Komentarz do poszczególnych artykułów opracowali:

Transkrypt

1 Komentarz do poszczególnych artykułów opracowali: Artur CMOCH art b, art , art , art Łukasz KARPIESIUK art. 9-13, art b, art Piotr KARWAT art. 1-8, art , art Jerzy MARTINI art Wojciech PIETRASIEWICZ art , art , art , art Paweł SATKIEWICZ art. 30, art , art , art , art , art Przemysław SKORUPA art , art , art , art Marek WOJDA art , art , art. 192a-212, art , art

2 Wprowadzenie... XLI Wykaz skrótów... XLIII Preambuła... 3 TYTUŁ I. PRZEDMIOT I ZAKRES STOSOWANIA Art. 1. Podatek od wartości dodanej I. Wspólny system podatku od wartości dodanej II. Zasady podatku od wartości dodanej Art. 2. Czynności opodatkowane VAT I. Transakcje podlegające opodatkowaniu katalog II. Pojęcie transakcji podlegającej opodatkowaniu w przypadku dostawy towarów i świadczenia usług sensu stricto III. Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów Art. 3. Wyłączenia z zakresu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów Art. 4. Wyłączenia z zakresu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów TYTUŁ II. ZAKRES TERYTORIALNY Art. 5. Zakres terytorialny wspólnego systemu VAT Art. 6. Terytoria wyłączone z zakresu obowiązywania VAT Art. 7. Terytoria nieuznawane za państwa trzecie Art. 8. Modyfikacja wyłączeń z zakresu pojęć terytorium Unii i terytorium państwa członkowskiego TYTUŁ III. PODATNICY Znaczenie definicji podatnika wprowadzenie Art. 9. Definicja podatnika I. Definicja podatnika wstęp II. Definicja działalności gospodarczej III. Odpłatność IV. Cel i rezultat działalności a status podatnika V. Niezależny charakter działalności VI. Miejsce prowadzenia działalności VII. Stałość prowadzenia działalności gospodarczej VIII. Jednostki organizacyjne osoby prawnej a status podatnika IX. Wykorzystywanie majątku rzeczowego zagadnienia ogólne X. Uzyskiwanie dochodów z akcji, udziałów i innych instrumentów finansowych a status podatnika VAT VII

3 XI. Sprzedaż akcji/udziałów działanie w charakterze podatnika XII. Osoby dokonujące okazjonalnie dostaw nowych środków transportu ust. 2 art XIII. Europejskie Ugrupowanie Interesów Gospodarczych (EUIG) Art. 10. Przypadki, gdy działalność nie jest wykonywana samodzielnie I. Wyłączenia osób nieprowadzących działalności samodzielnie z definicji podatnika 100 II. Polska ustawa o VAT a regulacje unijne Art. 11. Grupowa rejestracja podatników opcja I. Grupowa rejestracja dla celów VAT ogólna koncepcja i korzyści rozwiązania II. Warunki grupowej rejestracji dla celów VAT historia legislacyjna III. Fakultatywność lub obowiązek tworzenia grupy VAT IV. Zakres podmiotowy i terytorialny V. Powiązania pomiędzy członkami grupy VI. Przepisy zapobiegające nadużyciom Art. 12. Transakcje okazjonalne II. Opcja uznania za działalność gospodarczą transakcji okazjonalnych III. Transakcje okazjonalne a zasada ogólna IV. Zamiar dokonywania czynności w sposób częstotliwy w przepisach polskich Art. 13. Organy władzy i podmioty prawa publicznego XI. Zasada ogólna XII. Czynności z Załącznika I XIII. Opcja uznania za podatnika z tytułu czynności zwolnionych XIV. Polska ustawa o VAT a regulacja art TYTUŁ IV. TRANSAKCJE PODLEGAJĄCE OPODATKOWANIU ROZDZIAŁ 1. Dostawa towarów Art. 14. Pojęcie dostawy towarów I. Uwagi ogólne II. Aspekt ekonomiczny dostawy towarów Kradzież towarów nie stanowi dostawy towarów Kryteria wystąpienia dostawy towarów III. Szczególne przypadki dostawy towarów Przeniesienie prawa własności w zamian za odszkodowanie Faktyczne przekazanie towaru na podstawie umowy najmu Opodatkowanie leasingu Sprzedaż towaru z zastrzeżeniem prawa własności Opodatkowanie sprzedaży prowizyjnej IV. Opcja opodatkowania usług budowlanych jako dostawy towarów V. Kwestie na styku dostawy towarów i świadczenia usług VI. Transakcje międzynarodowe VII. Implementacja w prawie polskim Art. 15. Dobra traktowane jak rzeczy I. Uwagi ogólne VIII

4 II. Opodatkowanie energii elektrycznej, cieplnej lub chłodniczej, gazu III. Opcja opodatkowania w przypadku niektórych praw dotyczących nieruchomości 159 Art. 16. Nieodpłatne przekazanie (wykorzystanie) towarów I. Uwagi ogólne II. Nieodpłatne przekazanie towarów jako czynność podlegająca opodatkowaniu Prawo do odliczenia podatku naliczonego Implementacja przepisów Dyrektywy w ustawie o VAT III. Wykorzystanie (zużycie) towarów do celów prywatnych IV. Wyłączenia z opodatkowania Prezenty o małej wartości Próbki Art. 17. Przemieszczenie towarów stanowiących część majątku podatnika I. Przemieszczenie towarów jako dostawa towarów II. Przypadki nieuznawane za dostawę towarów Sprzedaż wysyłkowa Dostawa towarów z instalacją Dostawa towarów w trakcie transportu osób Dostawa gazu lub energii elektrycznej Przypadki dostaw zwolnionych z opodatkowania Przemieszczenie towarów w celu wykonania na nich prac Przemieszczenie w celu świadczenia usług Czasowe użycie towarów III. Ustanie okoliczności wyłączających dostawę towarów Art. 18. Możliwość uznania za odpłatną dostawę innych czynności I. Uwagi ogólne II. Opodatkowanie konsumpcji wewnętrznej III. Wykorzystanie towarów do celów transakcji nieopodatkowanej, o ile wcześniej podatek naliczony podlegał odliczeniu IV. Opodatkowanie w przypadku likwidacji działalności gospodarczej podatnika Art. 19. Czynności, które mogą być wyłączone od opodatkowania I. Zakres czynności, które mogą zostać wyłączone z opodatkowania II. Przekazanie całości lub części majątku III. Kontynuacja działalności przez nabywcę IV. Następstwo prawne nabywcy V. Ograniczenia wprowadzane przez państwa członkowskie VI. Implementacja w prawie polskim ROZDZIAŁ 2. Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów Art. 20. Pojęcie wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów I. Uwagi ogólne II. Warunki wystąpienia wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów III. Towary nabywane przez osobę prawną niebędącą podatnikiem IX

