Urząd Miejski Wydział Kontroli i Nadzoru Właścicielskiego w Stargardzie Szczecińskim Protokół z kontroli problemowej w Przedszkolu Miejskim nr 2 Mali Artyści w Stargardzie Szczecińskim Stargard Szczeciński Daty skrajne od...do...
Urząd Miejski w Stargardzie Szczecińskim - do użytku zewnętrznego - Wydział Kontroli i Nadzoru Właścicielskiego MK.1712.3.2013.2.3 Protokół z przeprowadzonej kontroli problemowej w Przedszkolu Miejskim nr 2 Mali Artyści w Stargardzie Szczecińskim w okresie od 21 marca 2013 roku do 29 marca 2013 roku przez Zastępcę Naczelnika Wydziału Kontroli i Nadzoru Właścicielskiego oraz podinspektora Wydziału Kontroli i Nadzoru Właścicielskiego Urzędu Miejskiego w Stargardzie Szczecińskim, działających na podstawie upoważnienia nr 11/2013 Prezydenta Miasta Stargard Szczeciński z dnia 04 marca 2013 roku. Zakres kontroli: 1. Gospodarka finansowa jednostki z uwzględnieniem wykorzystania i rozliczenia środków na wydatki budżetowe w wybranych okresach. 2. Przeprowadzenie i rozliczenie inwentaryzacji. Dyrektorem Przedszkola Miejskiego nr 2 Mali Artyści w Stargardzie Szczecińskim jest Dorota Strońska, powołana Zarządzeniem nr 294/2012 Prezydenta Miasta Stargard Szczeciński z dnia 01 sierpnia w sprawie powierzenia stanowiska Dyrektora Przedszkola Miejskiego nr 2 Mali Artyści w Stargardzie Szczecińskim na okres od 01 września do 31 sierpnia 2017 roku. Główną Księgową w Przedszkolu Miejskim nr 2 Mali Artyści jest Arleta Paliwoda zatrudniona na czas nieokreślony od 18 lipca 2005 roku w niepełnym wymiarze czasu pracy, tj. 3 / 4 etatu, a od 01 marca 2013 roku na ½ etatu. Podczas kontroli wyjaśnień udzielała: Arleta Paliwoda - Główna Księgowa. 2
Podstawy formalno - prawne funkcjonowania jednostki: 1. Ustawa z dnia 08 marca 1990 r. o samorządzie gminnym (Dz. U. z 2001 r. Nr 142, poz.1591 z późn. zm.). 2. Ustawa z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 157, poz. 1240 z późn. zm.). 3. Ustawa z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2013 r., poz. 330 z późn. zm.). 4. Ustawa z dnia 26 stycznia 1982 r. Karta nauczyciela (Dz. U. z 2006 r. Nr 97, poz. 674 z późn. zm.). 5. Ustawa z dnia 07 września 1991 r. o systemie oświaty (Dz. U. z 2004 r. Nr 256, poz. 2572 z późn. zm.). 6. Statut Przedszkola Miejskiego nr 2 Mali Artyści w Stargardzie Szczecińskim. 7. Ponadzakładowy układ zbiorowy pracy dla pracowników nie będących nauczycielami zatrudnionych w szkołach i placówkach oświatowych prowadzonych przez miasto Stargard Szczeciński zawarty w dniu 10 maja 1999 roku w Stargardzie Szczecińskim, obowiązujący od 01 października 1999 roku, Protokół dodatkowy Nr 2 zawarty dnia 19 stycznia 2010 roku do Ponadzakładowego układu zbiorowego pracy dla pracowników nie będących nauczycielami zatrudnionych w szkołach i placówkach oświatowych prowadzonych przez miasto Stargard Szczeciński z dnia 10 maja 1999 roku obowiązujący od 29 stycznia 2010 roku. I. Gospodarka finansowa jednostki z uwzględnieniem wykorzystania i rozliczenia środków na wydatki budżetowe za II półrocze. BUDŻET Na podstawie Zarządzenia nr 09/2012 Prezydenta Miasta Stargard Szczeciński z dnia 10 stycznia w sprawie ustalenia szczegółowego planu dochodów i wydatków budżetu miasta na 2012 rok sporządzono plan dochodów i wydatków Przedszkola Miejskiego nr 2 Mali Artyści w Stargardzie Szczecińskim. Plan po zmianach (ostatnia z dnia 27 grudnia ) Prezydent Miasta zatwierdził uchwałą nr 511/2012 Rady Miejskiej w Stargardzie Szczecińskim z dnia 27 grudnia. Temat sprawdzono w oparciu o dokumenty źródłowe, tj.: raporty kasowe, wyciągi bankowe, faktury VAT, rachunki, polecenia wyjazdów służbowych, urządzenia księgowe i sprawozdawczość. Szczegółowy wykaz z podziałem na działy, rozdziały i paragrafy przedstawia poniższa tabela, która została opracowana w oparciu o plan dochodów i wydatków na 2012 rok, ewidencję księgową oraz sprawozdania Rb-27S i Rb-28S za II półrocze. Ogółem wydatki budżetowe przedszkola za II półrocze osiągnęły poziom 713.579,32 zł, co stanowiło 48,03% ogółu zaplanowanych wydatków na 2012 rok. Największa kwota, tj.: 706.773,81 zł przypadła na wynagrodzenia osobowe pracowników i ich pochodne, stanowiąc 99,05% ogólnych wydatków w tym okresie, wydatki inwestycyjne jednostki i opłaty bankowe w kwocie 1.997,41 zł stanowiły 0,28% ogólnych wydatków, a szkolenia pracowników i podróże służbowe w kwocie 4.808,10 zł stanowiły 0,67% ogólnych wydatków. 3
Plan na 2012 rok Wydatki za II półrocze Plan ogółem 1.485.781,00 713.579,32 48,03 Rozdział 80104 1.464.602,00 703.733,56 48,05 4010 wynagrodzenia osobowe pracowników 4040 dodatkowe wynagrodzenie roczne 4110 składki na ubezpieczenia społeczne 4120 składki na Fundusz Pracy 4300 zakup usług pozostałych 1.167.538,00 73.443,00 199.710,00 23.411,00 500,00 595.745,49 0,00 97.218,01 10.699,67 70,39 51,03 0,00 48,68 45,70 14,08 Rozdział 80146 9.000,00 6.735,12 78,83 4210 zakup materiałów i wyposażenia 4410 podróże służbowe 4700 szkolenia pracowników niebędących członkami korpusu służby cywilnej 2.500,00 500,00 6.000,00 1.927,02 272,10 4.536,00 77,08 54,42 75,60 Rozdział 80195 12.179,00 3.110,64 25,54 4010 wynagrodzenia osobowe pracowników 4110 składki na ubezpieczenia społeczne 4120 składki na Fundusz Pracy 4440 odpisy na ZFŚS 2.600,00 447,00 64,00 9.068,00 2.600,00 446,94 63,70 0,00 100,00 99,99 99,53 0,00 % Plan dochodów budżetowych na 2012 rok i wykonanie. Wyszczególnienie 0920 0970 Plan na 2012 rok (zł) Wykonanie za II półrocze (zł) Rozdział 80104 310,00 142,79 46,06 Pozostałe odsetki Wpływy z różnych dochodów 0,00 260,00 % 1,44 141,35 54,37 Ogółem 310,00 142,79 46,06 Rozliczenie środków na wydatki budżetowe przyznane na finansowanie działalności Przedszkola Miejskiego nr 2 w Stargardzie Szczecińskim w II półroczu. 1.1. Stan środków na rachunku bankowym na dzień 01.07.2012 r. (WB nr 59/2012 za okres od 01-02.07.2012 r.): 45.153,23 zł Dochody w II półroczu stanowiły: 1) otrzymane środki na wydatki budżetowe z Urzędu Miejskiego: WB nr 60/2012 z dnia 03.07. WB nr 66/2012 za okres od 14-24.07. WB nr 68/2012 za okres od 28-31.07. WB nr 70/2012 z dnia 02.08. WB nr 73/2012 za okres od 11-24.08. WB nr 76/2012 za okres od 29-31.08. WB nr 78/2012 z dnia 04.09. WB nr 84/2012 za okres od 19-24.09. WB nr 86/2012 z dnia 28.09. WB nr 89/2012 za okres od 02-03.10. WB nr 92/2012 z dnia 10.10. 55.000,00 zł 16.000,00 zł 39.000,00 zł 60.000,00 zł 15.000,00 zł 45.000,00 zł 60.000,00 zł 30.000,00 zł 45.000,00 zł 50.000,00 zł 10.000,00 zł 4
