CRIDO TAXAND ORDYNACJA PODATKOWA FLASH LIPIEC 2014

Transkrypt

1 CRIDO TAXAND ORDYNACJA PODATKOWA FLASH LIPIEC 2014 Szanowni Państwo, w związku z istotnymi zmianami w ustawie Ordynacja podatkowa, które niedawno weszły w życie, jak również tymi, które zostały przedstawione w projekcie nowelizacji Ordynacji podatkowej opublikowanym w dniu 17 lipca 2014 r. przez Ministerstwo Finansów, przesyłamy specjalny numer Crido Taxand Ordynacja Podatkowa Flash. W numerze znajdą Państwo informacje o najważniejszych zmianach oraz o ich praktycznych skutkach. Mamy nadzieję, że Crido Taxand Ordynacja Podatkowa Flash pomoże Państwu w odpowiednim przygotowaniu się do nadchodzących zmian w przepisach. PLANOWANE ZMIANY W ORDYNACJI PODATKOWEJ Zmiany w zakresie indywidualnych interpretacji; Porozumienia w sprawie ustalenia cen transakcyjnych (APA); Klauzula przeciwko unikaniu opodatkowania, w tym powołanie Rady do Spraw Unikania Opodatkowania oraz wprowadzenie opinii zabezpieczających; Przekazywanie informacji podatkowych w ramach UE; Żądanie informacji od banków; Pełnomocnictwa ogólne oraz centralny rejestr pełnomocnictw; Zapłata podatku kartą płatniczą; Stawki odsetek za zwłokę; Forma elektroniczna ksiąg podatkowych. WPROWADZONE ZMIANY W ORDYNACJI PODATKOWEJ I USTAWIE PRAWO O POSTĘPOWANIU PRZED SĄDAMI ADMINISTRACYJNYMI Portal podatkowy; Kontakty z organem podatkowym drogą elektroniczną; Wydawanie interpretacji indywidualnych drogą elektroniczną; Zmiany w ustawie Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi. 1

2 PLANOWANE ZMIANY W ORDYNACJI PODATKOWEJ W dniu 17 lipca 2014 r. opublikowany został projekt nowelizacji Ordynacji podatkowej, przygotowany przez Ministerstwo Finansów. Projekt zawiera wiele istotnych z punktu widzenia przedsiębiorców zmian. Głównym ich celem jest uproszczenie procedur podatkowych oraz efektywniejszy pobór podatków. Co do zasady, planowane zmiany wejdą w życie 1 stycznia 2015 r. W stosunku do niektórych zmian przewiduje się wydłużone vacatio legis. ZMIANY W ZAKRESIE INDYWIDUALNYCH INTERPRETACJI Założenia ogólne Złożenie wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej, którego zakres będzie analogiczny do obowiązującej interpretacji ogólnej, skutkować będzie wydaniem postanowienia potwierdzającego możliwość zastosowania się do interpretacji ogólnej. Minister Finansów będzie uprawniony do stwierdzenia postanowieniem wygaśnięcia interpretacji indywidualnej, w przypadku gdy będzie ona niezgodna z obowiązującą interpretacją ogólną. Przedmiotem wniosku o wydanie interpretacji nie będą mogły być przepisy proceduralne. Zakres ochrony prawnej Ochrona prawna interpretacji indywidualnej zostanie wyłączona w przypadku zastosowania klauzuli o unikaniu opodatkowania. Wspólny wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej Wprowadzenie możliwości wystąpienia ze wspólnym wnioskiem o wydanie interpretacji indywidulanej przez grupę podmiotów, gdy w tym samym zdarzeniu zaangażowany jest więcej niż jeden podmiot, a skutki podatkowe z tego zdarzenia powstają dla wszystkich zainteresowanych. Ochrona z wydanej interpretacji oraz prawo jej zaskarżenia do WSA będzie przysługiwać na równi wszystkim wnioskodawcom. POROZUMIENIA W SPRAWACH USTALENIA CEN TRANSAKCYJNYCH (APA) Projekt zakłada rozszerzenie zakresu wydawania APA poprzez: wyeliminowanie ograniczenia w przypadku transakcji z podmiotem zagranicznym do transakcji jednego rodzaju oraz wyłącznie między dwoma podmiotami powiązanymi; wprowadzenie możliwości wydawania APA w sprawie podziału kosztów. KLAUZULA PRZECIWKO UNIKANIU OPODATKOWANIA Informacje ogólne Proponuje się wprowadzenie klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania, zapobiegającej tworzeniu sztucznych struktur i konstrukcji prawnych, których głównym celem jest uzyskanie znacznej korzyści podatkowej. W rozumieniu projektu konstrukcją prawną jest czynność lub zespół czynności związana z prowadzeniem działalności gospodarczej, w tym również posiadaniem udziałów lub akcji. Konstrukcję określa się jako sztuczną, gdy jest nadmiernie zawiła oraz nie ma treści ekonomicznej, co skutkuje tym, że nie zostałaby zastosowana przez rozsądnie działający podmiot kierujący się celami gospodarczymi. 2 CRIDO TAXAND ORDYNACJA PODATKOWA FLASH LIPIEC 2014

