VIII. Część szczegółowa sprawozdania stwierdzone nieprawidłowości w zakończonych kontrolach

VIII. Część szczegółowa sprawozdania stwierdzone nieprawidłowości w zakończonych kontrolach Spis treści: Zespół ds. jednostek i zakładów budŝetowych oraz wojewódzkich osób prawnych (DK.I) I. Jednostki podległe Departamentowi Edukacji i Sportu 1. Szkoła Policealna Pracowników SłuŜb Medycznych i Społecznych w Bochni 2. Szkoła Policealna Integracyjna MasaŜu Leczniczego nr 2 w Krakowie 3. Zespół Placówek Oświatowych im. ks. prof. Józefa Tischnera w Radziszowie 4. Nauczycielskie Kolegium Języków Obcych w Suchej Beskidzkiej 5. Pedagogiczna Biblioteka Wojewódzka w Krakowie 6. Zespół Placówek Edukacyjno-Opiekuńczo-Wychowawczych w Wielkich Drogach 7. Szkoła Policealna Pracowników SłuŜb Medycznych i Społecznych w Gorlicach 8. Zespół Szkół Uzdrowiskowych w Rabce Zdroju 9. Krakowska Medyczna Szkoła Policealna im. St. Leszczyńskiej w Krakowie 10. Zespół Szkół Ponadgimnazjalnych, Małopolski Ośrodek Dokształcania i Doskonalenia Zawodowego im. Tytusa Chałubińskiego w Myślenicach 11. Pedagogiczna Biblioteka Wojewódzka w Nowym Sączu 12. Szkoła Policealna Pracowników SłuŜb Medycznych i Społecznych im. Jadwigi Wolskiej w Nowym Sączu 13. Specjalistyczny Ośrodek Szkolno-Wychowawczy w Myślenicach 14. Szkoła Policealna Pracowników SłuŜb Medycznych i Społecznych nr 3 w Krakowie 15. Małopolskie Centrum Doskonalenia Nauczycieli w Krakowie 16. MłodzieŜowy Ośrodek Wychowawczy w Mszanie Dolnej 17. Biblioteka Pedagogiczna w Tarnowie 18. Nauczycielskie Kolegium Języków Obcych w Zakopenem 19. Zespół Szkół Specjalnych przy Uniwersyteckim Szpitalu Ortopedyczno- Rehabilitacyjnym w Zakopanem Strona 51 z 163

1. Szkoła Policealna Pracowników SłuŜb Medycznych i Społecznych w Bochni Zakres przeprowadzanej : Zakup węgla. Rozliczenie delegacji z wyjazdów słuŝbowych na terenie kraju. Wynagrodzenia osobowe wybranych losowo pracowników administracji i nauczycieli zatrudnionych w Szkole za I półrocze 1. Zawarto z dostawcami 2 umowy, które zostały podpisane ze strony Dostawców przez właścicieli firm oraz ze strony Szkoły referenta Szkoły. śadna z ww. umów nie została podpisana przez Dyrektora Szkoły. W toku nie przedłoŝono pełnomocnictwa dla osoby podpisującej umowy do zaciągania zobowiązań rodzących skutki finansowe w imieniu kierownika jednostki, który zgodnie ze Statutem Szkoły dysponuje środkami określonymi w planie finansowym i ponosi odpowiedzialność za ich prawidłowe wykorzystanie, a takŝe moŝe organizować administracyjną, finansową i gospodarczą obsługę szkoły. 1. Do 1 delegacji dołączono 2 bilety o innej wartości niŝ wynikająca z rozliczenia delegacji, natomiast do 2 delegacji dołączono 3 bilety a rozliczono 4. W 1 przypadku znajdowało się oświadczenie o zagubieniu biletów. 2. W 1 delegacji stwierdzono naniesienie poprawki niezgodnie z art. 22 ustawy o rachunkowości poprzez skreślenie ceny biletu bez podpisu osoby dokonującej korekty. 1. W przypadku nauczyciela kontraktowego nie naliczono dodatku za wysługę lat, a jak wynika z akt osobowych powinien być przyznany dodatek w wysokości 4%. Strona 52 z 163

