1 000 000 zł 100 000 zł 10 000 zł 665 208,00 zł 27 000,00 zł 729 000,00 zł 30 000,00 zł 1 000 zł 100 zł rozdział 92604 rozdział 92605 10 zł 1 zł 31.12.2013 r. 31.12.2014 r. Wykres 10. Relacja planu w poszczególnych rozdziałach wg stanu na 31.12.2013 rok i 31.12.2014 rok. 23
W rozdziale 92604 Instytucje kultury fizycznej na poszczególnych paragrafach różnice w planie i wydatkach przedstawiały się następująco: płace i pochodne plan w 2014 roku był mniejszy o kwotę 17.258,00 zł, to jest o 3,37%, a wydatki zmniejszyły się o kwotę 17.266,26 zł, czyli o 3,,37%, odpis na ZFŚS plan w 2014 roku nie zmienił się w stosunku do roku wcześniejszego, analogiczna sytuacja wystąpiła w wykonaniu wydatków, usługi plan w 2014 roku był większy o kwotę 37.539,00 zł, to jest o 45,01%, analogiczna sytuacja wystąpiła w wykonaniu wydatków, zakupy plan w 2014 roku wzrósł o kwotę 39.531,00 zł, to jest o 28,57%, zaś wydatki zwiększyły się o kwotęę 39.290,36 zł, czyli o 28,47%, pozostałe plan w 2014 roku był większy o kwotę 3.980,00 zł, to jest o 54,31%, a wydatki wzrosły o kwotę 3.877,09 zł, czyli o 53,67%. Strukturę wydatków w analizowanych okresach rozdziału 92604 przedstawiają poniższe wykresy. Płace i pochodne; 512 778,41 zł Pozostałe; 3 347,11 zł ZFŚS; 4 375,72 zł Zakupy; 98 717,37 zł Usługi; 45 867,00 zł Wykres 17. Struktura wydatków rozdziału 92604 wg stanu na 31.12.2013 rok. 24
Płace i pochodne; 495 512,15 zł ZFŚS; 4 375,72 zł Usługi; 83 406,00 zł Pozostałe; 7224,20 zł Zakupy; 138 007,73 zł Wykres 18. wydatków rozdziału 92604 wg stanu na 31.12.2014 rok. Na podstawie przedstawionych danych dotyczących wydatków budżetowych rozdziału 92604 w jednostce można zauważyć, że w analizowanym okresie najwięcej wydatkowano na dział Płace i pochodne. Wydatki te pochłonęły 77,10% budżetu w 2013 roku i 68,02% budżetu w roku późniejszym. Na drugim miejscu znalazły się Zakupy, których udział w wydatkach budżetu jednostki zwiększył się do poziomu 18,94% w 2014 roku z 14,84% w 2013 roku. Udział działu Usługi zauważalnie zwiększył się z 6,90% w 2013 roku do 11,45% w 2014 roku. Pozostałe wydatki wzrosły o 0,49% w porównaniu z analogicznym okresem roku 2013 i obecnie ich udział w wydatkach budżetu jednostki jest na poziomie 0,99%. Natomiast udział Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych zmniejszył się z 0,66% w 2013 roku do 0,60% w 2014 roku. W dziale 92605 Zadania w zakresie kultury fizycznej na poszczególnych paragrafach różnice w planie i wydatkach przedstawiały się następująco: wynagrodzenia bezosobowe plan w 2014 roku był większy o kwotę 1.191,00 zł, to jest o 6,21%, analogiczna sytuacja wystąpiła w wykonaniu wydatków, usługi plan w 2014 roku był większy o kwotę 1.929,00 zł, to jest o 19,68%, analogiczna sytuacja wystąpiła w wykonaniu wydatków, zakupy plan w 2014 roku zmniejszył się o kwotę 120,00 zł, to jest o 10,53%, analogiczna sytuacja wystąpiła w wykonaniu wydatków. 25
Strukturę wydatków w analizowanych okresach rozdziału 92605 przedstawiają przedstawiaj poniższe wykresy. usługi; 7 875,00 zł zakupy; 1 140,00 zł wynagrodzenia bezosobowe; 17 985,00 zł Wykres 11. Struktura wydatków rozdziału 92605 wg stanu na 31.12.2013 rok. usługi; 9 804,00 zł zakupy; 1 020,00 zł wynagrodzenia bezosobowe; 19 176,00 zł Wykres 12. Struktura wydatków rozdziału 92605 wg stanu na 31.12.2014 rok. 26
Na podstawie przedstawionych danych dotyczących wydatków budżetowych rozdziału 92605 w jednostce można zauważyć, że w analizowanym okresie najwięcej wydatkowano na Wynagrodzenia bezosobowe. Wydatki te pochłonęły 66,61% budżetu w 2013 roku i 63,92% budżetu w roku późniejszym. Na drugim miejscu znalazły się Usługi, których udział w wydatkach budżetu jednostki zwiększył się do poziomu 32,68% w 2014 roku z 29,17% w 2013 roku. Zakupy zmniejszyły się do poziomu 3,40%. Zgodnie z 11 ust. 1 i 2 zarządzenia nr 438/2012 Prezydenta Miasta Stargard Szczeciński z dnia 08 listopada 2012 roku w sprawie określenia zasad i trybu przeprowadzania kontroli przez Wydział Kontroli i Nadzoru Właścicielskiego, w dniu 16 marca 2015 roku po zakończeniu czynności kontrolnych o ich ustaleniach zapoznano Pana Tadeusza Gutowskiego Dyrektora Młodzieżowego Ośrodka Sportowego i Panią Irenę Kowalczyk Główną Księgową. Adnotacja w tej sprawie stanowi załącznik nr 3 do protokołu. 27
Na tym czynności kontrolne zakończono. Integralną częścią protokołu jest protokół z kontroli kasy, przeprowadzonej w dniu 10 marca 2015 roku. Dyrektor Młodzieżowego Ośrodka Sportowego Tadeusz Gutowski został poinformowany o przysługującym na podstawie zarządzenia nr 438/2012 Prezydenta Miasta Stargardu Szczecińskiego z dnia 08 listopada 2012 roku prawie zgłoszenia w ciągu 7 dni od daty podpisania protokołu - zastrzeżeń i dodatkowych wyjaśnień do protokołu. Protokół sporządzono w trzech jednobrzmiących egzemplarzach (jeden w formie elektronicznej), z których jeden pozostawiono w jednostce kontrolowanej. W treści protokołu dokonano następujących poprawek:......... Protokół podpisano bez zastrzeżeń / z zastrzeżeniami na piśmie co do:......... które załączono do protokołu. Przeprowadzoną kontrolę wpisano do książki kontroli pod pozycją.... Stargard Szczeciński... 2015 roku. 28