WB nr 95/2012 za okres od 20-24.10. WB nr 96/2012 za okres od 25-29.10. WB nr 98/2012 za okres od 01-02.11. WB nr 101/2012 za okres od 09-19.11. WB nr 103/2012 za okres od 21-23.11. WB nr 105/2012 za okres od 29-30.11. WB nr 106/2012 za okres od 01-03.12. WB nr 110/2012 z dnia 19.12. 25.000,00 zł 60.000,00 zł 40.000,00 zł 10.000,00 zł 15.000,00 zł 50.000,00 zł 38.213,00 zł 11.500,00 zł Razem: 674.713,00 zł 2) odsetki bankowe 1,44 zł 3) wpłaty z kasy przedszkola 12.824,00 zł 4) refundacja środków za wydanie czeków 20,00 zł 5) refundacja odpisu na Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych 15.000,00 zł Ogółem przychody: 747.711,67 zł Wydatki w II półroczu stanowiły: 1) zrealizowane czeki 128.166,49 zł 2) wynagrodzenia pracowników 246.295,90 zł 3) nagroda jubileuszowa 16.097,36 zł 4) nagrody z okazji Dnia Edukacji Narodowej 6.617,77 zł 5) składki na ubezpieczenia społeczne 227.460,50 zł 6) przekazany podatek dochodowy osób fizycznych 45.303,00 zł 7) opłaty bankowe 6,00 zł 8) odpis na Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych 15.000,00 zł 9) zajęcie wynagrodzenia (Urząd Skarbowy) 23,90 zł 10) opłata za wydanie czeków 20,00 zł 11) materiały dydaktyczne dla Rady Pedagogicznej 2.103,02 zł 12) szkolenia nauczycieli 4.420,00 zł 13) przekazanie dochodów do budżetu 165,42 zł 14) zwrot środków do Urzędu Miejskiego 6.286,80 zł 15) koszty wysyłki 64,39 zł 16) potrącenia z list płac 49.681,12 zł w tym: - składki członkowskie Solidarność 80 548,24 zł - składki PZU-życie 6.556,00 zł - spłata pożyczki mieszkaniowej 17.200,00 zł - spłata pożyczek KZP 25.220,00 zł - spłata pożyczek ZNP 156,88 zł Ogółem wydatki: Stan środków na rachunku bankowym na dzień 31.12.2012 r. (WB nr 114/2012 z dnia 31.12.2012 r.): 747.711,67 zł 0,00 zł 5
1.2. Stan środków w kasie na dzień 01.07.: 0,00 zł Kontrolą objęto następujące raporty kasowe: RK nr 7/2012/B za okres od 01-31 lipca, RK nr 8/2012/B za okres od 01-31 sierpnia, RK nr 9/2012/B za okres od 01-30 września, RK nr 10/2012/B za okres od 01-31 października, RK nr 11/2012/B za okres od 01-30 listopada, RK nr 12/2012/B za okres od 01-31 grudnia. Na dochody składały się: - zrealizowane czeki 128.166,49 zł - wpłaty na KZP 11.080,00 zł - składki z tytułu pożyczki mieszkaniowej 1.700,00 zł - składki na PZU-życie 44,00 zł Razem przychody: 140.990,49 zł Na wydatki składały się: - wypłacone wynagrodzenie 119.717,68 zł - nagroda jubileuszowa 4.557,52 zł - nagroda z okazji Dnia Edukacji Narodowej 3.479,19 zł - zwrot składki na KZP 200,00 zł - szkolenia nauczycieli 116,00 zł - podróże służbowe 96,10 zł - wpłaty do na rachunek bankowy 12.824,00 zł Razem rozchody: 140.990,49 zł Stan środków w kasie na dzień 31.12. (RK nr 12/2012/B za okres od 01-31.12.2012 r.) wynosił: 0,00 zł W wyniku przeprowadzonej kontroli stwierdzono co następuje: 1. Do raportu kasowego dołączone były dowody źródłowe, tj.: bankowe dowody wpłat, dowód Kasa Przyjmie, faktury i listy płac. 2. Dowody księgowe zawierały stwierdzenia i zakwalifikowania dowodu do ujęcia w księgach rachunkowych przez wskazanie miesiąca oraz sposobu ujęcia dowodu w księgach (dekretacja) oraz podpis osoby odpowiedzialnej za te wskazania. 3. Dowody Kasa Przyjmie i Kasa Wypłaci opatrzone były podpisami osoby wystawiającej, zatwierdzającej, odbierającej i sprawdzającej. 4. Zapisy w raportach kasowych dokonywane były w sposób chronologiczny. 5. Błędnie rozliczono delegacje dwóch osób w związku z wyjazdem służbowym w okresie od 12 do 14 listopada 2012 r. Winno być naliczone do wypłaty: 2 x 27,80 zł, a jest: 2 x 30,80 zł. Wyjaśnienie Głównej Księgowej wraz z dokumentami w powyższej sprawie stanowi załącznik nr 1 do protokołu. 6
6. Gotówka podjęta czekiem z bankowego wpłacana była do kasy przedszkola w tym samym dniu, zgodnie z treścią art. 24 ust. 5 pkt 3 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2009 r. Nr 152, poz.1223). Terminy podjęcia gotówki z banku i przyjęcia jej do kasy PM 2 przedstawia poniższa tabela: Nr WB Nr czeku, data podjęcia Kwota (zł) Nr RK Nr KP, data przyjęcia Kwota (zł) gotówki z banku gotówki do kasy 59/2012 0010111097-02.07.2012 r. 4.674,42 7/12/B KP 152/2012 z 02.07.2012 r. 4.674,42 67/2012 0010111094-27.07.2012 r. 14.400,94 7/12/B KP 156/2012 z 27.07.2012 r. 14.400,94 69/2012 0010111095-01.08.2012 r. 4.304,38 8/12/B KP 164/2012 z 01.08.2012 r. 4.304,38 74/2012 0010111096-27.08.2012 r. 14.607,12 8/12/B KP 165/2012 z 27.08.2012 r. 14.607,12 77/2012 0010111098-03.09.2012 r. 2.280,58 9/12/B KP 172/2012 z 03.09.2012 r. 2.280,58 78/2012 0010111099-04.09.2012 r. 2.689,82 9/12/B KP 173/2012 z 04.09.2012 r. 2.689,82 85/2012 0010602578-27.09.2012 r. 15.737,57 9/12/B KP 182/2012 z 27.09.2012 r. 15.737,57 88/2012 0010602579-01.10.2012 r. 4.515,33 10/12/B KP 188/2012 z 01.10.2012 r. 4.515,33 93/2012 0010602580-12.10.2012 r. 3.479,19 10/12/B KP 191/2012 z 12.10.2012 r. 3.479,19 96/2012 0010602581-29.10.2012 r. 15.616,14 10/12/B KP 202/2012 z 29.10.2012 r. 15.616,14 97/2012 0010602583-31.10.2012 r. 4.557,52 10/12/B KP 208/2012 z 31.10.2012 r. 4.557,52 98/2012 0010602584-02.11.2012 r. 4.655,41 11/12/B KP 211/2012 z 02.11.2012 r. 4.655,41 104/2012 0010602582-28.11.2012 r. 15.819,17 11/12/B KP 224/2012 z 28.11.2012 r. 15.819,17 106/2012 0010602585-03.12.2012 r. 4.809,77 12/12/B KP 230/2012 z 03.12.2012 r. 4.809,77 111/2012 0010602586-27.12.2012 r. 16.019,13 12/12/B KP 243/2012 z 27.12.2012 r. 16.019,13 7. Terminowość odprowadzania składek ZUS za okres od lipca do grudnia. Miesiąc i rok Nr WB Data przekazania Lipiec - 2012 70/2012 02.08.2012 r. Sierpień - 2012 79/2012 05.09.2012 r. Wrzesień - 2012 90/2012 04.10.2012 r. Październik - 2012 99/2012 05.11.2012 r. Listopad - 2012 107/2012 04.12.2012 r. Grudzień - 2012 3/2013 10.01.2013 r. 8. Terminowość odprowadzania podatku od osób fizycznych za okres od lipca do grudnia. Miesiąc i rok Nr WB Data przekazania Lipiec - 2012 72/2012 10.08.2012 r. Sierpień - 2012 83/2012 18.09.2012 r. Wrzesień - 2012 94/2012 19.10.2012 r. Październik - 2012 102/2012 20.11.2012 r. Listopad - 2012 110/2012 19.12.2012 r. Grudzień - 2012 4/2013 15.01.2013 r. 1.3. Ewidencję syntetyczną wybranych kont Księgi Głównej za II półrocze przedstawiają poniższe tabele: 1) Saldo 101 Kasa na dzień 31.12. wynosiło: 0,00 zł 101 Obroty za II półrocze 31.12.2012 r. 140.990,49 140.990,49 310.123,47 310.123,47 - - 7
