K A R T A I N F O R M A C Y J N A. Określenie zryczałtowanego podatku dochodowego od przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych

Transkrypt

1 URZĄD SKARBOWY W DZIERŻONIOWIE Określenie zryczałtowanego podatku dochodowego od przychodu z odpłatnego K-023/1 Obowiązuje od r. I. Kogo dotyczy 1. Osób fizycznych, które dokonały odpłatnego nabytych lub wybudowanych do dnia r. 2. Osób fizycznych, które dokonały odpłatnego nabytych lub wybudowanych od dnia r. do dnia r. 3. Osób fizycznych, które dokonały odpłatnego nabytych lub wybudowanych od dnia r. UWAGA! Obowiązek zapłaty podatku PIT powstaje tylko wtedy, gdy odpłatne zbycie nastąpiło w okresie 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie. UWAGA! Obowiązek zapłaty podatku dotyczy również osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą oraz działy specjalne produkcji rolnej, o ile przychody z odpłatnego nie stanowią przychodów z tej działalności. II. Jakie dokumenty należy złożyć lub wybudowanych do dnia r. 1. Deklarację PIT-23 o osiągniętych przychodach z odpłatnego zbycia nieruchomości lub praw, objętych 10% zryczałtowanym podatkiem dochodowym. Podatek płatny jest w terminie 14 dni od dnia odpłatnego zbycia z wyjątkiem przypadku złożenia przez podatnika oświadczenia, o którym mowa w pkt 2. UWAGA! Deklarację PIT-23 składają osoby fizyczne nieprowadzące działalności gospodarczej. Deklaracja PIT-23 składana jest również jeżeli przedmiotem zbycia są wykorzystywane na potrzeby związane od dnia r. do dnia Zeznanie podatkowe PIT-36, PIT-36L, lub PIT-38, w którym należy określić należny podatek z tytułu zbycia nieruchomości. Podatek wynosi 19% podstawy opodatkowania (tj. przychód z odpłatnego zbycia pomniejszony o koszty nabycia lub wytworzenia). Podatek płatny jest w terminie określonym dla złożenia zeznania za rok, w którym nastąpiło odpłatne zbycie, z wyjątkiem złożenia przez podatnika oświadczenia, o którym mowa w pkt 2. od dnia r. 1. Zeznanie podatkowe (PIT- 39) o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) z odpłatnego zbycia. Podatek wynosi 19% podstawy opodatkowania. Podatek płatny jest w terminie właściwym dla złożenia zeznania rocznego za rok podatkowy, w którym nastąpiło odpłatne zbycie. Podatek wynosi 19 % podstawy opodatkowania, Strona 1 z 6

2 z działalnością gospodarczą oraz przy prowadzeniu działów specjalnych produkcji rolnej: budynek mieszkalny, jego części lub udział w takim budynku, lokal mieszkalny stanowiący odrębną nieruchomość lub udział w takim lokalu, grunt lub udział w gruncie albo prawo użytkowania wieczystego gruntu lub udział w takim prawie, związany z tym budynkiem lub lokalem, spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego lub udział w takim prawie oraz prawo do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub udział w takim prawie. 2. Oświadczenie sprzedającego informujące o zamiarze wydatkowania w ciągu dwóch lat od odpłatnego zbycia części lub całości przychodu uzyskanego z odpłatnego zbycia na własne cele mieszkaniowe. lub 2. Oświadczenie sprzedającego o spełnieniu warunków do zwolnienia, tj. że był on zameldowany na pobyt stały, przez okres nie krótszy niż 12 miesięcy przed datą zbycia. z wyjątkiem złożenia w w/w zeznaniu oświadczenia o zamiarze wydatkowania w ciągu dwóch lat od odpłatnego zbycia części lub całości przychodu uzyskanego z odpłatnego zbycia na własne cele mieszkaniowe. III. Gdzie pobrać druki 1. W siedzibie urzędu skarbowego - na sali obsługi klienta znajdującej się na parterze pok. nr Ze strony internetowej Ministerstwa Finansów (zakładka Podatki/ Formularze podatkowe). lub wybudowanych do dnia r. Deklarację PIT-23 oraz oświadczenie o przeznaczeniu uzyskanego przychodu na cele mieszkaniowe należy złożyć w terminie 14 dni od dnia odpłatnego zbycia nieruchomości i praw IV. Termin złożenia dokumentów lub wybudowanych od dnia r. do dnia Zeznanie podatkowe PIT-36, PIT- 36L, lub PIT-38 lub oświadczenie o spełnieniu warunków do zwolnienia należy złożyć w terminie złożenia zeznania za rok podatkowy, w którym nastąpiło zbycie, a więc do dnia 30 kwietnia roku następującego po roku, w którym nastąpiło odpłatne zbycie. lub wybudowanych od dnia r. Zeznanie podatkowe (PIT-39) należy złożyć w terminie złożenia zeznania za rok podatkowy, w którym nastąpiło zbycie, a więc do dnia 30 kwietnia roku następującego po roku, w którym nastąpiło odpłatne zbycie. V. Tryb składania dokumentów Deklaracje PIT-23, PIT- 36 PIT-36L, PIT -38 oraz PIT -39: - w formie papierowej - należy złożyć w siedzibie właściwego ze względu na miejsce zamieszkania podatnika urzędu skarbowego (sala obsługi klienta pok. nr 100) lub przesłać za pośrednictwem poczty, Strona 2 z 6

