SPIS TREŚCI OD WYDAWCY... 37 I. PODMIOT I PRZEDMIOT OPODATKOWANIA... 39 1. Pojęcie osoby fizycznej... 39 2. Podatnikami pdof nie są spółki osobowe... 39 3. Gospodarstwo rolne definicja... 39 4. Dział specjalny produkcji rolnej a własne potrzeby... 40 5. Szklarnia prowadzona w ramach działalności rolnej... 40 6. Przyjmowanie ścieków z oczyszczalni... 40 7. Sąsiedzkie usługi rolnicze... 41 8. Dochód z dzierŝawy nieruchomości rolnej... 42 9. Usługa polegająca na czyszczeniu buraków... 44 10. SprzedaŜ kamieni zbieranych przez rolników na ich polach... 45 11. SprzedaŜ złomu pochodzącego z własnego gospodarstwa... 46 12. Prowadzenie działalności rolniczej oraz działalności handlowej... 46 13. Opodatkowanie dywidendy wypłaconej przez spółkę z o.o. prowadzącą działalność rolniczą... 47 14. Przerób produktów zwierzęcych to nie działalność rolnicza... 48 15. SprzedaŜ zwierząt egzotycznych pochodzących z własnej hodowli... 48 16. SprzedaŜ roślin ozdobnych... 48 17. SprzedaŜ kwiatów pochodzących z upraw prowadzonych we własnym ogrodzie... 49 18. Produkcja darni... 50 19. Działy specjalne w szklarni... 50 20. Hodowla strusi afrykańskich... 51 21. Przychody ze sprzedaŝy suszonych warzyw pochodzących z własnej uprawy... 52 22. Usługi suszenia płodów rolnych... 52 23. Przechowywanie zbóŝ... 53 24. Produkcja słodu... 53 25. SprzedaŜ ryb wędzonych... 54 26. Hodowla ryb działalnością rolniczą... 54 27. Turystyczne łowienie ryb... 55 28. Odpłatne jazdy konne... 55 29. Odsetki bankowe otrzymywane przez rolnika... 55 30. Dopłaty bezpośrednie... 56 31. Renta strukturalna... 56 32. Dotacja ze środków Funduszu Ochrony Gruntów Rolnych... 58 33. Pomoc finansowa na dostosowanie gospodarstwa do standardów Unii... 58 34. Dopłata do mleka... 59 35. Gospodarka leśna definicja... 60 36. PoŜytek ze wspólnoty gruntowej... 61 37. Dochód ze sprzedaŝy drewna... 61 38. Ekwiwalent za zalesienie działki rolnej... 62 39. Wynajem pokoi gościnnych na terenach miejskich... 63 40. Czynność prawnie niewaŝna a zobowiązanie podatkowe... 63 41. Renta wypłacana nienaleŝnie podlega opodatkowaniu... 63 42. NiewaŜność umowy sprzedaŝy... 64 43. Nierząd nie podlega opodatkowaniu... 64 44. Prowadzenie działalności gospodarczej bez uzyskania wymaganej koncesji... 65 45. SprzedaŜ paliwa nielegalnego pochodzenia... 65 46. Wprowadzenie bez zezwolenia biŝuterii do obrotu podlega opodatkowaniu... 66 47. Zasądzona na rzecz podatnika kwota w związku ze stwierdzeniem niewaŝności decyzji... 67 48. Gry na automatach prowadzone bez zezwolenia... 67 49. Darowizna na leczenie... 68
6 50. Dochody z wykorzystywania projektu wynalazczego po śmierci wynalazcy... 69 51. Refundacja kosztów przejazdu za dowóz niepełnosprawnego ucznia... 70 52. Darowizna przedsiębiorstwa na rzecz córki... 71 53. Dochód uzyskany ze sprzedaŝy akcji nabytych w drodze darowizny nie podlega wyłączeniu... 73 54. Zadośćuczynienie otrzymane przez spadkobiercę... 74 55. Zwrot spadkobiercy wkładu mieszkaniowego... 74 56. Spłata za przysługującą część spadku... 75 57. Przejęcie i spłata długu nieopodatkowana podatkiem dochodowym... 76 58. Nabycie w drodze spadku środków zgromadzonych na OFE... 76 59. Podział majątku małŝonków... 77 60. Wyrównanie dorobku małŝonków... 77 61. Przychody na zaspokojenie potrzeb rodziny... 78 62. Przekształcenie spółdzielczego prawa lokatorskiego do lokalu mieszkalnego... 78 63. Przeniesienie udziałów w spółce pomiędzy małŝonkami... 80 64. Obowiązek corocznego składania oświadczenia o opodatkowaniu wspólnej nieruchomości... 80 65. Dochody małoletnich dzieci... 81 66. Dochody z odziedziczonych przez małoletnich przedmiotów... 81 67. Dochody z najmu lokalu, którego właścicielem jest małoletnie dziecko... 82 68. Rodzina zastępcza a dochody dziecka... 82 69. Dochody dziecka pełnoletniego sposób rozliczania podatku... 83 70. Sposób rozliczenia dochodów małoletnich dzieci przez opiekuna prawnego... 84 71. Świadczenia przysługujące nieletniej córce po zmarłej... 85 72. Dochody dziecka z udziałów w spółce jawnej... 86 73. Pełnoletność a wiek dziecka... 87 74. Dochody dziecka pełnoletniego otrzymującego rentę rodzinną... 87 75. Dochody małoletniego dziecka do czasu ustanowienia opiekuna prawnego... 88 II. WSPÓLNE ROZLICZENIE PODATKU... 90 A. Wspólne rozliczenie podatku przez małŝonków... 90 1. WyŜsze progi kwotowe przy wspólnym opodatkowaniu... 90 2. Dochody z działów specjalnych produkcji rolnej a wspólne rozliczenie... 90 3. Wspólne rozliczenie małŝonków a dochody z działalności pozarolniczej opodatkowanej stawką liniową... 91 4. Wspólne rozliczenie małŝonków od 1 stycznia 2007 r. konieczne istnienie wspólności przez cały rok podatkowy... 92 5. Zniesienie wspólności majątkowej po złoŝeniu zeznania podatkowego... 93 6. Zniesienie i przywrócenie wspólności majątkowej w tym samym roku... 93 7. Zawarcie związku małŝeńskiego 1 stycznia danego roku podatkowego... 94 8. Wspólne rozliczenie podatku ze zmarłym małŝonkiem... 95 9. MoŜliwość rozliczania się ze zmarłym małŝonkiem przez małŝonka nierezydenta... 96 10. MoŜliwość złoŝenia wniosku o łączne opodatkowanie małŝonków po 30 kwietnia... 97 11. Wspólne rozliczenie z ubezwłasnowolnionym małŝonkiem... 98 12. Separacja a wspólne rozliczenie się małŝonków... 98 13. Rozwód orzeczony nieprawomocnie w danym roku podatkowym... 99 14. RóŜne miejsca zamieszkania podatników a ich wspólne rozliczenie... 99 15. Ryczałtowe zawirowania a wspólne opodatkowanie... 100 16. Zawieszenie ryczałtu stan prawny do 19 września 2008 r.... 101 17. Zawieszenie ryczałtu stan prawny od 20 września 2008 r.... 102 18. Brak podpisu jednego z małŝonków... 103 19. Podpisanie wspólnego zeznania rocznego przez małŝonka jako pełnomocnika... 104 20. Ograniczony obowiązek podatkowy łączne opodatkowanie małŝonków... 104 21. MałŜonek-obcokrajowiec (z kraju trzeciego) posiadający kartę tymczasowego pobytu... 106 22. Wspólne opodatkowanie małŝonków (obcokrajowców z krajów trzecich) mieszkających w Polsce 107 23. Nowe zasady wspólnego rozliczania małŝonków (nierezydentów)... 108 24. Wybór opodatkowania stawką liniową przy braku przychodów a wspólne rozliczenie małŝonków 109 25. Utrata prawa do opodatkowania 19% podatkiem liniowym a wspólne opodatkowanie małŝonków 110 26. Brak moŝliwości pokrycia straty z działalności gospodarczej, dochodami z pracy małŝonka... 111