3 Znaczna korzyść podatkowa wystąpi w przypadku uniknięcia, obniżenia lub odroczenia zobowiązania podatkowego, a także w razie podwyższenia nadpłaty, zwrotu podatku lub straty, jeśli poprawia to istotnie sytuację finansową podatnika. W wyniku zastosowania klauzuli organ określi wysokość zobowiązania, odnosząc się do rzeczywistych zdarzeń gospodarczych i typowej konstrukcji prawnej. Dla zastosowania klauzuli organ podatkowy będzie musiał udowodnić, że: podatnik unikał opodatkowania i uzyskał znaczne korzyści podatkowe, istnieje i jest możliwa do zastosowania typowa konstrukcja prawna. Z kolei podatnik, aby uniknąć zastosowania klauzuli, będzie zmuszony wykazać, że istniały inne ważne względy lub istotne korzyści ekonomiczne lub biznesowe uzasadniające zastosowanie sztucznej konstrukcji prawnej. Klauzula nie będzie stosowana do czynności z zakresu prawa rodzinnego i opiekuńczego, spadkobrania oraz czynności dokonanych w celu wykonania orzeczenia sądowego lub w związku z takim orzeczeniem. Co do zasady organem uprawnionym do stosowania klauzuli będzie Minister Finansów. Decyzja wydana z zastosowaniem klauzuli nie będzie wykonywana aż do prawomocnego wyroku sądu lub do momentu upływu terminu do wniesienia skargi. KONSEKWENCJE PRAKTYCZNE: Wątpliwości w zakresie możliwości praktycznego ustalenia kryteriów pozwalających na rozróżnienie dozwolonej optymalizacji od obejścia prawa podatkowego z uwagi na użycie przez projektodawcę nieostrych pojęć. Zagrożenie dla działań optymalizacyjnych podejmowanych przez podatników (np. konstrukcje z wykorzystaniem spółek holdingowych mogą zostać uznane za nadmiernie zawiłe konstrukcje). Szerokie ujęcie przesłanek stosowania klauzuli może prowadzić do zbyt dużej uznaniowości organów podatkowych. Klauzula ma być stosowana tylko, jeśli inne przepisy nie pozwalają przeciwdziałać unikaniu opodatkowania. Ten uzupełniający charakter klauzuli ma być z założenia zabezpieczeniem przed jej nadużywaniem przez organy podatkowe. Rada do Spraw Unikania Opodatkowania Przewiduje się powołanie Rady do Spraw Unikania Opodatkowania (składającej się z 12 ekspertów), która ma wydawać niewiążące opinie indywidualne o zasadności zastosowania klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania. Opinie zabezpieczające Minister Finansów na wniosek podatnika będzie oceniał, czy do przedstawionych przez podatnika planowanych działań znajdzie zastosowanie klauzula o unikaniu opodatkowania. Opinia zabezpieczająca ma zapewniać ochronę analogiczną, jak w przypadku interpretacji indywidualnych. Będzie ona wydawana w ciągu 6 miesięcy od dnia otrzymania wniosku podatnika. Wniosek ten powinien zawierać własne stanowisko podatnika oraz obszerne informacje dotyczące: planowanej konstrukcji prawnej, zdarzenia gospodarczego, dla którego konstrukcja jest planowana, dokonanych już czynności prawnych w związku z konstrukcją, istotnych korzyści ekonomicznych i biznesowych uzasadniających przyjętą konstrukcję. Opłata za uzyskanie opinii ma wynosić PLN w przypadku transakcji krajowych, PLN w przypadku transakcji międzynarodowych. 3 CRIDO TAXAND ORDYNACJA PODATKOWA FLASH LIPIEC 2014