5 Art. 21. Czynności uznane za wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów I. Uwagi ogólne II. Rozliczenie transakcji III. Transakcje w składach konsygnacyjnych oraz call-off stock Art. 22. Szczególne przypadki zrównane z wewnątrzwspólnotowym nabyciem towarów 205 Art. 23. Obowiązek podjęcia niezbędnych środków związanych z prawidłową klasyfikacją dostaw ROZDZIAŁ 3. Świadczenie usług Art. 24. Pojęcie świadczenia usług I. Uwagi ogólne II. Ogólna definicja świadczenia usług Istnienie konsumenta Dostawa towaru a świadczenie usług Opłata za gotowość do świadczenia usług Transakcje walutowe Bony towarowe wydawane pracownikom III. Czynności nieuznawane za świadczenie usług Przystąpienie do spółki osobowej oraz emisja akcji Odszkodowania, kary umowne Zarządzanie nadwyżkami finansowymi IV. Definicja usług telekomunikacyjnych V. Rozporządzenie 282/ Art. 25. Pojęcie świadczenia usług uszczegółowienie I. Uwagi ogólne II. Przeniesienie praw do wartości niematerialnych III. Zobowiązanie do zaniechania działania Sprawa C-215/94 Jürgen Mohr Sprawa C-384/95 Landboden-Agrardienste GmbH&Co. KG IV. Świadczenie usług na podstawie nakazu wydanego przez organ władzy Art. 26. Nieodpłatne świadczenie usług I. Uwagi ogólne II. Użycie towarów stanowiących część majątku przedsiębiorstwa III. Nieodpłatne świadczenie usług IV. Możliwość odstępstwa od przepisów Dyrektywy V. Implementacja w prawie polskim Art. 27. Możliwość uznania za odpłatne świadczenie usług innych czynności Art. 28. Komis usług I. Sprzedaż usług świadczonych przez inną osobę II. Implementacja w polskich przepisach Art. 29. Możliwość wyłączenia usług od opodatkowania ROZDZIAŁ 4. Import towarów Art. 30. Pojęcie innych towarów X

6 I. Uwagi ogólne II. Podstawowa definicja importu towarów III. Szczególna definicja importu towarów IV. Nielegalny przywóz towarów V. Import towarów w orzecznictwie ETS TYTUŁ V. MIEJSCE TRANSAKCJI PODLEGAJĄCYCH OPODATKO- WANIU ROZDZIAŁ 1. Miejsce dostawy towarów Sekcja 1. Dostawa towarów bez transportu Art. 31. Dostawa towarów niewysłanych ani nietransportowanych I. Uwagi ogólne II. Miejsce położenia towarów w momencie dostawy III. Polskie przepisy o VAT Sekcja 2. Dostawa towarów wraz z transportem Art. 32. Dostawa towarów wysyłanych lub transportowanych I. Uwagi ogólne II. Kryterium wysyłki lub transportu III. Dostawy łańcuchowe IV. Dostawa dokonywana przez importera i kolejne dostawy V. Polskie przepisy o VAT Art. 33. Sprzedaż wysyłkowa towarów opodatkowanie w państwie nabywcy I. Uwagi ogólne II. Przesłanki opodatkowania w miejscu zakończenia wysyłki lub transportu III. Towary importowane przed sprzedażą wysyłkową IV. Polskie przepisy o VAT Art. 34. Sprzedaż wysyłkowa towarów opodatkowanie w państwie dostawcy I. Wyłączenie dla dostaw nieprzekraczających limitu II. Opcja wyboru miejsca opodatkowania III. Polskie przepisy o VAT Art. 35. Sprzedaż wysyłkowa towarów wyłączenia Art. 36. Dostawa towarów instalowanych lub montowanych I. Uwagi ogólne II. Kwalifikacja transakcji jako dostawy towarów z instalacją III. Zapobieganie podwójnemu opodatkowaniu IV. Polskie przepisy o VAT Sekcja 3. Dostawa towarów na pokładzie jednostki pływającej, statku powietrznego lub pociągu Art. 37. Dostawa towarów na pokładzie statku, samolotu lub pociągu I. Opodatkowanie w miejscu rozpoczęcia przewozu uwagi ogólne XI

7 XII II. Definicje III. Sprawozdanie Komisji i możliwość stosowania stawki 0% VAT IV. Polskie przepisy o VAT Sekcja 4. Dostawy gazu w systemie gazowym, dostawy energii elektrycznej oraz dostawy energii cieplnej lub chłodniczej poprzez sieci dystrybucji energii cieplnej i chłodniczej Art. 38. Dostawy gazu, energii elektrycznej, cieplnej lub chłodniczej na rzecz podatników będących pośrednikami I. Uwagi ogólne II. Dostawy na rzecz podatnika-pośrednika III. Polskie przepisy o VAT Art. 39. Dostawa gazu, energii elektrycznej, cieplnej lub chłodniczej innym podmiotom niż podatnicy-pośrednicy I. Dostawy na rzecz pozostałych podmiotów II. Polskie przepisy o VAT ROZDZIAŁ 2. Miejsce wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów Art. 40. Miejsce wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów I. Miejsce zakończenia wysyłki lub transportu II. Polskie przepisy o VAT Art. 41. Miejsce wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów posłużenie się numerem identyfikacyjnym VAT I. Miejsce identyfikacji nabywcy dla celów VAT II. Uwarunkowania przy opodatkowaniu WNT Art. 42. Miejsce wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów transakcje trójstronne I. Dostawy trójstronne II. Polskie przepisy o VAT ROZDZIAŁ 3. Miejsce świadczenia usług Sekcja 1. Definicje Art. 43. Definicja podatnika dla celów ustalania miejsca świadczenia usług I. Miejsce świadczenia usług zagadnienia ogólne II. Geneza zmiany z 2010 r III. Specyficzna definicja podatnika dla celów ustalania miejsca świadczenia usług IV. Weryfikacja celu nabycia usługi. Rozbieżności pomiędzy preambułą Dyrektywy 2008/8/WE, a przepisami art. 43 oraz Rozporządzeniem 282/ V. Implementacja art. 43 w przepisach polskich Sekcja 2. Przepisy ogólne Art. 44. Zasada ogólna dla usług świadczonych na rzecz podatnika I. Zasada ogólna II. Definicje: siedziby, stałego miejsca prowadzenia działalności oraz stałego adresu i miejsca zamieszkania oraz tryb ich ustalania przez usługodawcę