27. Wspólne opodatkowanie małŝonków a zawieszona działalność gospodarcza rozliczana kartą podatkową... 112 28. Najem nieruchomości na ryczałcie moŝliwość wspólnego opodatkowania... 113 29. Oświadczenie o opodatkowaniu dochodów z nieruchomości będącej współwłasnością... 114 30. Zaliczki a łączne opodatkowanie... 115 31. Wspólne opodatkowanie małŝonków a osiąganie przychodów z holenderskiej spółki osobowej 115 32. Decyzja musi wymieniać imiona obojga małŝonków... 117 33. Hipoteka na nieruchomości współmałŝonka... 117 34. Łączne opodatkowanie małŝonków prawa, ale i obowiązki... 118 35. Odroczenie terminu do złoŝenia zeznania... 118 36. Wniosek o wspólne opodatkowanie małŝonków jest niezbędny... 119 37. Wspólne rozliczenie w drodze korekty złoŝonego zeznania... 119 38. Brak moŝliwości wycofania wspólnej deklaracji podatkowej... 120 B. Wspólne rozliczenie osoby samotnie wychowującej dziecko z dzieckiem... 121 39. Zmiany wprowadzone od 1 stycznia 2009 r.... 121 40. Osoba samotnie wychowująca dzieci zmiana definicji... 122 41. Faktyczne miejsce zamieszkania dziecka jako podstawa do skorzystania z ulgi... 123 42. Opodatkowanie osoby samotnie wychowującej dziecko a wiek dziecka... 123 43. Osoby samotnie wychowujące dziecko a stypendium naukowe dziecka... 125 44. Dziecko pełnoletnie nie uczące się... 126 45. Dziecko studiujące za granicą... 126 46. Dziecko przebywające w ośrodku szkolno-wychowawczym... 127 47. Wspólne rozliczenie z dzieckiem a przychody z najmu opodatkowane ryczałtem... 127 48. Wspólne rozliczenie z dzieckiem a nieosiągnięcie przychodu z działalności gospodarczej opodatkowanej 19% podatkiem liniowym... 128 49. Przychody przewyŝszające kwotę wolną, które po odliczeniu składek są niŝsze... 128 50. Wysokość dochodu dziecka umoŝliwiająca preferencyjne opodatkowanie rodzica samotnie wychowującego dziecko... 129 51. Dochód dziecka ze sprzedaŝy akcji... 131 52. Osoba pozostająca w konkubinacie stanu wolnego, czy nie?... 131 53. Decyduje otrzymywanie zasiłku pielęgnacyjnego... 134 54. Gdy opiekun przestaje być opiekunem prawnym... 134 55. Śmierć Ŝony w trakcie roku podatkowego... 135 56. Uzyskanie rozwodu w trakcie trwania roku podatkowego... 136 57. Wiele dzieci kaŝdy z rodziców samotnie wychowujący... 136 58. Jedno dziecko kaŝdy z rodziców samotnie wychowujący... 137 59. Samo łoŝenie na utrzymanie dziecka nie jest wychowywaniem... 139 60. MałŜonek, który nie jest ojcem dziecka... 139 61. Status osoby samotnie wychowującej dziecko w sytuacji gdy aktualny małŝonek ma ograniczone prawa rodzicielskie... 140 62. Sprawa rozwodowa niezakończona prawomocnie a status osoby samotnej... 141 63. Separacja orzeczona nieprawomocnie w danym roku podatkowym... 142 64. Wygaśnięcie prawnej opieki nad dzieckiem w ramach rodziny zastępczej... 142 65. Odebranie praw rodzicielskich jednemu z rodziców... 143 66. Separacja a samotne wychowywanie dzieci... 143 67. Korekta zeznania... 144 68. Zastosowanie opodatkowania razem z dzieckiem w drodze korekty zeznania... 145 69. Ograniczenie zaliczek... 146 70. Renta wypłacana z zagranicy a wspólne opodatkowanie... 147 III. OPODATKOWANIE PRZYCHODÓW ZE STOSUNKU PRACY ORAZ STOSUNKÓW PODOBNYCH... 148 1. Zobowiązanie się do zwrotu wynagrodzenia w roku następnym... 148 2. Bonus wypłacony pracownikowi po ustaniu stosunku pracy... 148 3. Zwrot przez pracodawcę kwot opłaconych obowiązkowych składek na rzecz organizacji... 149 4. Zapłata obowiązkowych składek na ubezpieczenie zatrudnionych doradców podatkowych... 150 5. PodróŜe słuŝbowe a stałe miejsce pracy... 151 7
8 6. Odsetki od wkładu pienięŝnego otrzymane przez członka rolniczej spółdzielni produkcyjnej są przychodem... 151 7. Dochody z napiwków... 152 8. Regularnie otrzymywane bony przychodem z pracy... 152 9. Dofinansowanie imprez sportowo-rekreacyjnych... 153 10. Szczepienia pracowników związane z podróŝą słuŝbową... 153 11. Sfinansowanie przez pracodawcę nauki dzieci pracownika... 154 12. Szkolenia wewnętrzne organizowane przez pracodawcę... 154 13. Odejście ze słuŝby wojskowej, a środki otrzymane na szkolenie w czasie jej trwania... 156 14. Przychody z tytułu polis ubezpieczeniowych... 157 15. Ekwiwalent za niewykorzystany urlop wypoczynkowy... 159 16. Preferencyjna poŝyczka na zakup samochodu dla pracownika... 160 17. Koszty badań lekarskich egzaminatorów... 161 18. Składka OC członków zarządu... 161 19. Ekwiwalenty za deputaty węglowe wypłacane byłym pracownikom... 163 20. Środki ochrony indywidualnej stanowiące własność pracodawcy... 164 21. Ubiór uznany za słuŝbowy... 164 22. Zwrot kosztów podróŝy słuŝbowej przekraczający wysokość diety... 166 23. Dojazdy do pracy słuŝbowym samochodem... 168 24. Dowóz pracowników... 168 25. Korzystanie z samochodu słuŝbowego dla celów prywatnych... 169 26. Pomoc finansowa dla funkcjonariuszy na uzyskanie lokalu mieszkalnego... 170 27. Umorzenie niespłaconej poŝyczki nie jest przychodem spadkobierców... 171 28. Obcokrajowiec pracujący na roli w Polsce... 172 29. Wynagrodzenie ze stosunku pracy otrzymane tytułem egzekucji komorniczej... 172 30. Wynagrodzenie pracownika realizującego zadania pośrednio finansowane ze środków pomocowych... 172 IV. OPODATKOWANIE PRZYCHODÓW UZYSKIWANYCH PRZEZ EME- RYTÓW I RENCISTÓW... 174 1. Przychody uzyskiwane przez emerytów i rencistów... 174 2. Renta w rozumieniu art. 12 ustawy o podatku dochodowym... 174 3. Renta cywilnoprawna... 174 4. Renty otrzymywane z zagranicy... 175 5. Zagraniczne świadczenie wypłacane z systemu ubezpieczeń socjalnych jest emeryturą... 175 6. Abolicja podatkowa a zagraniczna emerytura... 176 7. Renta wypłacana z Niemiec... 177 8. Niemiecka renta wypadkowa... 178 9. Renta inwalidzka otrzymywana z Bułgarii... 180 10. Renta wypadkowa z zagranicy związana z pracą przymusową... 180 11. Konieczność ujęcia zaliczek z tytułu wypłaconej renty zagranicznej na deklaracji PIT-11... 181 12. Zaległa renta inwalidzka za lata poprzednie... 182 13. Odprawa emerytalna jako przychód ze stosunku pracy... 182 14. Przychody radcy prawnego po przejściu na emeryturę... 183 15. Dodatkowe świadczenia otrzymane przez emeryta... 184 16. Dofinansowania do wycieczki dziecka byłego pracownika... 185 17. Podatkowe skutki umorzenia poŝyczki renciście (emerytowi)... 185 18. Dofinansowanie składek z PFRON... 186 19. Składki ZUS od umów zleceń z rencistami... 187 V. OPODATKOWANIE PRZYCHODÓW Z DZIAŁALNOŚCI WYKONYWA- NEJ OSOBIŚCIE... 188 1. Nowa definicja działalności gospodarczej a przychody z działalności wykonywanej osobiście... 188 2. Działalność wykonywana osobiście a prowadzenie działalności gospodarczej... 188 3. Rodzaje przychodów zaliczane do przychodów z działalności wykonywanej osobiście... 190 4. WyróŜniki działalności wykonywanej osobiście... 191 5. Spółka jawna a przychody z działalności wykonywanej osobiście... 191