3 - w formie elektronicznej - należy przesłać za pomocą interaktywnego formularza opatrzonego kwalifikowanym podpisem elektronicznym do systemu e-deklaracje. Zeznania o wysokości dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym 2009: PIT-36, PIT-36L, PIT-38, PIT-39, można przesłać bez konieczności stosowania bezpiecznego podpisu elektronicznego weryfikowanego za pomocą ważnego kwalifikowanego certyfikatu. Formularz interaktywny oraz instrukcja obsługi i składania deklaracji dostępne są na stronie Uwaga! Termin złożenia deklaracji uważa się za zachowany, w szczególności jeżeli przed jego upływem deklaracja została: wysłana w formie dokumentu elektronicznego do organu administracji publicznej, a nadawca otrzymał urzędowe poświadczenie odbioru, nadana w polskiej placówce pocztowej operatora publicznego albo złożona w polskim urzędzie konsularnym. Brak opłat. VI. Wymagane opłaty VII. Termin załatwienia sprawy Naczelnik urzędu skarbowego wszczyna i prowadzi postępowanie podatkowe. Decyzję w sprawie wydaje bez zbędnej zwłoki, nie później niż w ciągu miesiąca. Sprawę szczególnie skomplikowaną załatwia się w ciągu 2 miesięcy. Terminy liczone są od dnia wszczęcia postępowania podatkowego. VIII. Sposób załatwienia sprawy 1. Podatnik składa zeznanie podatkowe/deklarację podatkową, w których obliczony jest należny podatek z odpłatnego i wpłaca podatek w terminie określonym w przepisach prawa podatkowego. 2. W przypadku złożenia oświadczenia o zamiarze wydatkowania uzyskanej kwoty przychodu, podatnik, jeżeli nie wydatkował całości lub części przychodu jest obowiązany złożyć stosowną deklarację lub korektę deklaracji/zeznania i wpłacić należny podatek wraz z odsetkami. 3. Urząd skarbowy w ramach czynności sprawdzających weryfikuje, czy podatnik dotrzymał warunków zwolnienia. Na wezwanie urzędu należy przedłożyć dowody potwierdzające prawo do skorzystania ze zwolnienia (np. dowody wydatkowania przychodu na określony cel, dowód potwierdzający zameldowanie na stosowny okres itp.). 4. W przypadku nie zachowania warunków zwolnienia, lub nie wykazania przychodu/ dochodu do opodatkowania, mimo takiego obowiązku, organ podatkowy wszczyna z urzędu postępowanie podatkowe, w celu określenia zobowiązania podatkowego w prawidłowej wysokości. Strona 3 z 6

