Wykaz skrótów Wykaz literatury Wstęp Rozdział I. Klauzula przeciwko unikaniu opodatkowania wprowadzenie

Wielkość: px

Rozpocząć pokaz od strony:

Download "Wykaz skrótów Wykaz literatury Wstęp Rozdział I. Klauzula przeciwko unikaniu opodatkowania wprowadzenie"

Helena Kwiecień
5 lat temu
Przeglądów:

1 Wykaz skrótów... Wykaz literatury... Wstęp Unikanie opodatkowania przeciwdziałanie Koncepcja obejścia prawa podatkowego Doktryna orzecznicza obejścia prawa podatkowego i jej przykłady Zakwestionowanie koncepcji obejścia prawa podatkowego Pierwsza klauzula przeciwko unikaniu opodatkowania Wprowadzenie pierwszej klauzuli ogólnej Uchylenie pierwszej klauzuli ogólnej Artykuł 199a OrdPU Wprowadzenie art. 199a Wyrok Trybunału dotyczący art. 199a Przepis art. 199a a klauzula przeciwko unikaniu opodatkowania Pierwszy projekt klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania Założenia projektu ustawy Projekty ustaw Podsumowanie... 8 Rozdział I. Klauzula przeciwko unikaniu opodatkowania wprowadzenie Kontekst międzynarodowy Przeciwdziałanie unikaniu opodatkowania na szczeblu międzynarodowym Kontekst międzynarodowy a polska klauzula przeciwko unikaniu opodatkowania Rozdział II. Komentarz do przepisów polskiej klauzuli Konstrukcja klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania Definicja unikania opodatkowania Unikanie opodatkowania pojęcie Pojęcie czynności Elementy unikania opodatkowania: sztuczność, sprzeczność z celem ustawy, działanie przede wszystkim w celu uzyskania korzyści Uwagi wprowadzające Sprzeczność z przedmiotem przepisu ustawy podatkowej IX XIII III

2 Sprzeczność korzyści z celem przepisu ustawy Cel ustawodawcy czy cel ustawy? Cel przepisu ustawy podatkowej maksymalizacja wpływów podatkowych Cele przepisów podatkowych rodzaje Cele przepisów podawane w orzecznictwie przykłady Kolizja celów Rozwiązania mające wyłącznie wymiar podatkowy Sztuczny sposób działania Znamiona sztuczności Okoliczności towarzyszące postępowaniu podatnika Dwie płaszczyzny oceny sztuczności Okoliczności mogące wskazywać na sztuczność (art. 119c 2) Stan identyczny w stosunku do stanu wyjściowego Elementy znoszące się/kompensujące Ryzyko ekonomiczne/gospodarcze Katalog otwarty przesłanek sztuczności Zagraniczne wzorce Sztuczny sposób działania przykłady Korzyść podatkowa Uwagi ogólne Zakres przedmiotowy korzyści podatkowej Przesłanki konieczne do zaistnienia unikania opodatkowania Działanie przede wszystkim w celu uzyskania korzyści podatkowej Współistnienie celów Metodologia oceny istotności Materiał dowodowy Moment, na jaki weryfikowany jest cel Ciężar dowodu Cele ekonomiczne i gospodarcze Cel gospodarczy/ekonomiczny a koszty uzyskania przychodów Cel zespołu czynności powiązanych Przykłady okoliczności mogących stanowić uzasadnienie działań podatnika Instrumenty przewidziane wyłącznie przez prawo podatkowe Wyłączenia stosowania klauzuli Uwagi ogólne Korzyść podatkowa nie przekracza PLN Uzyskanie opinii zabezpieczającej IV

3 Brak załatwienia wniosku o wydanie opinii zabezpieczającej w terminie Podatek od towarów i usług/niepodatkowe należności budżetowe Szczególne przepisy zapobiegające unikaniu opodatkowania Wyłączenia zastosowania klauzuli a regulacje umów o unikaniu podwójnego opodatkowania Skutki zastosowania klauzuli Czynności realizujące również inne cele ekonomiczne lub gospodarcze Czynności, których jedynym celem jest uzyskanie korzyści podatkowej Rada ds. Przeciwdziałania Unikaniu Opodatkowania Uwagi wprowadzające Opinie Rady Tryb pracy Rady Opinie zabezpieczające Postępowanie w sprawie zastosowania klauzuli oraz inne postępowania związane z klauzulą Postępowanie w sprawie unikania opodatkowania Możliwość korekty deklaracji Inne niż wydanie decyzji o unikaniu opodatkowania sposoby zakończenia postępowania Treść decyzji o unikaniu opodatkowania Klauzula przeciwko unikaniu opodatkowania a interpretacje indywidualne Odmowy wydania interpretacji Klauzula przeciwko unikaniu opodatkowania a ochrona wynikająca za zastosowania się do interpretacji Pozostałe przepisy (przepisy intertemporalne) Rozdział III. Klauzula a wymogi konstytucyjne dotyczące przepisów podatkowych Źródła wątpliwości w odniesieniu do konstytucyjności klauzuli Wymogi konstytucyjne Uwagi wstępne Najistotniejsze regulacje konstytucyjne Wybrane zasady konstytucyjne Wyrok TK ws. art. 24b 1 OrdPU Stanowisko Ministra Finansów w odniesieniu do konstytucyjności klauzuli V