2. Szkoła Policealna Integracyjna MasaŜu Leczniczego nr 2 w Krakowie Zakres przeprowadzanej : Odprowadzenie składek na Ubezpieczenie Społeczne, Fundusz Pracy i Ubezpieczenie Zdrowotne. Umowy zlecenia dotyczącymi opieki nad uczniami w ramach odbywania praktyk zawodowych doraźna Zakup pomocy naukowych. Stosowanie przepisów dotyczących gospodarowania mieniem Województwa Małopolskiego: - ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 r. o gospodarce nieruchomościami, - uchwały Nr XXXIII/420/05 Sejmiku Województwa Małopolskiego z dnia 23 maja 2005 r. w sprawie zasad gospodarowania nieruchomościami stanowiącymi mienie Województwa Małopolskiego, ze szczególnym uwzględnieniem oceny działań związanych z udostępnieniem nieruchomości Województwa w drodze umów najmu i dzierŝawy. 1. W 1 przypadku data funkcjonalnej i zatwierdzenia do wypłaty była wcześniejsza niŝ data wystawienia faktury, a w 1 data zatwierdzenia była wcześniejsza niŝ data funkcjonalnej. 1. W trakcie od Dyrektora jednostki pozyskano informację, iŝ Szkoła nie posiada ustanowionego trwałego zarządu nad nieruchomością. Jednocześnie ustalono, iŝ trwały zarząd ustanowiony był decyzją na rzecz Medycznego Studium MasaŜu Leczniczego, przez Urząd Rejonowy w Krakowie, Oddział Geodezji i Gospodarki Nieruchomościami. 2. Stwierdzono, iŝ w ramach umów uŝyczenia pobierano naleŝności z tytułu uŝyczenia pomieszczeń: - w 2006 r. 3 z 4 zawartych umów były odpłatne, - w 2007 r. 5 z 6 zawartych umów były odpłatne, - w 4 z 5 zawartych umów były odpłatne, - w 2009 r. 3 z 4 zawartych umów były odpłatne, co nie jest zgodne z Art. 710. Kodeksu Cywilnego 3. Terminowość regulowania naleŝności przez podmioty z którymi Szkoła zawarła umowy, sprawdzono na przykładzie realizacji wpłat w I połowie z tytułu umów zawartych w 2007 r. Ustalono, iŝ: 38 na 40 płatności dokonywane były po terminie (od 3 do 80 dni). W trakcie ustalono, iŝ Szkoła nie naliczała i nie egzekwowała odsetek z tytułu nieterminowego regulowania naleŝności w okresie od 01.01. do 30.06. 4. Ustalono, iŝ Szkoła nie wystawiała z tytułu umów najmu, dzierŝawy i uŝyczenia rachunków i faktur. Formą obciąŝającą był dokument noty księgowej. 5. Równocześnie w zakresie sprawozdawczości wykonania planu dochodów budŝetowych Szkoły, na podstawie druków S-D, F-5, P-6 z lat objętych kontrolą, stwierdzono, iŝ: - W druku S-D za 2006 r. w części opisowej brak wyszczególnienia umowy najmu z firmą (czynsz w kwocie 1 691,00 zł miesięcznie). - W druku S-D za 2007 r. w części opisowej brak wyszczególnienia umowy najmu z firmą (czynsz w kwocie 1 708,00 zł miesięcznie). - W druku S-D za (Łączne wykonanie dochodów 111 308,07 zł) jako źródło dochodów wpisano umowę najmu z firmą. Łączne dochody z najmu i dzierŝawy w wyniosły 107 118,64 zł. 5. W trakcie uzyskano informację, iŝ Szkoła nie jest podatnikiem podatku od towarów i usług (VAT). Zgodnie z Ustawą z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, zgodnie z art. 113 ust. 1, /cyt./: Zwalnia się od Strona 53 z 163

Strona 54 z 163 podatku podatników, u których wartość sprzedaŝy opodatkowanej nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 50.000 zł. Do wartości sprzedaŝy nie wlicza się kwoty podatku. W wykazie dochodów za rok 2008 przedstawionym przez jednostkę zawierającym zestawienie poszczególnych wpływów wraz z kwotami i datami, wskazano kwotę 107 118,64 zł. Na podstawie danych zawartych w w/w zestawieniu wynika, iŝ w dniu 30.07. przekroczono kwotę zwalniającą z obowiązku zarejestrowania się jako podatnik podatku VAT, wystawiania faktur VAT oraz naliczenia i odprowadzenia naleŝnego podatku. Biorąc pod uwagę powyŝsze na Szkole ciąŝył obowiązek zarejestrowania się jako podatnik podatku VAT, wystawiania faktur VAT oraz naliczenia i odprowadzenia naleŝnego podatku.

3. Zespół Placówek Oświatowych im. ks. prof. Józefa Tischnera w Radziszowie Zakres przeprowadzanej : Odpis na Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych. Zakup materiałów, wyposaŝenia i usług oraz zakupem pomocy naukowych. 1. Ustalono, iŝ kwota obliczonego odpisu została zaokrąglona do pełnych złotych, w związku z czym na rachunek Funduszu przekazano odpis w wysokości niŝszej o 0,04 zł. okresowa za Wypłata wynagrodzeń i pochodnych za I kwartał - Wykorzystanie środków finansowych w ramach funduszu nagród. Wykorzystanie środków finansowych przeznaczonych na doskonalenie zawodowe nauczycieli. Gospodarowanie środkami Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych. 1. Brak dat przy podpisach osób dokonujących oraz zatwierdzających listy do wypłaty uniemoŝliwiał ustalenie czy wypłata wynagrodzeń następowała po przeprowadzeniu list płac i zatwierdzeniu do wypłaty. 2. Na listach płac nie wskazywano, okresu za jaki obliczono wynagrodzenie. 1. funkcjonalna dowodów księgowych została przeprowadzona przez te same osoby, które zatwierdzały dokumenty do wypłaty. 1. W zakresie prawidłowości gospodarowania ZFŚS w przypadku 10 pracowników zastosowano dodatkowe kryterium (dodatkowe miejsca zatrudnienia) nie ujęte w Regulaminie. 2. W jednym przypadku wypłacono kwotę inną niŝ przyznano decyzją komisji. 3. Pomoc w formie zapomóg finansowych (w Regulaminie określona jako przyznawana ze względu na trudną sytuację Ŝyciową), została przyznana wszystkim pracownikom, którzy złoŝyli wnioski. Dochód na jednego pracownika mieścił się w granicach od 483,33 zł do 3400 zł oraz od 404 zł do 3190 zł (emeryci i renciści). 4. W Regulaminie zawarto zapis o moŝliwości dofinansowania tylko wypoczynku zorganizowanego na terenie kraju, co jest niezgodne ze znowelizowaną Ustawą o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych z dnia 4 marca 1994 r. 5. W większości przypadków dofinansowania do wypoczynku dziecka brak było dokumentu potwierdzającego jego wiek. PrzedłoŜenie takiego dokumentu było jednym z warunków określonych w Regulaminie (dotyczy dzieci w wieku 15-25 lat). 6. W 7 przypadkach przyznanych świadczeń na dofinansowanie do wypoczynku w dni wolne od pracy stwierdzono, Ŝe nie został odprowadzony podatek dochodowy. 7. W przypadku wyjazdu integracyjnego dla koordynatorów szkół (2 osoby) stwierdzono brak złoŝonych indywidualnych wniosków o dofinansowanie. 8. W 1 przypadku wysokość świadczenia urlopowego została nieprawidłowo naliczona, co spowodowało jego zaniŝenie o kwotę 131,08 zł. Strona 55 z 163