8 III. Relacja do zasad szczególnych IV. Zmiany w stosunku do zasad uprzednio obowiązujących V. Ustalanie miejsca świadczenia dla usług refakturowanych VI. Ustalanie miejsca świadczenia usług złożonych VII. Implementacja w przepisach polskich Art. 45. Zasada ogólna dla usług świadczonych na rzecz osób niebędących podatnikami 326 Sekcja 3. Przepisy szczególne Podsekcja 1. Świadczenie usług przez pośredników Art. 46. Miejsce świadczenia usług przez pośredników na rzecz osób niebędących podatnikami Podsekcja 2. Świadczenie usług związanych z nieruchomościami Art. 47. Miejsce świadczenia usług związanych z nieruchomościami Podsekcja 3. Świadczenie usług transportu Art. 48. Miejsce świadczenia usług przewozu osób Art. 49. Miejsce świadczenia usług transportu towarów innych niż transport wewnątrzwspólnotowy dla osób niebędących podatnikami Art. 50. Miejsce świadczenia usług transportu wewnątrzwspólnotowego towarów dla osób niebędących podatnikami Art. 51. Miejsce świadczenia usług wewnątrzwspólnotowego transportu towarów dla osób niebędących podatnikami definicje Art. 52. Transport szlakiem wodnym poza terytorium Wspólnoty w ramach wewnątrzwspólnotowego transportu towarów, realizowany na rzecz osoby niebędącej podatnikiem Podsekcja 4. Świadczenie usług związanych z działalnością kulturalną, artystyczną, sportową, naukową, edukacyjną, rozrywkową i podobną działalnością, usług pomocniczych do usług transportu, wycena majątku ruchomego i prace na tym majątku Art. 53. Usługi świadczone w miejscu faktycznego wykonania Art. 54. Usługi na majątku ruchomym i pomocnicze do transportu świadczone na rzecz niepodatników I. Czynności kulturalne, oświatowe itp II. Czynności pomocnicze do usług transportowych III. Prace na ruchomym majątku rzeczowym Podsekcja 5. Świadczenie usług restauracyjnych i cateringowych Art. 55. Miejsce świadczenia usług cateringowych Podsekcja 6. Wynajem środków transportu Art. 56. Miejsce świadczenia przy wynajmie środków transportu Podsekcja 7. Świadczenie usług restauracyjnych i cateringowych przeznaczonych do konsumpcji na pokładach statków, statków powietrznych lub pociągów XIII

9 Art. 57. Miejsce świadczenia usług restauracyjnych i cateringowych w środkach komunikacji Podsekcja 8. Świadczenie usług elektronicznych na rzecz osób niebędących podatnikami Art. 58. Usługi elektroniczne wykonywane na rzecz osób niebędących podatnikami I. Rozważania ogólne II. Definicja usług elektronicznych Podsekcja 9. Świadczenie usług na rzecz osób niebędących podatnikami spoza Wspólnoty 357 Art. 59. Miejsce świadczenia usług niematerialnych na rzecz niepodatników spoza UE 357 I. Istota nowelizacji uwagi ogólne II. Uwagi dotyczące poszczególnych usług wymienionych w art. 59 Dyrektywy Przeniesienie i cesja praw autorskich, patentów, licencji, praw do znaków towarowych i handlowych oraz praw pokrewnych Usługi reklamy Usługi konsultantów, inżynierów, firm konsultingowych, prawników, księgowych oraz inne podobne usługi, jak również przetwarzanie danych i dostarczanie informacji Usługi bankowe, finansowe i ubezpieczeniowe, łącznie z reasekuracją, z wyjątkiem wynajmu sejfów Zapewnienie personelu Wynajem rzeczowego majątku ruchomego, z wyjątkiem wszystkich środków transportu Usługi dostępu do systemu gazowego i systemu dystrybucji energii oraz usługi transportu lub przesyłu przez te systemy, a także inne bezpośrednio z nimi związane usługi Usługi telekomunikacyjne Usługi nadawcze radiowe i telewizyjne Usługi świadczone drogą elektroniczną III. Zakres i charakter niezgodności przepisów ustawy o VAT z przepisami Dyrektywy 368 Podsekcja 10. Zapobieganie podwójnemu opodatkowaniu lub nieopodatkowaniu Art. 59a. Kryterium faktycznego użytkowania lub wykorzystania opcja Art. 59b. Kryterium faktycznego użytkowania lub wykorzystania usługi telekomunikacyjne oraz usługi nadawcze radiowe i telewizyjne ROZDZIAŁ 4. Miejsce importu towarów Art. 60. Miejsce importu towarów zasada ogólna I. Uwagi ogólne II. Miejsce importu towarów zasada ogólna Art. 61. Miejsce importu towarów wyjątki TYTUŁ VI. ZDARZENIE POWODUJĄCE POWSTANIE OBOWIĄZKU PO- DATKOWEGO I WYMAGALNOŚĆ PODATKU Zagadnienia wstępne XIV

10 ROZDZIAŁ 1. Przepisy ogólne Art. 62. Pojęcie zdarzenia powodującego opodatkowanie i wymagalności I. Podstawowe pojęcia dotyczące problematyki obowiązku podatkowego II. Przepisy krajowe ROZDZIAŁ 2. Dostawa towarów i świadczenie usług Art. 63. Moment powstania obowiązku podatkowego zasada I. Dostarczenie towarów II. Wykonanie usług Art. 64. Moment powstania obowiązku podatkowego świadczenia ciągłe I. Szczególne zasady ustalania obowiązku podatkowego II. Przepisy krajowe Art. 65. Moment powstania obowiązku podatkowego zaliczki Art. 66. Szczególny moment powstania obowiązku podatkowego I. Możliwość i zakres szczególnego obowiązku podatkowego II. Przepisy krajowe Art. 67. Moment powstania obowiązku podatkowego wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów ROZDZIAŁ 3. Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów Art. 68. Zdarzenie podlegające opodatkowaniu wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów 407 Art. 69. Moment powstania obowiązku podatkowego wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów I. Obowiązek w WNT podstawowe zasady II. Wewnątrzwspólnotowe przemieszczenie własnych towarów III. Przepisy krajowe ROZDZIAŁ 4. Import towarów Art. 70. Obowiązek podatkowy w imporcie towarów Art. 71. Obowiązek podatkowy w imporcie towarów procedury szczególne I. Zagadnienia ogólne II. Wymagalność należności celnych lub innych opłat przywozowych III. Zakończenie procedur celnych, którymi objęte są sprowadzane towary TYTUŁ VII. PODSTAWA OPODATKOWANIA Wprowadzenie I. Podstawa opodatkowania w kontekście harmonizacji II. Podatek proporcjonalny do ceny towarów i usług III. Orzecznictwo ETS dotyczące podstawy opodatkowania ROZDZIAŁ 1. Definicja Art. 72. Wartość wolnorynkowa XV

