Spis treœci Przedmowa... XI Wykaz skrótów... XIII Rozdzia³ I. Istota podatku od wartoœci dodanej (Rados³aw uk)... 1 1. Podatek od wartoœci dodanej... 1 2. Implementacja przepisów wspólnotowych dotycz¹cych podatku VAT... 6 Rozdzia³ II. Podstawowe pojêcia (Rados³aw uk)... 12 1. Definicje ustawowe... 12 2. Przedmiot opodatkowania... 20 3. Wy³¹czenia z opodatkowania... 32 Rozdzia³ III. Transakcje wewn¹trzwspólnotowe (Rados³aw uk)... 35 1. Wewn¹trzwspólnotowe nabycie towarów... 35 2. Nabycie towarów poprzez magazyn konsygnacyjny... 50 3. Wewn¹trzwspólnotowa dostawa towarów... 52 4. Reklamacje towarów w ramach transakcji wewn¹trzwspólnotowych... 56 Rozdzia³ IV. Podatnicy (Rados³aw uk)... 58 1. Pojêcie podatnika podatku VAT... 58 2. Podatnik z tytu³u wewn¹trzwspólnotowej dostawy towarów... 58 3. Podatnik z tytu³u wewn¹trzwspólnotowego nabycia towarów... 60 4. Grupa podatkowa jako podatnik VAT... 62 5. Brak rejestracji jako podatnik VAT EU... 62 Rozdzia³ V. Obowi¹zek podatkowy (Rados³aw uk)... 64 1. Cechy istotne... 64 2. Moment powstania obowi¹zku podatkowego z tytu³u transakcji wewn¹trzwspólnotowych... 67 2.1. Zasady ogólne... 67 2.2. Zaliczki... 71 2.2.1. Zaliczka na poczet WDT... 73 2.2.2. Zaliczka z tytu³u WNT... 75 2.3. Obowi¹zek podatkowy z tytu³u WDT... 76 2.4. Obowi¹zek podatkowy z tytu³u WNT... 81 2.5. Przemieszczenie towaru do magazynu konsygnacyjnego... 85 2.5.1. Dostawa do zagranicznego magazynu konsygnacyjnego... 86 V
2.5.2.Wewn¹trzwspólnotowe nabycie towarów w ramach magazynu konsygnacyjnego... 87 2.6. Przeliczanie kwot wyra onych w walutach obcych... 90 Rozdzia³ VI. Miejsce œwiadczenia przy dostawie towarów (Karolina Gierszewska)... 92 1. Znaczenie dla transakcji wspólnotowych... 92 2. Miejsce œwiadczenia... 93 2.1. Miejsce œwiadczenia dostawy towarów wysy³anych lub transportowanych... 94 2.2. Miejsce œwiadczenia dostawy towarów, które s¹ instalowane lub montowane... 95 2.3. Miejsce œwiadczenia dostawy towarów niewysy³anych lub nietransportowanych... 100 2.4. Miejsce œwiadczenia dostaw towarów na pok³adach statków, samolotów lub poci¹gów... 103 2.5. Miejsce œwiadczenia przy dostawie gazu... 104 2.6. Us³uga poœrednictwa przy dostawie towarów... 107 2.7. Transakcje ³añcuchowe... 109 2.7.1. Wstêp... 109 2.7.2. Warunki dostawy INCOTERMS... 110 2.7.3. Transakcje ³añcuchowe przyk³ady... 113 3. Miejsce opodatkowania dostawy w imporcie towarów... 116 4. Miejsce opodatkowania wewn¹trzwspólnotowego nabycia towaru... 118 Rozdzia³ VII. Podstawa opodatkowania (Karolina Gierszewska)... 122 1. Wstêp... 122 2. Obrót... 123 2.1. Kwota nale na... 124 2.2. Podstawa opodatkowania œwiadczeñ z³o onych... 126 2.3. Dotacja/subwencja... 127 2.4. Wartoœæ rynkowa... 129 2.5. Zaliczki, zadatki, przedp³aty... 131 2.6. Kwoty zmniejszaj¹ce obrót... 134 2.7. Kwoty zwiêkszaj¹ce obrót... 144 2.8. Premie pieniê ne... 146 3. Podstawa opodatkowania transakcji wspólnotowych... 149 3.1. Podstawa opodatkowania WNT... 149 3.1.1. Podstawa opodatkowania przemieszczenie nietransakcyjne... 154 3.1.2. Podstawa opodatkowania magazyn konsygnacyjny... 155 3.1.3. Korekta obrotu z tytu³u WNT... 156 3.2. Podstawa opodatkowania WDT... 158 3.2.1. W stu czy od stu... 160 3.2.2. Podstawa opodatkowania zaliczki na poczet WDT... 161 3.2.3. Korekta WDT... 163 VI Spis treœci