Saldo jest zgodne z Raportem Kasowym nr 9/2012/B za okres od 01-31.12.. 2) Saldo 130 Rachunek bieżący jednostki na dzień 31.12. wynosiło: 0,00 zł 130 Obroty za II półrocze 31.12.2012 r. 702.558,44 747.711,67 1.545.336,33 1.545.336,33 - - Saldo jest zgodne z Wyciągiem Bankowym nr 114/2012 z dnia 31.12.. 3) Saldo 201 Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami na dzień 31.12. wynosiło: 0,00 zł 201 Obroty za II półrocze 31.12.2012 r. 6.587,41 6.587,41 6.887,41 6.887,41 - - 4) Saldo 223 Rozliczenie wydatków budżetowych na dzień 31.12. wynosiło: 0,00 zł 223 Obroty za II półrocze 31.12.2012 r. 832.443,48 674.713,00 1.485.781,00 1.485.781,00 - - 5) Saldo 225 Rozrachunki z budżetami na dzień 31.12. wynosiło po stronie: Ma 7.862,00 zł 225 Obroty za II półrocze 31.12.2012 r. 45.441,00 46.460,00 96.807,00 104.669,00-7.862,00 Saldo stanowią zobowiązania wobec Urzędu Skarbowego z tytułu podatku PIT - 4 za grudzień. Podatek odprowadzony do Urzędu Skarbowego dnia 15.01.2013 roku (WB nr 4/2013 za okres od 11-15.01.2013 r.). 6) Saldo 229 Pozostałe rozrachunki publicznoprawne na dzień 31.12. wynosiło po stronie: Ma 56.830,14 zł 229 Obroty za II półrocze 31.12.2012 r. 230.694,38 248.777,68 471.058,18 527.888,32-56.830,14 Saldo stanowią zobowiązania z tytułu ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych za grudzień odprowadzonych do ZUS dnia 10.01.2013 roku (WB nr 3/2013 za okres od 05-10.01.2013 r.). 8
Nieterminowo odprowadzono składki do ZUS za grudzień. Wyjaśnienie Głównej Księgowej wraz z dokumentami w powyższej sprawie stanowi załącznik nr 2 do protokołu. 7) Saldo 401 Zużycie materiałów i energii na dzień 30.11. wynosiło po stronie: Wn 859,32 zł 401 Obroty od lipca do listopada 30.11.2012 r. 859,32-859,32-859,32 - Na saldo 401 Zużycie materiałów i energii składały się: 1. Dział 801 Oświata i wychowanie rozdział 80146 Dokształcanie i doskonalenie nauczycieli - 4210 zakup materiałów i wyposażenia 859,32 zł 8) Saldo 402 Usługi obce na dzień 30.11. wynosiło po stronie: Wn 77,89 zł 402 Obroty od lipca do listopada 30.11.2012 r. 87,39 20,00 117,89 40,00 77,89 - Na saldo 402 Usługi obce składały się: 1. Dział 801 Oświata i wychowanie rozdział 80104 Przedszkola - 4300 zakup usług pozostałych (prowizje bankowe) 77,89 zł 9) Saldo 404 Wynagrodzenia na dzień 30.11. wynosiło po stronie: Wn 1.076.183,66 zł 404 Obroty od lipca do listopada 30.11.2012 r. 497.539,58-1.076.183,66-1.076.183,66 - Na saldo 404 Wynagrodzenia składały się: 1. Dział 801 Oświata i wychowanie rozdział 80104 Przedszkola - 4010 wynagrodzenia osobowe pracowników 1.073.583,66 zł 2. Dział 801 Oświata i wychowanie rozdział 80195 Pozostała działalność - 4010 wynagrodzenia osobowe pracowników 2.600,00 zł 10) Saldo 405 Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia na dzień 30.11. wynosiło po stronie: Wn 208.711,76 zł 9
405 Obroty od lipca do listopada 30.11.2012 r. 108.444,71 15.000,00 238.711,76 30.000,00 208.711,76 - Na saldo 405 Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia składały się: 1. Dział 801 Oświata i wychowanie rozdział 80104 Przedszkola - 4110 składki na ubezpieczenia społeczne 175.476,23 zł - 4120 składki na Fundusz Pracy 19.910,89 zł 2. Dział 801 Oświata i wychowanie rozdział 80146 Dokształcanie i doskonalenie nauczycieli - 4700 szkolenia pracowników niebędących członkami korpusu służby cywilnej 3.746,00 zł 3. Dział 801 Oświata i wychowanie rozdział 80195 Pozostała działalność - 4110 składki na ubezpieczenia społeczne 446,94 zł - 4120 składki na Fundusz Pracy 63,70 zł - 4440 odpisy na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych 9.068,00 zł Informacja dotycząca odpisu na Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych na dzień 30.09. stanowi załącznik nr 3 do protokołu. 11) Saldo 409 Pozostałe koszty rodzajowe na dzień 30.11. wynosiło po stronie: Wn 272,10 zł 409 Obroty od lipca do listopada 30.11.2012 r. 96,10-272,10-272,10 - Na saldo 409 Pozostałe koszty rodzajowe składały się: 1. Dział 801 Oświata i wychowanie rozdział 80146 Dokształcanie i doskonalenie nauczycieli - 4410 podróże służbowe krajowe 272,10 zł RACHUNEK DOCHODÓW I WYDATKÓW NIMI FINANSOWANYCH Na podstawie Uchwały Nr XLIV/498/10 Rady Miejskiej w Stargardzie Szczecińskim z dnia 28 września 2010 roku w sprawie utworzenia wydzielonego rachunku dochodów i wydatków nimi finansowanych przez samorządowe jednostki budżetowe działające na podstawie ustawy z dnia 07 września 1991 r. o systemie oświaty w Przedszkolu Miejskim nr 2 Mali Artyści został utworzony rachunek dochodów i wydatków nimi finansowanych. Podstawą gospodarki finansowej jednostki budżetowej w zakresie wydzielonego rachunku dochodów i wydatków nimi finansowanych w roku budżetowym jest plan finansowy dochodów i wydatków, który sporządzony został w dziale 801 Oświata i wychowanie, rozdziale 80104 Przedszkola i paragrafy klasyfikacji budżetowej. 10
Źródłami dochodów Przedszkola Miejskiego nr 2 gromadzonych na wydzielonym rachunku są: 1) opłaty za wynajem pomieszczeń na dodatkowe zajęcia dla dzieci, 2) odsetki bankowe od środków na wydzielonym rachunku bankowym dochodów, 3) opłaty za pobyt i za wyżywienie dzieci. Środki zgromadzone przez Przedszkole Miejskie nr 2 na wydzielonym rachunku przeznaczone zostały na następujące wydatki: 1) finansowanie wydatków remontowych i inwestycyjnych, 2) wydatki związane z bankową obsługą wydzielonego rachunku, 3) zakup produktów żywnościowych, 4) delegacje i szkolenie pracowników, 5) inne wydatki związane z działalnością Przedszkola. Szczegółowy plan dochodów i jego wykonanie z podziałem na paragrafy za II półrocze przedstawia poniższa tabela, opracowana w oparciu o sprawozdanie półroczne Rb-34S. Rozdział 80104 Plan na 2012 rok Wykonanie za II półrocze 0750 dochody z najmu i dzierżawy 0830 wpływy z usług 0920 pozostałe odsetki 0960 otrzymane spadki, zapisy i darowizny 0970 wpływy z różnych dochodów 17.000,00 381.000,00 600,00 500,00 