Konferencja: Podatki 2018 i bilans 2017 w Towarzystwach Budownictwa Społecznego Zakopane, 4 7 grudnia 2017r. Program szkolenia: I. TOWARZYSTWA BUDOWNICTWA SPOŁECZNEGO ROZLICZANIE PODATKU VAT W 2018 R.: M.IN PODZIELONA PŁATNOŚĆ (SPLIT PAYMENT) I INNE REWOLUCYJNE ZMIANY NA 2018 R. Ministerstwo Finansów w związku z koniecznością m.in. uszczelnienia systemu podatku VAT prezentuje coraz to nowe zmiany w tym podatku, które z jednej strony mają zapewnić stałe wpływy do budżetu, ale z drugiej wpływają na rozliczenia wszystkich podatników. Każdy podatnik, w tym również Towarzystwa Budownictwa Społecznego powinny przede wszystkim zapoznać się z projektem nowelizacji ustawy wprowadzający do ustawy mechanizm podzielonej płatności (split payment). Oznacza to rewolucję w rozliczaniu podatku od towarów i usług już od dnia 1 kwietnia 2018 r. bowiem do tego dnia nabywca towarów i usług stosując mechanizm podzielonej płatności będzie miał możliwości zapłaty kwoty VAT z faktury na wyodrębniony rachunek, którym sprzedawca nie będzie mógł swobodnie dysponować. Wiązać się to będzie z przemodelowaniem systemu VAT jak i będzie miało bezpośredni wpływ na płynność finansową podatników. Warto już teraz poznać projektowane przepisy aby przygotować się do zmian zwłaszcza w zakresie systemów księgowych i płatniczych. W działalność TBS popularne stają się programu budowy mieszkań z opcją nabycia własności po upływie określonego czasu powstają tutaj problemy jak taką czynność opodatkować na gruncie podatku od towarów i usług. Wskazana jest również znajomość najnowszego orzecznictwa dotyczącego bieżących problemów VAT w działalność TBS. W sumie Ministerstwo Finansów planuje 12 szczegółowych zmian ustawy o podatku od towarów i usług! 1. Podzielona płatność nowelizacja ustawy VAT jak się przygotować w kontekście działalność TBS. a) Podzielona płatność jako mechanizm likwidacji nadużyć w podatku od towarów i usług istota i proponowany model w RP. b) Zasady stosowania systemu podzielonej płatność kto jest uprawniony, w jakich przypadkach? c) Czy sprzedawca towarów i usług będzie miał wpływ na sposób płatności (standardowy/split payment)? d) Zasady tworzenia rachunków VAT czy należy złożyć wniosek do banku, czy rachunek będzie oprocentowany? e) Zasady dysponowania środkami finansowymi zgromadzonymi na rachunku VAT w jakich przypadkach sprzedawca może wydatkować środki z rachunku VAT? f) Zachęty do stosowania mechanizmu podzielonej płatności szybszy zwrot VAT, brak sankcji VAT i solidarnej odpowiedzialności, obniżone odsetki za zwłokę. g) Zmniejszona kwota podatku do wypłaty w przypadku stosowania podzielonej płatności zasady wyliczania nowej ulgi w VAT. h) Przepadek środków zgromadzonych na rachunku VAT w jakich sytuacjach jest możliwy? i) Zasady zakładania i prowadzenia rachunku VAT obowiązki podatnika związane z rachunkami bankowymi. j) Egzekucja środków zgromadzonych na rachunku VAT na jakich zasadach i w jakich przypadkach? k) Kredyt na pokrycie strat związanych ze wróżeniem mechanizmu podzielonej płatności.
