Spis treści WSTĘP... 27

Spis treści WSTĘP... 27 CZĘŚĆ I VAT A EKSPORT, IMPORT I TRANSAKCJE WEWNĄTRZWSPÓLNO- TOWE... 29 ROZDZIAŁ I EKSPORT TOWARÓW... 31 1. Pojęcie eksportu towarów... 31 2. Definicja eksportu towarów... 32 3. Terytorium Wspólnoty... 32 4. Państwa członkowskie UE... 33 5. Obowiązek podatkowy... 33 6. Eksport bezpośredni i eksport pośredni... 36 7. Termin otrzymania dokumentów celnych w celu wykazania stawki 0%... 36 8. Stawka VAT w eksporcie bezpośrednim... 37 9. Stawka 0% w eksporcie pośrednim od 1 grudnia 2008 r... 39 10. Data wywozu późniejsza niż data faktury a opóźnienie w otrzymaniu dokumentu celnego... 40 11. Komis a stawka 0%... 41 12. Fałszywy kontrahent a prawo do zastosowania stawki 0%... 42 13. Zaliczka w eksporcie towarów... 43 14. Zaliczka na eksport towarów a brak wywozu towaru w terminie 6 miesięcy... 44 15. Rozliczenie eksportu towaru a wcześniejsze zaliczki... 44 16. Kolejne zaliczki na eksport towarów... 45 17. Zaliczka na eksport towarów a brak dokumentu celnego... 46 18. Opóźnienie w otrzymaniu dokumentu celnego a zaliczka na eksport towarów... 48 19. Zatrzymanie zaliczki otrzymanej na poczet eksportu... 49 20. Dokumentowanie eksportu towarów... 49 20.1. Papierowa forma dokumentowania eksportu towarów... 50 20.1.1. Dokument SAD.... 50 20.1.2. Dokumenty potwierdzające wwóz towarów do kraju trzeciego... 52 20.1.3. Tożsamość towaru w przypadku eksportu pośredniego... 52 20.1.4. Zaświadczenie z urzędu celnego w przypadku zagubienia dokumentu SAD 53 20.2. Elektroniczna forma dokumentowania eksportu towarów... 54 20.2.1. Elektroniczne potwierdzenie wywozu towarów poza granice Wspólnoty... 54 20.2.2. Komunikat IE-599 w wyjaśnieniach Ministerstwa Finansów...56 20.2.3. System ECS... 57 20.2.4. Komunikaty elektroniczne a stawka 0%... 57 20.2.5. Eksport bezpośredni i eksport pośredni a komunikaty elektroniczne...58 20.2.6. Utrata komunikatu IE-599... 59 20.2.7. Eksport pośredni a komunikaty elektroniczne...59

6 20.3. Dokumentowanie eksportu towaru zagadnienia wspólne... 61 20.3.1. Potwierdzenie wywozu części towaru a stawka 0%... 61 20.3.2. Urząd celny wywozu i urząd celny wyjazdu... 61 20.3.3. Urząd celny potwierdzający wywóz towaru poza Unię Europejską w przypadku zaginięcia dokumentu celnego... 62 20.3.4. Brak dokumentu celnego a inne dokumenty potwierdzające bezspornie wywóz towaru poza UE... 62 20.3.5. Błędy w dokumentach celnych a prawo do zastosowania stawki 0%... 63 21. Wysyłka towarów do USA pocztą... 64 22. Podstawa opodatkowania... 65 23. Sprzedaż towaru do oddziału firmy... 65 24. Sprzedaż towaru dla podmiotu krajowego z przeznaczeniem na eksport... 66 25. Metody liczenia podatku należnego w przypadku braku dokumentu celnego... 66 26. Zastosowanie nieprawidłowej metody liczenia VAT... 67 27. Sprzedaż towarów znajdujących się w magazynie położonym za granicą... 68 28. Sprzedaż towaru na targach w USA... 69 29. Wywóz towaru przez zagraniczne przejście graniczne poza Polską... 70 30. Reklamacje w eksporcie towarów... 70 30.1. Obniżenie ceny... 70 30.2. Wymiana towaru na niewadliwy... 71 30.3. Naprawa towarów... 71 30.4. Zwrot wyeksportowanego towaru od 1 grudnia 2008 r.... 72 30.5. Zwrot wyeksportowanego towaru do 30 listopada 2008 r.... 72 30.6. Braki i nadwyżki w dostawie... 73 30.7. Reklamacja w eksporcie towarów a brak przywozu towarów do Polski... 74 30.8. Odszkodowanie za palety uszkodzone w transporcie... 74 30.9. Powrót do Polski wyeksportowanego towaru... 75 31. Wywóz próbek i prezentów o niewielkiej wartości... 76 32. Nabycie i sprzedaż towaru poza granicami UE... 77 33. Sprzedaż towarów do firmy z UE i wywóz poza UE... 77 34. Faktura dla niemieckiej firmy, towar poza UE... 78 35. Sprzedaż towarów z montażem poza granice UE... 78 36. Faktura eksportowa w maju, wywóz w czerwcu... 79 37. Usługi związane bezpośrednio z eksportem towarów... 79 38. Podstawa zastosowania stawki 0% do usług związanych z eksportem towarów... 80 39. Usługi polegające na wypełnianiu dokumentów eksportowych... 81 40. Koszty transportu dotyczące eksportu towarów... 82 41. Eksport towaru a kurs waluty... 83 42. Wysokość zwrotu VAT w terminie 60 dni a eksport towarów od 1 grudnia 2008 r.... 83 43. Dotacja z Agencji Rynku Rolnego związana z eksportem towarów... 84 44. Sprzedaż w kraju a późniejszy wywóz towaru przez kontrahenta...85 45. Zgłoszenie do eksportu dokonane przez podmiot trzeci...87 ROZDZIAŁ II WEWNĄTRZWSPÓLNOTOWA DOSTAWA TOWARÓW... 89 1. Rozróżnienie pomiędzy eksportem towarów, wewnątrzwspólnotową dostawą towarów i sprzedażą wysyłkową... 89

2. Zasady ustalania miejsca opodatkowania dostawy towarów... 91 3. Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów pojęcie... 92 4. Czynności zrównane z wewnątrzwspólnotową dostawą towarów i zasady ich opodatkowania... 93 4.1. Czynności zrównane z wewnątrzwspólnotową dostawą towarów... 93 4.2. Zmiana definicji czynności zrównanych z wewnątrzwspólnotową dostawą towarów 93 4.3. Przemieszczenia towarów pomiędzy oddziałami firmy w różnych krajach... 94 4.4. Wyłączenia z wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów... 94 4.5. Moment powstania obowiązku podatkowego w przypadku przemieszczania towaru pomiędzy magazynami podatnika... 96 4.6. Dokumentowanie czynności zrównanych z wewnątrzwspólnotową dostawą towarów 96 5. Warunki zastosowania stawki 0% w wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów... 97 6. Stawka 0% a niezidentyfikowanie kontrahenta w systemie VIES... 97 7. Stawka 0% a oszustwo dokonane przez kontrahenta... 99 8. Dokumentowanie wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów... 100 8.1. Dowody potwierdzające wywóz poza granice RP w przypadku, gdy wywozu dokonuje firma transportowa... 100 8.2. Dowody potwierdzające wywóz poza granice RP w przypadku, gdy wywozu dokonuje nabywca lub dostawca... 102 8.3. Dokumenty dodatkowe... 103 8.4. Dokumenty pomocnicze a prawo do stawki 0%...103 8.5. Brak niektórych dokumentów uprawniających do zastosowania stawki 0%...103 8.6. Dokumenty potwierdzające wywóz nowych środków transportu... 104 8.7. Pojęcie dokumentów przewozowych... 105 8.8. Faktura i specyfikacja razem czy osobno... 106 8.9. Specyfikacja sztuk ładunku... 107 8.10. Dokumenty w WDT razem czy osobno... 108 8.11. Odbiór towaru przez dostawcę... 109 8.12. Faktura VAT w wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów... 110 8.13. Faktura korygująca w wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów... 111 8.14. Dokumentowanie korekt dotyczących wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów 111 8.15. Dokumenty otrzymane po terminie a stawka 0% w wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów...112 9. Obowiązek podatkowy w wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów... 112 10. Data dokonania dostawy... 113 11. Moment powstania obowiązku podatkowego w wewnątrzwspólnotowej dostawie złomu 114 12. Wewnątrzwspólnotowa dostawa nowych środków transportu... 114 13. Odliczenie VAT przy wewnątrzwspólnotowej dostawie nowych środków transportu... 115 14. Definicja nowego środka transportu... 116 15. Zaliczka w wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów... 117 16. Termin wystawienia faktury na zaliczkę w wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów... 117 17. Zaliczka a brak dokumentów do zastosowania stawki 0% do wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów... 119 18. Stawka 0% w wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów... 119 18.1. Ujęcie WDT u podatników rozliczających się metodą miesięczną... 119 18.2. Ujęcie WDT u podatników rozliczających się metodą kwartalną... 121 7