11 XVI I. Pojęcie wartości wolnorynkowej (art. 72) II. Polskie przepisy ROZDZIAŁ 2. Dostawa towarów i świadczenie usług Art. 73. Podstawa opodatkowania zasada ogólna I. Uwagi ogólne II. Wynagrodzenie jako wartość subiektywna III. Dotacje i subwencje uwzględniane w podstawie opodatkowania IV. Świadczenia w naturze V. Zaokrąglanie kwot podatku VI. Polskie przepisy o VAT Art. 74. Wykorzystanie lub przekazanie towarów stanowiących część majątku przedsiębiorstwa I. Uwagi ogólne II. Sposób ujęcia wartości konsumpcji prywatnej III. Polskie przepisy o VAT Art. 75. Nieodpłatne świadczenie usług I. Uwagi ogólne II. Sposób ujęcia wartości konsumpcji prywatnej III. Polskie przepisy o VAT Art. 76. Przemieszczenie własnych towarów do innego państwa członkowskiego Art. 77. Świadczenie usług do celów działalności przedsiębiorstwa Art. 78. Elementy wliczane do podstawy opodatkowania I. Uwagi ogólne II. Należności o charakterze publicznoprawnym III. Koszty dodatkowe IV. Polskie przepisy o VAT Art. 79. Elementy nieuwzględniane w podstawie opodatkowania I. Uwagi ogólne II. Obniżka ceny w momencie transakcji III. Koszty wykładane w imieniu i na rzecz innego podmiotu IV. Polskie przepisy o VAT Art. 80. Transakcje pomiędzy podmiotami powiązanymi I. Uwagi ogólne II. Przesłanki zastosowania III. Obowiązki informacyjne IV. Polskie przepisy o VAT Art. 81. Podstawa opodatkowania w przypadku dostaw niektórych dzieł sztuki Art. 82. Możliwość włączenia do podstawy opodatkowania wartości zwolnionego złota inwestycyjnego ROZDZIAŁ 3. Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów Art. 83. Podstawa opodatkowania w przypadku wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów

12 I. Uwagi ogólne II. Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów III. Czynności uznawane za wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów za wynagrodzeniem 477 IV. Polskie przepisy o VAT Art. 84. Podatek akcyzowy jako element podstawy opodatkowania ROZDZIAŁ 4. Import towarów Art. 85. Podstawa opodatkowania w imporcie wartość celna I. Uwagi ogólne II. Wartość celna obliczana metodą wartości transakcyjnej III. Wartość celna jako podstawa opodatkowania VAT w orzecznictwie ETS IV. Polskie przepisy o VAT Art. 86. Elementy uwzględniane w podstawie opodatkowania z tytułu importu towarów 486 I. Uwagi ogólne II. Należności o charakterze publicznoprawnym III. Koszty dodatkowe IV. Polskie przepisy o VAT Art. 87. Elementy nieuwzględniane w podstawie opodatkowania z tytułu importu towarów Art. 88. Podstawa opodatkowania w przypadku powrotnego przywozu towarów Art. 89. Podstawa opodatkowania w przypadku importu dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich i antyków ROZDZIAŁ 5. Przepisy różne Art. 90. Korekta podstawy opodatkowania I. Uwagi ogólne II. Orzeczenie w sprawie C-317/94 Elida Gibbs Ltd III. Moment obniżenia obrotu IV. Polskie przepisy o VAT Art. 91. Kwoty wyrażone w walutach obcych I. Kurs wymiany w przypadku importu towarów II. Kurs wymiany w przypadkach innych niż import towarów III. Polskie przepisy o VAT Art. 92. Koszty opakowań zwrotnych TYTUŁ VIII. STAWKI ROZDZIAŁ 1. Stosowanie stawek Art. 93. Zasady stosowania stawek w przypadku ich zmiany Art. 94. Zasady stosowania stawek przy wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów Art. 95. Określenie stawki na moment dokonania dostawy XVII

13 ROZDZIAŁ 2. Struktura i wysokość stawek Sekcja 1. Stawka podstawowa Art. 96. Stawka podstawowa I. Zasady określania stawki podstawowej II. Naruszenie zasady neutralności podatku poprzez stosowanie preferencyjnych stawek podatku Art. 97. Wysokość stawki podstawowej oraz termin stosowania Sekcja 2. Stawki obniżone Art. 98. Stawki obniżone Art. 99. Wysokość stawek obniżonych Art Przegląd stawek obniżonych Art Sprawozdanie dotyczące stawek obniżonych Sekcja 3. Przepisy szczególne Art Stawki obniżone dla dostaw gazu oraz energii Art Dzieła sztuki, przedmioty kolekcjonerskie i antyki Art Wyłączenia dla gmin Jungholz i Mittelberg Art. 104a. Wyłączenie dla Cypru Art Wyłączenia dla Portugalii oraz Azorów i Madery I. Wysokość oraz zakres stosowania obniżonych stawek II. Wąska interpretacja przepisów dotyczących stosowania preferencyjnych stawek III. Nadzór nad systemem stawek preferencyjnych oraz kierunki reform IV. Stawki preferencyjne dotyczące dostaw gazu oraz energii elektrycznej i cieplnej V. Stawka podatku stosowana do dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich, antyków 529 VI. Stawki dotyczące usług pracochłonnych ROZDZIAŁ 3. Przepisy przejściowe dotyczące niektórych usług pracochłonnych 531 Art Skreślony Art Skreślony Art Skreślony ROZDZIAŁ 4. Przepisy szczególne mające zastosowanie do czasu wprowadzenia przepisów ostatecznych Art Termin wygaśnięcia preferencji Art Utrzymanie prawa do preferencji ze względu na interes społeczny Art Finlandia oraz Szwecja Art Irlandia Art Preferencje dotyczące dostaw innych niż wymienione w zał. III Art Preferencje związane z podwyższeniem stawki podstawowej Art Preferencje dotyczące niektórych towarów i usług Art Skreślony XVIII