4 3. Ocena obecnie obowiązujących regulacji Argumenty przemawiające za konstytucyjnością przyjętych uregulowań Uwagi wstępne Określenie rodzaju normy prawnej Określenie treści rozstrzygnięcia Określenie okoliczności, w których klauzula znajduje zastosowanie Gwarancje proceduralne Zastrzeżenia do obecnie obowiązującej regulacji Uwagi wstępne Możliwe naruszenie zasady zaufania do państwa i stanowionego przezeń prawa Możliwe naruszenie zasady wyłączności ustawy w kształtowaniu obowiązków podatkowych oraz zasady dostatecznej określoności prawa i bezpieczeństwa prawnego Możliwe naruszenie zasady proporcjonalności Podsumowanie Regulacje intertemporalne Uwagi wstępne Wprowadzenie klauzuli w trakcie roku podatkowego Objęcie zakresem klauzuli skutków czynności prawnych dokonanych przed wejściem w życie klauzuli Rozdział IV. Praktyka stosowania klauzuli Uwagi wprowadzające Odmowy wydania opinii zabezpieczających Odmowa wydania opinii zabezpieczającej dotyczącej rozpoczętej, lecz niezakończonej na dzień złożenia wniosku, czynności nabycia akcji przez strategicznego inwestora (145058/K) z r Odmowa wydania opinii zabezpieczającej wobec czynności planowanej będącej jedynie elementem (dokończeniem) zaplanowanego wcześniej działania (145398/K) z r.... (dotycząca podziału oraz przekształcenia podmiotu) Odmowa wydania opinii zabezpieczającej w sprawie stosowania klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania w zakresie programu motywacyjnego dla członków zarządu (147798/K) z r VI

5 2.4. Opinia zabezpieczająca w sprawie stosowania klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania w zakresie świadczenia pieniężnego uzyskanego przez pracownika z tytułu zawartej z pracodawcą umowy dotyczącej uczestnictwa w wyniku sklepu (149398/K) z r Ostrzeżenia przed optymalizacją podatkową Uwagi wstępne Status prawny ostrzeżeń przed optymalizacją podatkową Publikowanie ostrzeżeń w innych krajach przykład Wielkiej Brytanii a polska praktyka Okoliczności wskazujące na unikanie opodatkowania w świetle ostrzeżeń Informacje Szefa KAS a odmowy wydania interpretacji indywidualnych Orzeczenia sądów administracyjnych związane z klauzulą wybrane przykłady Wyrok WSA w Poznaniu z r. (I SA/Po 493/17, Legalis) program motywacyjny Wyrok WSA w Gdańsku z r. (I SA/Gd 676/17, Legalis) wystąpienie ze spółki Wyrok WSA w Poznaniu z r. (I SA/Po 722/17, Legalis) przekształcenie i likwidacja spółki Rozdział V. Orzecznictwo zagraniczne dotyczące klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania Wprowadzenie Orzecznictwo w Kanadzie: sprzeczność z celem i przedmiotem ustawy podatkowej Canada Trustco (Canada Trustco Mortgage Co. v. Canada, [2005] 2 S.C.R. 601, 2005 SCC 54) Canada Safeway (Canada Safeway Limited v. Alberta, 2012 ABCA 232) Orzecznictwo w USA: treść ekonomiczna czynności; możliwość oceny poszczególnych czynności w ramach zespołu Coltec [Coltec Indus. v. United States, 454 F.3d 1340 (Fed. Cir. 2006)] Shell Petroleum [Shell Petroleum, Inc. v. United States, 102 A.F.T.R.2d (S.D. TEX. 2008)] Orzecznictwo w UK: kwestia sztuczności działań podatnika; niezależna transakcja a czynność współzależna w ramach zespołu VII

6 4.1. Craven v. White (Craven v. White [1989] AC 398, 514) Irc v. Spi (Inland Revenue Commissioners v. Scottish Provident Institution [2004] UKHL 52) Orzecznictwo w Niemczech: GAAR v. SAAR Dividend stripping (BFH, , I R 85/05; BFH, , I R 29/97) Indeks rzeczowy VIII

Podobne dokumenty

SPIS TREŚCI Wstęp... 9 Wykaz skrótów... 13 Rozdział 1. Prawo podatkowe w systemie prawa... 15 1.1. Uwagi wprowadzające... 16 1.2. Prawo podatkowe jako gałąź prawa... 16 1.2.1. Przesłanki uzasadniające