3.2.4. Podstawa opodatkowania przemieszczenie nietransakcyjne... 166 3.3. Dostawa, dla której podatnikiem jest nabywca... 168 4. Kursy walut... 168 4.1. Kurs waluty na fakturze koryguj¹cej... 172 Rozdzia³ VIII. Stawki podatku (Karolina Gierszewska)... 174 1. Wstêp... 174 2. Stawka w wewn¹trzwspólnotowej dostawie towarów... 175 2.1. Warunki podmiotowe... 176 2.2. Warunki dokumentacyjne... 181 2.2.1. Dowody obligatoryjne... 182 2.2.2. Dowody fakultatywne... 184 2.2.3. Pozosta³e w¹tpliwoœci... 186 2.2.4. Faktura dokumentuj¹ca WDT... 190 2.3. Warunki czasowe... 192 2.4. Zaliczka na poczet wewn¹trzwspólnotowej dostawy towarów.. 196 3. Stawki w wewn¹trzwspólnotowym nabyciu towaru... 198 Rozdzia³ IX. Odliczenia i zwrot podatku (Karolina Gierszewska)... 200 1. Odliczenie element konstrukcji... 200 2. Wykorzystanie do dzia³alnoœci gospodarczej... 201 2.1. Pojêcie bezpoœredniego zwi¹zku... 201 3. Podatek naliczony... 204 3.1. Samochody osobowe... 205 3.1.1. Dodatkowe wymagania wymogi dokumentacyjne... 207 3.1.2. Niezgodnoœæ z przepisami Unii Europejskiej... 209 3.1.3. Nabycie samochodu z terytorium Unii Europejskiej... 212 3.1.4. Leasing... 216 3.1.4.1. Leasing transgraniczny... 216 3.2. Us³ugi, dla których miejsce œwiadczenia znajduje siê poza terytorium Polski... 220 4. Dokumenty podstawa do odliczenia... 221 4.1. Faktura VAT... 221 4.2. Faktura wewnêtrzna... 223 4.3. Dokument celny i deklaracja importowa... 225 5. Termin odliczenia... 225 5.1. Podstawowy termin odliczenia... 227 5.1.1. Zakupy na terytorium kraju... 227 5.1.2. Import towarów... 227 5.1.3. Import us³ug oraz wewn¹trzwspólnotowe nabycie towarów... 228 5.2. Nastêpny okres rozliczeniowy... 230 5.3. Nabycie prawa do rozporz¹dzania/wykonanie us³ugi... 231 5.4. Korekta... 233 VII
5.5. Koniecznoœæ uwzglêdnienia podatku naliczonego przez organ podatkowy... 234 6. Zwrot podatku... 235 6.1. Termin zwrotu... 236 6.1.1. Dotychczasowe regulacje prawne... 236 6.1.2. Skrócony termin zwrotu... 238 6.1.3. Przed³u enie terminu zwrotu... 239 6.2. Obecne regulacje prawne... 240 7. Wydatki, które nie uprawniaj¹ do odliczenia i zwrotu podatku... 244 7.1. Raje podatkowe... 244 7.2. Podatek naliczony a wydatki niestanowi¹ce kosztu uzyskania przychodu... 245 7.3. Us³ugi noclegowe i gastronomiczne... 246 7.4. Faktury wystawione przez podmiot nieuprawniony... 248 7.5. Przedmiot faktury nie podlega opodatkowaniu lub jest zwolniony od podatku... 249 7.6. Pozosta³e ograniczenia... 250 Rozdzia³ X. Ewidencje (Karolina Gierszewska)... 252 1. Wstêp... 252 2. Ewidencja podatników zwolnionych od podatku... 253 3. Ewidencja tzw. podatników VAT czynnych... 