4. Nauczycielskie Kolegium Języków Obcych w Suchej Beskidzkiej Zakres przeprowadzanej : Wynagrodzenia i pochodne pracowników administracji i obsługi. Rozliczenie kosztów C.O. oraz utrzymanie kotłowni ogrzewającej budynki. Wydatki poniesione na rozliczenie kosztów zuŝycia wody oraz odprowadzenie ścieków. Wydatki na roboty malarskie. Wydatki poniesione na delegacje pracowników. 1. Wykonawca nie przedłoŝył określonego w umowie pisemnego powiadomienia o gotowości do odbioru robót. 1. W 1 przypadku kontrolę delegacji pod względem formalno rachunkowym przeprowadziła ta sama osoba, która ją przedłoŝyła. 2. 1 delegacja nie została przedłoŝona do rozliczenia ustalono, iŝ pracownik z uwagi na fakt, iŝ delegacja była bezkosztowa - nie przedłoŝył jej do rozliczenia. 3. W 1 delegacji nie naliczono naleŝnej diety. 4. Na drukach 3 delegacji naniesiono poprawki w sposób niezgodny z ustawą o rachunkowości. Strona 56 z 163

5. Pedagogiczna Biblioteka Wojewódzka w Krakowie Zakres przeprowadzanej : Odpis na Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych. Wypłata wynagrodzeń dla pracowników w maju Realizacja inwestycji budowa przewiązki. 1. Odpis dla pracowników administracji i obsługi został naliczony w złej wysokości. Stanowi to naruszenie art. 5 ustawy o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (Dz.U. z 1996 r. Nr 70 poz. 335) zgodnie z którym dokonuje się odpisu w wysokości 37,5% przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego w gospodarce narodowej w roku poprzednim lub w drugim półroczu roku poprzedniego. 2. Do dnia 31.05. na rachunek Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych Biblioteki przekazano 73,8% planowanego odpisu (wg korekty na dzień 31.03.), co stanowi naruszenie art. 6 ustawy o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych zgodnie, z którym do dnia 31 maja na rachunek bankowy funduszu przekazuje się 75% równowartości odpisu. 3. Kwota odpisu zaokrąglana była do pełnych złotych. 1. Dodatki motywacyjne dla nauczycieli zostały wypłacone przed ich przyznaniem. Podstawą do wypłaty były tabele dodatku motywacyjnego podpisane przez Dyrektora Biblioteki. Tabele zostały zatwierdzone przed uchwaleniem Uchwały nr XVII/213/08 Sejmiku Województwa Małopolskiego, określającej zasady przyznawania m.in. dodatków motywacyjnych w - 1. Biblioteka realizowała inwestycję za pomocą inwestora zastępczego. wykazała, iŝ inwestor zastępczy nie wywiązał się z części określonych w umowie zadań, tj.: - kosztorys inwestorski nie został sporządzony zgodnie z projektem, - w przygotowanych załącznikach do SIWZ podano zaniŝone powierzchnie przewiązki, - inwestycja została wykonana niezgodnie z projektem budowlanym, - nie potwierdzano protokolarnie usuniętych usterek i napraw gwarancyjnych. 2. Wartość zamówienia została oszacowana (przez inwestora zastępczego) na podstawie kosztorysu niezgodnego z projektem budowlanym. Stanowi to naruszenie art. 33 ustawy Prawo zamówień publicznych (Dz.U. z 2007 r. Nr 223 poz. 1655). 3. Wykonawca nie wniósł zabezpieczenia naleŝytego wykonania umowy w terminie określonym w SIWZ (przed podpisaniem umowy), wniósł je dopiero miesiąc od dnia zawarcia umowy. 4. W ramach umowy na roboty dodatkowe wykonano prace objęte umową podstawową (np. wentylacja, posadzka, sufit podwieszany, strop). Stanowiło to naruszenie art. 144 ustawy Prawo zamówień publicznych (Dz.U. z 2007 r. Nr 223 poz. 1655). 5. Przewiązka została zbudowana niezgodnie z projektem budowlanym. Zastosowano odmienną konstrukcję posadzki, stropu i dachu. Ponadto wystąpiły rozbieŝności w detalach architektonicznych rodzaj sufitu, elewacja. 6. Wykonawca nie wykonał przedmiotu zamówienia zgodnie z ofertą. W ofercie zobowiązał się do wykonania całości przedmiotu umowy za zryczałtowanym wynagrodzeniem. Część prac została wykonana w ramach umowy dodatkowej. Strona 57 z 163

