1. wariant A" - obejmujący zakres minimalny, 2. wariant B" - obejmujący zakres maksymalny. WYKAZ KONT KSIĘGI GŁÓWNEJ - wariant A" Zakres minimalny

Transkrypt

1 W rachunkowości spółdzielni mieszkaniowych spotyka się dwa warianty wykazu kont księgi głównej: wariant A" - obejmujący zakres minimalny, wariant B" - obejmujący zakres maksymalny. Każda jednostka jest zobowiązana do prowadzenia ksiąg rachunkowych, a tym samym powinna określić w sposób jasny i zrozumiały przyjęte przez siebie zasady, czyli politykę rachunkowości oraz ustalić Zakładowy Plan Kont (ZPK), w oparciu o który będzie prowadziła rachunkowość. Z tej polityki wynikają określone ustalenia i obowiązki dla poszczególnych spółdzielni mieszkaniowych. Zakładowy Plan Kont może stanowić poniższy Wzorcowy Plan Kont z odpowiednim dostosowaniem do warunków oraz potrzeb danej spółdzielni, z podziałem na tzw. zakres minimalny i maksymalny. Decyzję o zatwierdzeniu i wprowadzeniu Zakładowego Planu Kont podejmuje zarząd spółdzielni. W rachunkowości spółdzielni mieszkaniowych spotyka się dwa warianty wykazu kont księgi głównej: 1. wariant A" - obejmujący zakres minimalny, 2. wariant B" - obejmujący zakres maksymalny. WYKAZ KONT KSIĘGI GŁÓWNEJ - wariant A" Zakres minimalny 1 / 25

2 ZESPÓŁ 0 - Aktywa trwałe" 01 - Rzeczowe aktywa trwałe 02 - Wartości niematerialne i prawne 03 - Długoterminowe aktywa finansowe (akcje, udziały) 04 - Odpisy aktualizujące długoterminowe aktywa finansowe 07 - Umorzenie majątku trwałego 08 - Środki trwałe w budowie i zakupy ZESPÓŁ 1 - Środki pieniężne i rachunki bankowe 10 - Kasa - środki pieniężne w walucie polskiej 2 / 25

3 13 - Rachunki i kredyty bankowe 14 - Krótkoterminowe aktywa finansowe ZESPÓŁ 2 - Rozrachunki i roszczenia" 20 - Rozrachunki z tytułu sprzedaży i zakupów 22 - Rozrachunki publicznoprawne 23 - Rozrachunki z pracownikami 24 - Pozostałe rozrachunki Konta pozabilansowe 29 - Należności warunkowe 3 / 25

4 ZESPÓŁ 3 - Materiały i towary" 30 - Rozliczenie zakupu 31 - Materiały magazynowe 33 - Towary 34 - Odchylenia od cen ewidencyjnych 39 - Zapasy obce ZESPÓŁ 4 - Koszty wg rodzaju i ich rozliczenie" 40 - Amortyzacja rzeczowego majątku trwałego oraz wartości niematerialnych i prawnych 49 - Rozliczenie kosztów 4 / 25

5 ZESPÓŁ 5 - Koszty działalności i ich rozliczenie" 50 - Koszty działalności zasobami mieszkaniowymi 51 - Koszty działalności budowlano-konserwacyjnej i pozostałej podstawowej 52 - Koszty ogólne wydziałów i zakupu 53 - Koszty działalności pomocniczej 54 - Działalność bytowa 55 - Koszty zarządu spółdzielni 58 - Rozliczenie produkcji przemysłowej ZESPÓŁ 6 - Produkty" 60 - Produkty i półprodukty 62 - Odchylenia od cen ewidencyjnych produktów 5 / 25

6 63 - Produkcja niezakończona na 31 grudnia 64 - Rozliczenie kosztów zakupu na 31 grudnia ZESPÓŁ 7 - Przychody i dotacje" 70 - Sprzedaż działalności podstawowej 72 - Koszt własny działalności podstawowej 73 - Sprzedaż materiałów i towarów 75 - Przychody finansowe 76 - Pozostałe przychody i koszty operacyjne 77 - Zyski nadzwyczajne 79 - Przychody obrotów wewnętrznych 6 / 25

7 ZESPÓŁ 8 - Kapitały (fundusze), rezerwy i wynik finansowy" 80 - Kapitały (fundusze) zasadnicze 82 - Rozliczenie wyniku finansowego 83 - Rezerwy na przyszłe zobowiązania prawdopodobne lub pewne 84 - Nieodpłatnie otrzymane środki trwałe mieszkaniowe 85 - Fundusze specjalne 86 - Wynik finansowy jednostek prowadzących wg statutu działalność wynikową 87 - Obowiązkowe obciążenia wyniku finansowego z zysku WYKAZ KONT KSIĘGI GŁÓWNEJ - wariant B" Zakres maksymalny 7 / 25