8 18.3. Zasady dokonania przesunięcia wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów... 123 18.4. Termin otrzymania dokumentów uprawniających do zastosowania stawki 0%... 125 18.5. Zasady korekty deklaracji VAT w przypadku opóźnienia w otrzymaniu dokumentów uprawniających do zastosowania stawki 0%... 125 19. Komis a wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów... 126 20. Komis w WDT... 127 21. Podstawa opodatkowania... 128 21.1. Zasady określania podstawy opodatkowania w wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów... 128 21.2. Ryczałt składnicowy a podstawa opodatkowania... 128 22. Metody liczenia podatku należnego w przypadku braku dokumentów uprawniających do zastosowania stawki 0%... 129 23. Zasady rozliczenia wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów przy braku wymaganych dokumentów... 130 24. Sprzedaż towarów znajdujących się w magazynie położonym w innym kraju UE a wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów... 131 25. Reklamacje w wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów... 132 25.1. Obniżenie ceny... 132 25.2. Wymiana towaru na niewadliwy... 132 25.3. Naprawa towarów... 133 25.4. Zwrot towaru wywiezionego w ramach wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów 133 25.5. Braki w dostawie wewnątrzwspólnotowej... 134 25.6. Nadwyżki w wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów... 134 26. Nieodpłatna dostawa towarów a wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów... 135 27. Wywóz próbek i prezentów o niewielkiej wartości... 136 28. Sprzedaż towarów z montażem do innego kraju UE... 137 29. Dostawa wyrobów stolarskich z montażem w Niemczech... 137 30. Usługi związane bezpośrednio z wewnątrzwspólnotową dostawą towarów... 138 31. Sprzedaż towaru zagranicznej firmie do przerobu na terytorium Polski... 138 31.1. Stawka VAT do dostawy towarów do przerobu... 138 31.2. Moment powstania obowiązku podatkowego... 139 31.3. Przerób uszlachetniający zmiany od 1 grudnia 2008 r....142 32. Faktura dla podmiotu spoza UE, a towar do kraju UE... 142 33. Towar do Niemiec, faktura do firmy szwajcarskiej... 143 34. Brak potwierdzenia rejestracji kontrahenta przez Biuro Wymiany Informacji o VAT... 144 35. Wywóz towaru do innego kraju UE w celu jego dalszego eksportu... 145 36. Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów a metoda opodatkowania marży... 145 37. Sprzedaż towarów na zagranicznych targach... 146 38. Zakup towaru z Niemiec i sprzedaż na Ukrainę z tranzytem przez Polskę... 147 39. Wywóz towarów po dłuższym okresie ich składowania w Polsce przez kontrahenta... 148 40. Dostawa towarów dla cypryjskiego armatora morskiego... 149 41. Wysokość zwrotu VAT w terminie 60 dni...150 42. Sprzedaż towaru dla zagranicznego kontrahenta do przerobu w Polsce... 151 43. Obowiązek rejestracji jako podatnika VAT UE przez podmioty dokonujące wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów...152 43.1. Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów a rejestracja jako podatnika VAT UE...152

43.2. Rejestracja jako podatnika VAT UE a brak obowiązku wpłacania kaucji...152 43.3. Rejestracja jako podatnika VAT UE a aktualizacja zgłoszenia rejestracyjnego...153 44. Brak zgłoszenia rejestracyjnego VAT-R/UE a stawka 0%... 153 45. Brak aktualizacji zgłoszenia rejestracyjnego VAT-R/UE a stawka 0% w wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów... 154 46. Brak rejestracji jako podatnik VAT UE a prawo do zastosowania stawki 0%...154 47. Brak zgłoszenia rejestracyjnego VAT-R/UE, jeżeli podatnik powiadomił organ o WDT, nie pozbawia prawa do zastosowania stawki 0%...155 48. Dostawa towarów wykonanych w części z materiałów powierzonych... 155 ROZDZIAŁ III SPRZEDAŻ WYSYŁKOWA Z TERYTORIUM KRAJU... 159 1. Pojęcie sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju... 159 2. Miejsce opodatkowania sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju... 159 3. Przekroczenie limitu sprzedaży wysyłkowej... 161 4. Sprzedaż nowego środka transportu dla osoby fizycznej z innego kraju UE... 161 5. Sprzedaż towarów z montażem dla osoby fizycznej z innego kraju UE... 161 6. Sprzedaż wyrobów akcyzowych... 162 7. Sprzedaż towarów używanych, przedmiotów kolekcjonerskich i dzieł sztuki do innego kraju UE... 163 8. Zawiadomienie organu podatkowego o wyborze miejsca opodatkowania sprzedaży wysyłkowej... 164 9. Limity sprzedaży wysyłkowej w poszczególnych krajach... 165 10. Dokumentowanie sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju... 166 11. Termin otrzymania dokumentów a pominięcie sprzedaży wysyłkowej...168 12. Możliwość odliczenia VAT naliczonego od zakupów służących czynnościom wykonywanym poza terytorium kraju... 170 ROZDZIAŁ IV ZWROT TURYSTYCZNY VAT... 171 1. Zasady ogólne... 171 2. Warunki nabycia prawa do otrzymania zwrotu podatku... 171 3. Podróżny spoza UE posiadający paszport UE... 173 4. Wywóz w bagażu osobistym... 174 5. Pojęcie bagaż osobisty... 175 6. Dokumenty i pieczątki potwierdzające wywóz towaru poza granice UE... 176 7. Podmioty dokonujące zwrotu... 176 8. Prawo do dokonywania samodzielnie zwrotu a wartość obrotów podatnika... 177 9. Brak prawa do dokonywania zwrotu VAT w ramach Tax Free w pierwszym roku działalności... 178 10. Przekroczenie obrotu 400.000 zł a dokonywanie zwrotu Tax Free w pierwszym roku działalności... 179 11. Dokonywanie zwrotu podróżnym... 179 12. Zwrot VAT w systemie Tax Free a limit 200 zł... 179 13. Obowiązki sprzedawców... 183 14. Zasady stosowania stawki 0%... 183 15. Termin korekty VAT przypadku późniejszego otrzymania Tax Free...185 16. Termin otrzymania dokumentów Tax Free...186 17. Termin wykazania stawki 0% w deklaracji VAT... 186 9