4 IX. Forma załatwienia sprawy lub wybudowanych do dnia r. 1. Złożenie w terminie płatności podatku deklaracji PIT-23, w której należy wykazać kwotę osiągniętego przychodu i obliczoną kwotę podatku oraz zapłata podatku. 2. Złożenie w terminie 14 dniu od dnia sprzedaży oświadczenia, że przychód uzyskany ze sprzedaży nieruchomości lub praw wydatkuje w całości lub w części na własne cele mieszkaniowe. Wraz z oświadczeniem należy złożyć deklarację PIT-23, wypełnioną stosownie do kwoty zwolnienia. 3. Złożenie korekty deklaracji PIT 23, jeżeli w okresie dwóch lat od dnia sprzedaży podatnik nie wydatkuje w całości lub w części kwoty uzyskanej ze sprzedaży na cele mieszkaniowe, zgodnie z oświadczeniem oraz zapłata najpóźniej następnego dnia po upływie 2- letniego okresu podatku wraz z odsetkami. 4. Decyzja organu podatkowego określająca zobowiązanie podatkowe w prawidłowej wysokości, w przypadku nie złożenia korekty deklaracji mimo nie zachowania warunków zwolnienia, zaniżenia wartości podatku z odpłatnego zbycia lub nie wykazania przychodu/ dochodu do opodatkowania, mimo takiego obowiązku. od dnia r. do dnia Złożenie w terminie płatności podatku zeznania PIT 36, PIT- 36L lub PIT - 38, w którym należy wykazać obliczoną kwotę podatku oraz zapłata podatku. 2. Złożenie w terminie płatności podatku sprzedaży oświadczenia, że podatnik był zameldowany w tym budynku lub lokalu na pobyt stały przez okres nie krótszy niż 12 miesięcy przed datą zbycia. 3. Decyzja organu podatkowego określająca zobowiązanie podatkowe w prawidłowej wysokości, w przypadku nie złożenia korekty deklaracji mimo nie zachowania warunków zwolnienia, zaniżenia wartości podatku z odpłatnego zbycia lub nie wykazania przychodu/ dochodu do opodatkowania, mimo takiego obowiązku. od dnia r. 1. Złożenie w terminie płatności podatku zeznania PIT 39, w którym należy wykazać dochody opodatkowane wraz z należnym podatkiem oraz dochody zwolnione i zapłata podatku. 2. Złożenie korekty zeznania PIT 39, jeżeli w okresie dwóch lat od dnia sprzedaży podatnik nie wydatkuje w całości lub w części kwoty uzyskanej ze sprzedaży na cele mieszkaniowe, zgodnie z oświadczeniem oraz zapłata najpóźniej następnego dnia po upływie 2-letniego okresu podatku wraz z odsetkami. 3. Decyzja organu podatkowego określająca zobowiązanie podatkowe w prawidłowej wysokości, w przypadku nie złożenia korekty deklaracji mimo nie zachowania warunków zwolnienia, zaniżenia wartości podatku z odpłatnego zbycia lub nie wykazania przychodu/ dochodu do opodatkowania, mimo takiego obowiązku. X. Środki odwoławcze Podatnikowi przysługuje prawo wniesienia odwołania, w terminie 14 dni od daty doręczenia decyzji naczelnika urzędu skarbowego, do Dyrektora Izby Skarbowej we Wrocławiu za pośrednictwem naczelnika urzędu skarbowego. XI. Podstawa prawna 1. Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (tekst jedn. Dz. U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.) oraz Strona 4 z 6