6. Wynagrodzenia artystów zagranicznych... 192 7. Przychody z działalności literackiej... 194 8. Zatrudnienie pracowników merytorycznych a wolny zawód... 196 9. Przychody adwokatów członków zespołów adwokackich... 196 10. Wolne zawody ryczałtowe formy opodatkowania... 196 11. Wynagrodzenie naleŝne ale nieotrzymane... 197 12. Odsetki od wypłacanego z opóźnieniem wynagrodzenia członka zarządu... 197 13. Udział w organach osób prawnych... 198 14. Przychody w postępowaniu sądowym... 199 15. Wynagrodzenia pozaetatowych członków kolegiów samorządowych... 199 16. Dochód z reklam zamieszczonych w serwisie internetowym regulacje umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania... 199 17. Ekwiwalenty wypłacane agentom i zleceniobiorcom... 200 18. Ekwiwalent dla zleceniobiorcy za wykorzystywanie własnych narzędzi... 202 19. Przychody ze zlecenia powierniczego... 202 20. Przychody członków Rady Nadzorczej nazwane dietą... 202 21. Opodatkowanie diety członka zarządu fundacji... 203 22. Rekompensaty dla ławników... 204 23. Zwrot kosztów podróŝy wykonawcy dzieła... 204 24. Członek zarządu w hotelu... 205 25. Świadczenia dla prezesa... 205 26. Przychody z kontraktów menedŝerskich... 206 27. Spółki menedŝerskie... 206 28. MenedŜer czyli pracownik... 207 29. Narzędzia pracy menedŝera... 207 30. Kontrakt menedŝerski a ryczałt... 207 31. Ubezpieczenie kosztów leczenia zleceniobiorców... 207 32. Opinie wydawane przez biegłych prowadzących działalność gospodarczą... 208 33. Przychody z uprawiania sportu... 209 34. Nieodpłatne świadczenie klubu na rzecz zawodnika... 210 35. Przychody uzyskiwane z tytułu wykonywania czynności komorniczych... 211 36. Skutki podatkowe otrzymania upominku świątecznego przez zleceniobiorcę... 211 37. PodróŜ słuŝbowa osoby uzyskującej przychody z działalności osobistej... 212 38. Dojazd na posiedzenie rady nadzorczej... 213 39. Koszty uzyskania przychodów z działalności wykonywanej osobiście... 214 40. Przejściowe przepisy dotyczące wysokości niektórych kosztów uzyskania przychodu z działalności wykonywanej osobiście za lata 2007-2008... 214 41. Koszty zamieszkania sportowca... 215 42. Koszty uzyskania przychodów w przypadku wynagrodzeń biegłych za opinie... 216 43. Nieuwzględnianie kosztów uzyskania przychodu... 217 44. Pracownik powołany na członka zarządu... 217 45. Wydatki przewyŝszające ustalone procentowo koszty... 217 VI. OPODATKOWANIE PRZYCHODÓW Z POZAROLNICZEJ DZIAŁAL- NOŚCI GOSPODARCZEJ... 219 A. Przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej... 219 1. Definicja działalności gospodarczej... 219 2. Kierownictwo pracodawcy zlecającego... 220 3. Osobiste wykonywanie pracy... 221 4. Pozorność zawartej umowy... 222 5. SprzedaŜ działek a działalność gospodarcza... 222 6. SprzedaŜ działek decyduje cel zakupu gruntu... 223 7. Działalność gospodarcza kierowcy... 224 8. Działalność lekarzy i pielęgniarek na rzecz szpitali stanowisko MF... 225 9. Zwrócone składki na ubezpieczenie społeczne, ubezpieczenie zdrowotne i fundusz pracy... 226 10. Samo wykonanie usługi nie powoduje powstania kwoty naleŝnej... 227 11. Nierozliczone zaliczki jako przychód... 227 9
10 12. Kaucja gwarancyjna... 228 13. Wypłacone zaległe przychody po formalnej likwidacji działalności gospodarczej... 229 14. Odszkodowanie wypłacone po zakończeniu działalności... 230 15. Przychody z tytułu róŝnorodnej działalności gospodarczej jako całość... 230 16. Wykonywanie przez spółkę osobową zarządu osobą prawną... 231 17. Przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej a przychody z najmu... 232 18. Przedmiot najmu w ramach działalności nie musi być wpisany do ewidencji... 232 19. Kryteria zaliczania przychodu do określonego źródła... 233 20. Prywatny handel samochodami... 234 21. Niezarejestrowana sprzedaŝ bezpośrednia działalnością gospodarczą... 234 22. Wypłata odszkodowania w zakresie utraconych korzyści... 235 23. Odszkodowania a przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej... 236 24. Wykorzystywany w działalności gospodarczej samochód zarejestrowany na małŝonka a odszkodowanie wypadkowe... 237 25. Zwrot kosztów sądowych nie jest przychodem z działalności... 237 26. Powierzenie towaru nie kreuje przychodu... 238 27. Dotacje i subwencje definicja... 239 28. Zwrócona nienaleŝna refundacja... 239 29. Odsetki z tytułu nieterminowej zapłaty odszkodowania przez ubezpieczyciela... 240 30. Odsetki od środków Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych... 241 31. Odsetki z rachunków bankowych związanych z działalnością gospodarczą... 241 32. Odsetki z lokaty w banku zagranicznym... 242 33. Przychód z umowy kolportaŝu... 242 34. Obowiązek udowodnienia stosowania upustów... 243 35. Zaprzestanie świadczenia usługi ciągłej a przychody naleŝne z góry... 243 36. Zbycie prawa do znaku towarowego nie odpowiada cechom wskazanym w definicji działalności gospodarczej... 244 37. Umorzone i przedawnione zobowiązania... 245 38. Organ podatkowy powinien wykazać, Ŝe doszło do przedawnienia zobowiązań... 246 39. Umorzone poŝyczki z PFRON przychodem... 246 40. Zwolnienie z długu obejmuje kwotę netto... 246 41. Darmowe programy... 247 42. Środek trwały otrzymany w formie darowizny... 247 43. Darowizna samochodu wykorzystywanego w działalności gospodarczej... 248 44. Promocyjny zakup... 248 45. Przychody ze zbycia nieruchomości związanych z działalnością gospodarczą... 249 46. Przychód ze sprzedaŝy samochodu niestanowiącego środka trwałego... 250 47. Zbycie samochodu nieujawnionego w ewidencji środków trwałych... 251 48. SprzedaŜ środków trwałych po likwidacji działalności... 252 49. SprzedaŜ zamortyzowanego środka trwałego wycofanego z działalności gospodarczej... 253 50. Zaliczka przychodem czy nie wątpliwości na tle obowiązku fakturowania zaliczek... 254 51. 100% zaliczka eksportowa... 255 52. UŜyczenie samochodu agentowi... 255 53. Bezprawne korzystanie z cudzej rzeczy nie jest nieodpłatnym świadczeniem... 256 54. Brak spłaty poŝyczki nie jest nieodpłatnym świadczeniem dłuŝnika... 257 55. Kary umowne przychodem z działalności gospodarczej... 257 56. Wysokość przychodu przy zamianie świadczeń... 258 57. Umorzone odsetki w wyniku zawartej ugody z bankiem... 259 58. Usługi nieodpłatne wliczone w cenę zakupu a przychody... 260 59. Zwrot zapłaconej ceny obniŝka kosztów a nie przychód... 260 60. Bon towarowy przychodem... 261 61. Wylosowana nagroda rzeczowa... 261 62. Przychód ze sprzedaŝy świadectw pochodzenia energii... 262 63. Przychody uzyskane od członków rodziny... 263 64. Opodatkowanie wynagrodzenia płatników... 264 65. Zwracany podatek VAT wcześniej zaliczony do kosztów... 264