8 ZESPÓŁ 0 - Aktywa trwałe" Środki trwałe Grunty własne Prawo wieczystego użytkowania gruntów Wartości niematerialne i prawne Długoterminowe aktywa finansowe (akcje, udziały) Odpisy aktualizujące długoterminowe aktywa finansowe Umorzenie środków trwałych Umorzenie prawa wieczystego użytkowania gruntów Umorzenie wartości niematerialnych i prawnych (amortyzacja) 8 / 25

9 083 - Środki trwałe w budowie i rozpoczęte zakupy Rozliczenie środków trwałych w budowie i zakupów Odpisy aktualizacji nakładów inwestycyjnych Konta pozabilansowe Środki trwałe w likwidacji Środki trwałe dzierżawione Środki trwałe obce otrzymane w zarząd i użytkowanie Grunty w użytkowaniu wieczystym Lokale własności odrębnej ZESPÓŁ 1 - Środki pieniężne i rachunki bankowe 9 / 25

10 101 - Kasa - środki pieniężne w walucie polskiej Kasa - środki pieniężne w walucie obcej Rachunek bieżący Rachunki bankowe zagranicznych środków pieniężnych Rachunek wkładów mieszkaniowych i budowlanych Kredyty obrotowe Rachunki środków funduszy specjalnych Kredyty na budownictwo mieszkaniowe realizowane Kredyty na budownictwo mieszkaniowe w okresie spłaty Inne rachunki bankowe Krótkoterminowe aktywa finansowe 10 / 25

11 142 - Inne środki pieniężne Weksle i czeki ZESPÓŁ 2 - Rozrachunki i roszczenia" Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami Rozrachunki z tytułu budownictwa i zakupu środków trwałych Zobowiązania wekslowe Rozrachunki z członkami i najemcami z tytułu opłat eksploatacyjnych Rozrachunki z tytułu kosztów wyłożonych Rozrachunki z tytułu odsetek skapitalizowanych i wykupionych przez budżet Rozrachunki z tytułu rozliczeń c.o. + c.w. na 31 grudnia po okresie rozliczeniowym Rozrachunki z członkami i najemcami z pozostałych tytułów 11 / 25

12 220 - Rozrachunki publicznoprawne Rozliczenie naliczonego VAT wspólnego Rozrachunki VAT z Urzędem Skarbowym Korekty naliczonego VAT Podatek należny do rozliczenia w następnym miesiącu Podatek naliczony do rozliczenia w następnym miesiącu Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń Rozliczenie płac Rozrachunki bieżące z pracownikami Rozrachunki sporne z pracownikami Rozrachunki pożyczek ZFŚS z pracownikami 12 / 25

13 237 - Rozrachunki z pracownikami z tytułu niedoborów, szkód i nadwyżek Rozrachunki z tytułu rozliczeń wkładów Rozrachunki z tytułu odsetek skapitalizowanych i wykupionych przez budżet Rozrachunki wewnątrzbranżowe Pożyczki budowlane otrzymane, Pożyczki obrotowe otrzymane Inne roszczenia sporne Pozostałe rozrachunki Odpisy aktualizujące należności Konta pozabilansowe Należności warunkowe 13 / 25

14 291 - Zobowiązania warunkowe ZESPÓŁ 3 - Materiały i towary" Rozliczenie zakupu Materiały magazynowe Materiały w przerobie obcym Towary Odchylenia od cen ewidencyjnych materiałów Odchylenia od cen ewidencyjnych towarów Aktualizacja wartości zapasów materiałowych Aktualizacja wartości towarów 14 / 25

15 Konta pozabilansowe Zapasy obce Niskocenne przedmioty w użytkowaniu ZESPÓŁ 4 - Koszty wg rodzaju i ich rozliczenie" Amortyzacja rzeczowego majątku trwałego oraz wartości niematerialnych i prawnych Zużycie materiałów Energia Usługi materialne (transport, remonty, inne) Wynagrodzenia Składki ZUS 15 / 25

16 450 - Świadczenia dla pracowników Odpis na fundusze dla pracowników Odpis na fundusz remontowy Podatek VAT niepodlegający odliczeniu Podatek od nieruchomości Inne opłaty i podatki Usługi niematerialne Pozostałe koszty niematerialne (usługi, podróże służbowe, ubezpieczenia) Rozliczenie kosztów ZESPÓŁ 5 - Koszty działalności i ich rozliczenie" 16 / 25