4 UWAGA! Zmiany dotyczące klauzuli w sprawie unikania opodatkowania, opinii zabezpieczających oraz Rady ds. Unikania Opodatkowania wejdą w życie 1 stycznia 2016 r., przy czym Rada ds. Unikania Opodatkowania będzie mogła być powołana w trakcie vacatio legis. PRZEKAZYWANIE INFORMACJI PODATKOWYCH W RAMACH UE Planuje się wprowadzenie obowiązkowej automatycznej wymiany informacji między administracjami podatkowymi państw UE. ŻĄDANIE INFORMACJI OD BANKÓW Projekt przewiduje nadanie dyrektorom izb skarbowych oraz dyrektorom izb celnych uprawnienia do uzyskiwania informacji bankowej. PEŁNOMOCNICTWA OGÓLNE ORAZ CENTRALNY REJESTR PEŁNOMOCNICTW Planuje się wprowadzenie trzech rodzajów pełnomocnictw: ogólne (do reprezentowania podatnika we wszystkich sprawach), szczególne (składane do akt konkretnej sprawy) oraz do doręczeń. Wprowadzane zmiany powinny ułatwić podmiotom gospodarczym działanie za pośrednictwem stałego pełnomocnika oraz zmniejszyć koszt jego działania. Z uwagi na domyślne przekształcenie obecnie funkcjonujących pełnomocnictw na pełnomocnictwa szczególne, podatnicy powinni rozważyć udzielenie dotychczasowym pełnomocnikom nowego umocowania (ogólnego) w celu złożenia go do Centralnego Rejestru Pełnomocnictw Ogólnych. ZAPŁATA KARTĄ PŁATNICZĄ Podatnicy uzyskają możliwość uiszczenia podatku kartą płatniczą. STAWKI ODSETEK ZA ZWŁOKĘ Podatnik, który z własnej inicjatywy skoryguje nieprawidłowe rozliczenia i zapłaci wynikającą stąd zaległość podatkową, będzie mógł skorzystać z obniżonej stawki odsetek za zwłokę w wysokości 50% stawki podstawowej. Ma to na celu promowanie dobrowolnego ujawniania nieprawidłowości przez podatników bez oczekiwania na działanie organu podatkowego. Z drugiej strony, ustawodawca przewiduje podwyższoną stawkę w wysokości 200% stawki podstawowej, która znajdzie zastosowanie do zaległości w podatku od towarów i usług oraz podatku akcyzowym w przypadku istotnych naruszeń. FORMA ELEKTRONICZNA KSIĄG PODATKOWYCH Obowiązujące przepisy dopuszczają analizę ksiąg podatkowych przy użyciu technik elektronicznych w ramach kontroli podatkowej. Różnorodność formatów generowanych plików utrudnia dokonywanie automatycznej analizy przekazanych organom podatkowym danych. Proponuje się wprowadzenie ujednoliconej formy elektronicznej ksiąg podatkowych i dowodów księgowych, w której podatnicy i ich kontrahenci będą zobowiązani do przekazywania danych na żądanie organów podatkowych. 4 CRIDO TAXAND ORDYNACJA PODATKOWA FLASH LIPIEC 2014