10 18. Zasady wystawiania i skutki błędów... 187 19. Braki w dokumencie Tax Free a prawo do stawki 0%... 188 20. Sfałszowanie dokumentu Tax Free przez nabywcę...188 21. Brak obowiązku legitymowania podróżnych...189 22. Zagubienie dokumentów Tax Free przez podróżnego... 189 ROZDZIAŁ V IMPORT TOWARÓW... 191 1. Pojęcie importu towarów... 191 2. Podatnik VAT w imporcie towarów... 191 3. Obowiązek podatkowy... 192 4. Podstawa opodatkowania... 192 4.1. Zasady ogólne... 192 4.2. Uszlachetnianie bierne... 193 4.3. Odprawa czasowa z częściowym zwolnieniem od cła oraz procedura przetwarzania pod kontrolą celną... 194 4.4. Import towarów a usługa transportowa... 194 4.5. Cło antydumpingowe a podstawa opodatkowania VAT... 195 5. Import usług transportowych a import towarów... 196 6. Odliczanie VAT naliczonego z tytułu importu towarów... 197 6.1. Rozliczanie VAT od importu towarów w zgłoszeniu celnym a VAT naliczony... 198 6.2. Rozliczanie VAT od importu towarów w deklaracji VAT (art. 33a ustawy) a VAT naliczony... 198 6.3. Rozliczanie VAT od importu towarów, z tzw. deklaracji importowej (art. 33b ustawy VAT) a VAT naliczony... 199 6.4. Procedura uproszczona polegająca na wpisie do rejestru a VAT naliczony... 199 6.5. Termin odliczenia podatku VAT od importu towarów w ramach procedury uproszczonej... 199 6.6. Decyzje celne uzupełniające... 200 6.7. Dokumenty uprawniające do odliczenia... 200 6.8. Dokument celny jako podstawa odliczenia VAT naliczonego... 201 6.9. VAT od towarów nabytych nieodpłatnie... 201 6.10. Zasady pozostałe... 201 7. Zaliczki w imporcie towarów... 202 8. Wiążąca interpretacja taryfowa a stawka VAT... 202 9. Przeliczanie wartości importu towarów... 203 10. Aport z zagranicy... 203 11. Komis w imporcie towarów... 204 12. Zaliczka u komisanta realizującego import towarów... 204 13. Różnice kursowe... 204 14. Darowizna z zagranicy... 205 15. Odliczenie VAT z błędnego SAD do czasu jego korekty... 205 15.1. Błędy formalne... 205 15.2. Błędy merytoryczne... 206 15.2.1. Zaniżenie podatku VAT... 206 15.2.2. Zawyżenie podatku VAT... 207 16. Duplikat dokumentu celnego w imporcie towarów... 207

17. Import towaru w ramach umowy użyczenia... 208 18. Rozliczenie VAT należnego z tytułu importu towarów... 208 18.1. Zasady poboru VAT w imporcie towarów... 208 18.2. Rozliczanie VAT od importu towarów w deklaracji VAT... 209 18.2.1. Możliwość rozliczenia VAT z tytułu importu towarów w deklaracji VAT 209 18.2.2. Objęcie towaru procedurą uproszczoną przez przedstawiciela pośredniego 211 18.2.3. Zabezpieczenie kwoty VAT z tytułu importu towarów... 212 18.3. Deklaracje importowe... 212 18.4. Import towarów doręczanych w formie przesyłek pocztowych... 213 19. Nadpłata w imporcie towarów... 213 20. Organ podatkowy właściwy w VAT z tytułu importu towarów... 214 21. Reklamacje w imporcie towarów... 214 21.1. Rabaty otrzymane od kontrahentów zagranicznych... 214 21.2. Wymiana towaru... 215 21.3. Naprawa towarów w związku z reklamacją... 215 21.4. Zwrot importowanego towaru... 216 21.5. Nadwyżki i niedobory... 217 22. Przywóz towaru spoza UE tranzytem przez inny kraj Wspólnoty... 218 23. Towar z USA wieziony przez Austrię... 218 24. Towar zakupiony od firmy niemieckiej, sprowadzony z Chin... 220 25. Nabycie z Rosji towaru z montażem... 220 26. Zwolnienia z tytułu importu towarów... 221 27. Zwolnienie z VAT importu towarów do 22 euro...222 28. Zaliczka w imporcie towarów... 223 29. Dostawa zaimportowanych wcześniej towarów... 223 30. Dostawa towarów pochodzących z importu... 224 31. Zwolnienie z VAT towarów przywożonych w bagażu osobistym... 224 32. Kradzież towaru wiezionego pod osłoną karnetu TIR... 226 33. Przesyłanie decyzji urzędu celnego do urzędu skarbowego... 226 34. Zaniżenie kwoty VAT z tytułu importu towarów w deklaracji VAT lub deklaracji importowej...226 ROZDZIAŁ VI WEWNĄTRZWSPÓLNOTOWE NABYCIE TOWARÓW... 229 1. Pojęcie wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów... 229 2. Zmiana definicji wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów... 229 3. Metoda opodatkowania marży a wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów... 231 4. Wyłączenia z wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów... 231 5. Zmiana limitu wyłączenia z wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów od 1 stycznia 2008 r. a przepisy przejściowe... 234 6. Zawiadomienie o rezygnacji z wyłączenia z rozliczania nabycia wewnątrzwspólnotowego 234 7. Podatnik zwolniony podmiotowo a rejestracja jako podatnik VAT UE... 235 8. Rolnik ryczałtowy a nabycie wewnątrzwspólnotowe... 236 9. Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów u podatnika zwolnionego z VAT... 236 10. Miejsce opodatkowania wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów... 237 11. Zasady rozliczania czynności zrównanych z nabyciem wewnątrzwspólnotowym... 239 11.1. Czynności zrównane z nabyciem wewnątrzwspólnotowym... 239 11

12 11.2. Moment powstania obowiązku podatkowego w przypadku przemieszczenia towaru pomiędzy magazynami podatnika... 239 11.3. Obowiązek podatkowy przy przemieszczaniu własnego towaru... 240 11.4. Dokumentowanie czynności zrównanych z wewnątrzwspólnotowym nabyciem towarów... 241 11.5. Wyłączenia z wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów w przypadku przemieszczenia towarów pomiędzy krajami UE w ramach majątku podatnika... 241 11.6. Wyłączenia z wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów przemieszczonych w celu wykonania na nich usługi... 243 11.7. Przemieszczenie własnego towaru z Belgii do Polski i późniejsza sprzedaż towaru na terytorium kraju...243 12. Przekroczenie 30 dni na wywóz towaru kto płaci VAT z tytułu WNT... 246 13. Nieodpłatna dostawa z innego kraju UE... 247 13.1. Darowizna z kraju UE a wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów... 247 13.2. Nieodpłatne otrzymanie towarów z zagranicy... 247 13.3. Otrzymanie nieodpłatnie z zagranicy katalogów w celu rozdania klientom... 248 14. Rozliczenia wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów... 249 15. Obowiązek podatkowy w wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów... 249 16. Zaliczka w wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów... 250 17. Faktura pro-forma a obowiązek rozliczenia zaliczki... 250 18. Faktura zaliczkowa wystawiona przez kontrahenta zagranicznego przed otrzymaniem zaliczki... 251 19. Podstawa opodatkowania w wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów... 252 19.1. Zasady ustalania podstawy opodatkowania w wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów... 252 19.2. Inne należności a podstawa opodatkowania w wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów... 253 19.3. Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów a usługa transportowa... 254 19.4. Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów podstawa opodatkowania a koszty transportu... 254 19.5. Koszty transportu a podstawa opodatkowania w wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów... 255 19.6. WNT a VAT zapłacony za granicą... 255 19.7. Rabaty a podstawa opodatkowania w wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów. 256 19.8. Upust za zapłatę gotówką a podstawa opodatkowania... 256 19.9. Skonto od kontrahenta zagranicznego... 257 19.10. Termin uwzględnienia skonta... 257 19.11. Brak faktury od kontrahenta zagranicznego a podstawa opodatkowania... 258 19.12. Odsetki od kredytu kupieckiego... 259 19.13. Podstawa opodatkowania w przypadku czynności zrównanych z wewnątrzwspólnotowym nabyciem towarów... 261 20. Import usług transportowych a WNT... 261 21. Faktura wewnętrzna dotycząca wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów... 262 22. Rejestr wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów... 263 23. Reklamacje w wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów... 263