66. Zwrot podatku VAT zapłaconego w krajach europejskich... 265 67. Oprocentowanie nadpłat oraz zwrotu nadwyŝki podatku VAT przychodem zwolnionym... 265 68. Kurs walutowy stosowany do przeliczania przychodów... 266 69. Wpływ róŝnic kursowych na przychody... 266 70. Wycena róŝnic kursowych zgodnie z przepisami ustawy o rachunkowości... 266 71. Dopłaty waloryzacyjne... 267 72. Obliczenie dochodu ze sprzedaŝy wierzytelności... 268 B. Moment powstania przychodu... 268 73. Data powstania przychodu z działalności gospodarczej... 268 74. Określenie momentu powstania przychodu z prowadzonej działalności gospodarczej... 270 75. Cecha naleŝności... 270 76. Pojęcie wydania rzeczy... 271 77. Przychód z tytułu częściowego wykonania usług... 271 78. Przychód przy usługach ciągłych... 271 79. SprzedaŜ na aukcjach internetowych moment powstania przychodu... 271 80. Moment powstania przychodu gdy wydanie towaru wraz z fakturą VAT następuje przed zapłatą... 272 81. Moment przychodu z tytułu refundacji za leki... 273 82. Usługi przechowywania dokumentów... 274 83. Świadczenie usług edukacyjnych... 274 84. Rabat udzielony na przełomie roku... 275 85. Moment powstania przychodu przy sprzedaŝy na raty... 275 86. Przychód ze sprzedaŝy mieszkań przez dewelopera... 276 87. Moment uzyskania przychodu przez komisanta... 276 88. Obrót wierzytelnościami przez firmy windykacyjne... 277 89. Rozliczenia z towarzystwami ubezpieczeniowymi... 277 90. Przychód z tytułu kary umownej... 278 91. Zasądzone odsetki od zaległych świadczeń moment uzyskania przychodu... 278 92. Odszkodowanie od ubezpieczyciela... 279 C. Przychody zwolnione od podatku... 280 93. Odszkodowania przyznawane na podstawie przepisów o zakazie konkurencji... 280 94. Zwrot części wynagrodzenia zatrudnionych w ramach prac interwencyjnych... 280 95. Jednorazowa pomoc z Powiatowego Urzędu Pracy... 281 96. Refundacja zakupu środków trwałych ze środków Funduszu Pracy... 281 97. Zwolnienie od podatku wydatków na prowadzenie szkoły niepublicznej... 282 98. Rozliczenie przychodów związanych z prowadzeniem niepublicznego przedszkola... 283 99. Umorzone odsetki za zwłokę od zaległości podatkowej... 283 100. Dochody z działalności prowadzonej w specjalnej strefie ekonomicznej... 284 101. Dotacje nadal zwolnione od podatku... 285 102. Dofinansowanie do szkoleń z Europejskiego Funduszu Społecznego... 285 103. Refinansowanie realizacji projektów współfinansowanych ze środków unijnych... 286 D. Opodatkowanie przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej stawką 19%... 288 104. Wybór opodatkowania według stawki 19%... 288 105. Stawka 19% a dochody osiągane za granicą... 289 106. Opodatkowanie stawką 19% a prawo do opodatkowania ryczałtem... 290 107. Podatek liniowy a najem opodatkowany ryczałtowo... 291 108. SprzedaŜ środka trwałego po likwidacji działalności a stawka 19%... 292 109. Świadczenie usług sportowych... 293 110. Podatek liniowy wyklucza moŝliwość łącznego opodatkowania małŝonków... 294 111. Brak przychodu a łączne opodatkowanie małŝonków... 294 112. Wybór stawki liniowej po utracie karty podatkowej... 295 113. Wyłączenia prawa do stawki 19%... 295 114. Wcześniejsze zlecenia a działalność gospodarcza na rzecz zleceniodawcy... 297 115. SprzedaŜ towarów na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy... 297 116. Działalność gospodarcza na rzecz podmiotu, w którym podatnik jest menedŝerem... 298 11
12 117. Usługi świadczone przez udziałowca na rzecz spółki... 299 118. Wspólnik, który wcześniej był pracownikiem... 300 119. Spółka jawna menedŝera poprzednio zatrudnionego... 301 120. Istotny jest fakt rzeczywistego wykonywania pracy na rzecz byłego pracodawcy... 302 121. Świadczenie od byłych wspólników opodatkowane liniowo... 302 122. Świadczenie usług na rzecz byłego pracodawcy za pomocą osób trzecich... 303 123. Informatyk róŝny zakres pracy... 304 124. Praca na rzecz przejmowanej spółki... 304 125. Były aplikant świadczący usługi na rzecz swojego patrona... 305 126. Skutki utraty prawa do opodatkowania według stawki 19%... 306 127. Dofinansowanie z PFRON... 306 128. Stawka 19%, a odliczenie od podatku wpłat na rzecz organizacji poŝytku publicznego... 307 129. Ulga odsetkowa a podatek liniowy... 307 130. Kredyt podatkowy jednocześnie z wyborem stawki 19%... 308 131. Brak zawiadomienia o rezygnacji z podatku liniowego... 309 E. Zakończenie działalności; remanent... 310 132. Nieściągalność wierzytelności udokumentowana po zakończeniu działalności gospodarczej... 310 133. Likwidacja punktu a remanent... 310 134. Ustąpienie małŝonka z działalności dotychczas prowadzonej na imię obojga małŝonków... 310 135. Likwidacja działalności w przypadku przekazania pozostałego towaru firmie małŝonka... 311 136. Majątek wspólników przy likwidacji spółki... 312 137. Darowizna przedsiębiorstwa... 312 138. Remanent likwidacyjny wskaźnik dochód/przychód... 313 139. SprzedaŜ wyposaŝenia po likwidacji działalności... 314 140. Brak konieczności dokonywania remanentu likwidacyjnego... 315 VII. OPODATKOWANIE PRZYCHODÓW Z DZIAŁÓW SPECJALNYCH PRODUKCJI ROLNEJ... 316 1. Działy specjalne produkcji rolnej jako źródło przychodów... 316 2. Działy specjalne produkcji rolnej pojęcie ogrzewanej szklarni (tunelu foliowego) oraz hodowli entomofagów... 316 3. SprzedaŜ tusz a działy specjalne... 317 4. Hodowla koni... 317 5. Działy specjalne produkcji rolnej wielkość stada... 318 6. Działy specjalne a własne przetwórstwo... 319 7. Stawka 19% od działów specjalnych produkcji rolnej... 