okresowa za Podatek od nieruchomości za Wykorzystanie środków finansowych w ramach funduszu nagród. Wykorzystanie środków finansowych przeznaczonych na doskonalenie zawodowe Gospodarowanie środkami Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych. Realizacja dochodów i wydatków w ramach konta dochodów własnych. 7. Wykonawca nie zapłacił wynikających z umowy kar umownych. Wykonawca nie usunął w wyznaczonym terminie stwierdzonych usterek. Usterki zostały usunięte dopiero po ponownym wezwaniu do ich usunięcia. Usunięcie usterek nie zostało potwierdzone protokołem. Ustalone w umowie kary umowne wynosiły 0,3% wartości umowy za kaŝdy dzień zwłoki. Opóźnienie wyniosło 28 dni. Wykonawca miał obowiązek zapłacić Bibliotece kary umowne w wysokości 12 636,69 zł. 8. W dokumentacji inwestycji stwierdzono brak dokumentu potwierdzającego wykonanie robót gwarancyjnych. 1. Deklaracja podatkowa na została wysłana 2 dni po terminie wskazanym w ustawie o podatkach lokalnych. 2. W deklaracji podatkowej Biblioteka błędnie zadeklarowała, iŝ podlega zwolnieniu od podatku od nieruchomości. 3. Deklarację zawierającą wyliczenie podatku złoŝono po wezwaniu w kwietniu 4. W kwietniu dokonano zapłaty za okres od stycznia do kwietnia 5. W kolejnych miesiącach dokonywano płatności rat podatku w wysokości niŝszej o 15,25 zł niŝ wynikająca z deklaracji. Wyrównania dokonano w dniu 17.12., tj. 2 dni po terminie wynikającym z ustawy. 6. Rata podatku za lipiec została zapłacona 1 dzień po terminie. 7. Urząd Miasta Krakowa naliczył odsetki od nieterminowej zapłaty podatku. W wyniku prośby Biblioteki odsetki zostały umorzone. 1. Wysokość funduszu na rok 2008 została zaniŝona o kwotę 16,33 zł, co wynikało z błędnie przyjętej podstawy kwoty odpisu dla pracowników administracji i obsługi. 2. Konsekwencją błędnego naliczenia wysokości odpisu na ZFŚS był fakt, Ŝe środki na rachunek funduszu przekazane do 31.05. były w wysokości 74% planowanego rocznego odpisu co było niezgodne z art. 6 ust. 2 ustawy z dnia 4 marca 1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (t. j. Dz. U. z 1996 r. Nr 70 poz. 335 ze zm.). 3. W 1 przypadku świadczenie finansowe zostało przyznane w wysokości niezgodnej z obowiązującą tabelą, będącą załącznikiem do Regulaminu. 4. Zapomogi finansowe świąteczne dla emerytów i rencistów zostały przyznane i wypłacone w tej samej wysokości, co jest niezgodne z ustawą z dnia 4 marca 1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (Dz. U. z 1996 r. Nr 70, poz. 335 ze zm.) oraz z Regulaminem ZFŚS. 5. W 11 przypadkach przy przyznawaniu świadczeń poza kryterium socjalnym wzięto pod uwagę dodatkowe kryterium, którym był wymiar zatrudnienia, co było niezgodne z Regulaminem ZFŚS. 6. Wysokość świadczeń wypłaconych w sierpniu ustalono na podstawie tabeli obowiązującej do czerwca co było niezgodne z Regulaminem ZFŚS. 1. W przypadku części druków KP stwierdzono ich niekompletne wypełnienie (brak daty wystawienia). Strona 58 z 163