22.000,00 7.366,25 171.803,28 209,60 0,00 8.400,25 43,33 45,10 34,94 0,00 38,19 Ogółem 421.100,00 187.779,25 44.60 % Ogółem wydatki za II półrocze z podziałem na dział, rozdział i paragrafy przedstawia poniższa tabela, opracowana w oparciu o sprawozdanie półroczne Rb-34S. 3020 wydatki osobowe niezaliczone do wynagrodzeń 4110 składki na ubezpieczenia społeczne 4120 składki na Fundusz Pracy 4140 wpłaty na PFRON 4170 wynagrodzenia bezosobowe 4210 zakup materiałów i wyposażenia 4220 zakup produktów żywnościowych 4240 zakup pomocy naukowych, dydaktycznych i książek 4260 zakup energii 4270 zakup usług remontowych 4280 zakup usług zdrowotnych 4300 zakup usług pozostałych 4350 zakup usług dostępu do sieci Internet 4360 opłaty z tytułu zakupu usług telekomunikacyjnych świadczonych w ruchomej publicznej sieci telefonicznej 4370 opłaty z tytułu zakupu usług telekomunikacyjnych świadczonych w stacjonarnej publicznej sieci telefonicznej Plan na 2012 rok 5.000,00 600,00 80,00 800,00 8.000,00 26.620,00 117.000,00 6.000,00 51.000,00 2.000,00 1.700,00 124.000,00 700,00 600,00 2.400,00 Wydatki za II półrocze 2.857,78 152,66 21,75 393,00 359,21 13.191,37 56.007,07 2.311,55 18.808,89 1.186,95 714,00 53.643,75 325,75 0,00 1.022,65 % 57,16 25,45 27,19 49,13 4,49 49,56 47,87 38,53 36,88 59,35 42,00 43,27 46,54 0,00 42,61 11
4410 podróże służbowe krajowe 4420 podróże służbowe zagraniczne 4440 odpisy na Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych 4700 szkolenie pracowników nie będących członkami korpusu służby cywilnej 400,00 200,00 73.000,00 75,44 0,00 29.630,00 18,86 0,00 40,59 1.000,00 900,00 90,00 Ogółem 421.100,00 181.601,82 43,13 2.1. Stan środków na rachunku bankowym na dzień 01.07.2012 r. (WB nr 125/2012 za okres od 01-02.07.2012 r.): 7.592,50 zł Dochody za II półrocze stanowiły: 1) odsetki bankowe 0,61 zł 2) opłata za pobyt i wyżywienie dzieci 176.297,26 zł 3) odsetki od nieterminowych wpłat 87,67 zł 4) podatek od wyżywienia pracowników kuchni 275,00 zł 5) zwrot za niezrealizowaną fakturę 190,00 zł 6) wpłata pracowników za korzystanie z wyżywienia 1.642,50 zł 7) opłata za wynajem pomieszczeń 8.366,75 zł 8) rozliczenie Stowarzyszenia Gmin Polskich Euroregionu Pomerania 1.441,00 zł 9) korekta opłat bankowych 40,00 zł 10) opłaty rodziców za rytmikę 6.689,25 zł Ogółem wpływy: 195.030,04 zł Wydatki za II półrocze stanowiły: 1) opłaty bankowe 1.562,81 zł 2) zakup produktów żywnościowych 48.178,38 zł 3) zakup pomocy dydaktycznych 2.554,85 zł 4) składki ZUS 432,62 zł 5) zakup środków czystości 2.672,31 zł 6) badania profilaktyczne pracowników 714,00 zł 7) deratyzacja pomieszczeń 400,00 zł 8) zakup druków 296,43 zł 9) wpłaty na PFRON 393,00 zł 10) podatek PIT-4 368,00 zł 11) abonament roczny za domenę internetową 61,50 zł 12) świadczenia rzeczowe wynikające z przepisów bhp 1.115,15 zł 13) zakup gazu 1.572,00 zł 14) zakup energii elektrycznej 3.917,33 zł 15) zakup energii cieplnej 11.518,20 zł 16) wypłata gotówki czekiem 25.476,82 zł 17) wynajem pomieszczeń w SP 3 i w SP 1 dla oddziałów 0 40.810,00 zł 18) odpis na ZFŚS 29.630,00 zł 19) zakup literatury fachowej 374,61 zł 20) koszty wysyłki 60,89 zł 21) dostęp do sieci Internet 325,75 zł 22) rozmowy ze stacjonarnej publicznej sieci telefonicznej 1.022,65 zł 23) wywóz nieczystości 1.645,98 zł 24) za dostarczenie wody 1.801,36 zł 12
25) za odprowadzenie ścieków 3.052,48 zł 26) monitoring obiektu 811,80 zł 27) zakup materiałów biurowych 915,47 zł 28) szkolenia pracowników 900,00 zł 29) naprawa zmywarki 202,95 zł 30) wyposażenie do kuchni i sal 4.103,51 zł 31) usługa kominiarska 369,00 zł 32) zakup materiałów dla konserwatora 135,97 zł 33) konwój gotówki 40,60 zł 34) umieszczenie ogłoszenia w Dzienniku Stargardzkim 64,80 zł 35) przeprowadzenie postępowania powypadkowego ucznia 369,00 zł 36) obszycie chodnika 8,10 zł 37) regeneracja gaśnic 369,00 zł 38) badanie hydrantów 113,16 zł 39) obsługa serwisowa systemu czasu pobytu dziecka w przedszkolu 246,00 zł Ogółem wydatki: 188.852,48 zł Stan środków na rachunku bankowym na dzień 31.12.2012 r. (WB nr 230/2012 z dnia 31.12.2012 r.): 13.770,06 zł 2.2. Stan środków w kasie na dzień 01.07.2012 r. na rachunku dochodów i wydatków nimi finansowanych (RK nr 14/12/RD) 0,00 zł Kontrolą objęto raporty kasowe za II półrocze : RK nr 14/12/RD za okres od 01-10 lipca, RK nr 15/12/RD za okres od 11-31 lipca, RK nr 16/12/RD za okres od 01-31 sierpnia, RK nr 17/12/RD za okres od 01-10 września, RK nr 18/12/RD za okres od 11-30 września, RK nr 19/12/RD za okres od 01-15 października, RK nr 20/12/RD za okres od 16 31 października, RK nr 21/12/RD za okres od 01 16 listopada, RK nr 22/12/RD za okres od 17 30 listopada, RK nr 23/12/RD za okres od 01 15 grudnia, RK nr 24/12/RD za okres od 17 31 grudnia. Na dochody składały się: - wpłata gotówki podjętej z rachunku bankowego 25.476,82 zł - wpłaty za pobyt dziecka w przedszkolu 96.122,56 zł - wpłaty pracowników za wyżywienie 1.605,00 zł - za wynajem pomieszczeń 5.451,89 zł - zwrot za niezrealizowaną fakturę 190,00 zł - podatek za wyżywienie od pracowników kuchni 275,00 zł - odsetki od nieterminowych wpłat 87,67 zł - wpłata rodziców na rytmikę 6.689,25 zł Ogółem przychody: 135.898,19 zł 13
Na wydatki składały się: - wpłaty na rachunek bankowy nadwyżki kasowej 110.421,37 zł - zakup znaczków pocztowych 134,00 zł - zakup biletów MZK dla wolontariuszy 88,00 zł - zakup druków 24,60 zł - zakup materiałów dla konserwatora 1.061,78 zł - wynajem odkurzacza piorącego 1,00 zł - zwrot nadpłat za przedszkole 6.745,66 zł - zakup roślin do ogrodu 297,42 zł - zakup produktów żywnościowych 9.076,78 zł - za prowadzenie rytmiki 3.252,75 zł - zakup środków czystości 502,18 zł - zakup odzieży ochronnej 185,00 zł - zakup wyposażenia 1.650,48 zł - podróże służbowe krajowe 75,44 zł - zakup pomocy dydaktycznych 746,80 zł - dorabianie kluczy 17,22 zł - zakup żywności dla pracowników z zaprzyjaźnionego przedszkola w Schwedt 471,59 zł - wykonanie instalacji gazowej 950,00 zł - nadanie paczki 17,00 zł - zakup wyposażenia do apteczki 156,00 zł - materiały biurowe 23,12 zł Ogółem rozchody 135.898,19 zł Stan środków w kasie na dzień 31.12.2012 r. (RK nr 12/12/RD za okres od 17-31.12.2012 r.): 0,00 zł W wyniku przeprowadzonej analizy stwierdzono co następuje: 1. Do raportów kasowych dołączone były dowody źródłowe, tj.: faktury VAT, rachunki, kwitariusze przychodowe, dowody Kasa Przyjmie, Kasa Wypłaci i bankowe dowody wpłat. 