319 8. Wybór sposobu opodatkowania przed rozpoczęciem działalności lub przed rozpoczęciem roku 320 9. Działy specjalne produkcji rolnej uchybienie terminowi zawiadomienia urzędu skarbowego o zaistnieniu zmian... 320 10. Normy szacunkowe zaliczki na podatek... 321 11. Zaliczki gdy podatnik złoŝy oświadczenie, iŝ przewiduje poniesienie straty w następnym roku podatkowym... 321 12. Księgi rachunkowe a moŝliwość stosowania norm szacunkowych aktualna linia orzecznictwa 322 13. Działy specjalne a podatek rolny... 323 VIII. OPODATKOWANIE PRZYCHODÓW Z NAJMU, DZIERśAWY, ETC... 324 1. Najem (dzierŝawa) jako źródło przychodów... 324 2. Najem a działalność gospodarcza przychód naleŝny... 324 3. Dochody z najmu przedmiotów objętych wspólnością małŝeńską zasady opodatkowania... 325 4. Wspólność majątkowa a rozliczenie dochodów z najmu... 326 5. Dochody z najmu lokalu naleŝącego do majątku odrębnego... 327 6. Opłaty za media przekazywane przez najemców... 328 7. Najem budynku przez jednego ze współwłaścicieli... 328 8. Wynajem darowanego mieszkania... 329 9. Przychody z najmu uzyskiwane przez spadkobierców przed orzeczeniem sądu o nabyciu spadku 330 10. Wynajem wielu nieruchomości róŝne źródła przychodów... 331
13 11. Najem w działalności gospodarczej ze stawką liniową a wynajem nieruchomości swojemu pracodawcy... 332 12. Uzyskanie przychodu z najmu przed terminem płatności... 333 13. Czynsz najmu składany jest przez najemcę do depozytu sądowego... 333 14. Brak odbioru zapłaty... 334 15. Wynajem strony internetowej w celach reklamowych... 334 16. Najem mieszkania wysokość przychodu... 335 17. Najem a podatek od nieruchomości... 336 18. Odszkodowanie za odstąpienie od umowy najmu... 336 19. Zmiana formy opodatkowania przychodów z najmu... 337 20. Nierezydent właścicielem wynajmowanego lokalu... 337 21. Podział kosztów na współwłaścicieli na podstawie faktury wystawionej na jednego z nich... 338 22. Rozszerzenie w umowie najmu obowiązków wynajmującego... 339 23. Moment potrącenia kosztów... 339 24. Remont mieszkania przeznaczonego pod wynajem... 339 25. Czynsz z tytułu najmu lokalu w okresie adaptacyjnym... 341 26. Brak faktury za remont a zaliczenie wydatków do kosztów uzyskania przychodu... 341 27. Wpłaty na fundusz remontowy... 342 28. Koszty darowizny budynku, który zaczął być wynajmowany... 343 29. Amortyzacja lokalu przeznaczonego na wynajem... 343 30. Amortyzacja lokali czasowo niewynajmowanych dopuszczalna... 344 31. Indywidualna stawka amortyzacyjna od nieruchomości zakupionych pod wynajem... 344 32. Uproszczona metoda ustalania wartości początkowej mieszkania... 345 33. Uproszczona metoda ustalenia wartości budynku mieszkalnego a jego wykończenie... 345 34. Nakłady poniesione przez wynajmującego... 346 35. Koszty poniesione na rzecz agencji nieruchomości... 347 36. Koszty utrzymania lokalu przy czasowym zaprzestaniu jego wynajmowania... 347 37. Dokumentowanie kosztów dotyczących wynajmowanego lokalu... 348 38. Kwota wypłacona na podstawie zawartej umowy o wcześniejszym rozwiązaniu umowy... 349 39. Opłaty związane z oddaniem gruntu w uŝytkowanie wieczyste jako koszt uzyskania przychodu z najmu... 350 40. Najem a amortyzacja samochodu... 351 41. Umowa najmu samochodu pracownika a koszty... 352 42. Wykończenie lokali nabytych w stanie surowym a przeznaczonych na wynajem... 352 43. Pielęgnacja otoczenia wokół wynajmowanego budynku... 353 44. Utwardzenie terenu przed wynajmowanym budynkiem... 353 45. Najem części nieruchomości proporcjonalne rozdzielenie kosztów... 354 46. Wydatek na meble kuchenne zakupione do wynajętego lokalu... 354 47. Odsetki od kredytu i składki na ubezpieczenie lokalu kosztem uzyskania przychodów z najmu... 355 IX. DOCHODY Z KAPITAŁÓW PIENIĘśNYCH... 357 A. Część ogólna... 357 1. Rodzaje przychodów z kapitałów pienięŝnych... 357 2. Definicje związane z przychodami z kapitałów pienięŝnych... 358 3. Przychody z kapitałów pienięŝnych opodatkowane ryczałtem (na zasadach określonych w art. 30a updof)... 358 4. Opodatkowanie dochodów kapitałowych z zagranicy... 359 5. Unikanie podwójnego opodatkowania w przypadku dochodów kapitałowych... 360 6. Ujawnienie w zeznaniu rocznym dochodów kapitałowych niepobranych przez płatnika... 361 7. Opodatkowanie dochodów z kapitałów pienięŝnych na zasadach określonych w art. 30b updof 361 8. Dywidenda otrzymana przez komandytariusza... 362 9. Przejęcie udziałów spółki z o.o. przez wspólników likwidowanej spółki jawnej... 363 B. Opodatkowanie dochodów z kapitałów pienięŝnych w postaci odsetek (dyskonta)... 365 10. Odsetki od poŝyczek udzielanych przez podmioty, których przedmiotem działalności nie jest udzielanie poŝyczek... 365 11. Opodatkowanie zysków ze spółki cichej... 365
14 12. Opodatkowanie oszczędności gromadzonych na indywidualnych kontach emerytalnych... 366 13. Odsetki i dyskonto od obligacji skarbowych... 367 14. Zysk z obligacji wypłacany na rzecz obcokrajowca... 367 15. Dyskonto przy obligacjach wykupywanych przez podmioty zagraniczne... 368 16. Zasada FIFO przy ustalaniu dyskonta papierów wartościowych... 368 17. Opodatkowanie odsetek zgromadzonych na rachunkach bankowych... 369 18. Opodatkowanie odsetek od sum depozytowych, złoŝonych w związku z toczącymi się postępowaniami sądowymi... 369 19. Odsetki od wkładów na ksiąŝeczkach mieszkaniowych wolne od podatku... 371 20. Rachunki bankowe odnawiane i przedłuŝane po 1 grudnia 2001 r. brak zwolnienia od podatku 371 21. Ograniczenie zwolnienia odsetek od rachunków bankowych... 372 22. Odsetki od rachunku prowadzonego w walutach obcych... 372 23. Opodatkowanie przychodów z odsetek zgromadzonych na rachunkach bankowych rolników indywidualnych... 373 24. Przychód w postaci wypłaconych odsetek z tytułu opóźnienia w wypłacie dywidendy... 373 25. Odsetki od bankowych lokat terminowych moment uzyskania przychodu... 374 26. Ulgi podatkowe a podatek od odsetek bankowych... 374 27. Agent emisji obligacji płatnikiem podatku od odsetek... 375 28. Odsetki z konta firmowego naliczone przed dniem rozpoczęcia działalności gospodarczej... 375 29. Opodatkowanie odsetek zasądzonych przez sąd... 376 C. Opodatkowanie dochodów z kapitałów pienięŝnych udział w zyskach osób prawnych... 377 30. Otwarty katalog dochodu z udziału w zyskach osób prawnych... 377 31. Zaliczkowa wypłata dywidendy... 378 32. Zwrot dopłat wniesionych uprzednio do spółki z o.o.... 378 33. Dochód z umorzenia akcji (udziałów)... 