Rozdział 2. Analiza porównywalności transakcji

Transkrypt

1 Wykaz skrótów... Słowniczek wybranych pojęć... XIII Wstęp... XVII Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie sposobu i trybu określania dochodów osób prawnych w drodze oszacowania oraz sposobu i trybu eliminowania podwójnego opodatkowania osób prawnych w przypadku korekty zysków podmiotów powiązanych... 1 Rozdział 1. Przepisy ogólne Adresaci rozporządzenia... 3 I. Uwagi ogólne... 3 II. Progi limitów do r III. Progi limitów od r IV. Przesłanki sporządzenia dokumentacji podatkowej V. Obowiązek dokumentacyjny dla zakładów zagranicznych VI. Wyłączenia stosowania przepisów SzacDochR VII. Ryzyka podatkowe Definicje I. Uwagi ogólne II. Podmioty powiązane A. Powiązania kapitałowe B. Powiązania niekapitałowe Powiązania osobowe organizacyjne Szacowanie dochodu I. Uwagi ogólne II. Transakcje niebędące przedmiotem szacowania III. Definicja transakcji i zdarzeń Korekta dochodu Kompensaty umyślne IX III

2 Rozdział 2. Analiza porównywalności transakcji Procedura analizy porównawczej I. Uwagi ogólne II. Etapy procedury porównywalności A. Uwagi ogólne B. Ustalenie lat objętych analizą (etap 1) C. Analiza całokształtu okoliczności podatnika (etap 2) D. Zrozumienie badanych transakcji kontrolowanych (etap 3) E. Badanie istniejących wewnętrznych transakcji porównywalnych (etap 4) F. Wybór bazy danych (etap 5) G. Wybór najwłaściwszej metody wyceny transferu i określenie właściwego wskaźnika finansowego (etap 6) H. Identyfikacja potencjalnych transakcji porównywalnych (etap 7) I. Korekta miar pozycyjnych (etap 8) J. Interpretacja i stosowanie zebranych danych, ustalenie wolnorynkowego wynagrodzenia (etap 9) III. Analiza porównawcza przykład. Transakcja materialna A. Uwagi wprowadzające B. Metody analiz stosowane przez AAA C. Opis metodologii badania Uwagi wprowadzające Porównanie zewnętrzne i wewnętrzne Analiza rynku producentów wyrobów ogniotrwałych oraz proces poszukiwań porównywalnych spółek producentów materiałów ogniotrwałych etap Analiza branży wyrobów ogniotrwałych etap II Porównanie spółek z GPW (podział sektorowy) etap III Wnioski z analizy IV. Analiza porównawcza przykład. Transakcja usługowa A. Przykład B. Wybór metody szacowania ceny Porównanie metodą CUP Etapy badania V. Analiza porównawcza przykład. Transakcja udzielenia licencji Uwzględnienie cech charakterystycznych przedmiotu transakcji Analiza funkcjonalna Warunki finansowe transakcji I. Uwagi ogólne II. Warunki transakcji a wartość rynkowa transakcji IV

3 10. Różnice wynikające z transakcji dokonywanych na różnych rynkach I. Uwagi ogólne II. Analiza porównywalnych rynków Strategia gospodarcza I. Uwagi ogólne II. Rodzaje strategii gospodarczych w grupach kapitałowych Rozdział 3. Metody tradycyjne szacowania cen transferowych Metoda porównywalnej ceny niekontrolowanej Metoda ceny odsprzedaży Metoda koszt plus Rozdział 4. Metody zysku transakcyjnego szacowania cen transferowych Uprawnienia do stosowania metod zysku transakcyjnego Rodzaje metod zysku transakcyjnego Metoda podziału zysków Metoda marży transakcyjnej netto Rozdział 5. Szczególne przypadki i warunki ustalania wartości rynkowej dóbr niematerialnych i usług Zasady określania wartości rynkowej dla transakcji niematerialnych I. Uwagi ogólne II. Sposoby ustalania cen dla dóbr niematerialnych i usług A. Należności licencyjne B. Know-how C. Usługi marketingowe, zarządcze, doradcze D. Usługi księgowe III. Szczególny charakter usług nietworzących wartości niematerialnych Wydatki na reklamę I. Uwagi ogólne II. Rodzaje reklamy III. Wycena wartości transakcji Transakcje finansowe I. Uwagi ogólne II. Ustalenie wartości transakcji finansowych w rozumieniu art. 9a PDOPrU III. Pożyczki nieoprocentowane IV. Obliczanie wartości minimalnych odsetek V. Wartość minimalnych odsetek a marża VI. Wpływ innych okoliczności na wysokość odsetek VII. Pożyczki fasadowe V