23.1. Rabaty otrzymane od kontrahentów zagranicznych... 263 23.2. Wymiana towaru... 264 23.3. Naprawa towarów w związku z reklamacją... 264 23.4. Zwrot towaru... 265 23.5. Nadwyżki... 265 23.6. Niedobory... 266 23.7. Zwrot w ramach reklamacji do WNT... 266 23.8. Nieuwzględnienie reklamacji przez kontrahenta zagranicznego... 267 23.9. Faktury korygujące w wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów...269 24. Obowiązek podatkowy w VAT i akcyzie... 271 25. Nabycie towarów od osoby fizycznej niebędącej podatnikiem... 271 26. Wewnątrzwspólnotowe nabycie nowych środków transportu... 271 27. Nabycie towarów z montażem... 272 28. Przeliczanie faktur w walucie obcej... 274 28.1. Zasady przeliczenia kwot wyrażonych w walucie obcej w WNT... 274 28.2. Przeliczenie kwot wykazanych na fakturze w euro... 274 28.3. Kurs walut w przypadku faktury korygującej dotyczące wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów... 274 28.4. Koszty transportu kurs waluty... 275 29. Brak NIP UE na fakturze od kontrahenta zagranicznego... 276 30. VAT zapłacony w innym kraju UE... 277 31. Faktura z USA, towar z Niemiec...278 32. Faktura z Szwajcarii, towar z Niemiec... 280 33. Odliczenia VAT z tytułu WNT, a brak NIP na fakturze... 281 34. Późniejsze otrzymanie towaru niż faktury a termin odliczenia VAT naliczonego w wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów... 282 35. Brak rejestracji podatnika VAT UE a nabycie towaru w Niemczech... 283 36. Paliwo tankowane za granicą do samochodów... 284 37. Nabycie od zagranicznej firmy towarów znajdujących się w Polsce... 284 38. Bonus od sprzedawcy z Holandii... 285 39. Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów zaimportowanych z innego kraju UE... 286 39.1. Przywóz towaru spoza UE tranzytem przez inny kraj Wspólnoty... 286 39.2. Wykazywanie w deklaracji nabycia wewnątrzwspólnotowego towarów importowanych wcześniej do innego kraju UE... 286 39.3. Podstawa opodatkowania w przypadku przemieszczenia do Polski towarów zaimportowanych do innego kraju UE... 288 ROZDZIAŁ VII SPRZEDAŻ WYSYŁKOWA NA TERYTORIUM KRAJU... 291 1. Zasady opodatkowania sprzedaży wysyłkowej na terytorium kraju... 291 2. Sprzedaż nowego środka transportu dla osoby fizycznej z Polski... 292 3. Sprzedaż towarów z montażem dla osoby fizycznej z innego kraju UE... 292 4. Sprzedaż wyrobów akcyzowych... 293 5. Zawiadomienie organu podatkowego o wyborze terytorium Polski jako miejsca opodatkowania sprzedaży wysyłkowej na terytorium kraju... 293 6. Limit sprzedaży wysyłkowej na terytorium Polski od 1 stycznia 2008 r.... 294 13

14 ROZDZIAŁ VIII MAGAZYNY KONSYGNACYJNE...295 1. Magazyny konsygnacyjne a rozliczenie VAT... 295 2. Definicja magazynów konsygnacyjnych... 295 3. Warunki rozliczania WNT przez prowadzącego magazyn konsygnacyjny... 296 4. Obowiązek podatkowy w przypadku towarów pobranych z magazynu konsygnacyjnego 298 5. Przemieszczenie towaru do magazynu konsygnacyjnego w innym kraju... 301 6. Podstawa opodatkowania w przypadku dostawy do magazynów konsygnacyjnych w innych krajach... 303 7. Podstawa opodatkowania w przypadku towarów dostarczanych do magazynów konsygnacyjnych w Polsce... 304 ROZDZIAŁ IX TRANSAKCJE WIELOSTRONNE... 305 1. Szczególna procedura dla transakcji trójstronnych... 305 1.1. Szczególne i ogólne zasady rozliczania transakcji trójstronnych...305 1.2. Zasady opodatkowania transakcji trójstronnych... 305 1.3. Dokumentowanie transakcji trójstronnej przez pierwszy w kolejności podmiot... 307 1.4. Dokumentowanie transakcji trójstronnej przez drugi w kolejności podmiot... 308 1.5. Rozliczenie VAT przez drugiego w kolejności podatnika w transakcji trójstronnej... 308 1.6. Dokumentowanie transakcji trójstronnej przez trzeci w kolejności podmiot... 310 1.7. Ewidencje VAT w transakcjach trójstronnych... 310 1.8. Zmiany w zakresie transakcji trójstronnych od 1 grudnia 2008 r... 310 1.9. Sprzedaż towaru do firmy z W. Brytanii i wysyłka do Francji... 312 2. Zasady rozliczania wybranych transakcji łańcuchowych... 314 2.1. Transakcje dokonywane na terytorium Wspólnoty... 315 2.1.1. Miejsce opodatkowania transakcji łańcuchowych... 315 2.1.2. Dostawa towarów w łańcuszku Polska Francja Niemcy... 315 2.1.3. Dostawa towarów w łańcuszku Niemcy Francja Polska z zastosowaniem procedury przewidzianej dla transakcji trójstronnych... 316 2.1.4. Dostawa towarów w łańcuszku Niemcy Francja Polska bez zastosowania procedury przewidzianej dla transakcji trójstronnych... 316 2.1.5. Dostawa towarów w łańcuszku Francja Polska Niemcy z zastosowaniem procedury przewidzianej dla transakcji trójstronnych... 316 2.1.6. Dostawa towarów w łańcuszku Francja Polska Niemcy bez zastosowania procedury przewidzianej dla transakcji trójstronnych... 317 2.2. Transakcje trójstronne, gdy jednym z podmiotów jest firma spoza Wspólnoty... 317 2.2.1. Dostawa towarów w łańcuszku Rosja Polska Litwa... 317 2.2.2. Dostawa towarów w łańcuszku Litwa Polska Rosja... 318 2.2.3. Dostawa towarów w łańcuszku Polska Niemcy Rosja... 318 2.2.4. Dostawa towarów w łańcuszku Polska Rosja Niemcy... 318 2.2.5. Dostawa towarów w łańcuszku Rosja Niemcy Polska... 319 2.2.6. Dostawa towarów w łańcuszku Niemcy Rosja Polska... 319 2.2.7. Dostawa towarów w łańcuszku Chiny Rosja Polska... 319 2.2.8. Dostawa towarów w łańcuszku Polska Chiny Rosja... 319 2.2.9. Dostawa towarów w łańcuszku Chiny Polska Rosja... 320 2.3. Podmiot dokonujący transportu a zasady rozliczania transakcji łańcuchowych... 320 2.4. Warunki transportu a miejsce opodatkowania w transakcjach łańcuchowych... 323 2.5. Dostawa łańcuchowa w wyroku ETS... 324 3. Towar z Danii, faktura ze Szwajcarii... 325 4. Towar nabyty w Wietnamie i sprzedany do Czech...326