379 34. Opodatkowanie obniŝenia wartości nominalnej udziałów... 380 35. Przekształcenia spółek a niepodzielony zysk... 381 36. Przekształcenia spółek kapitałowych moment opodatkowania... 382 37. Koszty podwyŝszenia kapitału akcyjnego z kapitału zapasowego... 383 38. PodwyŜszenie kapitału z zysków pochodzących z działalności niepodlegającej podatkowi dochodowemu... 383 39. PodwyŜszenie kapitału zakładowego przy jednoczesnej konwersji wierzytelności... 384 40. KaŜde podwyŝszenie kapitału akcyjnego ze środków własnych spółki powoduje powstanie obowiązku podatkowego... 385 41. Wniesienie wkładu do spółki jawnej... 385 42. Spółka przejmująca (nowo zawiązana) płatnikiem podatku od dochodu powstającego w wyniku podziału spółki... 386 43. Likwidacja spółki... 386 44. Likwidacja spółki wypłacane wspólnikom naleŝności z tytułu likwidacji spółki równe wpłatom na kapitał zakładowy spółki. Stan prawny do 31 grudnia 2008 r.... 388 45. Likwidacja spółki wypłacane wspólnikom naleŝności. Stan prawny od 1 stycznia 2009 r.... 390 46. Opłacanie składek ubezpieczeniowych za wspólnika... 390 47. Niepobranie zryczałtowanego podatku przez płatnika... 390 D. Opodatkowanie dochodów z kapitałów pienięŝnych udział w funduszach kapitałowych 392 48. Fundusze kapitałowe... 392 49. Stosowanie zasady FIFO względem jednego rachunku inwestycyjnego... 392 50. Strata na udziale w funduszu kapitałowym... 392 51. Brak moŝliwości odliczenia straty z funduszy kapitałowych od dochodów ze sprzedaŝy akcji... 393 52. Zamiana akcji na certyfikaty inwestycyjne... 394 53. Wniesienie akcji do funduszu inwestycyjnego... 395 54. Koszty uzyskania przychodów w przypadku umorzenia jednostek uczestnictwa odziedziczonych przez małŝonka... 396 55. Jednostki wyceniane w walucie obcej ustalanie wysokości przychodu i kosztów... 397 E. Opodatkowanie dochodów z kapitałów pienięŝnych obrót papierami wartościowymi i udziałami... 399 56. Miejsce połoŝenia źródła przychodów z tytułu zbycia udziałów... 399
57. Ustalanie dochodu z odpłatnego zbycia papierów wartościowych i pochodnych instrumentów finansowych... 400 58. Wspólne opodatkowanie małŝonków a strata na giełdzie... 401 59. Przychodem ze sprzedaŝy akcji kwota naleŝna... 402 60. Darowizna akcji na rzecz osoby prawnej... 403 61. Koszty za zarządzanie indywidualnym portfelem instrumentów finansowych... 403 62. Wydatki na doradcę kosztem podatkowym... 404 63. Kwota dofinansowania na akcje a koszty... 405 64. Koszty uzyskania przychodu przy odpłatnym zbyciu udziałów (akcji) w spółce albo wkładów w spółdzielni objętych w zamian za wkład niepienięŝny... 405 65. Koszty uzyskania przychodu w przypadku zbycia akcji (udziałów) uzyskanych w wyniku podziału spółki... 406 66. Koszt zakupu akcji spółki, która następnie ogłosiła upadłość... 406 67. Zbycie akcji spółki z siedzibą za granicą... 407 68. Niewykorzystanie kredytu w całości a koszt zakupu akcji stan prawny do 31 grudnia 2008 r.... 408 69. Koszty kredytu na zakup akcji aktualnie... 408 70. Koszty zakupu akcji kupno gazety giełdowej oraz odsetki i prowizja od kredytu... 409 71. Zakup laptopa jako koszt... 410 72. Wydatki poniesione po zbyciu akcji jako koszt... 411 73. Zamiana papierów wartościowych... 411 74. Zamiana dywidendy na akcje... 412 75. Zadatek na poczet sprzedaŝy akcji... 413 76. Opodatkowanie papierów nabytych przed dniem 1 stycznia 2004 r.... 413 77. SprzedaŜ akcji otrzymanych w zamian za NFI... 414 78. Koszty przy objęciu udziałów (akcji) w zamian za aport... 415 79. Wartość nominalna a wartość rynkowa udziału... 418 80. Aport przedsiębiorstwa do spółki kapitałowej wolny od podatku... 419 81. PodwyŜszenie wartości nominalnej juŝ istniejących udziałów... 419 82. SprzedaŜ darowanych obligacji a koszty uzyskania przychodów... 421 83. Przekształcenie spółki akcyjnej w spółkę jawną a następnie zbycie składników majątku... 422 X. OPODATKOWANIE PRZYCHODÓW Z PRAW MAJĄTKOWYCH... 424 A. Przychody z praw majątkowych... 424 1. Katalog przychodów z praw majątkowych... 424 2. Prawa autorskie do utworu... 424 3. Przychody uzyskane ze sprzedaŝy domeny internetowej wraz ze stroną WWW... 425 4. Grunty warszawskie stanowisko NSA... 426 5. SprzedaŜ praw do odszkodowania... 427 6. Opodatkowanie przychodu uzyskanego z tytułu sprzedaŝy udziałów w spadku... 428 7. SprzedaŜ udziału kapitałowego w spółce jawnej... 429 8. Rozliczenie wspólnika występującego ze spółki cywilnej... 430 9. Skutki podatkowe jakie wywołuje dla wspólnika spółki komandytowej wystąpienie ze spółki lub rozwiązanie spółki... 433 10. Wynagrodzenie wypłacone spadkobiercom... 434 11. Wynagrodzenie wypłacone małŝonkowi zmarłego pracownika... 435 12. Udział zmarłego członka spółdzielni... 436 13. Odprawa rentowa naleŝna spadkobiercom... 437 14. Skutki podatkowe wypłacenia wkładów zgromadzonych w Pracowniczej Kasie Zapomogowo- PoŜyczkowej po śmierci pracownika... 438 15. SprzedaŜ rolniczego limitu produkcyjnego... 438 16. SprzedaŜ kwoty mlecznej... 439 17. Działalność gospodarcza w zakresie obrotu prawami autorskimi... 440 18. Zapłata zobowiązań nabywanymi wierzytelnościami... 441 19. Pozostawienie wierzytelności do dalszej windykacji w przyszłości... 442 20. Handel wierzytelnościami... 442 21. Skutki podatkowe nabycia i odzyskania wierzytelności... 443 22. Środki Fundacji Pamięć, Odpowiedzialność i Przyszłość wypłacone spadkobiercy... 444 15
16 23. Jednorazowe odszkodowanie wypłacane w związku ze zgonem pracownika... 444 24. SprzedaŜ prawa do miejsca postojowego... 445 25. Gratyfikacja za opuszczenie w określonym umową terminie wynajmowanego mieszkania... 446 26. Zasądzone wynagrodzenie twórcy... 446 27. Zbycie prawa do znaku towarowego... 447 28. SprzedaŜ prawa do zawarcia umowy przeniesienia własności mieszkania... 447 29. SprzedaŜ garaŝu postawionego na obcym gruncie... 448 30. Powstanie przychodu z tytułu udzielenia zabezpieczenia... 448 31. Przychody z renty nieodpłatnej od 1 stycznia 2007 r. nie podlegają podatkowi dochodowemu 449 B. Koszty uzyskania przychodów z praw majątkowych... 449 32. Zastosowanie 50% kosztów u pracownika... 449 33. Ustawa nie przewiduje moŝliwości szacunkowego ustalania ilości pracy twórczej w całej ilości pracy twórcy... 452 34. Brak ewidencji prac twórczych... 453 35. Prawa autorskie pracownika-twórcy... 453 36. Zasądzone wynagrodzenie a 50% koszty wg fiskusa... 