6. Zespół Placówek Edukacyjno-Opiekuńczo-Wychowawczych w Wielkich Drogach Zakres przeprowadzanej : Zakup oleju opałowego w drodze przetargu nieograniczonego. Zakup i dostawa energii elektrycznej. Wypłata wynagrodzeń i pochodnych za miesiące czerwiec, lipiec, sierpień 1. Dla oferty Konsorcjum Arge Paliwa sp. z o.o. oraz Arge sp. z o.o., nie ustanowiono pełnomocnika do reprezentowania w postępowaniu o udzielenie zamówienia, co było wymagane art. 23 ust. 2 ustawy z dnia 29 stycznia 2004 r. Prawo zamówień publicznych (j.t. Dz. U. z 2007 r. Nr. 223, poz. 1655), tym samym oferta Konsorcjum powinna zostać odrzucona na podstawie art. 89 ust. 1 pkt 1 w związku z art. 23 ust. 2 ww. ustawy. 2. Ogłoszenie o wszczęciu postępowania przetargowego umieszczone w siedzibie zamawiającego nie zawierało informacji o dacie zamieszczenia ogłoszenia w Biuletynie Zamówień Publicznych, co stanowiło naruszenie art. 40 ust. 6 pkt. 3 ustawy z dnia 29 stycznia 2004 r. Prawo zamówień publicznych. 3. Na stronie internetowej nie zamieszczono treści pytań do SIWZ wraz z wyjaśnieniami, co stanowiło naruszenie art. 38 ust. 2 ustawy Prawo Zamówień Publicznych. 4. W 1 przypadku kontrola merytoryczna i formalnorachunkowa została dokonana 9 dni przed wpłynięciem faktury do jednostki, jak wyjaśnił Dyrektor Zespołu powyŝsza faktura została pomyłkowo zatwierdzona z datą jej wystawienia, a nie z datą wpływu. 5. Na wszystkich fakturach osoba przeprowadzająca kontrolę pod względem formalnym i rachunkowym (Główny Księgowy) dokonywała jednocześnie zatwierdzenia wydatku do wypłaty. 1. Na wszystkich fakturach osoba przeprowadzająca kontrolę pod względem formalnym i rachunkowym (Główny Księgowy) dokonywała jednocześnie zatwierdzenia wydatku do wypłaty. 2. W 1 przypadku kontrolę formalno-rachunkową przeprowadzono po dokonaniu płatności. 1. 1/2 pracowników, będących członkami związku zawodowego dokonano potrącenia składki członkowskiej w obniŝonej wysokości. Łącznie w badanym okresie kwota składki na ZNP została zaniŝona o 3,42 zł, co stanowiło naruszenie art. 331 ustawy z dnia 23 maja 1991 r. o związkach zawodowych (j. t. Dz.U. z 2001 r. Nr 79 poz. 854). 2. Wynagrodzenie za godziny ponadwymiarowe wypłacane było za okres dłuŝszy niŝ miesiąc: karty rozliczenia godzin ponadwymiarowych za miesiąc czerwiec zawierały godziny ponadwymiarowe równieŝ za ostatni tydzień maja, oraz łącznie za miesiąc lipiec i sierpień. Stanowiło to naruszenie 32 Uchwały Nr XVII/213/08 Sejmiku Województwa Małopolskiego z dnia 31 marca w sprawie przyjęcia regulaminu przyznawania dodatku za wysługę lat, dodatku motywacyjnego, dodatku funkcyjnego, dodatku za warunki pracy, dodatku mieszkaniowego oraz wynagradzania za godziny ponadwymiarowe oraz godziny doraźnych zastępstw a takŝe przyznawania nagród i innych świadczeń wynikających ze stosunku pracy dla nauczycieli szkół i placówek prowadzonych przez Województwo Małopolskie. 3. Godziny zastępstw wypłacane były według stawki osobistego zaszeregowania pracownika zastępującego z uwzględnieniem dodatków za warunki pracy. Stanowiło to Strona 59 z 163

okresowa za doraźna. Wykorzystanie środków finansowych w ramach funduszu nagród. Wykorzystanie środków finansowych przeznaczonych na doskonalenie zawodowe nauczycieli. Gospodarowanie środkami Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych. Realizacja dochodów i wydatków w ramach konta dochodów własnych. Weryfikacja dokumentacji związanej ze stosunkiem pracy Pana Władysława Kordeli. naruszenie 29 Uchwały Nr XVII/213/08 Sejmiku Województwa Małopolskiego z dnia 31 marca według którego Wynagrodzenie za jedną godzinę ponadwymiarową i godzinę doraźnego zastępstwa nauczyciela ustala się: dzieląc przyznaną nauczycielowi stawkę wynagrodzenia zasadniczego (łącznie z dodatkiem za warunki pracy, jeŝeli praca ta została zrealizowana w warunkach uprawniających do dodatku) przez miesięczną liczbę godzin tygodniowego obowiązkowego wymiaru godzin, ustalonego dla rodzaju zajęć dydaktycznych, wychowawczych lub opiekuńczych, realizowanego w ramach godzin ponadwymiarowych. 1. Kontrolę formalno-rachunkową list płac przeprowadził pracownik niewymieniony w wykazie osób upowaŝnionych w Instrukcji obiegu i dokumentów finansowoksięgowych do przeprowadzenia tego rodzaju. 2. Listy płac sporządzane były przez tę samą osobę, która przeprowadziła kontrolę formalno-rachunkową. 1. W 2 przypadkach dofinansowanie do studiów zostało wypłacone w kwocie wyŝszej niŝ stanowiąca 70% udokumentowanych kosztów poniesionych przez nauczycieli, co było niezgodne z zapisami Uchwały Nr 517/08 Zarządu Województwa Małopolskiego z dnia 12 czerwca 2. Dofinansowanie do kursów doskonalących zostało wypłacone w wysokości 100% poniesionych i udokumentowanych kosztów co było niezgodne z zapisami Uchwały Nr 517/08 Zarządu Województwa Małopolskiego z dnia 12 czerwca 1. W 1 przypadku we wniosku o świadczenie finansowe brak było oświadczenia o dochodzie na członka rodziny. 2. Zapomogi finansowe przyznawane zgodnie z zapisami Regulaminu ZFŚS dla osób znajdujących się w trudnej sytuacji materialnej zostały przyznane dla wszystkich pracowników, którzy złoŝyli wnioski mimo Ŝe dochód wykazany w oświadczeniach zawierał się w przedziale od 261,50 do 7 220,43 zł. 3. W 1 przypadku dofinansowanie do wypoczynku dziecka pracownika zostało wypłacone w kwocie niŝszej niŝ wynikająca z obowiązującej tabeli. 4. W przypadku dofinansowania do wypoczynku dzieci emerytów od świadczeń odprowadzono zaliczkę na podatek dochodowy w wysokości 19% naleŝności podczas, gdy zgodnie art. 30 ust. 1 pkt 4 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) jest ono objęte zryczałtowanym podatkiem dochodowym w wysokości 10%. 5. W przypadku poŝyczki udzielonej na budowę domu w przedstawionej dokumentacji brak było udokumentowania 25% wkładu w stosunku do wartości kosztorysu co jest niezgodne z Regulaminem ZFŚS. 6. W 1 przypadku stwierdzono brak terminowej spłaty raty za grudzień Strona 60 z 163