ROZDZIAŁ X TRANSAKCJE WEWNĄTRZWSPÓLNOTOWE DOTYCZĄCE ŚRODKÓW TRANSPORTU... 327 1. Pojęcie nowego środka transportu... 327 2. Warunki zaliczenia pojazdu do nowych środków transportu...328 3. Naczepy i przyczepy a definicja środków transportu... 329 4. Transakcje wewnątrzwspólnotowe dotyczące nowych środków transportu... 330 5. Wewnątrzwspólnotowe nabycie nowych środków transportu... 331 6. Wewnątrzwspólnotowe nabycie środków transportu przez podatników VAT czynnych 331 6.1. Rozliczenie wewnątrzwspólnotowego nabycia nowych środków transportu przez podatników VAT czynnych... 331 6.2. Zakup używanych samochodów z innego kraju UE... 332 6.3. Nabycie samochodu do odsprzedaży a późniejsza rejestracja... 333 6.4. Nabycie środka transportu rozliczenie VAT w deklaracji a późniejsza rejestracja 334 6.5. Wewnątrzwspólnotowe nabycie samochodu używanego... 336 6.6. Nabycie samochodu a rozliczenie VAT zapłaconego do urzędu skarbowego... 338 6.7. Nabycie z Niemiec używanych towarów... 338 6.8. Wewnątrzwspólnotowe nabycie wózka widłowego a VAT-23... 339 6.9. Podatek należny z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia środków transportu podatkiem naliczonym... 340 6.10. WNT środków transportu a VAT naliczony... 340 7. Wewnątrzwspólnotowe nabycie środków transportu przez osoby fizyczne... 340 7.1. Wewnątrzwspólnotowe nabycie samochodu przez osobę fizyczną... 340 7.2. Sprowadzenie samochodu z Niemiec przez osobę fizyczną... 342 8. Wewnątrzwspólnotowa dostawa nowych środków transportu... 343 9. Rozliczenie wewnątrzwspólnotowej dostawy nowych środków transportu przez podatników VAT czynnych... 343 10. Rozliczanie wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów przez osoby fizyczne niebędące podatnikami VAT... 344 11. Zasady dokumentowania wewnątrzwspólnotowej dostawy nowych środków transportu 345 12. Sprzedaż przed pierwszą rejestracją samochodu sprowadzonego z zagranicy przez osobę fizyczną... 347 13. Zaświadczenia niezbędne do rejestracji środków transportu... 348 14. Podatek akcyzowy a metoda opodatkowania marży... 348 15. Wprowadzenie do ewidencji środków trwałych samochodu nabytego wcześniej prywatnie z innego kraju UE... 349 ROZDZIAŁ XI OBOWIĄZKI PODATNIKÓW DOKONUJĄCYCH TRANSAKCJI WEWNĄTRZWSPÓLNOTOWYCH... 351 1. Informacje podsumowujące... 351 1.1. Obowiązek składania informacji podsumowujących... 351 1.2. Usługi, które należy wykazać w informacji podsumowującej...352 1.3. Podmioty zobowiązane do składania informacji podsumowujących...354 1.4. Termin składania informacji podsumowującej...355 1.5. Przekroczenie limitów uprawniających do składania informacji podsumowujących za okresy kwartalne...356 1.6. Termin składania elektronicznych informacji podsumowujących...357 1.7. Dane zawarte w informacji podsumowującej...357 1.8. Brak numerów NIP UE kontrahentów a obowiązek złożenia informacji podsumowującej...358 15

16 1.9. Zerowa informacja podsumowująca...358 2. Ewidencja towarów otrzymanych do przerobu uszlachetniającego... 359 3. Ewidencja towarów wywiezionych do przerobu... 360 4. Ewidencja czasowo przemieszczonych towarów... 360 5. Rejestr towarów nabytych z UE przez podmioty zwolnione z rozliczania wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów... 360 6. Dodatkowe wymogi dotyczące rejestrów VAT w przypadku świadczenia usług zagranicznych...361 7. Rejestracja jako podatnik VAT UE... 362 7.1. Podmioty zobowiązane do rejestracji jako podatnik VAT UE...362 7.2. Nabywanie usług zagranicznych a obowiązek rejestracji jako podatnik VAT UE...364 7.3. Świadczenie usług dla podmiotów zagranicznych a obowiązek rejestracji jako podatnik VAT UE...365 7.4. Podatnicy zarejestrowani wcześniej jako podatnicy VAT UE a zmiana przepisów od 1 stycznia 2010 r....367 7.5. Termin zgłoszenia rejestracyjnego jako podatnika VAT UE...369 8. Zawiadomienie o rezygnacji z wyłączenia z rozliczenia nabycia wewnątrzwspólnotowego 369 9. Baza podatników VAT UE...370 10. Identyfikacja kontrahenta w systemie VIES... 372 11. Rola rozporządzeń i dyrektyw UE...372 ROZDZIAŁ XII DOSTAWA TOWARÓW W RÓŻNYCH KRAJACH ZAGADNIE- NIA POZOSTAŁE... 375 1. Wybrane przypadki przemieszczenia towaru... 375 2. Dostawa na pokładach statków, samolotów lub pociągów... 376 3. Miejsce zatrzymania statku... 378 4. Import towarów przeznaczonych do konsumpcji w samolotach... 378 5. Zakup i sprzedaż towaru na terytorium Rosji... 379 6. Zakup towaru w Polsce od firmy szwajcarskiej... 379 7. Sprzedaż formy, która pozostała w Polsce... 380 8. Sprzedaż nieruchomości położonej w Hiszpanii... 380 9. Ułożenie kabla na terytorium kilku krajów... 380 10. Dostawa dla której podatnikiem jest nabywca... 381 10.1. Pojęcie dostawy dla której podatnikiem jest nabywca... 381 10.2. Obowiązek podatkowy w dostawie, dla której podatnikiem jest nabywca... 382 11. Przeliczanie faktur wystawionych w walucie obcej... 383 11.1. Wystawienie faktury w walucie obcej przeliczanie w podatku VAT... 383 11.2. Zasady ogólne przeliczania kwot wyrażonych w walucie obcej dla celów podatku VAT... 384 11.3. Przeliczanie faktur korygujących... 385 11.4. Zasady przeliczania wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, importu usług i dostawy dla której podatnikiem jest nabywca... 387 11.5. Faktury eksportowe zasady przeliczania... 388 12. Bonus od sprzedawcy z Niemiec... 388 13. Skład celny a podatek VAT... 389 13.1. Sprzedaż towarów w składzie celnym... 389 13.2. Wprowadzenie towaru do składu celnego z innego kraju UE... 390 13.3. Pojęcie składu celnego... 390 14. Nowe państwa członkowskie UE od 1 stycznia 2007 r.... 392

15. Status Gibraltaru dla celów podatku VAT... 392 16. Druk książek w Finlandii dostawa towarów czy świadczenie usług...392 ROZDZIAŁ XIII USŁUGI ZAGRANICZNE OD 1 STYCZNIA 2010 R.... 395 1. Zasady opodatkowania usług zagranicznych... 395 2. Zmiany miejsca opodatkowania usług od 1 stycznia 2010 r....396 3. Podstawowe pojęcia istotne dla określania miejsca opodatkowania usług...396 3.1. Sposób określania miejsca świadczenia usług od 1 stycznia 2010 r....396 3.2. Pojęcie podatnika dla celów określania miejsca opodatkowania usług...397 3.3. Pojęcie siedziby i stałego miejsca zamieszkania...398 3.4. Stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej...398 4. Usługi świadczone na rzecz podatników...399 4.1. Zasada podstawowa określania miejsca świadczenia usług na rzecz podatników...399 4.2. Szczególne zasady określania miejsca opodatkowania usług świadczonych na rzecz podatników...400 4.2.1. Usługi związane z nieruchomościami świadczone na rzecz podatników...401 4.2.2. Transport osób świadczony na rzecz podatników...401 4.2.3. Usługi w dziedzinie kultury świadczone na rzecz podatników...402 4.2.4. Usługi restauracyjne i cateringowe na rzecz podatników...403 4.2.5. Usługi krótkotrwałego wynajmu środków transportu na rzecz podatników...404 4.2.6. Usługi turystyki opodatkowane VAT marża na rzecz podatników...405 4.2.7. Skutki zmian miejsca świadczenia usług na rzecz podatników od 1 stycznia 2010 r....405 5. Usługi świadczone na rzecz podmiotów niebędących podatnikami...408 5.1. Zasada podstawowa określania miejsca opodatkowania usług na rzecz podmiotów niebędących podatnikami...408 5.2. Usługi świadczone dla podatników przeznaczone na cele osobiste podatnika lub jego pracowników...409 5.3. Szczególne zasady określania miejsca opodatkowania usług na rzecz podmiotów niebędących podatnikami...413 5.4. Usługi pośredników świadczone na rzecz podmiotów niebędących podatnikami...413 5.5. Usługi związane z nieruchomościami świadczone na rzecz podmiotów niebędących podatnikami...414 5.6. Transport osób świadczony na rzecz podmiotów niebędących podatnikami...415 5.7. Transport towarów świadczony na rzecz podmiotów niebędących podatnikami...415 5.8. Usługi w dziedzinie kultury świadczone na rzecz podmiotów niebędących podatnikami...416 5.9. Usługi pomocnicze do usług transportowych na rzecz podmiotów niebędących podatnikami...417 5.10. Wycena rzeczowego majątku ruchomego oraz usługi na rzeczowym majątku ruchomym na rzecz podmiotów niebędących podatnikami...418 5.11. Usługi restauracyjne i cateringowe na rzecz podmiotów niebędących podatnikami 418 5.12. Usługi krótkotrwałego wynajmu środków transportu na rzecz podmiotów niebędących podatnikami... 419 5.13. Usługi elektroniczne na rzecz podmiotów niebędących podatnikami... 419 5.14. Usługi niematerialne świadczone na rzecz podmiotów niebędących podatnikami spoza Wspólnoty... 420 5.15. Usługi telekomunikacyjne oraz usługi nadawcze i telewizyjne na rzecz osób niebędących podatnikami... 422 17