5 WPROWADZONE ZMIANY W ORDYNACJI PODATKOWEJ W dniu 11 maja 2014 r. weszła w życie ustawa z dnia 10 stycznia 2014 r. o zmianie ustawy o informatyzacji działalności podmiotów realizujących zadania publiczne oraz niektórych innych ustaw, która wprowadziła zmiany m.in. w Ordynacji podatkowej. Mają one na celu usprawnienie działań administracji podatkowej oraz poprawę jakości obsługi podatników, inkasentów oraz płatników podatków. PORTAL PODATKOWY W celu ułatwienia kontaktów organów podatkowych z podatnikami został stworzony portal podatkowy będący systemem teleinformatycznym administracji podatkowej umożliwiającym wnoszenie w formie elektronicznej podań, deklaracji, itp. Dla korzystania z portalu, podatnik będzie musiał posiadać podpis elektroniczny z kwalifikowanym certyfikatem lub profil zaufany z e-puap. Szczegółowe uregulowania dotyczące portalu (np. kwestie techniczne) zostaną uregulowane w rozporządzeniach Ministra Finansów. Rozporządzenia te są obecnie na etapie uzgodnień, a ich planowana data wejścia w życie to 18 sierpnia 2014 r. Portal podatkowy, którego uruchomienie planowane jest na 18 sierpnia 2014 r. początkowo dotyczył będzie wyłącznie zryczałtowanego podatku dochodowego w formie karty podatkowej, podatku od spadków i darowizn oraz podatku od czynności cywilnoprawnych. KONTAKT Z ORGANEM PODATKOWYM DROGĄ ELEKTRONICZNĄ Za zgodą podatnika, doręczenie pism pochodzących od organów podatkowych może odbywać się drogą elektroniczną. Również sam organ podatkowy może wnioskować do podatnika o wyrażenie zgody na doręczanie pism w formie dokumentu elektronicznego we wszystkich sprawach podatkowych. Dokumenty elektroniczne wymagają urzędowego potwierdzenia odbioru, w celu potwierdzenia, że zostały doręczone z zachowaniem ustawowego terminu. W przypadku nieodebrania pisma w formie dokumentu elektronicznego, doręczenie uważa się za skuteczne po upływie 14 dni od dnia przesłania pierwszego zawiadomienia. WYDAWANIE INTERPRETACJI INDYWIDUALNYCH DROGĄ ELEKTRONICZNĄ Istotną z punktu widzenia podatników zmianą jest wprowadzenie możliwości wydawania interpretacji przez Ministra Finansów w formie dokumentu elektronicznego opatrzonego bezpiecznym podpisem. ZMIANY W USTAWIE - PRAWO O POSTĘPOWANIU PRZED SĄDAMI ADMINISTRACYJNYMI Zbliżone zmiany będą miały zastosowanie w toku postępowania przed sądami administracyjnymi. Dotyczą one przede wszystkim: wprowadzenia mechanizmów elektronicznego zarządzania dokumentacją, wspierających dotychczasowy sposób prowadzenia akt sprawy sądowej, zapewnienia stronie postępowania dostępu on-line do akt sprawy, wprowadzenia możliwości składania pism procesowych w formie dokumentu elektronicznego w postępowaniu sądowo-administracyjnym oraz uregulowania doręczania e-pism przez sądy administracyjne. Zmiany zaczną obowiązywać od 11 lutego 2017 roku. 5 CRIDO TAXAND ORDYNACJA PODATKOWA FLASH LIPIEC 2014

6 W RAZIE JAKICHKOLWIEK PYTAŃ DOTYCZĄCYCH POWYŻSZYCH KWESTII, PROSIMY O KONTAKT: Andrzej Puncewicz Partner Andrzej.puncewicz@taxand.pl Paweł Toński Partner Pawel.tonski@taxand.pl Crido Taxand Ul.Grzybowska 5A Warszawa crido@taxand.pl Crido Taxand Sp. z o.o. ul. Grzybowska 5a, Warszawa, crido@taxand.pl 6 CRIDO TAXAND ORDYNACJA PODATKOWA FLASH LIPIEC 2014