4 VIII. Cash pooling a wysokość odsetek i ograniczenia w zakresie niedostatecznej kapitalizacji IX. Niedostateczna kapitalizacja A. Niedostateczna kapitalizacja do r B. Niedostateczna kapitalizacja od r X. Gwarancje, poręczenia XI. Moment zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów prowizji bankowej za udzieloną gwarancję XII. Wartość przysporzenia majątkowego przy udzieleniu nieodpłatnej gwarancji XIII. Ryzyka podatkowe dotyczące gwarancji, poręczeń w kontekście art. 12 ust. 1 PDOPrU XIV. Ryzyka podatkowe Koszty badań B+R a. Usługi o niskiej wartości dodanej I. Uwagi ogólne II. Opis transakcji rutynowych elementy opisu III. Ryzyka podatkowe Koszty wytworzenia dóbr niematerialnych Rozdział 5a. Restrukturyzacja działalności a. Restrukturyzacja działalności gospodarczej Rozdział 6. Tryb dokonywania korekty zobowiązań podatkowych Korekta zobowiązań podatkowych Rozdział 7. Sposób i tryb eliminowania podwójnego opodatkowania w przypadku korekty zysków podmiotów powiązanych Postępowanie w zakresie eliminacji podwójnego opodatkowania Rozdział 8. Przepisy przejściowe i końcowe Stosowanie przepisów rozporządzenia Obowiązywanie rozporządzenia Zakończenie Załącznik Nr 1 do rozporządzenia: Przykładowy katalog usług o niskiej wartości dodanej Załącznik Nr 2 do rozporządzenia: Przykładowy katalog wydatków akcjonariusza Uzasadnienie Ministra Finansów do rozporządzenia w sprawie sposobu i trybu określania dochodów osób prawnych w drodze oszacowania oraz VI

5 sposobu i trybu eliminowania podwójnego opodatkowania osób prawnych w przypadku korekty zysków podmiotów powiązanych I. Część ogólna II. Omówienie poszczególnych przepisów Komunikat Komisji do Parlamentu Europejskiego, Rady i Europejskiego Komitetu Ekonomiczno-Społecznego w sprawie prac Wspólnego Forum UE ds. Cen Transferowych w okresie od kwietnia 2009 r. do czerwca 2010 r. i związanych z nimi propozycji: 1. Wytycznych w sprawie usług o niskiej wartości dodanej świadczonych wewnątrz grup i 2. Potencjalnych podejść do spraw trójstronnych poza UE /*COM(2011)0026 końcowy*/ Wprowadzenie Podsumowanie działalności wspólnego Forum UE ds. Cen Transferowych Wnioski Komisji Dodatek I: Wytyczne w sprawie usług o niskiej wartości dodanej świadczonych wewnątrz grup Załącznik 1: Wykaz usług ogólnie świadczonych wewnątrz grup, które mogą, ale nie muszą być objęte zakresem niniejszego dokumentu Załącznik 2: Otwarty i niewiążący wykaz kosztów akcjonariusza (w tekście kursywą powtórzono wytyczne OECD) Dodatek II: Raport dotyczący spraw trójstronnych poza UE Komunikat Komisji do Parlamentu Europejskiego, Rady i Europejskiego Komitetu Ekonomiczno-Społecznego w sprawie prac Wspólnego Forum UE ds. Cen Transferowych w okresie od lipca 2010 r. do czerwca 2012 r. i związanych z nimi wniosków: 1) sprawozdania dotyczącego małych i średnich przedsiębiorstw i cen transferowych oraz 2) sprawozdania dotyczącego porozumień w sprawie podziału kosztów w odniesieniu do usług nietworzących wartości niematerialnych /*COM(2012)516 końcowy*/ Wprowadzenie Podsumowanie działalności Wspólnego Forum UE ds. Cen Transferowych Wnioski Komisji Dodatek I: Sprawozdanie dotyczące małych i średnich przedsiębiorstw i cen transferowych Dodatek II: Sprawozdanie dotyczące porozumień w sprawie podziału kosztów w odniesieniu do usług nietworzących wartości niematerialnych Załącznik: Podsumowanie aktualnej sytuacji w zakresie ustawodawstwa, wytycznych administracyjnych i najlepszych praktyk państw członkowskich dotyczących porozumień w sprawie podziału kosztów VII

6 Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie określenia krajów i terytoriów stosujących szkodliwą konkurencję podatkową w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie określenia krajów i terytoriów stosujących szkodliwą konkurencję podatkową w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych Akty normatywne z zakresu cen transferowych w Polsce według stanu na r Spis tabel Spis rysunków Spis wykresów Spis schematów Bibliografia Indeks rzeczowy VIII