453 37. Zasądzone wynagrodzenie a 50% koszty wg sądu... 455 38. Koszty przy odszkodowaniu za zaniŝone wynagrodzenie z tytułu przeniesienia praw autorskich 456 39. Wynagrodzenie wypłacane za czas urlopu... 456 40. Autorskie koszty uzyskania przychodu a działalność gospodarcza... 457 41. Honorarium z tytułu praw autorskich wypłacane spadkobiercom koszty... 457 42. Wydawca wydający własny utwór koszty uzyskania przychodu... 458 43. Projektowanie oprogramowania jako działalność gospodarcza... 458 44. Licencje... 459 45. Charakter prawny opinii Ministerstwa Kultury... 460 46. Projekty wynalazcze... 460 47. Wykłady za granicą... 461 48. Koszty z tytułu tłumaczenia aktów prawnych... 462 49. Koszty uzyskania przychodów tłumaczy... 462 50. Umowa zlecenia na nauczanie języków obcych... 463 51. SprzedaŜ licencji programu komputerowego... 464 52. Skomponowanie utworu muzycznego... 464 53. Analiza rynku pracy... 465 54. Wykonywanie artystycznych zdjęć ślubnych... 466 55. SprzedaŜ planu architektonicznego... 467 56. Działalność niezaleŝnych dziennikarzy... 467 57. Zakup komputera jako koszt autora... 468 58. Przeniesienie prawa do znaku towarowego... 468 XI. OPODATKOWANIE PRZYCHODÓW Z ODPŁATNEGO ZBYCIA NIE- RUCHOMOŚCI, NIEKTÓRYCH PRAW I RZECZY RUCHOMYCH... 470 A. Opodatkowanie przychodów z odpłatnego zbycia nieruchomości oraz niektórych praw 470 1. Przychody z odpłatnego zbycia nieruchomości jako źródło przychodów... 470 2. Przychody z odpłatnego zbycia nieruchomości mieszkalnych wykorzystywanych na potrzeby działalności gospodarczej stan prawny do 31 grudnia 2006 r... 470 3. Dochody ze zbycia nieruchomości mieszkalnych będących w posiadaniu przedsiębiorcy stan prawny od 1 stycznia 2007 r.... 471 4. Dochody ze zbycia nieruchomości mieszkalnych będących w posiadaniu przedsiębiorcy stan prawny od 1 stycznia 2009 r.... 471 5. Przychód ze sprzedaŝy nieruchomości a zapłata... 472 6. Przychód a zwolnienie z długu... 472 7. Przychód ze sprzedaŝy roszczenia do ustanowienia prawa uŝytkowania wieczystego gruntu... 473 8. SprzedaŜ działek budowlanych uzyskanych z przekształcenia gruntów rolnych... 473 9. SprzedaŜ nieruchomości właściwość miejscowa organów podatkowych dla ustalenia zryczałtowanego podatku... 474 10. Nabycie własności nieruchomości w drodze zamiany jako forma nabycia nieruchomości... 474 11. Zbycie prawa wieczystego uŝytkowania z później wybudowanym tam budynkiem... 475
17 12. Bieg terminu 5-letniego w przypadku oddania w uŝytkowanie wieczyste gruntu z wcześniej wybudowanym na nim budynkiem... 475 13. Przekształcenie prawa wieczystego uŝytkowania w prawo własności... 476 14. Uwłaszczenie mieszkania spółdzielczego... 476 15. Odwołanie darowizny nieruchomości... 477 16. Termin 5-letni liczy się od przekształcenia spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu na własnościowe... 477 17. Zwrot wywłaszczonej nieruchomości nie stanowi nabycia... 477 18. SprzedaŜ nieruchomości, która wróciła do podatnika po wcześniejszym uniewaŝnieniu sprzedaŝy... 478 19. Data nabycia nieruchomości a podział majątku dorobkowego małŝonków... 478 20. Nieruchomość włączona do majątku małŝonków... 479 21. Lokal mieszkalny wyodrębniony w drodze zniesienia współwłasności... 479 22. Nabycie udziału w nieruchomości a późniejsza sprzedaŝ całości nieruchomości... 479 23. Ustalenie wysokości przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości... 480 24. Wysokość przychodu w przypadku zamiany nieruchomości... 481 25. SprzedaŜ spółdzielczego własnościowego prawa do miejsca postojowego... 481 26. SprzedaŜ nakładów poniesionych na budowę... 481 B. Zwolnienia od podatku dotyczące przychodów z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw z nimi związanych... 482 B.I. Zwolnienia dla przychodów ze sprzedaŝy nieruchomości nabytych przed 1 stycznia 2007 r.... 482 27. Zachowanie dotychczasowych zwolnień... 482 28. Zwolnienia dotyczące odpłatnego zbycia nieruchomości oraz praw majątkowych związanych z nieruchomościami... 482 29. Gdy dopiero po upływie dwóch lat od daty sprzedaŝy zostanie zawarta definitywna umowa nabycia... 483 30. Zwolnienie a rozwód kaŝdy wydaje osobno... 484 31. Budowa na gruncie małŝonka... 485 32. Nabycie gruntu, który w chwili nabycia nie posiadał statusu gruntu pod budowę... 485 33. Opodatkowanie zbycia lokalu mieszkalnego nabytego od spółdzielni mieszkaniowej... 486 34. Remont budynku będącego współwłasnością... 486 35. Nabycie lokalu mieszkalnego przed dokonaniem sprzedaŝy nieruchomości... 487 36. Zapłata części ceny na podstawie umowy przedwstępnej gdy nie doszło do zawarcia umowy sprzedaŝy... 487 37. Nabycie gruntu budowlanego przeznaczonego do dalszej odsprzedaŝy... 487 38. Nabycie roszczeń... 488 39. Nabycie gruntu rolnego... 488 40. Zakup budynku mieszkalnego leŝącego na terenie gospodarstwa rolnego... 489 41. Gdy małŝonkowie nabywają lokal na rzecz własnej spółki osobowej brak zwolnienia... 489 42. Budynek z pokojami na wynajem a prawo do zwolnienia... 489 43. SprzedaŜ lokalu z majątku odrębnego... 490 44. Zwolnienie przychodu ze sprzedaŝy nieruchomości w związku z nabyciem nieruchomości tylko w Polsce narusza traktatowe swobody... 491 45. Zaliczka jako wydatkowanie przychodu na cele mieszkaniowe... 492 46. Spłata prywatnej poŝyczki... 492 47. Dla uzyskania zwolnienia od podatku nie jest konieczne objęcie we władanie nabytego lokalu... 492 48. Kwota, którą sprzedawca otrzymał przed zawarciem umowy i wydatkował na nabycie innego lokalu... 493 49. Przeznaczenie przychodu ze sprzedaŝy na remont wynajmowanego mieszkania... 493 50. Wydatki na infrastrukturę ogólnoosiedlową a zwolnienie... 493 51. Dokumentowanie wydatków... 494 52. Wniosek o odroczenie terminu na zapłatę podatku... 494 53. Zmiana przeznaczenia przychodu względem oświadczenia... 494 54. Termin naliczania odsetek w przypadku nieprzeznaczenia przychodów na cele mieszkaniowe... 495 55. SprzedaŜ nieruchomości nabytej w drodze spadku lub darowizny... 495