14 Art Austria stawka 10% Art Stawka preferencyjna 12% Art Austria stawka 12% Art Grecja Art Praca nakładcza Art Dostawy roślin żywych I. Przepisy przejściowe II. Odstępstwa od zasad stosowania stawek preferencyjnych ROZDZIAŁ 5. Przepisy przejściowe Art Republika Czeska Art Skreślony Art Cypr Art Skreślony Art Skreślony Art Polska Art Słowenia Art Skreślony I. Przepisy przejściowe stosowane do nowych państw członkowskich II. Zakres derogacji TYTUŁ IX. ZWOLNIENIA ROZDZIAŁ 1. Przepisy ogólne Zagadnienia wstępne Art Zwolnienia zasady stosowania, interpretacja przepisów o zwolnieniach ROZDZIAŁ 2. Zwolnienia dotyczące określonych czynności wykonywanych w interesie publicznym Art Zwolnienia czynności wykonywanych w interesie publicznym I. Istota zwolnień w interesie publicznym II. Usługi pocztowe III. Usługi związane z ochroną zdrowia Opieka szpitalna i medyczna Opieka medyczna w ramach zawodów medycznych i paramedycznych Dostarczanie organów ludzkich, krwi i mleka ludzkiego Usługi techników dentystycznych Usługi transportu chorych i rannych IV. Usługi świadczone przez niezależne grupy osób V. Opieka i pomoc społeczna VI. Opieka nad dziećmi i młodzieżą XIX

15 VII. Usługi edukacyjne VIII. Zapewnienie personelu przez instytucje religijne lub filozoficzne IX. Świadczenie usług i dostawa towarów w zakresie zbiorowego interesu swoich członków X. Usługi związane ze sportem i wychowaniem fizycznym XI. Usługi kulturalne i dostawa towarów z nimi związana XII. Imprezy połączone ze zbiórką pieniędzy XIII. Działalność publicznych instytucji radia i telewizji Art Warunki stosowania niektórych zwolnień w interesie publicznym przez podmioty inne niż podmioty prawa publicznego Art Wyłączenia prawa do korzystania ze zwolnienia dla niektórych czynności wykonywanych w interesie publicznym ROZDZIAŁ 3. Zwolnienia dotyczące innych czynności Zagadnienia wstępne wprowadzenie Art Inne zwolnienia zakres czynności objętych zwolnieniem i warunki stosowania zwolnienia I. Transakcje ubezpieczeniowe Pojęcie transakcji ubezpieczeniowych Usługi pokrewne świadczone przez brokerów i agentów ubezpieczeniowych Usługi aktuariuszy Usługi typu back-office II. Usługi bankowe i finansowe [art. 135 ust. 1 lit. b)-g)] Usługi związane z kredytem (pożyczką) Usługi w zakresie gwarancji i poręczeń Pośrednictwo finansowe Faktoring Sprzedaż wierzytelności Transakcje dotyczące walut, banknotów i monet Transakcje dotyczące papierów wartościowych Zarządzanie specjalnymi funduszami inwestycyjnymi III. Dostawa znaczków pocztowych IV. Zakłady, loterie i inne gry losowe lub hazardowe V. Zwolnienia w obrocie nieruchomościami Art Zwolnienia dostaw towarów, przy nabyciu lub wykorzystaniu których podatnik nie miał prawa do odliczenia podatku Art Opcja przyznania podatnikom wyboru opodatkowania niektórych czynności zwolnionych od VAT ROZDZIAŁ 4. Zwolnienia związane z transakcjami wewnątrzwspólnotowymi Sekcja 1. Zwolnienia z tytułu dostawy towarów Art Zwolnienie dla dostaw wewnątrzwspólnotowych I. Uwagi ogólne XX

16 II. Warunki wystąpienia wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów III. Warunki zastosowania zwolnienia z VAT Udział w oszustwie podatkowym, działanie w dobrej wierze Przesłanki zwolnienia dowód IV. Pozostałe przypadki dostaw zwolnionych z opodatkowania Dostawa nowych środków transportu Dostawa wyrobów akcyzowych Przemieszczenia własnych towarów V. Przepisy polskie Art Wyłączenia z możliwości stosowania zwolnienia dla dostaw wewnątrzwspólnotowych I. Uwagi ogólne II. Wyłączenia z zakresu zwolnienia z VAT dla dostaw wewnątrzwspólnotowych Sekcja 2. Zwolnienia z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów Art Zwolnienia dla wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów Art Transakcje trójstronne I. Uwagi ogólne II. Warunki zastosowania uproszczenia dla transakcji trójstronnych III. Obowiązki sprawozdawcze Sekcja 3. Zwolnienia z tytułu niektórych usług transportowych Art Zwolnienie dla niektórych usług wewnątrzwspólnotowego transportu towarów 675 ROZDZIAŁ 5. Zwolnienia w imporcie Art Zwolnienia z podatku importu towarów I. Zwolnienia w imporcie towarów II. Zwolnienia w imporcie towarów w orzecznictwie ETS Art Zwolnienie z podatku usług związanych z importem towarów I. Zwolnienie usług odnoszących się do importu towarów II. Zwolnienie usług odnoszących się do importu towarów w orzecznictwie ETS Art Sprecyzowanie zakresu zwolnień, przepisy przejściowe ROZDZIAŁ 6. Zwolnienia w eksporcie Art Zwolnienia dla transakcji eksportowych I. Uwagi ogólne II. Eksport towarów Eksport bezpośredni Eksport pośredni Eksport detaliczny Wyłączenia ze zwolnienia Warunki zastosowania zwolnienia Wywóz towarów bez wymaganego zezwolenia XXI

17 III. Dostawy towarów na rzecz uznanych organizacji IV. Usługi świadczone w ramach uszlachetniania czynnego Uszlachetnianie czynne w systemie zawieszeń Uszlachetnianie czynne w systemie ceł zwrotnych V. Świadczenie usług związanych z eksportem lub importem towarów VI. Przepisy polskie Art Dostawa towarów na rzecz podróżnych I. Uwagi ogólne II. Towary przewożone w bagażu osobistym podróżnego III. Warunki o charakterze podmiotowym IV. Wywóz towarów V. Minimalna wartość dostaw ROZDZIAŁ 7. Zwolnienia związane z transportem międzynarodowym Art Zwolnienia związane z transportem morskim oraz lotniczym I. Uwagi ogólne II. Dostawy towarów w celu zaopatrzenia jednostek morskich III. Transakcje dotyczące jednostek morskich IV. Świadczenie usług na potrzeby jednostek pływających V. Dostawy towarów w celu zaopatrzenia statków powietrznych VI. Transakcje dotyczące statków powietrznych VII. Świadczenie usług na potrzeby statków powietrznych Art Zwolnienie z VAT usług transportu pomiędzy Azorami oraz Maderą Art Zakres stosowania zwolnień związanych z transportem morskim oraz lotniczym 711 ROZDZIAŁ 8. Zwolnienia dotyczące niektórych transakcji uznanych za eksport Art Zwolnienia dla dostaw uznanych za eksport I. Uwagi ogólne II. Dostawy w ramach stosunków dyplomatycznych i konsularnych III. Dostawy na rzecz organizacji międzynarodowych IV. Dostawy na rzecz sił zbrojnych V. Procedura zwrotu VAT Art Zwolnienie dostaw złota do banków centralnych ROZDZIAŁ 9. Zwolnienia z tytułu świadczenia usług przez pośredników Art Zwolnienie dla usług pośredników I. Uwagi ogólne II. Implementacja przepisu w prawie polskim ROZDZIAŁ 10. Zwolnienia transakcji związanych z międzynarodowym obrotem towarowym Sekcja 1. Składy celne, składy inne niż celne oraz podobne procedury Art Definicja składu innego niż celny XXII

