TaxWeek Przegląd nowości podatkowych Nr 1/2014, 9 stycznia 2014 Kontakt Aleksandra Bembnista Knowledge Management tel. +48 58 552 9008 aleksandra.bembnista@pl.pwc.com www.pwc.pl www.taxonline.pl TaxWeek jest publikacją działu prawnopodatkowego PwC
Interpretacja tygodnia Kaucja gwarancyjna stanowiąca określony procent wynagrodzenia podwykonawcy nie powoduje obowiązku korekty kosztów podatkowych na podstawie art. 15b ustawy o CIT Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi wydał interpretację indywidualną, w której potwierdził, że przy pobraniu kaucji gwarancyjnej, potrąconej jako część wynagrodzenia, dojdzie do częściowego umorzenia należności z wystawionej faktury. Spółka zatrudniająca podwykonawców i pobierająca wspomnianą kaucję nie będzie zatem miała obowiązku wyłączenia z kosztów uzyskania przychodów części kosztów, w proporcji jaką stanowi wartość potrąconej kaucji w wartości netto faktury. Zdaniem organu podatkowego, spółka nie będzie zatem zobowiązana do zmniejszenia kosztów uzyskania przychodów o kwoty zatrzymane jako kaucja gwarancyjna, określona jako procent wypłacanego wynagrodzenia. (Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z dnia 26 listopada 2013 r.) Orzeczenie tygodnia Przesłanki zwolnienia z VAT usług świadczonych przez Europejskie Ugrupowanie Interesów Gospodarczych Warszawski WSA wydał orzeczenie, w którym uznał, że usługi świadczone przez EUIG na rzecz członków danej korporacji powinno podlegać zwolnieniu z VAT. W opinii sądu, kategoryczne wskazywanie przez organ podatkowy, iż usługi mogą doprowadzić do zakłóceń konkurencji bez przedstawienia szerokiej analizy ekonomicznej, czy też porównawczej, jest bezpodstawne. Jeżeli spółka we wniosku o interpretację twierdzi, iż usługi te nie zakłócają konkurencji, należy przyjąć to stanowisko za prawdziwe. Trudno mówić o zakłóceniu konkurencji, w sytuacji gdy centrum usług wspólnych nie będzie świadczyć swoich usług poza korporacją. Argument ten wskazuje na to, iż niebezpieczeństwo zakłócenia konkurencji nie zachodzi, gdy centrum usług będzie działało wewnątrz struktury korporacji. (Ustne uzasadnienie wyroku WSA w Warszawie z dnia 30 Legislacja Weszły w życie zmiany w VAT Z dniem 1 stycznia weszły w życie zmiany w VAT. Podstawowe obszary zmian to: zmiana momentu powstania obowiązku podatkowego, zmiany w zasadach wystawiania faktur, nowe przepisy dotyczące podstawy opodatkowania VAT. Więcej informacji znajdą Państwo w serwisie taxonline.pl Nowa wersja projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (CFC) W dniu 30 grudnia 2013 r. opublikowano nowy tekst projektu z dnia 19 grudnia 2013 r. ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz
ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (dot. m.in. CFC). Zasadnicza treść ustawy nie uległa zmianie, wprowadzono zmiany w zakresie przepisów przejściowych (w zakresie CFC) oraz zmiany doprecyzowujące. Projekt w tej wersji został skierowany do rozpatrzenia przez Komitet Stały Rady Ministrów. Rozporządzenie MF w sprawie towarów i usług, dla których obniża się stawkę podatku od towarów i usług oraz warunków stosowania stawek obniżonych W Dzienniku Ustaw z dnia 31 grudnia 2013 r. opublikowano Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 23 grudnia 2013 r. w sprawie towarów i usług, dla których obniża się stawkę podatku od towarów i usług oraz warunków stosowania stawek obniżonych. Rozporządzenie weszło w życie z dniem 1 stycznia 2014 r. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie zwolnień od podatku od towarów i usług oraz warunków stosowania tych zwolnień W Dzienniku Ustaw z dnia 31 grudnia 2013 r. opublikowano Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 20 grudnia 2013 r. w sprawie zwolnień od podatku od towarów i usług oraz warunków stosowania tych zwolnień. Rozporządzenie weszło w życie z dniem 1 stycznia 2014 r. Express sądowy Zakres odliczenia podatku naliczonego w przypadku nabycia bankowozu W przepisach o VAT brak jest wyraźnego zastrzeżenia z którego wynikałoby, że do odliczenia w całości podatku naliczonego od zakupu samochodu specjalnego (bankowozu) niezbędne jest, by pojazd ten był wykorzystywany do działalności opodatkowanej zgodnie z jego funkcją. Kupno bankowozu nie jest omijaniem przepisów, gdyż nie jest tutaj tworzona całkowicie sztuczna konstrukcja w celu odliczenia podatku. Skoro ustawodawca nie zawarł w przepisie żadnych zastrzeżeń dotyczących możliwości odliczania podatku naliczonego, sąd nie może ich za ustawodawcę przyjmować. (Ustne uzasadnienie wyroku WSA w Krakowie z dnia 27 grudnia 2013 r.) Otrzymanie składników majątku spółki osobowej w związku z jej likwidacją nie powoduje powstania przychodu Otrzymanie przez wspólnika spółki osobowej środków pieniężnych, jak też rzeczowych składników majątku spółki, w związku z jej likwidacją, nie będzie skutkować powstaniem przychodu. Do przychodów z działalności gospodarczej nie zalicza się bowiem środków pieniężnych otrzymanych przez wspólnika spółki niebędącej osobą prawną z tytułu likwidacji takiej spółki oraz przychodów z odpłatnego zbycia składników majątku otrzymanych w związku z likwidacją spółki niebędącej osobą prawną lub wystąpieniem wspólnika z takiej spółki - jeżeli od pierwszego dnia miesiąca
następującego po miesiącu, w którym nastąpiła likwidacja działalności gospodarczej prowadzonej samodzielnie, likwidacja spółki niebędącej osobą prawną lub nastąpiło wystąpienie wspólnika z takiej spółki, do dnia ich odpłatnego zbycia upłynęło sześć lat i odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej. (Wyrok WSA w Rzeszowie z dnia 17 Kwalifikacja wynagrodzenia z tytułu nieopłaconej pomocy prawnej udzielonej przez radcę prawnego, będącego wspólnikiem spółki cywilnej W przypadku wspólnika spółki cywilnej wynagrodzenie z tytułu nieopłaconej pomocy prawnej udzielonej przez niego jako pełnomocnika ustanowionego z urzędu, należy kwalifikować do źródła przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o PIT. W konsekwencji wadliwy jest zatem pogląd organu interpretacyjnego, że wynagrodzenie radcy prawnego, niezależnie od formy prawnej w jakiej wykonuje swój zawód podatniczka, należy kwalifikować do źródła przychodów z działalności wykonywanej osobiście, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 2 ustawy. (Wyrok WSA w Poznaniu z dnia 19 Skutki podatkowe w PIT nabycia przez pracownika opcji menedżerskich Nie można zgodzić się z poglądem, że skoro ustawodawca w art. 12 ust. 1 ustawy o PIT., definiującym przychody ze stosunku pracy, posługuje się sformułowaniem w szczególności, to przychodem takim są wszelkie rodzaje świadczeń, a więc każda forma przysporzenia majątkowego. Otrzymanie opcji nie stanowi zatem przychodu ze stosunku pracy. Nie jest również nieodpłatnym świadczeniem w rozumieniu ustawy o PIT, ponieważ nie ma związku z jakimkolwiek przysporzeniem majątku osoby otrzymującej opcje. Przyznanie opcji na udziały stanowi jedynie możliwość uzyskania korzyści w przyszłości. (Ustne uzasadnienie wyroku WSA w Krakowie z 16 grudnia 2013 r., I SA/Kr 1572/13) Express skarbowy Wydatki na nabycie drobnych produktów spożywczych, napojów i dań gotowych spożywanych podczas wewnętrznych spotkań organów spółki mogą stanowić koszty podatkowe Wydatki ponoszone na nabycie produktów spożywczych, napojów i gotowych posiłków (catering) spożywanych podczas wewnętrznych spotkań odbywających się w siedzibie przedsiębiorstwa i związanych z prowadzeniem działalności przedsiębiorstwa z udziałem członków zarządu oraz członków rady nadzorczej wiążące się tylko i wyłącznie z funkcjonowaniem organu nadzoru, mogą stanowić koszty uzyskania przychodów, pod warunkiem ich właściwego udokumentowania oraz wykazania racjonalności dla osiągnięcia przychodu lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów. (Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z dnia 26 listopada 2013 r.)