7. Szkoła Policealna Pracowników SłuŜb Medycznych i Społecznych w Gorlicach Zakres przeprowadzanej : Odpis na Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych. Wynagrodzenia osobowe wybranych losowo pracowników administracji i obsługi oraz nauczycieli. Strona 61 z 163

8. Zespół Szkół Uzdrowiskowych w Rabce Zdroju okresowa za 2007 r. Zakres przeprowadzanej : Wynagrodzenia losowo wybranych pracowników pedagogicznych. Wynagrodzenia losowo wybranych pracowników administracji i obsługi. Wykorzystanie środków finansowych w ramach funduszu nagród. Wykorzystanie środków finansowych przeznaczonych na doskonalenie zawodowe nauczycieli. Realizacja regulaminu przyznawania dodatku za wysługę lat, dodatku motywacyjnego, dodatku funkcyjnego, dodatku za warunki pracy, dodatku mieszkaniowego oraz wynagrodzenia za godziny ponadwymiarowe oraz godziny doraźnych zastępstw a takŝe przyznawania nagród i innych świadczeń wynikających ze stosunku pracy dla nauczycieli szkół i placówek prowadzonych przez Województwo Małopolskie. 1. formalno-rachunkowa 6 list płac za okres lipiecgrudzień została przeprowadzona przez osobę nie upowaŝnioną do jej przeprowadzenia. 2. W dwóch przypadkach wynagrodzenie naliczone zgodnie z listą płac róŝniło się od wypłaconego na konto o kwotę 20 gr. 3. W 2 przypadkach zaliczka na podatek dochodowy od osób fizycznych od świadczeń z ZFŚS została naliczona w nieprawidłowy sposób tzn. bez zaokrąglenia do pełnych złotych, co było niezgodne z art. 63 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.). Błąd ten został skorygowany w maju 1. formalno-rachunkowa 12 list płac za okres lipiecgrudzień została przeprowadzona przez osobę nie upowaŝnioną do jej przeprowadzenia. 2. W przypadku jednego pracownika została wypłacona premia w miesiącu lutym w wysokości 15% wynagrodzenia zasadniczego, podczas gdy decyzją Dyrektora z dnia 22.02. przyznana została premia w wysokości 20% wynagrodzenia zasadniczego oraz w miesiącu marcu została wypłacona premia w wysokości 25% wynagrodzenia zasadniczego, podczas gdy decyzją Dyrektora z dnia 25.03. została przyznana premia w wysokości 20% wynagrodzenia zasadniczego. Zgodnie z udzielonymi wyjaśnieniami wynikało to z braku naniesienia w programie płacowym zmiany procentowej wysokości premii. Celem wyrównania w wypłacie premii w miesiącu marcu 2009 została naliczona i wypłacona premia w wysokości 25% wynagrodzenia zasadniczego. 1. Kwota funduszu niewykorzystana w ramach rozdziału 80102 wyniosła 296,97 zł, natomiast w rozdziale 80111 fundusz został przekroczony o 296,43 zł. 2. Fundusz nagród dla pracowników administracji i obsługi został przekroczony o 9,46 zł w stosunku do planu. 3. W Zespole nie opracowano procedury dotyczącej tworzenia funduszu nagród Dyrektora dla pracowników administracji i obsługi oraz gospodarowania nim. 1. W przypadku jednego nauczyciela stawka wynagrodzenia zasadniczego w styczniu i lutym 2007 r. została wypłacona za pełny etat, a nie za 18/24 zgodnie z dokumentacją znajdującą się w aktach osobowych. 2. W 1 przypadku wysokość dodatku staŝowego została zaniŝona o 1%. 3. W aktach osobowych brak decyzji w zakresie przyznania dodatku za wychowawstwo. 4. W przypadku 6 nauczycieli wyrównanie za okres styczeńmaj 2007 r. zostało nieprawidłowo naliczone i wypłacone. Strona 62 z 163

9. Krakowska Medyczna Szkoła Policealna im. St. Leszczyńskiej w Krakowie Zakres przeprowadzanej : Wynagrodzenia pracowników administracji i obsługi. Składki z tytułu ubezpieczeń społecznych, zdrowotnych oraz Funduszu Pracy. Delegacje pracowników. 1. W 1 przypadku stwierdzono brak daty przedłoŝenia delegacji do rozliczenia, informacji dotyczącej czasu wyjazdu i przyjazdu z delegacji. 2. 1 delegację przedłoŝono do rozliczenia nieterminowo (przekroczono 14-dniowy termin). 3. Na 1 druku polecenia wyjazdu słuŝbowego nie wskazano środka transportu. 4. W 1 przypadku termin odbycia delegacji był niezgodny z terminem delegowania. 5. W 3 delegacjach brak było informacji dotyczącej wyŝywienia. Strona 63 z 163