18 5.16. Usługi turystyki opodatkowane,,vat marża na rzecz osób niebędących podatnikami 422 5.17. Skutki zmian miejsca świadczenia usług na rzecz osób niebędących podatnikami od 1 stycznia 2010 r....423 6. Moment powstania obowiązku podatkowego od 1 stycznia 2010 r....426 6.1. Zmiany w zakresie momentu powstania obowiązku podatkowego od 1 stycznia 2010 r. 426 6.2. Moment powstania obowiązku podatkowego w imporcie usług... 426 6.3. Zaliczki a moment powstania obowiązku podatkowego w imporcie usług... 430 6.4. Moment wykazania w ewidencji usług świadczonych dla kontrahentów zagranicznych 430 6.5. Import usług a przepisy przejściowe...432 6.6. Opóźnienie faktury od kontrahenta a rozliczenie importu usług...434 7. Import usług... 434 7.1. Pojęcie importu usług... 434 7.2. Zmiana definicji podatnika VAT w przypadku importu usług...435 7.3. Podatnik VAT w imporcie usług...439 7.4. Odliczenie VAT z tytułu importu usług...440 7.5. Obliczanie VAT od importu usług...440 7.6. Import usług a zwolnienie podmiotowe...441 7.7. Reklamacje w imporcie usług...442 8. Faktura za prąd zużyty podczas targów...442 9. Podmiot świadczący wyłącznie nieodpłatne usługi... 442 10. Refakturowanie zagranicznych usług...443 ROZDZIAŁ XIV ZASADY OPODATKOWANIA WYBRANYCH RODZAJÓW USŁUG ZAGRANICZNYCH... 445 1. Usługi związane z nieruchomościami...445 1.1. Miejsce opodatkowania usług związanych z nieruchomościami...445 1.2. Zakres usług związanych z nieruchomościami...446 1.3. Usługi budowlane wykonywane za granicą...446 1.4. Wynajem lokalu położonego w Polsce od osoby fizycznej zamieszkałej w Niemczech 447 1.5. Pojęcie usług związanych z nieruchomościami...447 1.6. Cesja praw do połowu...448 1.7. Usługi budowlane świadczone na terenie Niemiec...448 1.8. Najem magazynu w Niemczech...449 1.9. Monitoring sytemu alarmowego...450 2. Świadczenie usług w dziedzinie kultury, sportu, nauki...451 2.1. Usługi w dziedzinie kultury w 2010 r....451 2.1.1. Zasady opodatkowania usług w dziedzinie kultury w 2010 r....451 2.1.2. Świadczenie usług szkoleniowych w Szwecji w 2010 r....452 2.1.3. Targi i wystawy w 2010 r....452 2.1.4. Usługa organizacji targów w 2010 r....452 2.1.5. Szkolenie wykonane na terytorium Polski przez podmiot francuski do 31 grudnia 2010 r....453 2.2. Usługi w dziedzinie kultury w 2011 r....453 2.2.1. Usługi w dziedzinie kultury świadczone na rzecz podatników w 2011 r....453 2.2.2. Usługi w dziedzinie kultury świadczone na rzecz podmiotów niebędących podatnikami w 2011 r....454 2.3. Świadczenie usług szkoleniowych...455 3. Usługi pośrednictwa...456 3.1. Usługi pośredników świadczone na rzecz podatników...456

3.2. Usługi pośredników świadczone na rzecz podmiotów niebędących podatnikami...456 3.3. Usługi pośredników na rzecz osób niebędących podatnikami a warunek świadczenia usług w imieniu i na rzecz osób trzecich...457 3.4. Podstawa opodatkowania usług świadczonych we własnym imieniu ale na rzecz osób trzecich...458 3.5. Działanie w imieniu i na rzecz...459 3.6. Pośrednicy działający na rzecz ludności w transakcjach transgranicznych...461 4. Usługi wynajmu...461 4.1. Zmiana zasad opodatkowania usług wynajmu od 1 stycznia 2010 r....461 4.2. Wynajem na rzecz podatników a zasady określania miejsca opodatkowania...462 4.3. Usługi wynajmu na rzecz podmiotów niebędących podatnikami od 1 stycznia 2010 r. 463 4.4. Usługi krótkoterminowego wynajmu środków transportu...463 4.5. Wynajem przyczep i naczep...464 4.6. Import usług wynajmu a moment powstania obowiązku podatkowego...465 5. Usługi niematerialne...466 5.1. Usługi niematerialne na rzecz podatników...466 5.2. Usługi niematerialne świadczone na rzecz podmiotów niebędących podatnikami spoza Wspólnoty...467 5.3. Usługi niematerialne świadczone na rzecz podmiotów niebędących podatnikami z Unii Europejskiej...468 5.4. Usługi niematerialne w transakcjach zagranicznych a moment powstania obowiązku podatkowego...469 5.5. Zagraniczna kampania reklamowa...470 5.6. Ogłoszenia w prasie...470 5.7. Prawo do odliczenia podatku VAT od niektórych usług finansowych...471 5.8. Pożyczka od szwedzkiego kontrahenta...472 5.9. Sprzedaż oprogramowania na rzecz kontrahenta z Niemiec...472 5.10. Usługi księgowe dla firmy rosyjskiej...473 5.11. Usługi w zakresie tłumaczeń...473 5.12. Świadczenie usług elektronicznych na terytorium Wspólnoty przez podmioty zagraniczne osobom niebędącym podatnikami szczególna procedura...473 6. Usługi na rzeczach ruchomych...475 6.1. Usługi na rzeczach ruchomych na rzecz podatników...475 6.2. Wycena rzeczowego majątku ruchomego oraz na rzeczowym majątku ruchomym na rzecz podmiotów niebędących podatnikami...476 6.3. Pojęcie usług na rzeczach ruchomych...476 6.4. Dostawa towarów czy usługa na rzeczach ruchomych...476 6.5. Wywóz towaru po wykonaniu usługi do innego kraju niż kraj pochodzenia towarów 477 7. Przerób uszlachetniający...479 7.1. Usługa przerobu stawka VAT...479 7.2. Przerób uszlachetniający a towar spoza UE...479 7.2.1. Uszlachetnianie dokonywane przez podatnika, który sprowadził towar do Polski 480 7.2.2. Podwykonawstwo w uszlachetnianiu czynnym... 480 7.2.3. Pośrednictwo w przerobie uszlachetniającym... 483 7.2.4. Przerób uszlachetniający w ramach kontraktów wielostronnych... 483 7.3. Opodatkowanie stawką 0% usług uszlachetniania...483 7.4. Przerób uszlachetniający zmiany od 1 grudnia 2008 r....484 8. Usługi transportowe...485 8.1. Transport osób...485 19

