Najczęstsze problemy dotyczące VAT i planowane zmiany 25 stycznia 2016 r. Wojciech Pietrasiewicz, doradca podatkowy
Plan webinarium Obowiązek podatkowy moment dostawy towaru wykonania usługi Faktury, faktury korygujące Składanie wniosków o interpretację w świetle nowych przepisów Planowane zmiany w VAT
Obowiązek podatkowy Zasada moment z chwilą dokonania dostawy towarów lub wykonania usługi Szereg wyjątków: Wystawienie faktury lub upływ terminu płatności (np. usługi budowlane, usługi telekomunikacyjne, dostawa energii) Zapłata (np. zaliczki, niektóre usługi finansowe) Upływ okresu rozliczeniowego (usługi rozliczane w okresach rozliczeniowych)
Moment dokonania dostawy towarów Przy skomplikowanych i wielofazowych dostawach montażowych obowiązek podatkowy powstaje dopiero wtedy, gdy kontrahent ma pełne prawo do dysponowania towarem jak właściciel. (Wyrok WSA we Wrocławiu z 18 lutego 2015 r., III SA/Wa 2200/14)
Moment dokonania dostawy wysyłka towarów Dostawa w momencie wydania towarów nabywcy Dostawa w chwili odebrania towaru przez firmę kurierską lub spedycyjną (interpretacja Izby Skarbowej w Katowicach z 16 lutego 2015 r., IBPP1/443-1132/14/AW) Również gdy sprzedawca zleca transport na koszt i ryzyko nabywcy (interpretacja Izby Skarbowej w Warszawie z 27 sierpnia 2014 r., IPPP2/443-524/14-2/MT) Opcja za pobraniem Wcześniejsze wpłaty
Moment wykonania usługi - wątpliwości Moment wykonania usługi powinien być ustalany z uwzględnieniem realizacji wszystkich postanowień umowy, w której strony określają czynności usługodawcy, które ma on do wykonania w ramach określonej usługi, jak również faktu akceptacji ich wykonania przez usługobiorcę, np. zatwierdzenie dokumentacji, podpisanie protokołu odbioru etc. (Wyrok WSA we Wrocławiu z 29 maja 2015 r., sygn. I SA/Wr 329/15)
Faktura musi zawierać w szczególności: datę wystawienia kolejny numer nadany w ramach jednej lub więcej serii, który w sposób jednoznaczny identyfikuje fakturę datę dokonania lub zakończenia dostawy towarów lub wykonania usługi lub datę otrzymania zapłaty, o której mowa w art. 106b ust. 1 pkt 4, o ile taka data jest określona i różni się od daty wystawienia faktury sumę wartości sprzedaży netto, z podziałem na sprzedaż objętą poszczególnymi stawkami podatku i sprzedaż zwolnioną od podatku kwotę podatku od sumy wartości sprzedaży netto, z podziałem na kwoty dotyczące poszczególnych stawek podatku
Faktura nie musi zawierać Słowa Faktura VAT Słowa Oryginał/Kopia Podpisu Pieczątki PESEL przy fakturach dla osób fizycznych
Odliczenie VAT a faktura Prawo do odliczenia podatku naliczonego powstaje z chwilą powstania obowiązku podatkowego u sprzedawcy, jednak nie wcześniej niż z chwilą otrzymania faktury W praktyce odliczenie z chwilą otrzymania faktury, ale. w przypadku faktur wystawionych przed wykonaniem usługi, prawo do odliczenia powstanie dopiero w momencie powstania obowiązku podatkowego
Faktury Anulowanie faktury Archiwizowanie faktur w formie elektronicznej Błędy w fakturach i sposób ich poprawiania
Faktury korygujące Korekta obrotu w przypadku zmiany stawki Moment korekty podstawy opodatkowania w przypadku zwiększenia ceny i jednoczesnego zmniejszenia podatku Specyfika korygowania obrotu z konsumentami
Faktury korygujące Warunku posiadania przez podatnika potwierdzenia otrzymania faktury korygującej przez nabywcę towaru lub usługobiorcę nie stosuje się w przypadku: eksportu towarów i wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów; dostawy towarów i świadczenia usług, dla których miejsce opodatkowania znajduje się poza terytorium kraju; sprzedaży: energii elektrycznej, cieplnej lub chłodniczej, gazu przewodowego, usług telekomunikacyjnych oraz usług wymienionych w poz. 140-153, 174 i 175 załącznika nr 3 do ustawy; gdy podatnik nie uzyskał potwierdzenia mimo udokumentowanej próby doręczenia faktury korygującej i z posiadanej dokumentacji wynika, że nabywca towaru lub usługobiorca wie, że transakcja została zrealizowana zgodnie z warunkami określonymi w fakturze korygującej.
Wniosek o interpretację indywidualną Nowe pełnomocnictwa (PPS-1) Czy pełnomocnictwo musi być na formularzu? Nowy wzór wniosków ORD-IN Możliwość zastosowania profilu zaufanego e-puap
Przedmiotem interpretacji nie mogą być: Przepisy regulujące właściwość Prawa i obowiązki organów podatkowych oraz organów kontroli skarbowej
Interpretacje indywidualne
Interpretacja indywidualna - aspekty formalne Interpretacja nie chroni jeśli obejście prawa podatkowego Możliwość złożenia łącznego wniosku Łączny wniosek - jedna strona postępowania Możliwość złożenia wniosku przez podmiot zamawiający przed przeprowadzeniem postepowania o udzielenie zamówienia publicznego w zakresie mającym wpływ na sposób obliczenia ceny
Nowe zasady wykładni Niedające się usunąć wątpliwości co do treści przepisów prawa podatkowego rozstrzyga się na korzyść podatnika.
Planowane zmiany w VAT czego można się spodziewać? Wprowadzenie mechanizmów ograniczających ryzyko nadużyć w VAT Powrót sankcji w VAT Rozdzielona płatność? Ograniczenie automatyzmu rejestracji VAT
Wojciech Pietrasiewicz Doradca podatkowy nr 10369 wpietrasiewicz@mvptax.pl Niniejsza prezentacja stanowi wyłącznie materiały szkoleniowe i nie stanowi porady prawnej, ani podatkowej. Prezentacja nie powinna być wykorzystywana jako postawa do oceny konsekwencji podatkowych w indywidualnych sprawach bez uprzedniej konsultacji.