10. Zespół Szkół Ponadgimnazjalnych, Małopolski Ośrodek Dokształcania i Doskonalenia Zawodowego im. Tytusa Chałubińskiego w Myślenicach okresowa za 2007 r. Zakres przeprowadzanej : Wynagrodzenia osobowe pracowników administracji i obsługi. Zakup usług remontowych. Wykorzystanie środków finansowych w ramach funduszu nagród. Wykorzystanie środków finansowych przeznaczonych na doskonalenie zawodowe nauczycieli. Realizacja regulaminu przyznawania dodatku za wysługę lat, dodatku motywacyjnego, dodatku funkcyjnego, dodatku za warunki pracy, dodatku mieszkaniowego oraz wynagrodzenia za godziny ponadwymiarowe oraz godziny doraźnych zastępstw a takŝe przyznawania nagród i innych świadczeń wynikających ze stosunku pracy dla nauczycieli szkół i placówek prowadzonych przez Województwo Małopolskie. 1. W miesiącu sierpień pracownikowi przy naliczeniu i wypłaceniu nagrody jubileuszowej uwzględniono stawkę wynagrodzenia obowiązującą do 30.06., natomiast z dniem 1.07. pracownik nabył prawo (zgodnie z pismem znak ZSz.P111/215/2008) do wynagrodzenia zasadniczego w wysokości wyŝszej. Jak wyjaśnił Dyrektor Zespołu, /cyt./: (...) NaleŜne wyrównanie nagrody jubileuszowej dokonano w dniu 29.VI.2009 r., 2. Stwierdzono, Ŝe w aktach osobowych pracowników zatrudnionych na stanowiskach: specjalista ds. kadr i obsługi oraz konserwator hydraulik brak było dołączonych zakresów czynności. 1. Środki finansowe na nagrody Dyrektora dla nauczycieli były zaplanowane w planie finansowym na rok 2007 w wysokości 12 395 zł. Na ten cel wydatkowano 12 399 zł. Plan został przekroczony o kwotę 4 zł. 1. W aktach osobowych stwierdzono brak decyzji o przyznaniu dodatku za wychowawstwo. 2. Dwóm nauczycielom przyznano dodatek za wychowawstwo wyłącznie w miesiącu lipcu i sierpniu 2007 r., w których zajęcia nie są prowadzone. 3. Wysokość przyznanych dodatków za pracę w warunkach trudnych była zgodna z Regulaminem wynagradzania. Natomiast w aktach osobowych stwierdzono brak decyzji przyznających dodatek. 4. W przypadku dwóch nauczycieli stwierdzono przydzielenie godzin ponadwymiarowych w wymiarze przekraczającym 1/2 obowiązkowego wymiaru zajęć, co było niezgodne z art. 35 ust. 1 ustawy Karta Nauczyciela. 5. W przypadku jednego nauczyciela stwierdzono brak wyrównania wynagrodzenia za godziny ponadwymiarowe wypracowane w styczniu 2007 r. 6. funkcjonalna list płac została przeprowadzona pod względem merytorycznym przez Dyrektora jednostki, pod względem formalno rachunkowym przez Głównego Księgowego oraz zatwierdzone do wypłaty przez Głównego Księgowego i Dyrektora. Nie zastosowano zasady rozdziału funkcjonalnej list płac pomiędzy upowaŝnionych pracowników. Strona 64 z 163

11. Pedagogiczna Biblioteka Wojewódzka w Nowym Sączu okresowa za Zakres przeprowadzanej : Wydatki na opłatę czynszu na podstawie umowy najmu pomieszczeń filii Wojewódzkiej Biblioteki Pedagogicznej w Gorlicach. Wynagrodzenia osobowe wybranych losowo pracowników administracji i obsługi oraz nauczycieli. Wykorzystanie środków finansowych w ramach funduszu nagród. Wykorzystanie środków finansowych przeznaczonych na doskonalenie zawodowe nauczycieli. Gospodarowanie środkami Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych. Realizacja dochodów i wydatków w ramach konta dochodów własnych. 1. Na 3 z 27 objętych kontrolą list płac stwierdzono brak merytorycznej, a dodatkowo 1 lista płac nie została zatwierdzona do wypłaty. 2. Pismem z dnia 21.05. zostały przyznane dodatki motywacyjne bez podania końcowego okresu ich przyznania. 3. W Regulaminie Wynagradzania nauczycieli oraz pracowników administracji i obsługi zatrudnionych w Pedagogicznej Bibliotece Wojewódzkiej w Nowym Sączu i filiach: Limanowa, Gorlice, Rabka Zdrój, Nowy Targ i Zakopane w rozdziale I. Wynagradzanie nauczycieli odwołano się do nieaktualnych przepisów. 1. Regulamin nagród Dyrektora PBW został wprowadzony w oparciu o nieaktualną podstawę prawną. 2. Fundusz nagród został naliczony niezgodnie z danymi zawartymi w tabeli kalkulacyjnej zatrudnienia (błędne wyliczenie 1% z funduszu płac prac. administracji). 1. Wysokość świadczenia rzeczowego (paczki) na dziecko nie została przyznana w jednakowej wysokości, co było niezgodne z Regulaminem ZFŚS Biblioteki. 2. W jednym przypadku świadczenie zostało wypłacone w kwocie wyŝszej niŝ przyznana przez Komisję na podstawie złoŝonego oświadczenia. Strona 65 z 163