l) Sposób księgowania płatności w systemie podzielonej płatności czy stosowanie nowego mechanizmu będzie miało wpływ na sposób księgowania? m) Wpływ podzielonej płatności na płynności finansową podatników możliwość swobodnego dysponowania jedynie kwotą netto z wystawionej faktury. n) Nowy tryb zwrotu podatku na rachunek VAT zasady stosowania. 2. Zmiany wynikające z innych ustaw nowelizacyjnych. a) Nowe przepisy dotyczące kas fiskalnych kiedy będzie można wystawić fakturę do paragonu (rewolucyjna zmiana)? b) Kto i od kiedy będzie obowiązany stosować nowe kasy fiskalne połączone online z Centralnym Repozytorium Kas? c) Zwolnienia z kas fiskalnych obecne przepisy obowiązują tylko do końca 2017 r. jak będą wyglądać zwolnienia z kas w 2018 r.? d) Kodeks Dobrych Praktyk jako podstawa weryfikacji kontrahentów skutki dla podatników. e) Nowy tryb wystąpienia do urzędu skarbowego celem potwierdzenia rzetelności rozliczeń kontrahenta czy należy weryfikować każdego kontrahenta? f) Tzw. czarna lista lista podatników wykreślonych z rejestrów VAT i ewentualnie przywróconych do rejestru VAT. g) Wprowadzenie tzw. białej listy podatników zawierającej wykaz rachunków bankowych kontrahentów skutki dla rozliczeń podatkowych. Udostępnienie listy podatników VAT na strona MF wraz z informacjami rejestracyjnymi jako podstawa weryfikacji kontrahenta. h) Centralny Rejestr Faktur istota mechanizmu i koszt jego wdrożenia. i) Zastąpienie klasyfikacji PKWiU klasyfikacją CN (fundamentalna zmiana) wpływ na podatników stosujących obniżone stawki VAT oraz odwrotne obciążenie. 3. Aktualne orzecznictwo w zakresie rozliczania usług budowlanych. a) Kiedy zgodnie ze stanowiskiem Ministerstwa Finansów zastosowanie znajduje mechanizm odwrotnego obciążenia? b) Status podwykonawcy stanowisko prezentowane w interpretacjach indywidualnych. c) Sposób opodatkowania usług serwisowych, projektowych, konserwacyjnych itp. w branży budowlanej czy stosować odwrotne obciążenie? 4. Wybrane problemy budownictwa mieszkaniowego. a) Definicja terenów budowlanych w ustawie o podatku od towarów i usług problemy praktyczne, możliwość podziału nieruchomości ze względu na przeczenie itp. b) Opodatkowanie dostaw (w tym zamiany) nieruchomości zabudowanych oraz niezabudowanych na gruncie przepisów ustawy o podatku od towarów i usług, c) Przekształcenie prawa użytkowania wieczystego w prawo własności - konsekwencje podatkowe d) Opodatkowanie podatkiem VAT wkładów niepieniężnych (aportów), e) Zasady stosowania obniżonych stawek podatku w budownictwie mieszkaniowym aktualne orzecznictwo. f) Usługi wykonywane na rzecz gminy i jej jednostek organizacyjnych aktualne problemy. g) Zawarcie umowy najmy z opcją nabycia własności lokalu po upływie określonego czasu problemy VAT. II. PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB PRAWNYCH POD LUPĄ PLANOWANE ZMIANY OD 1 STYCZNIA 2018R. ORAZ WYBRANE ZAGADNIENIA ZWIĄZANE Z USZCZELNIANIEM SYSTEMU PODATKOWEGO. 1. Planowane zmiany w podatku dochodowym od osób prawnych w 2018 r. wybrane zagadnienia:
wprowadzenie tzw. minimalnego podatku dochodowego w odniesieniu do podatników, posiadających nieruchomości komercyjne o znacznej wartości, wyodrębnienie źródła przychodów w postaci zysków kapitałowych oraz rozdzielenie dochodów uzyskiwanych z tego źródła od pozostałych dochodów podatnika, niedostateczna kapitalizacja, zmiana przepisu umożliwiającego zaliczenie do kosztów uzyskania przychodów strat z tytułu odpłatnego zbycia wierzytelności uprzednio zaliczonej do przychodów należnych poprzez wyeliminowanie z tej straty kwoty nieodliczonego podatku VAT, doprecyzowanie przepisów w zakresie przychodów i kosztów uzyskania przychodów ze zbycia wierzytelności oraz strat ze zbycia wierzytelności, modyfikacja przepisu dotyczącego ustalania przychodu z odpłatnego zbycia rzeczy lub praw majątkowych poprzez m.in. rozciągnięcie go na przypadki przekazania takich rzeczy nieodpłatnie, podwyższenie limitu wartości środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, umożliwiającego jednorazowe zaliczenie wydatków na