18 I. Uwagi ogólne II. Wyroby podlegające akcyzie III. Wyroby niepodlegające akcyzie IV. Zakres zwolnień określonych dla składów innych niż celne Art Warunki wprowadzenia zwolnień związanych z międzynarodowym obrotem towarowym Art Zwolnienia dostaw towarów podlegających określonym procedurom celnym I. Uwagi ogólne II. Dostawy towarów przeznaczonych do zgłoszenia organom celnym III. Dostawy towarów do wolnych obszarów celnych lub składów wolnocłowych IV. Dostawy towarów przeznaczonych do składów celnych oraz towarów przeznaczonych do objęcia procedurą uszlachetniania czynnego V. Dostawy towarów na wodach terytorialnych VI. Implementacja w prawie polskim Art Procedura składu innego niż celny I. Uwagi ogólne II. Import towarów do składu innego niż celny III. Dostawa towarów do składu innego niż celny IV. Ograniczenia w stosowaniu zwolnień Art Szczególne przypadki stosowania procedury składu innego niż celny I. Uwagi ogólne II. Towary przeznaczone do sklepów wolnocłowych III. Towary przeznaczone do dostaw na pokładach statków lotniczych lub pływających 733 IV. Dostawy towarów na potrzeby dostaw traktowanych na równi z eksportem towarów 733 Art Zwolnienie usług związanych z niektórymi transakcjami wykonywanymi w międzynarodowym obrocie towarowym Art Zwolnienie dla transakcji dotyczących towarów objętych procedurami celnymi lub procedurą składu innego niż celny I. Uwagi ogólne II. Transakcje w składach celnych, składach wolnocłowych, wolnych obszarach celnych itp III. Transakcje w składach podatkowych IV. Implementacja w prawie polskim Art Zwolnienie dla niektórych dostaw towarów importowanych Art Zwolnienie dla wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów Art Obowiązek podjęcia środków zapobiegających podwójnemu opodatkowaniu 742 Sekcja 2. Transakcje zwolnione w związku z eksportem oraz w ramach wymiany handlowej między państwami członkowskimi Art Import oraz wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów będących przedmiotem eksportu lub dostawy wewnątrzwspólnotowej XXIII

19 Art Warunki stosowania zwolnienia dla wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów oraz importu i dostawy towarów Sekcja 3. Przepis wspólny dla sekcji 1 i Art Wspólne zasady stosowania zwolnień TYTUŁ X. ODLICZENIA Zasady ogólne wprowadzenie ROZDZIAŁ 1. Źródło i zakres prawa do odliczenia Art Moment powstania prawa do odliczenia podatku I. Uwagi ogólne II. Przepisy krajowe Art. 167a. Odliczenie podatku w przypadku rozliczania VAT metodą kasową opcja Art Zakres prawa do odliczenia podatku, źródło podatku naliczonego I. Zasada neutralności obciążenie podatkiem VAT wyłącznie konsumpcji II. Związek zakupów ze sprzedażą opodatkowaną podatnika Prawo do odliczenia w zakresie w jakim zakupy związane są ze sprzedażą opodatkowaną Prawo do odliczenia u podatników wykonujących wyłącznie opodatkowaną VAT działalność gospodarczą Zakupy niezwiązane z konkretnymi transakcjami podlegającymi opodatkowaniu Związek bezpośredni (direct and immediate link) zakupy u podatnika wykonującego częściowo działalność niedającą prawa do odliczenia podatku Cel poniesienia wydatku III. Odliczenie w zakresie działania jako podatnik Odliczanie podatku związanego z potrzebami osobistymi podatników Podmiot nienabywający prawa do odliczenia podatku IV. Źródła podatku naliczonego V. Dostarczenie towarów VI. Odliczenie podatku nieprawidłowo wykazanego na fakturze VII. Prawo do odliczenia podatku a koncepcja nadużycia prawa, oszustwa podatkowe Odliczanie podatku w przypadku transakcji lub łańcucha transakcji mających na celu oszustwo podatkowe Nadużycie prawa VIII. Możliwość bezpośredniego stosowania przepisów Dyrektywy dotyczących odliczania podatku Art. 168a. Odliczanie VAT w przypadku nieruchomości wykorzystywanej częściowo na cele prywatne Art Czynności nieopodatkowane VAT dające prawo do odliczenia podatku I. Działalność gospodarcza podlegająca opodatkowaniu w innym państwie II. Transakcje międzynarodowe III. Usługi finansowe świadczone na rzecz podmiotów spoza UE oraz związane z eksportem XXIV

20 Art Zwrot podatku podmiotom posiadającym siedzibę za granicą zasady ogólne 790 Art Zwrot podatku podmiotom posiadającym siedzibę za granicą zasady szczególne I. Uwagi ogólne II. Zwroty dla podatników z państw UE Typowe kategorie wydatków będących przedmiotem zwrotów Organ podatkowy właściwy do składania wniosków o zwrot Dokumentacja wymagana do uzyskania zwrotu Terminy złożenia dokumentów Termin zwrotu i odsetki III. Zwrot podatku dla podatników spoza UE IV. Brak zwrotu w przypadku kwot VAT, które zostały nieprawidłowo zafakturowane 799 V. Przepisy krajowe Art. 171a. Opcja dla państw członkowskich odliczenie zamiast zwrotu Art Odliczanie podatku przez podmiot okazjonalnie dokonujący wewnątrzwspólnotowej dostawy nowego środka transportu ROZDZIAŁ 2. Proporcja podlegająca odliczeniu Art Proporcja podlegająca odliczeniu I. Zasady ogólne II. Przepisy krajowe Art Proporcja podlegająca odliczeniu zasady kalkulacji I. Zasady ogólne II. Transakcje dające prawo do odliczenia III. Transakcje niedające prawa do odliczenia uwzględniane w mianowniku współczynnika IV. Subwencje niezwiązane bezpośrednio z wynagrodzeniem V. Obrót związany ze sprzedażą dóbr inwestycyjnych VI. Obrót związany z incydentalnymi transakcjami dotyczącymi nieruchomości oraz transakcjami finansowymi Art Proporcja podlegająca odliczeniu tymczasowa i ostateczna ROZDZIAŁ 3. Ograniczenia prawa do odliczenia Art Ograniczenia prawa do odliczenia I. Uwagi ogólne II. Wydatki na luksus, rozrywkę etc III. Ograniczenia zakresu odliczenia funkcjonujące przed wejściem w życie VI Dyrektywy Zasada stałości Ograniczenia zakresu swobody państw członkowskich do utrzymania wyłączeń z prawa do odliczenia funkcjonujących przed wejściem w życie Dyrektywy (VI Dyrektywy) IV. Przepisy krajowe XXV