5 do dnia r. 2. Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176, z późn. zm.), a w szczególności: art. 10 ust. 1 pkt 8, art. 19, art. 21 ust. 1 pkt 28, pkt 32, pkt 32 a, ust. 2a i ust. 16 oraz art. 28, od dnia r. do dnia Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176, z późn. zm.), a w szczególności: art. 10 ust. 1 pkt 8, art. 19, art. 21 ust. 1 pkt 126, art. 22 ust. 6 c - 6f, art. 30 e oraz art. 45 ust. 3 b, od dnia r. 4. Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176, z późn. zm.), 5. Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity Dz. U. z 2010 r. Nr 51, poz. 307, z późn. zm.), a w szczególności: art. 10 ust. 1 pkt 8, art. 19, art. 21 ust. 1 pkt 131, ust , art. 22 ust. 6 c - 6f, art. 30 e oraz art. 45 ust. 1a pkt 3. XII. Dodatkowe informacje do dnia r. Podstawa opodatkowania Przychód uzyskany z odpłatnego zbycia. Przysługujące ulgi Tzw. ulga mieszkaniowa. Wolny od podatku jest przychód uzyskany ze sprzedaży w części wydatkowanej na własne cele mieszkaniowe, m.in. na nabycie w kraju budynku mieszkalnego, spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego, gruntu pod budowę budynku mieszkalnego, na budowę rozbudowę albo remont lub modernizację własnego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego, na spłatę kredytu lub pożyczki mieszkaniowej. Aby skorzystać z ulgi mieszkaniowej należy wydatki na własne cele mieszkaniowe ponieść nie później niż w lub wybudowanych od dnia r. do dnia Podstawa opodatkowania Dochód (przychód minus koszty) uzyskany z odpłatnego zbycia Przysługujące ulgi Tzw. ulga meldunkowa. Wolny od podatku dochodowego jest przychód uzyskany z odpłatnego zbycia budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego, jeżeli podatnik był zameldowany w tym budynku lub lokalu na pobyt stały przez okres nie krótszy niż 12 miesięcy przed datą zbycia. Aby skorzystać z ulgi meldunkowej trzeba być zameldowanym w lokalu mieszkalnym lub budynku mieszkalnym przez okres 12 miesięcy i we właściwym urzędzie skarbowym złożyć oświadczenie o spełnieniu warunków zwolnienia w terminie złożenia zeznania za rok podatkowy, w którym nastąpiło zbycie. UWAGA! W składanej deklaracji nie lub wybudowanych od dnia r. Podstawa opodatkowania Dochód (przychód minus koszty) uzyskany z odpłatnego zbycia Przysługujące ulgi Tzw. nowa ulga mieszkaniowa Wolne od opodatkowania są dochody uzyskane z odpłatnego zbycia, w wysokości, która odpowiada iloczynowi tego dochodu i udziału wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe w przychodzie z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw, jeżeli od dnia odpłatnego zbycia, nie później niż w okresie dwóch lat licząc od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie przychód z odpłatnego zbycia został wydatkowany na własne cele mieszkaniowe. Udokumentowane wydatki poniesione na te cele uwzględnia się do wysokości przychodu z odpłatnego zbycia. Dochód zwolniony z opodatkowania Strona 5 z 6

6 okresie dwóch lat od dnia sprzedaży. UWAGA! Wolny od podatku jest przychód ze sprzedaży nieruchomości nabytej w drodze spadku lub darowizny. wykazujemy przychodu, kosztów uzyskania przychodu, ani dochodu z odpłatnego zbycia. W deklaracji tej wpisujemy jedynie wyliczony podatek do zapłaty. obliczamy następująco : Dochód (przychód-koszty) x wydatki na cele mieszkaniowe Przychód z odpłatnego zbycia = dochód zwolniony Wyjaśnienia podstawowych pojęć. Nabycie - termin ten należy rozumieć szeroko; mieści się w nim nie tylko nabycie w drodze kupna, ale również nabycie w drodze zamiany, spadku, darowizny, zniesienia współwłasności majątku lub inny nieodpłatny sposób. Odpłatne zbycie - to przede wszystkim sprzedaż i zamiana. Kiedy powstaje przychód? Przychód powstaje w dacie zawarcia umowy. Dla celów podatkowych nie ma znaczenia okoliczność, czy cena została zapłacona, czy też zapłata została rozłożona w czasie. Opodatkowaniu podlega zatem przychód należny z tytułu odpłatnego zbycia. Co to jest przychód? Przychodem z odpłatnego jest ich wartość wyrażona w cenie określonej w umowie, pomniejszona o koszty odpłatnego zbycia, np. opłaty notarialne, koszty pośrednictwa, podatek od czynności cywilnoprawnych. Jeżeli jednak cena, bez uzasadnionej przyczyny odbiega od wartości rynkowej zbytych rzeczy lub praw, przychód ten określa organ podatkowy w wysokości wartości rynkowej. UWAGA! Przychodów z odpłatnego nie łączy się z dochodami (przychodami) z innych źródeł przychodów, np. ze stosunku pracy. Dodatkowych informacji w zakresie objętym niniejszą kartą informacyjną udzielają pracownicy urzędu skarbowego w siedzibie urzędu sala obsługi klienta, a także pod numerem telefonu Niniejsza karta ma charakter ogólnoinformacyjny Strona 6 z 6