2. Dowody księgowe zawierały stwierdzenia i zakwalifikowania dowodu do ujęcia w księgach rachunkowych przez wskazanie miesiąca oraz sposobu ujęcia dowodu w księgach (dekretacja) i podpisane przez osobę odpowiedzialną za te wskazania. 3. Faktury zakupu były opisane pod względem celowości zakupu. 4. Zapisy w raportach kasowych dokonywane były w sposób chronologiczny. 5. Gotówka podjęta czekiem z bankowego wpłacana była do kasy Przedszkola w tym samym dniu zgodnie z treścią art. 24 ust. 5 pkt 3 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2009 r. Nr 152, poz.1223) 6. Dowody KP i KW opatrzone były podpisami osoby wystawiającej, zatwierdzającej, odbierającej i sprawdzającej. 7. Terminy podjęcia gotówki z banku do kasy przedstawia poniższa tabela: 14
Nr WB Nr czeku, data podjęcia gotówki z banku Kwota (zł) Nr RK Nr KP, data przyjęcia gotówki do kasy Kwota (zł) 130/2012 0010111785-09.07.2012 1.751,88 14/12/RD KP 155/12 z 09.07.2012 1.751,88 146/2012 0010111786-31.07.2012 2.050,61 15/12/RD KP 163/12 z 31.07.2012 2.050,61 155/2012 0010111787-31.08.2012 1.812,31 16/12/RD KP 171/12 z 31.08.2012 1.812,31 160/2012 0010111788-10.09.2012 3.392,13 17/12/RD KP 175/12 z 10.09.2012 3.392,13 164/2012 0010111789-14.09.2012 1.308,34 18/12/RD KP 178/12 z 14.09.2012 1.308,34 171/2012 0010111790-28.09.2012 2.778,33 18/12/RD KP 187/12 z 28.09.2012 2.778,33 183/2012 0010111792-15.10.2012 2.293,13 19/12/RD KP 193/12 z 15.10.2012 2.293,13 188/2012 0010111791-22.10.2012 909,87 20/12/RD KP 198/12 z 22.10.2012 909,87 191/2012 0010111793-31.10.2012 1.113,58 20/12/RD KP 209/12 z 31.10.2012 1.113,58 191/2012 0010111794-31.10.2012 41,00 20/12/RD KP 210/12 z 31.10.2012 41,00 203/2012 0010111795-16.11.2012 2.670,30 21/12/RD KP 214/12 z 16.11.2012 2.670,30 211/2012 0010111796-30.11.2012 1.916,71 22/12/RD KP 229/12 z 30.11.2012 1.916,71 223/2012 0010111797-18.12.2012 1.699,68 24/12/RD KP 236/12 z 18.12.2012 1.699,68 230/2012 0010603095-31.12.2012 1.738,95 24/12/RD KP 248/12 z 31.12.2012 1.738,95 2.3. Ewidencja syntetyczna wybranych kont Księgi Głównej. 1) Saldo 101 Kasa na dzień 31.12. wynosiło 0,00 zł 101 Obroty za II półrocze 31.12. 135.898,19 135.898,19 313.926,02 313.926,02 - - Saldo jest zgodne z Raportem Kasowym nr 24/12/RD za okres od 17 do 31.12.. 2) Saldo 132 Rachunek dochodów jednostek budżetowych na dzień 31.12. wynosiło po stronie: Wn 13.770,06 zł 132 Obroty za II półrocze 31.12. 195.030,04 188.852,48 436.497,52 422.727,46 13.770,06 - Saldo jest zgodne z Wyciągiem Bankowym nr 230/2012 z dnia 31.12.. 3) Saldo 201-1 Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami - dostawcy na dzień 31.12. wynosiło po stronie: Ma 6.532,87 zł 201-1 Obroty za II półrocze 31.12. 130.989,23 130.739,84 271.931,81 278.464,68-6.532,87 Wykazane saldo stanowią zobowiązania wobec: - PGNiG - gaz 716,64 zł - MPGK Sp. z o.o. - wywóz odpadów 336,05 zł - PEC Sp. z o.o. - energia cieplna 4.588,43 zł Ma 15
- (ochrona danych) - aktualizacja programu 891,75 zł Razem: 6.532,87 zł 4) Saldo 201-2 Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami - wpłaty za przedszkole na dzień 31.12. wynosiło po stronie: Ma 22.556,69 zł 201-2 Obroty za II półrocze 31.12. 151.991,71 178.307,75 371.547,21 394.10,90 4.195,47 26.752,16 Wykazane saldo stanowią zobowiązania i należności z tytułu opłat za przedszkole, które stanowi załącznik nr 4. 5) Saldo 201-3 Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami - wynajem pomieszczeń na dzień 31.12. wynosiło po stronie: Wn 500,00 zł 201-3 Obroty za II półrocze 31.12. 8.366,75 7.866,75 16.288,43 15.788,43 500,00 - Wykazane saldo stanowią należności wobec: - (ochrona danych) 100,00 zł - (ochrona danych) 400,00 zł Wn Razem: 500,00 zł 6) Saldo 225-02 Rozrachunki z budżetami na dzień 31.12. wynosiło po stronie: Ma 63,00 zł 225-02 Obroty za II półrocze 31.12. 267,00 275,00 538,00 601,00-63,00 Saldo stanowią zobowiązania wobec Urzędu Skarbowego z tytułu podatku PIT - 4 za grudzień. Podatek odprowadzony do Urzędu Skarbowego dnia 15.01.2013 roku (WB nr 10/2013). 7) Saldo 229-02 Pozostałe rozrachunki publicznoprawne na dzień 31.12. wynosiło po stronie: Ma 57,00 zł 229-02 Obroty za II półrocze 31.12. 393,00 376,00 750,00 807,00-57,00 Saldo stanowi zobowiązanie z tytułu składek PFRON, które zostały odprowadzone dnia 14.01.2013 roku WB nr 9/2013. 16
8) Saldo 401-2 Zużycie materiałów i energii na dzień 30.11. wynosiło po stronie: Wn 173.728,24 zł 401-2 Obroty za m-ce od VII do XI 30.11. 90.071,19-173.893,24 165,00 173.728,24 - Na saldo 401 Zużycie materiałów i energii składały się: Dział 801 Oświata i wychowanie rozdział 80104 Przedszkola - 4210 zakup materiałów i wyposażenia 24.149,76 zł - 4220 zakup produktów żywnościowych 106.734,23 zł - 4240 zakup pomocy naukowych, dydaktycznych i książek 2.839,62 zł - 4260 zakup energii 40.004,63 zł 9) Saldo 402-2 Usługi obce na dzień 30.11. wynosiło po stronie: Wn 108.867,02 zł 402-2 Obroty za m-ce od VII do XI 30.11. 42.640,57-108.892,02 25,00 108.867,02 - Na saldo 402 Usługi obce składały się: Dział 801 Oświata i wychowanie rozdział 80104 Przedszkola - 4270 zakup usług remontowych 1.320,05 zł - 4300 zakup usług pozostałych 104.657,56 zł - 4350 zakup usług dostępu do sieci Internet 608,85 zł - 4370 opłaty z tytułu zakupu usług telekomunikacyjnych świadczonych w stacjonarnej publicznej sieci telefonicznej 2.055,56 zł - 4700 szkolenia pracowników niebędących członkami korpusu służby cywilnej 225,00 zł 10) Saldo 404-02 Wynagrodzenia na dzień 30.11. wynosiło po stronie: Wn 5.800,25 zł 404-02 Obroty za m-ce od VII do XI 30.11.2012 r. - - 5.800,25-5.800,25 - Na saldo 404 Wynagrodzenia składały się: Dział 801 Oświata i wychowanie rozdział 80104 Przedszkola - 4170 wynagrodzenia bezosobowe 5.800,25 zł 17