21 1. Samochody osobowe i paliwo Wydatki niestanowiące kosztów uzyskania przychodów Import usług z rajów podatkowych Wyłączenia z prawa do odliczenia podatku na podstawie art. 88 ust. 3a ustawy o VAT Odliczenie podatku przed rejestracją dla celów VAT w urzędzie skarbowym 837 Art Możliwość ograniczenia prawa do odliczenia ze względu na niekorzystną koniunkturę gospodarczą ROZDZIAŁ 4. Przepisy regulujące korzystanie z prawa do odliczenia Art Warunki skorzystania z prawa do odliczenia I. Nabycie towarów i usług II. Odliczenie w przypadkach określonych w art. 18 lit. a) oraz art. 27 Dyrektywy III. Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów IV. Wewnątrzwspólnotowe przemieszczenie własnych towarów V. Import towarów VI. Import usług, rozliczanie podatku przez nabywcę towaru VII. Przepisy krajowe Art Sposób realizacji prawa do odliczenia I. Uwagi ogólne II. Przepisy krajowe Art Opcja wydłużenia terminu na odliczenie podatku Art Opcja rezygnacji z obowiązku posiadania faktury przy wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów Art Warunki i szczegółowe przepisy wykonawcze dla art. 180 i Art Rozliczenie nadwyżki podatku naliczonego nad należnym I. Zasady ogólne II. Termin zwrotu III. Środki zapobiegające nadużyciom w odniesieniu do zwrotów nadwyżki podatku naliczonego IV. Przepisy krajowe ROZDZIAŁ 5. Korekta odliczeń Art Obowiązek korekty wstępnego odliczenia Art Korekta przy zmianie czynników uwzględnianych przy określaniu kwoty odliczenia Art Przepisy wykonawcze dotyczące korekty wstępnego odliczenia I. Zmiana przeznaczenia zakupu (art. 91 ust. 7-9 ustawy o VAT) II. Anulowanie zakupów, obniżka ceny (art. 86 ust. 10a w zw. z art. 91 ust. 7 ustawy o VAT) Art Korekta w przypadku dóbr inwestycyjnych XXVI

22 I. Terminy korekty w przypadku dóbr inwestycyjnych II. Sposób dokonywania korekty Art Dostawa dóbr inwestycyjnych w trakcie trwania okresu korekty Art Opcje dotyczące doprecyzowania zasad korekty odliczeń dla dóbr inwestycyjnych 873 I. Definicja dóbr inwestycyjnych II. Określenie minimalnej kwoty VAT III. Pozostałe regulacje Art Usługi uznawane za dobra inwestycyjne Art Możliwość odstąpienia od zasad korekty przewidzianych dla dóbr inwestycyjnych 876 Art Zmiana systemu opodatkowania TYTUŁ XI. OBOWIĄZKI PODATNIKÓW I NIEKTÓRYCH OSÓB NIEBĘDĄ- CYCH PODATNIKAMI ROZDZIAŁ 1. Obowiązek podatkowy Sekcja 1. Osoby zobowiązane do zapłaty VAT na rzecz organów podatkowych Art. 192a. Podatnik nieposiadający siedziby w danym państwie doprecyzowanie Art Podatnik jako podmiot zobowiązany do zapłaty VAT I. Uwagi ogólne II. Podatnik jako podmiot zobowiązany do zapłaty VAT III. Polskie przepisy o VAT Art Nabywca jako podmiot zobowiązany do zapłaty VAT opcja I. Upoważnienie do zobowiązania nabywcy do zapłaty VAT II. Polskie przepisy o VAT Art Odbiorca gazu i energii elektrycznej jako podmiot zobowiązany do zapłaty VAT 892 I. Rozliczenie podatku przez nabywcę gazu lub energii elektrycznej II. Polskie przepisy o VAT Art Obligatoryjne rozliczenie VAT przez nabywcę niektórych usług I. Obligatoryjne rozliczenie podatku przez nabywcę określonych usług II. Polskie przepisy o VAT Art Obligatoryjne rozliczenie VAT w transakcji trójstronnej I. Zapłata podatku przez ostatecznego odbiorcę w transakcji trójstronnej II. Zapłata podatku przez przedstawiciela podatkowego III. Polskie przepisy o VAT Art Obowiązek zapłaty VAT w transakcjach dotyczących złota inwestycyjnego 898 I. Uwagi ogólne II. Transakcje opodatkowane zgodnie z art. 352 Dyrektywy III. Skorzystanie przez nabywcę z prawa wyboru opodatkowania IV. Polskie przepisy o VAT XXVII