17 501 - Eksploatacja własnych zasobów mieszkaniowych C.o i c.w. własnych zasobów mieszkaniowych Dźwigi własnych zasobów mieszkaniowych Eksploatacja obcych zasobów mieszkaniowych C.o. i c.w. obcych zasobów mieszkaniowych Dźwigi obcych zasobów mieszkaniowych Koszty utrzymania nieruchomości wspólnych Koszty rozliczeń c.o. i c.w Roboty budowlano-remontowe i konserwacyjne Koszty punktów sprzedaży detalicznej Koszty obsługi inwestorskiej Koszty ogólne budowy 17 / 25

18 522 - Koszty ogólne osiedli mieszkaniowych Koszty zakupu materiałów Usługi sprzętu i transportu Pomocnicza produkcja przemysłowa Inna produkcja pomocnicza Gospodarka zielarska i szkółkarska Działalność bytowa Koszty zarządu spółdzielni Koszty ogólne zakładu Rozliczenie produkcji przemysłowej 18 / 25

19 ZESPÓŁ 6 - Produkty" Produkty i półprodukty Odchylenia od cen ewidencyjnych produktów Produkcja niezakończona na 31 grudnia Rozliczenie kosztów zakupu na 31 grudnia Rozliczenia międzyokresowe kosztów gospodarki zasobami mieszkaniowymi Inne rozliczenia międzyokresowe kosztów ZESPÓŁ 7 - Przychody i dotacje" Sprzedaż robót i usług budowlano-remontowych i konserwacyjnych Sprzedaż usług eksploatacyjnych zasobów własnych Sprzedaż usług energii c.o. i c.w. zasobów własnych 19 / 25

20 703 - Sprzedaż usług dźwigów własnych Sprzedaż usług eksploatacyjnych i dźwigów zasobów obcych Sprzedaż usług c.o. + c.w. zasobów obcych Sprzedaż usług transportu i sprzętu Sprzedaż usług nieruchomości wspólnych Sprzedaż działalności pomocniczej Sprzedaż usług energii c.o. + c.w. - kotłowni własnych Sprzedaż pozostałych usług Koszt własny sprzedaży robót budowlano-remontowych i konserwacyjnych Koszt własny sprzedaży eksploatacji zasobów własnych Koszt własny sprzedaży usług c.o. + c.w. 20 / 25

21 723 - Koszt własny sprzedaży usług dźwigowych własnych Koszt własny sprzedaży eksploatacji zasobów własnych Koszt własny sprzedaży usług c.o. + c.w. zasobów obcych Koszt własny sprzedaży transportu i sprzętu Koszt własny sprzedaży usług nieruchomości wspólnych Koszt własny sprzedaży działalności pomocniczej Koszt własny sprzedaży energii c.o. + c.w. kotłowni własnych Koszt własny pozostałej sprzedaży Sprzedaż materiałów i towarów Koszt sprzedaży materiałów i towarów Przychody finansowe Koszty finansowe 21 / 25

22 760 - Dotacje Przychody ze sprzedaży i likwidacji składników majątku trwałego Pozostałe przychody operacyjne Wartość netto sprzedanych składników majątku trwałego Inne koszty i zmniejszenia majątku trwałego Pozostałe koszty operacyjne Zyski nadzwyczajne Straty nadzwyczajne Przychody obrotów wewnętrznych Koszt własny obrotów wewnętrznych 22 / 25

23 ZESPÓŁ 8 - Kapitały (fundusze), rezerwy i wynik finansowy" Fundusz udziałowy Fundusz zasobowy finansujący środki trwałe Fundusz zasobowy finansujący środki obrotowe Fundusz wkładów zaliczkowych Fundusz wkładów mieszkaniowych Fundusz wkładów budowlanych Fundusze wydzielone własnych zakładów osiedli Fundusz aktualizacji aktywów i pasywów trwałych Fundusz wolnych środków obrotowych z tytułu przekształceń praw Zmniejszenie funduszów z tytułu umorzenia zasobów mieszkaniowych Rozliczenie wyniku finansowego 23 / 25

24 830 - Rezerwy na przyszłe zobowiązania prawdopodobne lub pewne Nieodpłatnie otrzymane środki trwałe mieszkaniowe Rozliczenie międzyokresowe przychodów Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych Fundusz remontowy zasobów mieszkaniowych Fundusz na spłaty kredytów długoterminowych i odsetek Inne fundusze specjalne Wynik finansowy jednostek prowadzących wg statutu działalność wynikową Podatek dochodowy Inne obciążenia 24 / 25

25 Uwaga: niniejszy artykuł stanowi podrozdział 1.3 książki Romana Niemczyka Rachunkowość spółdzielni mieszkaniowych" wydanej przez Difin, 2009 r. Więcej informacji o tej książce zamieszczamy w dziale Praktyczne książki". 25 / 25