11) Saldo 405-2 Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia na dzień 30.11. wynosiło po stronie: Wn 79.809,45 zł 405-2 Obroty za m-ce od VII do XI 30.11.2012 r. 34.066,28-83.989,45 4.180,00 79.809,45 - Na saldo 405 Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia składały się: Dział 801 Oświata i wychowanie rozdział 80104 Przedszkola - 3020 wydatki osobowe niezaliczone do wynagrodzeń 4.499,51 zł - 4110 składki na ubezpieczenia społeczne 409,58 zł - 4120 składki na Fundusz Pracy 58,36 zł - 4140 wpłaty na PFRON 750,00 zł - 4280 zakup usług zdrowotnych 1.105,00 zł - 4440 odpisy na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych 72.312,00 zł - 4700 szkolenia pracowników niebędących członkami korpusu służby cywilnej 675,00 zł 12) Saldo 409-2 Pozostałe koszty rodzajowe na dzień 30.11. wynosiło po stronie: Wn 324,64 zł 409-2 Obroty za m-ce od VII do XI 30.11. 75,44-1.107,64 783,00 324,64 - Na saldo 409 Pozostałe koszty rodzajowe składały się: Dział 801 Oświata i wychowanie rozdział 80104 Przedszkola - 4410 podróże służbowe krajowe 324,64 zł 2. Przeprowadzenie i rozliczenie inwentaryzacji. Inwentaryzacja jest jedną z podstawowych dziedzin rachunkowości, obok prowadzenia ksiąg rachunkowych, wyceny aktywów i pasywów oraz sporządzania sprawozdawczości finansowej. Obowiązek jej okresowego przeprowadzania ciąży na wszystkich jednostkach zobowiązanych do stosowania ustawy z 29 września 1994 roku o rachunkowości - w tym we wszystkich jednostkach należących do sektora finansów publicznych. Celem inwentaryzacji jest ustalenie faktycznego stanu aktywów i pasywów i na tej podstawie: doprowadzenie danych wynikających z ksiąg rachunkowych do zgodności ze stanem rzeczywistym, a tym samym zapewnienie realności wynikających z informacji ekonomicznych, rozliczenie osób materialnie odpowiedzialnych za powierzone im mienie, dokonanie oceny gospodarczej przydatności składników majątkowych, przeciwdziałanie nieprawidłowościom w gospodarce majątkowej jednostki. 18
W jednostce obowiązuje instrukcja inwentaryzacyjna wprowadzona zarządzeniem Dyrektora Przedszkola Miejskiego nr 2 z dnia 03 stycznia 2011 roku, opracowana na podstawie ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (Dz. U. z 2009 r. Nr 152, poz.1223 z późn. zm.) oraz ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych (Dz. U. Nr 157, poz. 1240 z późn. zm.). Przez inwentaryzację rozumie się zespół czynności zmierzających do ustalenia rzeczywistego stanu aktywów i pasywów, a w szczególności: środków trwałych, materiałów znajdujących się w magazynie, należności z tytułu dostaw i usług, środków pieniężnych na rachunkach bankowych i w kasie, pozostałych środków aktywów i pasywów. Osobą odpowiedzialną za uzgodnienie ewidencji księgowej ze stanem faktycznym wynikającym z przeprowadzonej inwentaryzacji, dokonanie weryfikacji aktywów i pasywów nie objętych spisem z natury lub potwierdzeniem sald, wycenę arkuszy spisowych, ujęcie w księgach rachunkowych różnic inwentaryzacyjnych na podstawie zatwierdzonego przez dyrektora jednostki protokołu w sprawie różnic inwentaryzacyjnych jest Główna Księgowa. Dyrektor jednostki powołuje komisje inwentaryzacyjne, przewodniczącego i członków, a także zatwierdza harmonogram inwentaryzacji i zapewnia optymalne warunki gwarantujące prawidłowy przebieg inwentaryzacji. Inwentaryzację przeprowadza się poprzez: spis z natury, potwierdzenie sald polegające na uzgodnieniu i potwierdzeniu stanu księgowego, weryfikację (porównanie) danych ujętych w księgach rachunkowych z dokumentami. Kontroli poddano inwentaryzacje przeprowadzone w 2010 i. Inwentaryzacja za 2010 rok. Na podstawie uchwały nr XLI/457/10 Rady Miejskiej w Stargardzie Szczecińskim z dnia 25 maja 2010 roku w Stargardzie Szczecińskim z dniem 31 grudnia 2010 roku zlikwidowano zakład budżetowy Przedszkole Miejskie nr 2 w celu przekształcenia w jednostkę budżetową Przedszkole Miejskie nr 2. Stosownie do paragrafu 1, 2, 3 i 4 uchwały na likwidatora wyznaczono Dyrektora Przedszkola. Czynności likwidacyjne obejmowały: przeprowadzenie inwentaryzacji wszystkich aktywów i pasywów zgodnie z przepisami o rachunkowości, w tym ustalenie należności i zobowiązań oraz stanu środków obrotowych i majątku trwałego znajdującego się w użytkowaniu zakładu budżetowego, zamkniecie rachunku bankowego i ksiąg rachunkowych zgodnie z przepisami o rachunkowości, sporządzenie bilansu zamknięcia zakładu budżetowego. Termin zakończenia czynności likwidacyjnych określono na 31 grudnia 2010 roku. W związku z powyższym zarządzeniem Dyrektora Przedszkola z dnia 22.10.2010 roku powołała pięcioosobową komisję inwentaryzacyjną w składzie: przewodniczący komisji i czterech członków komisji do przeprowadzenia inwentaryzacji majątku jednostki wg stanu 19
na dzień 01 listopada 2010 roku. Terminarz czynności inwentaryzacyjnych określony został w harmonogramie na 2010 rok. Nadzór nad prawidłowością, kompletnością i terminowością spisów inwentaryzacyjnych powierzono Głównemu księgowemu jednostki. Zespoły spisowe zostały przeszkolone i udzielono im instruktażu o sposobie przeprowadzenia czynności inwentaryzacyjnych zgodnie z instrukcją inwentaryzacyjną, składając stosowne oświadczenia. Osoby odpowiedzialne materialnie za powierzone składniki majątku złożyły w tej sprawie stosowne oświadczenia. Inwentaryzacja została przeprowadzona w okresie od 22.10.2010 roku do 26.11.2010 roku. Załącznikami przeprowadzonej inwentaryzacji są następujące dokumenty: arkusze spisu z natury od nr 1 do nr 66, które posiadają: numer strony, datę i godzinę rozpoczęcia i zakończenia spisu, nazwę i adres jednostki, rodzaj inwentaryzacji, sposób przeprowadzenia inwentaryzacji, skład zespołu spisowego, liczbę porządkową, symbol indeksu, nazwę przedmiotu spisywanego, jednostkę miary, ilość, cenę, wartość, sumę końcową, podpis osoby wyceniającej, sprawdzającej, zespołu spisującego. Zapisy prowadzone są w sposób staranny, czytelny, w porządku chronologicznym, brak błędów. Wszystkie składniki majątkowe podlegające inwentaryzacji zostały ujęte na arkuszach spisowych. Sposób przechowywania i zabezpieczenia majątku Przedszkola uznano za prawidłowy. W celu rozliczenia finansowego i sporządzenia protokołu końcowego Komisja inwentaryzacyjna przekazała arkusze spisowe do komórki rozliczającej. Stan majątku Przedszkola występujący w rzeczywistości został wyceniony i przeniesiony do systemu ewidencji komputerowej. Ewidencja prowadzona jest przy użyciu programu komputerowego ProgMan SA - Wyposażenie DDJ. Wartości niematerialne i prawne zostały zinwentaryzowane