23 Art Nabywca jako podmiot zobowiązany do zapłaty VAT także w obrocie krajowym katalog opcji I. Uwagi ogólne II. Przesłanki zastosowania III. Polskie przepisy o VAT Art. 199a. Opcja rozliczenia podatku przez nabywcę w dostawach dokonywanych przez podatników krajowych Art Obowiązek zapłaty VAT od wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów I. Osoba dokonująca wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów II. Polskie przepisy o VAT Art Obowiązek zapłaty VAT od importu I. Osoba zobowiązana do zapłaty VAT z tytułu importu towarów II. Polskie przepisy o VAT Art Obowiązek zapłaty VAT w przypadku przerwania niektórych procedur celnych 909 Art Obowiązek zapłaty VAT wykazanego na fakturze I. Uwagi ogólne II. Wątpliwości co do zakresu regulacji III. Odliczenie VAT błędnie wykazanego na fakturze IV. Zwrot podatku podlegającego zapłacie zgodnie z art V. Polskie przepisy o VAT Art Przedstawiciel podatkowy jako osoba zobowiązana do zapłaty VAT I. Przedstawiciel podatkowy jako osoba zobowiązana do zapłaty VAT II. Polskie przepisy o VAT Art Solidarna odpowiedzialność za zapłatę podatku Sekcja 2. Warunki płatności Art Termin płatności podatku Art Środki zapewniające zapłatę podatku Art Środki zapewniające zapłatę podatku przez nabywcę złota inwestycyjnego Art Środki zapewniające zapłatę podatku z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów Art Szczegółowe zasady płatności z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia nowych środków transportu i wyrobów akcyzowych Art Szczegółowe zasady płatności podatku z tytułu importu towarów Art Zwolnienie z obowiązku zapłaty,,nieznacznej kwoty podatku opcja ROZDZIAŁ 2. Identyfikacja Art Obowiązek zgłoszenia I. Obowiązek zgłoszenia rozpoczęcia, zmiany oraz zakończenia działalności II. Zgłoszenie drogą elektroniczną a polskie przepisy o VAT III. Obowiązek zgłoszenia wewnątrzwspólnotowych nabyć towarów XXVIII

24 Art Numer indentyfikacyjny Art Prefiks Art Funkcjonowanie systemu identyfikacji I. Nadanie numeru identyfikacyjnego II. Numery indywidualne III. Polskie przepisy o VAT ROZDZIAŁ 3. Fakturowanie Wprowadzenie I. Rola faktury w systemie VAT II. Faktura jako dokument upoważniający do dokonania odliczenia podatku III. Obowiązek posiadania oryginału faktury IV. Obowiązek zapłaty podatku w związku z wystawieniem faktury V. Zwrot podatku wpłaconego na podstawie nieprawidłowo wystawionej faktury VI. Nowelizacja Dyrektywy w zakresie zasad fakturowania Sekcja 1. Definicja Art Przesłanie lub udostępnienie drogą elektroniczną Sekcja 2. Pojęcie faktury Art Definicja faktury Art Faktury korygujące Sekcja 3. Wystawianie faktur Art. 219a. Właściwe przepisy regulujące wystawienie faktury Art Zakres obowiązku wystawiania faktur Art. 220a. Faktury uproszczone I. Obowiązek wystawienia faktury II. Dokumentowanie zaliczek Art Upoważnienie do poszerzenia obowiązku do wystawienia faktury I. Poszerzenie obowiązku do wystawiania faktur II. Zwolnienie z obowiązku do wystawienia faktur Art Terminy wystawiania faktur I. Terminy wystawiania faktur II. Wyjątki od zasad [art. 66 lit. a)] Art Faktury zbiorcze Art Faktury wystawiane przez nabywcę lub usługobiorcę Art Dodatkowe wymogi dotyczące fakturowania przez nabywcę I. Faktury wystawiane przez nabywcę lub usługobiorcę II. Przepisy krajowe Sekcja 4. Dane umieszczane na fakturach Art Dane umieszczane na fakturze XXIX

25 Art. 226a. Ograniczenie informacji zawartych w fakturze Art. 226b. Dane zawarte w fakturach uproszczonych Art Rozszerzenie obowiązku podawania numeru identyfikacyjnego Art Skreślony Art Brak obowiązku podpisywania faktury I. Dane umieszczane na fakturze II. Przepisy krajowe Art Waluta faktury Art Skreślony Sekcja 5. Faktury papierowe i faktury elektroniczne Art Ogólna podstawa do wystawiania faktur elektronicznych Art Wymóg gwarancji autentyczności faktur oraz integralności Art Skreślony Art Dodatkowe wymogi Art Przesłanie kilku faktur Art Sprawozdanie Komisji I. Zasady wystawiania faktur elektronicznych II. Dodatkowe wymogi dotyczące wystawiania faktur elektronicznych III. Przepisy krajowe Sekcja 6. Środki upraszczające Art Wyłączenie niektórych danych z faktury Art Uwzględnienie numeru rejestracji podatkowej Art Numer rejestracji podatkowej oraz numer identyfikacyjny VAT I. Środki upraszczające II. Ograniczenia ROZDZIAŁ 4. Rachunkowość Sekcja 1. Definicja Art Przechowywanie faktur elektronicznych I. Przechowywanie faktur elektronicznych II. Udostępnianie faktur elektronicznych Sekcja 2. Obowiązki ogólne Art Ewidencja księgowa Art Ewidencja towarów wysyłanych i otrzymywanych I. Ewidencja towarów wysyłanych II. Ewidencja towarów otrzymywanych XXX

26 Sekcja 3. Obowiązki szczególne dotyczące przechowywania wszystkich faktur Art Przechowywanie kopii faktur wystawionych i faktur otrzymanych Art Miejsce przechowywania faktur Art Skreślony Art Okres przechowywania faktur Art Przechowywanie faktur przez niepodatników I. Obowiązki w zakresie przechowywania faktur II. Ograniczenia prawa do przechowywania faktur w niektórych państwach III. Polskie przepisy o VAT Art. 248a. Obowiązek tłumaczenia faktur Sekcja 4. Prawo dostępu do faktur przechowywanych za pomocą środków elektronicznych w innym państwie członkowskim Art Dostęp do faktur za pomocą środków elektronicznych ROZDZIAŁ 5. Deklaracje Art Obowiązek składania deklaracji Art Elementy składowe deklaracji Art Termin składania deklaracji Art Wyłączenie przewidziane dla Szwecji Art Przekazywanie informacji niezbędnych do rozliczenia podatku w przypadku dostaw nowych środków transportu Art Składanie deklaracji przez nabywców złota inwestycyjnego Art Składanie deklaracji przez osoby zobowiązane do zapłaty podatku zamiast podatnika Art Składanie deklaracji przez osoby prawne niebędące podatnikami z tytułu nabyć wewnątrzwspólnotowych Art Obowiązek szczegółowego określenia zasad składania deklaracji przez państwa członkowskie Art Dodatkowe wymogi wobec osób dokonujących wewnątrzwspólnotowych nabyć nowych środków transportu Art Deklaracje w imporcie towarów Art Deklaracja roczna I. Deklaracje VAT zagadnienia ogólne II. Możliwość wprowadzenia deklaracji rocznych III. Treść deklaracji VAT IV. Deklaracje VAT w systemach szczególnych V. Dodatkowe wymagania w wewnątrzwspólnotowej dostawie nowych środków transportu VI. Szczególne zasady składania deklaracji dla wewnątrzwspólnotowego nabycia nowych środków transportu oraz wyrobów akcyzowych XXXI