255 3.1. Ewidencja elementy dodatkowe... 256 3.2. Ewidencje w magazynach konsygnacyjnych... 260 4. Sankcje... 260 4.1. Szacowanie... 261 4.2. Sankcje podatkowe stosowane przed 1.12.2008 r.... 263 4.3. Podmioty zwolnione z obowi¹zku prowadzenia ewidencji... 267 Rozdzia³ XI. Dokumentowanie transakcji wewn¹trzwspólnotowych (Kinga Tenszert)... 269 1. Wstêp... 269 2. Wewn¹trzwspólnotowa dostawa towarów... 269 2.1. Faktura... 269 2.2. Samofakturowanie... 272 2.2.3. Pozosta³e dokumenty... 275 3. Wewn¹trzwspólnotowe nabycie towarów... 277 Rozdzia³ XII. Rejestracja (Karolina Gierszewska)... 278 1. Zasady ogólne... 278 2. Rejestracja VAT UE... 280 2.1. Zarejestrowanie... 280 2.2. Wykreœlenie z rejestru... 284 2.3. Potwierdzenie rejestracji... 284 2.4. Kody i formaty numerów identyfikacyjnych VAT Pañstw Unii Europejskiej... 288 VIII Spis treœci
Rozdzia³ XIII. Oszustwa podatkowe przy transakcjach wewn¹trzwspólnotowych (Ma³gorzata Breda)... 291 1. Charakterystyka ogólna... 291 2. Rodzaje oszustw... 292 3. Zwalczanie i œciganie oszustw... 293 Rozdzia³ XIV. Deklaracje w transakcjach wewn¹trzwspólnotowych (Ma³gorzata Breda)... 295 1. Deklaracje... 295 2. Informacje podsumowuj¹ce... 296 3. Zaliczki w informacji podsumowuj¹cej... 298 Rozdzia³ XV. Nowe œrodki transportu (Ma³gorzata Breda)... 299 1. Pojêcie nowych œrodków transportu... 299 2. WDT nowych œrodków transportu... 301 2.1. Przes³anki wewn¹trzwspólnotowej dostawy nowych œrodków transportu... 301 2.2. Status podatnika przy wewn¹trzwspólnotowej dostawie nowych œrodków transportu... 302 2.3. Warunki stosowania stawki 0% przy wewn¹trzwspólnotowej dostawie nowych œrodków transportu... 302 2.4. Dokumentowanie obrotu WDT nowych œrodków transportu... 303 3. WNT nowych œrodków transportu... 304 3.1. Przes³anki wewn¹trzwspólnotowego nabycia nowych œrodków transportu... 304 3.2. Obowi¹zek podatkowy w WNT nowych œrodków transportu... 304 3.3. Podstawa opodatkowania WNT nowych œrodków transportu... 305 3.4. Przypadki zap³aty podatku przez nabywcê nowego œrodka transportu... 305 4. WNT i WDT... 306 4.1. Deklaracje... 306 4.2. Zap³ata podatku... 306 5. Podsumowanie... 308 Rozdzia³ XVI. Wewn¹trzwspólnotowe transakcje trójstronne procedura uproszczona (Pawe³ abno)... 309 Rozdzia³ XVII. Deklaracje INTRASTAT (Pawe³ abno)... 314 1. Informacje ogólne... 314 2. Próg podstawowy... 318 3. Próg szczegó³ówy... 319 4. Szczególne przypadki postêpowania... 339 5. Korekta deklaracji INTRASTAT... 341 Rozdzia³ XVIII. Zwolnienia w wewn¹trzwspólnotowym nabyciu towarów (Pawe³ abno)... 343 1. Zwolnienia ogólne... 343 IX
2. Zwolnienia na zasadzie analogii do importu... 343 3. Zwolnienia wynikaj¹ce z rozporz¹dzenia... 368 Rozdzia³ XIX. Sprzeda wysy³kowa (Pawe³ abno)... 370 1. Charakterystyka ogólna... 370 2. Dobrowolna rejestracja... 373 3. Wy³¹czenia... 374 4. Dokumentowanie sprzeda y wysy³kowej... 374 5. Sprzeda wysy³kowa na terytorium kraju... 377 Indeks rzeczowy... 379 X