metodą spisu z natury. Powyższe jest niezgodne z art. 26 ust. 1 pkt 1 i 3 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (Dz. U. z 2009 r. Nr 152, poz. 1223 z późn. zm.). Wartości niematerialne i prawne nie podlegają inwentaryzacji drogą spisu z natury, ale inwentaryzuje się je w drodze porównania danych ksiąg rachunkowych z odpowiednimi dokumentami i weryfikacji wartości tych składników. Wynika to stąd, że w cytowanej ustawie o rachunkowości jest katalog zamknięty składników majątkowych podlegających spisowi z natury, w którym nie wymienia się wartości niematerialnych i prawnych. Inwentaryzację środków pieniężnych i druków ścisłego zarachowania w kasie przeprowadzono na dzień 31grudnia 2010 roku. Z przeprowadzonej inwentaryzacji sporządzony został protokół Komisji Inwentaryzacyjnej na dzień 31 grudnia 2010 roku. Podczas dokonywania inwentaryzacji komisja inwentaryzacyjna nie stwierdziła różnic w składnikach majątkowych w porównaniu z ewidencją analityczną i syntetyczną. W ocenie Komisji inwentaryzacja została przeprowadzona sprawnie, a zabezpieczenie składników majątkowych było prawidłowe. Stosownie do art. 12 ust. 2 ustawy o rachunkowości księgi rachunkowe zamknięto na dzień zakończenia likwidacji, tj. 31 grudnia 2010 roku, zamknięto również rachunki bankowe (rachunek budżetu oraz Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych). Bilans zakładu budżetowego, rachunek zysków i strat (wariant porównawczy), zestawienie zmian w funduszu jednostki oraz dodatkowe informacje i objaśnienia do powyższych sporządzono stosownie do przepisów zawartych w rozdziale 5 ustawy o rachunkowości na dzień 31 grudnia 2010 roku. Powyższe sprawozdanie finansowe podpisane przez Dyrektora 20
Przedszkola oraz Główną Księgową złożono 29 marca 2011 roku do Wydziału Finansowego Urzędu Miejskiego w Stargardzie Szczecińskim. Mienie zlikwidowanego zakładu budżetowego, należności i zobowiązania według stanu na dzień likwidacji przejęła jednostka budżetowa. Bilans zamknięcia zakładu budżetowego jest bilansem otwarcia jednostki budżetowej. Z dniem 01 stycznia 2011 roku na podstawie cytowanej wyżej uchwały utworzono jednostkę budżetową Przedszkole Miejskie nr 2 w Stargardzie Szczecińskim. Nowa jednostka jest prawnym następcą zlikwidowanego zakładu. Ewidencja środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych prowadzona jest przy pomocy programu komputerowego firmy ProgMan SA Wyposażenie DDJ. Inwentaryzacja za 2012 rok. Jednostka przeprowadza na ostatni dzień każdego roku obrotowego inwentaryzację gotówki w kasie przez Komisję inwentaryzacyjną w obecności Kasjera. Stan gotówki w kasie na dzień 31 grudnia wynosił: 0,00 zł. Stan druków ścisłego zarachowania, tzn.: czeki gotówkowe, kwitariusze przychodowe oraz dowody KP i KW był zgodny z ewidencją. Inwentaryzacja w magazynie artykułów spożywczych została przeprowadzona dnia 31.12. przez trzyosobową Komisję inwentaryzacyjną w obecności osoby materialnie odpowiedzialnej. Składniki znajdujące się na stanie magazynu spisano na 4 arkuszach spisu z natury, które posiadają: numer strony, datę i godzinę rozpoczęcia i zakończenia spisu, nazwę i adres jednostki, rodzaj inwentaryzacji, sposób przeprowadzenia inwentaryzacji, skład zespołu spisowego, liczbę porządkową, symbol indeksu, nazwę przedmiotu spisywanego, jednostkę miary, ilość, cenę, wartość, sumę końcową, podpis osoby wyceniającej, sprawdzającej, zespołu spisującego. Zapisy prowadzone są w sposób staranny, czytelny, w porządku chronologicznym, brak błędów. Komisja inwentaryzacyjna przekazała arkusze spisowe do komórki rozliczającej. Funkcjonujące w jednostce procedury wewnętrzne sprawdzono pod względem ich zgodności z obowiązującymi przepisami. 1. Projekt zarządzenia wprowadzającego instrukcję kancelaryjną wraz z jednolitym rzeczowym wykazem akt oraz procedury archiwizowania dokumentacji wytwarzanej i gromadzonej w przedszkolu z Przedszkola Miejskiego nr 2 Mali Artyści został przesłany do uzgodnienia i zatwierdzenia przez Archiwum Państwowe w Szczecinie dnia 23 listopada 2011 roku.. 2. Instrukcja ochrony danych osobowych wprowadzona przez Dyrektora Przedszkola Miejskiego nr 2 Mali Artyści bez obowiązującej daty i nr zarządzenia. Instrukcja obejmuje: postanowienia ogólne, prawa osób fizycznych, których dane osobowe są lub mogą być przetwarzane w zbiorach danych, zasady rejestracji zbiorów danych osobowych, zabezpieczenie zbiorów danych osobowych, odpowiedzialność za naruszenie przepisów ustawy o ochronie danych osobowych. 21
Z polityką przetwarzania danych osobowych zostali zapoznani wszyscy pracownicy przedszkola, potwierdzając ten fakt własnoręcznym podpisem. 3. Instrukcja kasowa ustala jednolite zasady gospodarki kasowej w jednostce, wprowadzona zarządzeniem Dyrektora Przedszkola nr 2 Mali Artyści z dnia 03 stycznia 2011 roku, opracowana została w oparciu o aktualne akty prawne, tj.: ustawę z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (Dz. U. z 2009 r. Nr 152, poz.1223 z późn. zm.), rozporządzenie Ministra Spraw Wewnętrznych i Administracji z dnia 07 września 2010 roku w sprawie wymagań, jakim powinna odpowiadać ochrona wartości pieniężnych przechowywanych i transportowanych przez przedsiębiorców i inne jednostki organizacyjne (Dz. U. Nr 166, poz. 1128 z późn. zm.). Osoba, której powierzono obowiązki kasjera, złożyła oświadczenie o przyjęciu odpowiedzialności materialnej za powierzone jej pieniądze i inne wartości. Ponadto złożyła deklarację do przestrzegania obowiązujących przepisów, ponoszenia odpowiedzialności za ich naruszenie oraz zachowania tajemnicy służbowej. Pogotowie kasowe zostało ustalone w kwocie 5.000,00 zł. Nadwyżka gotówki w kasie ponad ustaloną odprowadzana jest do banku w dniu jej powstania. Ujęcie wpłat i wypłat gotówką, czekami i wekslami obcymi oraz obrotu detalicznego i gastronomii następuje w tym samym dniu, w którym zostały dokonane. 