18 56. Dział spadku a zwolnienie od podatku... 496 57. Spłata kredytu na cele mieszkaniowe zaciągniętego przed uzyskaniem przychodów ze sprzedaŝy nieruchomości... 496 58. Spłata kredytu dotyczącego nieruchomości zbytej... 497 59. Zwolnienia przychodów uzyskanych z zamiany nieruchomości oraz praw majątkowych do lokali mieszkaniowych... 497 B.II. Zwolnienia dla przychodów (dochodów) ze sprzedaŝy nieruchomości i praw związanych z nieruchomościami nabytych między 1 stycznia 2007 r. a 31 grudnia 2008 r.... 498 60. Uchylenie wcześniejszych zwolnień związanych ze sprzedaŝą i zamianą nieruchomości... 498 61. Ulga meldunkowa... 499 62. Uchylenie ulgi meldunkowej... 500 63. Zachowanie praw do ulgi meldunkowej... 501 64. Okres zameldowania w lokalu istotny takŝe okres przed 1 stycznia oraz przed nabyciem prawa do lokalu... 501 65. System opodatkowania dochodów ze zbycia nieruchomości... 502 66. Koszty uzyskania przychodu ze sprzedaŝy nieruchomości... 502 B.III. Zwolnienia dla przychodów (dochodów) ze sprzedaŝy nieruchomości i praw związanych z nieruchomościami nabytymi po 31 grudnia 2008 r... 503 67. Nowe zwolnienie z opodatkowania dochodów uzyskanych z odpłatnego zbycia nieruchomości... 503 68. Wyliczenie dochodu objętego zwolnieniem... 507 69. Cele uzasadniające zwolnienie analogiczne, jak przed 1 stycznia 2007 r... 507 C. Opodatkowanie przychodów z odpłatnego zbycia rzeczy ruchomych... 507 70. Odpłatne zbycie rzeczy ruchomych jako źródło przychodów... 507 71. Zbycie przed upływem pół roku samochodu wygranego w konkursie... 508 72. Odpłatne zbycie rzeczy na podstawie umowy przewłaszczenia... 509 73. SprzedaŜ składnika majątku, który został wykreślony z ewidencji środków trwałych i przekazany na cele osobiste podatnika... 509 74. Odwołanie darowizny ponownym nabyciem własności... 510 75. Przychód z odpłatnego zbycia rzeczy ruchomych... 511 76. Wysokość przychodu w przypadku zamiany rzeczy ruchomych... 511 77. Cena sprzedaŝy wyraŝona w umowie a wartość rynkowa rzeczy... 512 D. Szacowanie wartości rynkowej... 512 78. Podstawa prawna szacowania wartości rynkowej... 512 79. Zaniechanie wezwania strony do podania przyczyn, które uzasadniały podanie w umowie ceny znacznie odbiegającej od wartości rynkowej... 513 80. Racjonalne przyczyny zaniŝonej ceny sprzedaŝy nie dają podstawy do oszacowania ceny... 513 81. Cena znacznie odbiegająca od wartości rynkowej w orzecznictwie NSA... 513 82. SprzedaŜ rzeczy kwota przychodu a wartość rynkowa... 514 83. Odsetki od ceny sprzedaŝy określonej przez organ podatkowy... 514 XII. OPODATKOWANIE PRZYCHODÓW Z INNYCH ŹRÓDEŁ... 516 A. Część ogólna... 516 1. Przychody z innych źródeł... 516 2. Udostępnienie powierzchni internetowej w celach reklamowych... 516 3. Korzystanie z pomieszczeń w zakładzie na rzecz którego wykonywane są usługi zarządzania... 518 4. Kwoty od samoistnego posiadacza za bezumowne korzystanie z nieruchomości... 518 5. Przed fiskusem nie uciekniesz nawet w więzieniu... 519 6. Napiwki... 520 7. Kwoty wypłacane przez fundusz emerytalny w związku ze śmiercią członka... 520 8. Świadczenia zakładu pracy na rzecz rodziny zmarłego pracownika... 521 9. Odprawa pośmiertna... 521 10. Umorzona poŝyczka mieszkaniowa w związku ze śmiercią pracownika... 522 11. Umorzone przez bank odsetki... 523 12. Umorzenie odsetek od kredytu osobie nieprowadzącej działalności gospodarczej... 524 13. Dodatek z tytułu urodzenia dziecka... 525 14. Zasiłek macierzyński i chorobowy... 525
15. Świadczenia z pomocy społecznej... 525 16. Zapomogi zwolnione od podatku... 526 17. Leki za 1 grosz... 526 18. Nowe zasady opodatkowania alimentów... 527 19. Alimenty jako darowizna czy jest moŝliwe obejście prawa?... 528 20. Pomoc pienięŝna dla rodzin zastępczych... 528 21. Stypendia i pomoc materialna dla uczniów... 529 22. Stypendia zagraniczne... 530 23. Stypendia od zagranicznej fundacji... 530 24. Opodatkowanie wygranych i nagród... 531 25. Nagroda otrzymana przez podatnika za granicą... 533 26. Zwolnienie od podatku określonych nagród przekazanych na cele charytatywne... 534 27. Drobne upominki i gadŝety reklamowe... 535 28. Nagrody motywacyjne dla pracowników kontrahenta... 535 29. Remont a zwolnienie z czynszu... 536 30. Wynagrodzenie za zrzeczenie się słuŝebności osobistej... 536 31. Zwolnienia od podatku dotyczące odszkodowań... 537 32. Wyraźne zwolnienie zadośćuczynień od podatku... 538 33. Odsetki od alimentów... 539 34. Odsetki od dłuŝnika... 539 35. Odszkodowanie z tytułu wypadku przy pracy... 540 36. Świadczenie z tytułu wypadku przy pracy, przyznane przez organ ubezpieczeń w Niemczech... 541 37. Pomoc dla kombatantów... 542 38. Odszkodowania i renty jako rekompensata szkody spowodowanej czynem niedozwolonym... 543 39. Odszkodowanie za opuszczenie lokalu... 543 40. Opodatkowanie wynagrodzenia za bezumowne korzystanie z nieruchomości... 543 41. Kara umowna wypłacona osobie fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej a PIT-8C... 544 42. Odszkodowanie z tytułu odstąpienia od umowy o wybudowanie lokalu mieszkalnego... 545 43. Odsetki otrzymane od dewelopera z tytułu niedotrzymania warunków umowy... 545 44. Zwrot przez spółdzielnię wydatków na wymianę okien... 546 45. Rekompensata za uciąŝliwości przy realizacji inwestycji a zwolnienie podatkowe... 547 46. Dofinansowanie przez gminę wymiany urządzeń grzewczych... 547 47. Odszkodowanie otrzymane od zakładu gazowniczego za szkody w uprawach rolnych... 548 48. Odszkodowanie z firmy telekomunikacyjnej... 548 49. Opodatkowanie zadatku... 549 50. Odsetki od trzynastki... 550 51. Umorzone zaległości czynszowe... 551 52. Umorzona kara za wycięcie drzew bez zezwolenia... 552 53. Zwrot środków gromadzonych w pracowniczych programach emerytalnych... 553 54. Opodatkowanie środków pienięŝnych przyznanych przez stowarzyszenie w ramach pomocy finansowej... 554 55. Refundacja kosztów szkolenia dla byłego pracownika... 555 B. Przychody z nieujawnionych źródeł... 555 56. Moment powstania zobowiązania podatkowego z tytułu opodatkowania dochodu przychodów z nieujawnionych źródeł... 555 57. Nieujawnione dochody obowiązki dowodowe organu podatkowego... 556 58. Wątpliwości nie moŝna tłumaczyć na niekorzyść podatnika... 557 59. Podstawa obliczania wysokości nieujawnionych przychodów... 557 60. Brak stawiennictwa świadków... 557 61. Przychody z nieujawnionych źródeł a wspólne opodatkowanie małŝonków... 558 62. Dane statystyczne o średnich wydatkach przesłanką ustalenia wydatków podatnika... 559 63. Zagraniczne wydatki sposób przeliczania... 560 64. Nieujawnione dochody obowiązki podatnika... 560 65. Podatnicy powinni być aktywni w postępowaniu... 560 66. Wyjaśnienia podatnika powinny być racjonalne... 561 19