Potrącenie wzajemnych zobowiązań a przepisy o tzw. zatorach płatniczych Potrącenie stanowi formę wzajemnej zapłaty za istniejące pomiędzy stronami zobowiązania, co pozwala na traktowanie jej na równi z zapłatą. W konsekwencji należy uznać, że uregulowanie przez spółkę zobowiązań w drodze potrącenia wzajemnych wierzytelności stanowi uregulowanie zobowiązania w rozumieniu przepisu art. 15b ustawy o CIT. (Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z dnia 4 listopada 2013 r.) Przeznaczenie środków uzyskanych ze sprzedaży nieruchomości na zakup kilku mieszkań może stanowić realizację własnych celów mieszkaniowych i korzystać ze zwolnienia z PIT Stwierdzić należy, że środki uzyskane ze zbycia nieruchomości gruntowej, nabytej w 2012 r., wydatkowane na nabycie kilku lokali mieszkalnych będą korzystać ze zwolnienia przedmiotowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT. Zauważyć bowiem należy, że ustawa podatkowa nie zastrzega, że własne cele mieszkaniowe, o których mowa w cytowanym wyżej art. 21 ust. 25, ograniczyć się muszą do nabycia tylko jednego lokalu mieszkalnego. Nadmienić należy, że kluczowe dla skorzystania ze zwolnienia od podatku, jest aby poniesione przez podatnika wydatki dotyczyły własnych celów mieszkaniowych. (Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z dnia 5 listopada 2013 r.) Rozliczenia uczestników konsorcjum bez VAT Podział przychodów i kosztów konsorcjum dokonywany przez jego lidera na rzecz partnerów stosownie do ich udziału we wspólnym przedsięwzięciu nie stanowi ani dostawy towarów ani świadczenia usług, a zatem nie podlega opodatkowaniu. Z tych samych powodów nie można uznać za czynności opodatkowane podatkiem VAT podziału rozliczeń międzyokresowych wynikających z ustawy o rachunkowości dokonywanego przez lidera konsorcjum pomiędzy jego partnerów. W rezultacie należy uznać, że brak jest podstaw do przyjęcia, aby spółka (partner konsorcjum) zobligowana była w tych przypadkach do wystawiania faktur z uwagi na przepis art. 106 ust. 1 ustawy o VAT. (Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z dnia 29 listopada 2013 r.) Uwaga: Publikacja ma jedynie charakter informacyjny i nie stanowi porady podatkowej w rozumieniu polskich przepisów, w szczególności Ustawy z dnia 5 lipca 1996 r. o doradztwie podatkowym. Nie powinni Państwo opierać swoich działań/decyzji na treści informacji zawartych w tej publikacji bez uprzedniego uzyskania profesjonalnej porady. 2014 PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o. Wszystkie prawa zastrzeżone. W tym dokumencie nazwa "PwC" odnosi się do PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o., firmy wchodzącejw skład sieci PricewaterhouseCoopers International Limited, z których każda stanowi odrębny i niezależny podmiot prawny.