nabycie tych środków lub WNiP do kosztów uzyskania przychodów, doprecyzowanie przepisów dotyczących rozliczania kosztów pośrednich - ujęcie podatkowe zależne od ujęcia rachunkowego, wyłączenie możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów tzw. nagród z zysku, doprecyzowanie kategorii dochodów (przychodów) osiąganych na terytorium Polski wprowadzenie przepisów limitujących wysokość kosztów uzyskania przychodów związanych z umowami o usługi niematerialne (umowy licencyjne, usługi doradcze, księgowe, badania rynku, usług prawnych itp.) oraz związanych z korzystaniem z wartości niematerialnych i prawnych, zmiana kategorii przychodów zwolnionych z opodatkowania 19% podatkiem u źródła. 2. Projekt ustawy z 27.09.2017 r., o zmianie niektórych ustaw w celu wprowadzenia uproszczeń dla przedsiębiorców w prawie podatkowym i gospodarczym 3. Bieżące problemy TBS w zakresie podatku CIT (m.in. przychody, data powstania przychodów, koszty uzyskania przychodów, korekty przychodów i kosztów, refaktury, odsetki od środków zgromadzonych na rachunku bankowym, odsetki od kredytu zaciągniętego na budowę mieszkań a koszty działalności dotyczącej gospodarki zasobami mieszkaniowymi, umorzenie należności czynszowych, kary i odszkodowania, należności przedawnione i trudno ściągalne). 4. Przegląd aktualnego orzecznictwa organów podatkowych i sądów administracyjnych dotyczącego TBS III. ZAKŁAD PRACY PŁATNIK - NOWE OBOWIĄZKI W 2017 R. ZMIANY W PIT NA ROK 2018 1/ Płatnik w podatku dochodowym od osób fizycznych:
odpowiedzialność płatnika wynikająca z Ordynacji podatkowej i KKS, kwalifikacja przychodów ze stosunku pracy koszty uzyskania przychodów ze stosunku pracy świadczenia rzeczowe i inne nieodpłatne świadczenia a przychód pracownika najnowsze interpretacje podatkowe i orzecznictwo sądowe: imprezy jubileuszowe, okolicznościowe, konferencje, abonamenty medyczne, posiłki i napoje dla pracowników, prezenty, nagrody i upominki, bony towarowe, paczki świąteczne, szkolenia i dokształcanie pracowników, strój służbowy, ubezpieczenia OC dla członka zarządu, zapewnienie zakwaterowania, okulary dla pracownika, dowóz do pracy, dojazdy do pracy, świadczenia wynikające z przepisów BHP, świadczenia socjalne i wynikające z ZFŚS, sprzęt służbowy pracowników wykorzystywany na cele prywatne (komputer, telefon itp.), karty przedpłacone, karty multisport, możliwość korzystania z sali gimnastycznej itp., świadczenia rzeczowe i pieniężne dla byłych pracowników, samochody służbowe wykorzystywane na cele prywatne oraz samochody prywatne pracowników wykorzystywane na cele służbowe, dokumentacja, prawidłowe ustalenie odpłatności, rozliczenie paliwa, podróże służbowe krajowe i zagraniczne (ogólne zasady odbywania podróży służbowych, rodzaje i wysokość świadczeń z tytułu krajowej i zagranicznej podróży służbowej, kosztów podróży służbowej przychód pracownika, koszty pracodawcy, zwrot kosztów wyżywienia przekraczających wartość diety, kursy walut stosowane do przeliczenia kosztów poniesionych w obcej walucie, podróż służbowa prywatnym samochodem pracownika, odwołana podróż służbowa a koszty pracodawcy, rozliczanie krajowych odcinków zagranicznej podróży służbowej, dokumentowanie wydatków poniesionych w ramach podróży służbowej), 2/ Opodatkowanie umów zlecenia i o dzieło. 3/ Rozliczenie dochodów członków zarządu oraz członków rad nadzorczych TBS 4/ Rozliczanie przez TBS najemców oraz właścicieli mieszkań (m.in. nieodpłatne świadczenia ponoszone przez TBS na rzecz najemców oraz właścicieli lokali mieszkalnych; koszty remontów i napraw, kalkulacja wysokości czynszu oraz opłaty eksploatacyjne, przychody najemcy a obowiązki podatkowe TBS w tym obowiązek wystawiania informacji PIT-8C, rozliczeniami umowy partycypacji, waloryzacja kwoty partycypacji, przeniesienia praw i obowiązków wynikających z umowy partycypacji na rzecz najemcy, cesja prawa partycypacji). 5/ Obowiązki płatnika PIT w zakresie sporządzania formularzy podatkowych za 2017 r. 6/ Planowane zmiany w podatku dochodowym od osób fizycznych w 2018 r. 7/ Projekt ustawy z 27.09.2017 r., o zmianie niektórych ustaw w celu wprowadzenia uproszczeń dla przedsiębiorców w prawie podatkowym i gospodarczym