20 8.2. Transport towarów...485 8.2.1. Transport towarów na rzecz podatników... 485 8.2.2. Transport towarów świadczony na rzecz podmiotów niebędących podatnikami 488 8.2.3. Miejsce rozpoczęcia i zakończenia transportu... 489 8.2.4. Moment powstania obowiązku podatkowego w imporcie i świadczeniu usług transportowych... 489 8.3. Miejsce świadczenia usług międzynarodowych transportu morskiego i lotniczego...491 8.4. Stawka 0% na nabywane przez biuro turystyczne usługi transportu lotniczego i morskiego...492 8.5. Import usług transportowych a import towarów...492 8.6. Import usług transportowych a WNT...493 8.7. Import usługi transportowej a stawka VAT...494 8.8. Brak transportu w SAD a stawka VAT na transport towarów...495 8.9. Stawka VAT dla usług transportowych w przypadku braku dokumentu potwierdzającego włączenie transportu do podstawy opodatkowania...496 8.10. Posiłki dla pasażerów a VAT naliczony...497 8.11. Transport międzynarodowy...497 8.11.1. Definicja transportu międzynarodowego towarów...497 8.11.2. Transport międzynarodowy osób...498 8.11.3. Dokumentowanie transportu międzynarodowego...498 8.11.4. Pozostałe przypadki transportu objęte stawką 0%...499 8.12. Stawka VAT dla usług transportowych w różnych krajach UE...500 9. Usługi pomocnicze do usług transportowych...501 9.1. Usługi pomocnicze do usług transportowych na rzecz podatników...501 9.2. Usługi pomocnicze do usług transportowych na rzecz podmiotów niebędących podatnikami...501 10. Usługi restauracyjne i cateringowe...501 10.1. Zasady określania miejsca opodatkowania usług restauracyjnych i cateringowych...501 10.2. Usługi restauracyjne i cateringowe na pokładach statków i pociągów...502 10.3. Miejsce zatrzymania statku...504 10.4. Usługi gastronomiczne czy sprzedaż towarów w orzecznictwie ETS...504 11. Usługi turystyczne a faktura VAT...505 11.1. Zasady opodatkowania usług turystycznych...505 11.2. Faktury VAT w przypadku usług turystycznych...505 11.3. Usługi turystyczne podstawa opodatkowania...506 11.4. Usługi turystyczne w Turcji...506 ROZDZIAŁ XV VAT W TRANSAKCJACH ZAGRANICZNYCH ZAGADNIENIA POZOSTAŁE... 509 1. Nowe wzory informacji podsumowujących... 509 2. Nowe wzory deklaracji VAT... 509 3. Termin złożenia deklaracji przez podatników zwolnionych z VAT, którzy dokonali wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów lub importu usług... 510 4. Zmiana zasad wystawiania faktur w przypadku transakcji zagranicznych... 511 4.1. Faktury wystawiane przez polskich podatników dla kontrahentów zagranicznych...511 4.2. Faktury wystawiane przez kontrahentów zagranicznych zarejestrowanych jako podatnicy VAT czynni w Polsce...513 4.3. Termin wystawiania faktur w przypadku usług świadczonych dla kontrahentów zagranicznych...513

5. Zwrot VAT zapłaconego w innym kraju UE... 515 5.1. Nowe zasady zwrotu VAT zapłaconego za granicą...515 5.2. Zasady zwrotu VAT zapłaconego w innym kraju w wyjaśnieniach Ministra Finansów 517 6. Zwrot polskiego podatku VAT dla podmiotów z innych krajów... 521 7. Zakupy niedające prawa do otrzymania zwrotu w krajach UE... 523 8. Limity zwolnień podmiotowych w poszczególnych krajach UE... 524 9. Stawki podatku VAT w poszczególnych krajach UE... 525 CZĘŚĆ II ZAGADNIENIA POZOSTAŁE... 527 ROZDZIAŁ XVI RÓŻNICE KURSOWE... 529 1. Różnice kursowe... 529 2. Rozliczanie różnic kursowych na podstawie przepisów o rachunkowości... 530 2.1. Podmioty uprawnione do rozliczania różnic kursowych na podstawie przepisów o rachunkowości... 530 2.2. Zasady ustalania różnic kursowych na podstawie przepisów ustawy o rachunkowości 530 2.3. Zasady wyboru i termin stosowania rozliczania różnic kursowych na podstawie przepisów o rachunkowości... 530 2.4. Rezygnacja z ustalania różnic kursowych na podstawie przepisów o rachunkowości.. 531 2.5. Przejście z metody podatkowej ustalania różnic kursowych na metodę przewidzianą w ustawie o rachunkowości... 531 2.6. Kurs waluty przy ustalaniu różnic na podstawie przepisów ustawy o rachunkowości 532 2.7. Ustalanie różnic kursowych na podstawie przepisów o rachunkowości w wyjaśnieniach organów podatkowych... 532 3. Ustalanie różnic kursowych na podstawie przepisów podatkowych... 535 3.1. Podatkowa metoda ustalania różnic kursowych... 535 3.2. Dodatnie różnice kursowe... 535 3.3. Ujemne różnice kursowe... 537 3.4. Przeszacowanie a różnice kursowe... 539 3.5. Kurs walut stosowany w transakcjach walutowych... 539 3.6. Kurs waluty przy transakcjach bez przewalutowywania... 541 3.7. Kurs faktycznie zastosowany... 542 3.8. Kurs faktycznie zastosowany w wyjaśnieniach Ministerstwa Finansów... 543 3.9. Kurs waluty różniący się o więcej niż 5% od średniego kursu NBP... 545 3.10. Brak możliwości stosowania kursu Europejskiego Banku Centralnego zamiast kursu NBP... 545 3.11. Zakup waluty w kantorze a różnice kursowe... 546 3.12. Potrącenie a różnice kursowe... 546 3.13. Waluty nienotowane a różnice kursowe... 547 3.14. Sprzedaż eksportowa w walutach obcych... 547 3.15. Wartość początkowa nabytego środka trwałego a różnice kursowe... 548 3.16. Pożyczka w walucie obcej na nabycie środka trwałego a różnice kursowe... 548 3.17. Przeliczanie faktury korygującej... 551 3.18. Data wydania towaru inna niż data faktury a zasady przeliczania kwoty w walutach obcych... 551 3.19. Przeliczanie faktur kosztowych... 552 3.20. Przeliczenie faktury wyrażonej w walucie obcej na potrzeby podatku dochodowego oraz podatku VAT... 552 3.21. Data wpływu faktury a kurs waluty... 553 3.22. Przewalutowanie kredytu... 554 21

22 ROZDZIAŁ XVII ZASADY OPODATKOWANIA DOCHODÓW Z PRACY NAJEM- NEJ WYKONYWANEJ ZA GRANICĄ... 555 1. Ogólne zasady wynikające z Umowy Modelowej OECD... 555 2. Sposób obliczania dni pobytu pracownika w danym kraju... 556 3. Wynagrodzenie załóg statków i samolotów... 556 4. Opodatkowanie wynagrodzeń pracowników skierowanych do pracy za granicę przez polskiego pracodawcę... 557 4.1. Zasady ogólne... 557 4.2. Zwolnienie części dochodów osób przebywających czasowo za granicą... 557 4.3. Zmiany dotyczące zaliczek od dochodów z pracy wykonywanej za granicą od 1 stycznia 2007 r.... 558 4.4. Przeliczenie wynagrodzenia wypłaconego w walucie obcej... 558 4.5. Rozliczenie roczne... 558 4.6. Wynagrodzenie za czas choroby wypłacone dla oddelegowanego do pracy do Niemiec 560 4.7. PIT-11 za pracownika oddelegowanego za granicę...562 5. Obowiązki obcokrajowców zatrudnionych w Polsce przez zagraniczne firmy... 563 6. Opodatkowanie wynagrodzenia osoby fizycznej zatrudnionej przez zagranicznego pracodawcę... 564 7. Brak rozliczenia w Polsce dochodów uzyskanych na terytorium Niemiec... 565 8. Obowiązki płatnika w przypadku wynagrodzenia płaconego obcokrajowcowi wykonującemu pracę w Polsce... 565 9. Składki zapłacone za granicą... 566 9.1. Możliwość odliczania składek zapłaconych za granicą... 566 9.2. Warunki odliczenia składek uiszczonych za granicą... 567 10. Wynagrodzenie za czas choroby wypłacone dla pracownika oddelegowanego do pracy do Niemiec... 568 11. Dochody zagraniczne zwolnione z opodatkowania... 570 12. Praca za granicą a deklaracje miesięczne i roczne w Polsce... 571 ROZDZIAŁ XVIII ZAGADNIENIA POZOSTAŁE... 573 1. Zagraniczne podróże służbowe w jednostkach sfery budżetowej... 573 1.1. Diety i inne należności z tytułu podróży służbowej poza granicami kraju... 573 1.2. Sposób liczenia czasu podróży służbowej... 573 1.3. Rozliczenie diety... 574 1.4. Zwrot kosztów przejazdu... 575 1.5. Zwrot kosztów dojazdów ryczałty... 575 1.6. Zwrot kosztów noclegów... 575 1.7. Zwrot kosztów leczenia... 576 1.8. Inne wydatki poniesione przez pracownika... 576 1.9. Rozliczanie kosztów podróży służbowych poza granicami kraju... 576 2. Zasady rozliczania kosztów zagranicznych podróży służbowych w jednostkach spoza sfery budżetowej... 576 3. Zagraniczny wyjazd służbowy przedsiębiorcy... 577 4. Diety wypłacane kierowcom... 578 5. Diety wypłacane kierowcom po wyroku Naczelnego Sądu Adminsitracyjnego... 579 6. Zagraniczne szkolenia wykazanie związku z przychodem... 580 7. Praca za granicą a podróż służbowa... 581 8. Moment ujęcia kosztów delegacji... 581