4. Instrukcja magazynowa wprowadzona zarządzeniem Dyrektora Przedszkola Miejskiego nr 2 Mali Artyści z dnia 03 stycznia 2011 roku, która ustala: postanowienia ogólne, pomieszczenia magazynowe, przechowywanie i składowanie materiałów, obowiązki i odpowiedzialność magazyniera, przyjmowanie i wydawanie materiałów z magazynu, dokumentowanie obrotu magazynowego, depozyty, kontrola gospodarki magazynowej, postanowienia końcowe. Magazyn jest oddzielnym pomieszczeniem przeznaczonym do składowania i przechowywania materiałów, towarów itp., który obsługuje jeden pracownik - magazynier. Magazynier odpowiedzialny jest za całość gospodarki magazynowej i przestrzeganie obowiązującej instrukcji. Zobowiązany jest do podpisania deklaracji o odpowiedzialności materialnej za powierzone mienie. Odpowiedzialność jego rozpoczyna się z chwilą protokolarnego podpisania przez niego spisu inwentaryzacyjnego, a kończy z chwilą protokolarnego przekazania innej osobie i rozliczenia przez komórkę księgową. Dokumentowanie obrotu magazynowego: dowodem przyjęcia jest dokument Magazyn Przyjmie (P), dowodem pobrania materiałów jest dokument Pobranie materiałów (Rw), Powyższe dokumenty sporządza magazynier w 2 egzemplarzach, z których jeden wraz z fakturą lub rachunkiem przekazuje do księgowości a drugi pozostawia w magazynie. Dowody P i Rw stanowią podstawę dokonania przez magazyniera wpisów w karcie 22
magazynowej oraz w kartach materiałowych ilościowo-wartościowych i miesięcznego sporządzenia zestawienia Raportów żywnościowych. Magazynier prowadzi Karty ewidencyjne wyposażenia, gdzie ewidencjonuje wydane pracownikom: odzież, obuwie, narzędzia. W przedszkolu funkcjonują 3 magazyny, tj.: żywnościowy, chemiczny i elektryczny, do których codziennie przyjmowane są i wydawane towary a następnie układane na regały i wpisywane na bieżąco w ewidencję. Raz do roku przeprowadzana jest inwentaryzacja. 5. Zasady (polityka) rachunkowości została wprowadzona zarządzeniem Dyrektora Przedszkola Miejskiego nr 2 Mali Artyści z dnia 03 stycznia 2011 roku, która ustala: miejsce i sposób prowadzenia ksiąg, określenie roku obrotowego oraz okresów sprawozdawczych, zasady wyceny aktywów i pasywów, system ochrony danych. Księgi rachunkowe obejmują zbiory zapisów księgowych, obrotów i sald, które tworzą: dziennik: budżetu, wydzielonego rachunku dochodów i wydatków, ZFŚS; księgę główną ( syntetyczną); księgę pomocniczą ( analityczne); zestawienia obrotów i sald kont księgi głównej oraz sald ksiąg pomocniczych; wykaz składników aktywów i pasywów (inwentarz). Na podstawie zapisów na ch księgi głównej na koniec każdego okresu sprawozdawczego sporządzane jest zestawienie obrotów i sald. Prowadzenie rejestrów księgowych odbywa się w systemie przebitkowym ręcznym. W prowadzeniu księgowości stosuje się programy firmy ProgMan S.A.: Kadry, Płace, Wyposażenie DDJ, Płatnik, które aktualizowane są na bieżąco. Bankowość elektroniczna: Pekao Firma24. 6. Zakładowy plan kont został wprowadzony zarządzeniem Dyrektora Przedszkola Miejskiego nr 2 Mali Artyści z dnia 03 stycznia 2011 roku, opracowany na podstawie obowiązujących aktów prawnych, tj.: ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2009 r. Nr 152, poz. 1223 z późn. zm.), rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 05 lipca 2010 r. w sprawie szczegółowych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz. U. Nr 128, poz. 861 z późn. zm.), ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych (tekst jedn. Dz. U. Nr 157, poz. 1240 z późn. zm.). Obowiązujący w jednostce zakładowy plan kont obejmuje następujące : 1) bilansowe: zespołu: 0-011, 013, 014, 020, 071, 072, 080 1-101, 130, 132, 135, 141 2-201, 221, 222, 223, 225, 229, 231, 240, 290 3-310 23
4-400, 401, 402, 403, 404, 405, 409, 490 6-640 7-700, 720, 750, 751, 760, 761, 770, 771 8-800, 810, 820, 840, 851, 860 2) pozabilansowe: 975 - wydatki strukturalne, 980 - plan finansowy wydatków budżetowych, 981 plan finansowy niewygasających wydatków, 998 - zaangażowanie wydatków budżetowych roku bieżącego, 999 zaangażowanie wydatków budżetowych przyszłych lat. Samorządowe jednostki budżetowe zobowiązane są do prowadzenia rachunkowości zgodnie z jednolitymi zasadami ustalonymi w ustawie z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (Dz.U. z 2009 r. Nr 152, poz. 1223 z późn. zm.), jednakże z uwzględnieniem szczególnych zasad określonych dla tych jednostek w ustawie z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych (Dz. U. Nr 157, poz. 1240 z późn. zm.) oraz w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 05 lipca 2010 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz. U. Nr 128, poz. 861 z późn. zm.). W planie kont jednostek należy uwzględnić obowiązujące ogólne zasady rachunkowości wynikające z ustawy jednakże z uwzględnieniem szczególnych zasad. Zakładowy plan kont musi oprócz wykazu kont syntetycznych zawierać wykaz kont ksiąg pomocniczych, które mają być prowadzone do wskazanych kont syntetycznych. Konto 998 - Zaangażowanie wydatków budżetowych roku bieżącego służy do ewidencji prawnego zaangażowania wydatków budżetowych ujętych w planie finansowym jednostki budżetowej danego roku budżetowego oraz w planie finansowym niewygasających wydatków budżetowych ujętych do realizacji w danym roku budżetowym. Przy ustalaniu wielkości zaangażowania pomocne są dokumenty i sposoby określenia jego wysokości. Jest to konieczne dla rzetelnego określenia wielkości zaangażowania i przeprowadzenia ostatecznej analizy wydatków budżetowych poniesionych do końca roku obrotowego. Poprawność prowadzenia akt osobowych i wynagradzania pracowników. Temat zbadano w oparciu o ustawę z dnia 26 stycznia 1982 roku Karta Nauczyciela (Dz.U. z 2006 r. Nr 97, poz. 674), ustawę o systemie oświaty z dnia 07 września 1991 roku (Dz.U. z 2004 r. Nr 256, poz. 2572), Rozporządzenie Ministra Edukacji Narodowej i Sportu z dnia 31 stycznia 2005 roku w sprawie wysokości minimalnych stawek wynagrodzenia zasadniczego nauczycieli, ogólnych warunków przyznawania dodatków do wynagrodzenia zasadniczego oraz wynagradzania za prace w dniu wolnym od pracy (Dz.U. Nr 22, poz. 181), Rozporządzenie Ministra Edukacji Narodowej z dnia 03 lipca zmieniające rozporządzenie w sprawie wysokości minimalnych stawek wynagrodzenia zasadniczego nauczycieli, ogólnych warunków przyznawania dodatków do wynagrodzenia zasadniczego oraz wynagradzania za pracę w dniu wolnym od pracy (Dz.U. z 2012 r., poz. 790), Uchwałę Nr XXIX/325/09 Rady Miejskiej w Stargardzie Szczecińskim z dnia 31 marca 2009 roku w sprawie ustalenia w drodze regulaminu wysokości i zasad 24