IV. WYBRANE ZAGADNIENIA RACHUNKOWOŚCI I PRAWA BILANSOWEGO Z UWZGLĘDNIENIEM PROBLEMATYKI TBS Krótki wstęp 1. Krótka informacja o najistotniejszych zasadach rachunkowości z punktu widzenia ich wpływu na kształt sprawozdania finansowego 2. Otoczenie prawne - rola Krajowych Standardów Rachunkowości w tym KSR nr 6 rezerwy i KSR nr 4- utrata wartości aktywów; 3. Rola dokumentu polityka rachunkowości z uwzględnieniem specyfiki TBS w kontekście badania sprawozdania finansowego za rok 2017 4. Zmiany w ustawie o rachunkowości od 2017 - podsumowanie 5. Zmiany w ustawie o biegłych rewidentach i ich wpływ na sprawozdawczość 6. Rola KSR 11- środki trwałe 7. Skład sprawozdania finansowego 8. Inwentaryzacja. Zmiany w ustawie o rachunkowości od 2016 i w 2017 z uwzględnieniem specyfiki TBS w tym: zmiany w załączniku 1, rola polityki rachunkowości, opinia biegłego, sprawozdanie z działalności, zakres odpowiedzialności itp Rola wprowadzenia oraz informacji dodatkowej rola, zakres informacji w tym ze szczególnym uwzględnieniem zagadnienia polityki rachunkowości i kontynuacji działania Zakresu dodatkowych ujawnień w informacji w informacji dodatkowej w kontekście zmian ustawy o rachunkowości Zagadnienia bilansowe I. Wycena bilansowa poszczególnych składników bilansu, tym ze szczególnym uwzględnieniem metod fakultatywnych i ich wpływ na prezentację sytuacji finansowej podmiotu wartości niematerialne i prawne, środki trwałe, środki trwałe w budowie - definicje, wycena, powiązania z pozostałymi częściami sprawozdania finansowego, ewidencja partycypacji zwrotnych i waloryzacji kaucji; ewidencja zagadnień związanych z finansowaniem zewnętrznym w postaci kredytu ze środków Krajowego Funduszu Mieszkaniowego w tym: umorzenie kredytu, skapitalizowane odsetki od kredytów- ujecie w sprawozdaniu; amortyzacja środków trwałych w TBS; ewidencja dochodu z zasobów mieszkaniowych ( wnoszone opłaty, przychody z nieruchomości); opłaty obciążające osoby mające prawa do używania lokali oraz możliwości wyegzekwowania tych opłat- ujecie w sprawozdaniu;
inwestycje długo i krótkoterminowe, w tym instrumenty finansowe definicje, wycena, powiązania z pozostałymi częściami sprawozdania finansowego odpisy na aktywa a rezerwy na zobowiązania podmioty powiązane- charakterystyka, definicje, ujęcie w sprawozdaniu finansowym rozrachunki należności i zobowiązania - definicje, wycena, struktura funkcjonowanie i rozliczanie rozrachunków w TBS; wartość księgowa i podatkowa aktywów i pasywów trwałe i przejściowe różnice miedzy prawem bilansowym i podatkowym (rezerwa na podatek dochodowy oraz aktywa z tytułu podatku odroczonego) charakterystyka rozliczeń międzyokresowych kosztów i przychodów charakterystyka rezerw na zobowiązania- zasady tworzenia, ujawnianie, wycena współmierność przychodów i kosztów: rozliczanie w czasie; rodzaje zobowiązań i ich rola i wpływ na wyniki firmy - finansowanie i rozliczanie działalności remontowej, fundusz remontowy, modernizacja. charakterystyka rezerw na zobowiązania- zasady tworzenia, ujawnianie, wycena rola różnic między prawem bilansowym i podatkowym w kontekście wpływu na wynik i kapitały rezerw i aktywów z tytułu podatku dochodowego; charakterystyka KSR nr 6 - Rezerwy Ujęcie w sprawozdaniu finansowym zmian polityki rachunkowości, zmiany polityki rachunkowości a błąd. Zagadnienia rachunku zysków i strat charakterystyka przychodów i kosztów operacyjnych (wariant kalkulacyjny i porównawczy rachunku zysków i strat); rodzaje kosztów w tym: koszty gospodarki mieszkaniowej ( budowa i ulepszenie mieszkań, działalność eksploatacyjna), koszty działalności pomocniczej, koszty ogólnego zarządu; pozostałe przychody i koszty operacyjne definicja, charakterystyka przychody i koszty finansowe- definicja, charakterystyka zyski i straty nadzwyczajne powstawanie i rola wyników na poszczególnych poziomach rachunku zysków i strat V. Najnowsze orzecznictwo i interpretacje, konsultacje i dyskusja.