9. Transakcje pomiędzy podmiotami powiązanymi... 582 9.1. Szczegółowa dokumentacja podatkowa... 582 9.2. Dokumentacja transakcji podmiotów powiązanych a inne obowiązki informacyjne 583 9.3. Definicja pojęcia transakcja dla potrzeb szczególnej dokumentacji podatkowej... 583 9.4. Porozumienie w sprawie ustalania cen transakcyjnych... 584 9.5. Dokumentacja transakcji podmiotów powiązanych... 586 9.6. Konsekwencje naruszenia obowiązku sporządzenia dokumentacji podatkowej... 586 9.7. Termin przedawnienia sankcyjnego 50% podatku...587 9.8. Termin przedawnienia sankcyjnego 50% podatku... 587 9.9. Podmioty powiązane a korekta dochodów uzyskanych w innym kraju... 587 10. Ograniczony i nieograniczony obowiązek podatkowy w przypadku osób fizycznych... 588 11. Przebywanie w Polsce powyżej 183 dni a nieograniczony obowiązek podatkowy... 589 12. Ograniczony i nieograniczony obowiązek podatkowy w podatku dochodowym od osób prawnych... 589 13. Zakup usług niematerialnych u podmiotów zagranicznych a obowiązek poboru podatku 590 13.1. Dochody z praw majątkowych wypłacane przez firmy polskie firmom zagranicznym 590 13.2. Zwolnienie z podatku należności licencyjnych wypłacanych niektórym podmiotom 592 13.3. Możliwość rozliczenia przez nierezydentów dochodów według skali podatkowej593 13.3.1. Dochody nierezydentów rozliczane według skali podatkowej... 593 13.3.2. Pobór podatku od dochodów osób zagranicznych w trakcie roku... 594 13.3.3. Rodzaje dochodów, które cudzoziemiec może opodatkować według skali podatkowej... 594 13.3.4. Skala podatkowa czy ryczałt zasady wyboru formy opodatkowania... 595 13.4. Obowiązki płatników wypłacających wynagrodzenia obcokrajowcom... 595 13.5. Uregulowanie podatku od należności przekazywanej za granicę z własnych środków polskiej firmy... 596 13.6. Certyfikat rezydencji... 597 13.7. Certyfikat rezydencji jako warunek zastosowania umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania... 597 13.8. Zapłata dla nierezydenta za kurs językowy... 597 13.9. Zasady opodatkowania należności licencyjnych za programy komputerowe... 578 13.10. Usługi weryfikacji jakości odzieży... 600 14. Działalność gospodarcza oddziału przedsiębiorstwa zagranicznego... 601 15. Dochody polskiej firmy uzyskane za granicą... 602 15.1. Prowadzenie działalności gospodarczej przez polską firmę na terenie innego kraju 602 15.2. Definicja zakładu... 604 15.3. Metoda wyłączenia z progresją. Sposób obliczania podatku... 605 15.4. Metoda wyłączenia pełnego. Sposób wyliczenia podatku... 606 15.5. Metoda zaliczenia. Sposób wyliczenia podatku... 606 15.6. Metoda unikania podwójnego opodatkowania w przypadku dochodów uzyskanych w kraju, z którym Polska nie zawarła umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania. 608 CZĘŚĆ III ZMIANY W PRZEPISACH NA 2010 R.... 609 ROZDZIAŁ XIX ZMIANY W TRANSAKCJACH ZAGRANICZNYCH NA 2010 R. 611 1. Miejsce świadczenia usług od 1 stycznia 2010 r.... 611 2. Pojęcie podatnika dla celów określania miejsca opodatkowania usług... 612 3. Usługi świadczone na rzecz podatników...613 3.1. Zasada podstawowa określania miejsca świadczenia usług na rzecz podatników... 613 3.2. Szczególne zasady określania miejsca opodatkowania usług świadczonych na rzecz podatników... 613 23

24 3.3. Usługi związane z nieruchomościami świadczone na rzecz podatników... 614 3.4. Transport osób świadczony na rzecz podatników... 614 3.5. Usługi w dziedzinie kultury świadczone na rzecz podatników... 615 3.6. Usługi restauracyjne i cateringowe na rzecz podatników...617 3.7. Usługi krótkoterminowego wynajmu środków transportu na rzecz podatników... 617 3.8. Usługi turystyki opodatkowane VAT marża na rzecz podatników...618 4. Usługi świadczone na rzecz podmiotów niebędących podatnikami...618 4.1. Zasada podstawowa określania miejsca opodatkowania usług na rzecz podmiotów niebędących podatnikami...618 4.2. Szczególne zasady określania miejsca opodatkowania usług na rzecz podmiotów niebędących podatnikami...620 4.3. Usługi pośredników świadczone na rzecz podmiotów niebędących podatnikami 620 4.4. Usługi związane z nieruchomościami świadczone na rzecz podmiotów niebędących podatnikami...621 4.5. Transport osób świadczony na rzecz podmiotów niebędących podatnikami...621 4.6. Transport towarów świadczony na rzecz podmiotów niebędących podatnikami...622 4.7. Usługi w dziedzinie kultury świadczone na rzecz podmiotów niebędących podatnikami...623 4.8. Usługi pomocnicze do usług transportowych na rzecz podmiotów niebędących podatnikami...624 4.9. Wycena rzeczowego majątku ruchomego oraz usługi na rzeczowym majątku ruchomym na rzecz podmiotów niebędących podatnikami...624 4.10. Usługi restauracyjne i cateringowe na rzecz podmiotów niebędących podatnikami 625 4.11. Usługi krótkoterminowego wynajmu środków transportu na rzecz podmiotów niebędących podatnikami...625 4.12. Usługi elektroniczne na rzecz podmiotów niebędących podatnikami...626 4.13. Usługi niematerialne świadczone na rzecz podmiotów niebędących podatnikami spoza Wspólnoty...627 4.14. Usługi telekomunikacyjne oraz usługi nadawcze i telewizyjne na rzecz osób niebędących podatnikami...628 4.15. Usługi turystyki opodatkowane VAT marża na rzecz osób niebędących podatnikami...629 5. Moment powstania obowiązku podatkowego w imporcie usług od 1 stycznia 2010 r....630 6. Zaliczki a moment powstania obowiązku podatkowego w imporcie usług...633 7. Moment wykazania w ewidencji usług świadczonych dla kontrahentów zagranicznych 633 8. Import usług a przepisy przejściowe...634 9. Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów nowe zasady określania momentu powstania obowiązku podatkowego...637 10. Obowiązek składania informacji podsumowujących...639 11. Termin składania informacji podsumowującej...642 12. Przekroczenie limitów uprawniających do składania informacji podsumowujących za okresy kwartalne...643 13. Termin składania elektronicznych informacji podsumowujących...644 14. Zmiana definicji podatnika VAT w przypadku importu usług...645 15. Podmioty zobowiązane do rejestracji jako podatnik VAT UE...649 16. Nabywanie usług zagranicznych a obowiązek rejestracji jako podatnik VAT UE...651 17. Świadczenie usług dla podmiotów zagranicznych a obowiązek rejestracji jako podatnik VAT UE...652 18. Podatnicy zarejestrowani wcześniej jako podatnicy VAT UE a zmiana przepisów od 1 stycznia 2010 r....654