12. Szkoła Policealna Pracowników SłuŜb Medycznych i Społecznych im. Jadwigi Wolskiej w Nowym Sączu Zakres przeprowadzanej : Wynagrodzenia za okres I - XII 1. Na listach płac nie zamieszczano klazuli zapłacono gotówką /czekiem nr/ poleceniem przelewu...data...podpis zgodnie z 7 ust. 6 Instrukcji obiegu dokumentów księgowych. 2. W pismach decyzyjnych Dyrektora Szkoły dotyczących ustalenia składników wynagrodzenia pracowników administracji i obsługi (wg stanu na ) przywołano Rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 26 lipca 2000 r. w sprawie zasad wynagradzania i wymagań kwalifikacyjnych pracowników samorządowych zatrudnionych w jednostkach organizacyjnych jednostek samorządu terytorialnego (Dz. U. Nr 61 poz. 708 z późn. zm.), które nie miało mocy obowiązującej na dzień sporządzania pism. 3. W badanym okresie I-IV pracownikowi zatrudnionemu na stanowisku Główny Księgowy zostało ustalone wynagrodzenie zasadnicze wg XVII kat. zaszeregowania. Zgodnie z obowiązującymi w tym okresie przepisami (tj. Rozporządzenie Rady Ministrów w sprawie zasad wynagradzania pracowników samorządowych zatrudnionych w jednostkach organizacyjnych jednostek samorządu terytorialnego z dnia 02.08.2005 r. (Dz. U. nr 146, poz. 1222 z późn. zm.)) wynagrodzenie zasadnicze Głównego Księgowego było określone do kwoty 3 340 zł bez przypisania do kategorii zaszeregowania. 4. W piśmie decyzyjnym Dyrektora Szkoły z dnia 18.07. w sprawie ustalenia składników wynagrodzenia Głównego Księgowego Szkoły ustalono: kat. zaszeregowania w wys. XVII, wynagrodzenie zasadnicze 1 970 zł. Zgodnie z uchwałą Sejmiku nr XXI/300/08 Sejmiku Województwa Małopolskiego z dnia 1 lipca oraz Rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 2 sierpnia 2005 r. w sprawie zasad wynagradzania pracowników samorządowych zatrudnionych w jednostkach organizacyjnych jednostek samorządu terytorialnego (Dz. U. Nr 146 poz. 1222 z późn. zm.) najniŝsze wynagrodzenie zasadnicze wynikające z XVII kat. zaszeregowania wynosi od lipca 2 066 zł. Wynagrodzenie zasadnicze Głównego Księgowego w okresie VII-XII zostało zaniŝone o 96 zł x 6 miesięcy = 576 zł. 5. Wynagrodzenie zasadnicze kierownika gospodarczego w okresie VII-XII zostało zaniŝone o 70 zł x 6 miesięcy = 420 zł. 6. W pismach decyzyjnych Dyrektora Szkoły z dnia 18.07. w sprawie ustalenia składników wynagrodzenia pracowników administracji i obsługi przywołano Uchwałę Nr XXI/300/08 Sejmiku Województwa Małopolskiego z dnia 1 lipca Uchwała weszła w Ŝycie w dniu 12.09., zatem nie mogła stanowić podstawy prawnej w/w pism. 7. Na listach płac za okres sierpień grudzień pracownikowi został naliczony i wypłacony dodatek staŝowy w wysokości 19% wynagrodzenia zasadniczego pomimo, iŝ stan staŝu pracy tego pracownika na dzień 21.08. wynosił 20 lat, 2 miesiące i 10 dni. Strona 66 z 163

13. Specjalistyczny Ośrodek Szkolno-Wychowawczy w Myślenicach okresowa za Zakres przeprowadzanej : Wynagrodzenia za okres od stycznia do marca Składki na ubezpieczenie społeczne płacone przez pracownika, ubezpieczenie zdrowotne, zaliczkami na podatek dochodowy za okres od stycznia do marca Wydatki w ramach paragrafów: 424, 428, 439, 475 w działach 801 (Oświata i wychowanie) i 854 (Edukacyjna opieka wychowawcza). Wykorzystanie środków finansowych w ramach funduszu nagród. Wykorzystanie środków finansowych przeznaczonych na doskonalenie zawodowe nauczycieli. Gospodarowanie środkami Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych. Realizacja dochodów i wydatków w ramach konta dochodów własnych. 1. Wypłaty dodatku motywacyjnego w marcu dokonano w dniu 31.03. bez formalnego przyznania tego dodatku pracownikom (brak wpisu w aktach osobowych). Nie wystąpiły Strona 67 z 163

14. Szkoła Policealna Pracowników SłuŜb Medycznych i Społecznych nr 3 w Krakowie Wynagrodzenia osobowe pracowników administracji i obsługi za Wydatki inwestycyjne poniesione w 1. Do wynagradzania za pracę w godzinach nocnych i nadliczbowych przyjęto w komputerowym programie płacowym stały normatywny miesięczny czas pracy w ilości 178 godzin (2136 godzin w ), faktyczny normatywny czas pracy był zmienny w poszczególnych miesiącach i w całym wyniósł 2016 godzin. W 2009 r. do programu płacowego wprowadzono zmienny normatywny czas pracy. 1. Wartość robót została ustalona na podstawie kosztorysu inwestorskiego na kwotę 1 753 000 zł (452 142,07 euro). Szacując wartość zamówienia nie uwzględniono wartości zamówień uzupełniających przewidzianych w Specyfikacji Istotnych Warunków Zamówienia (SIWZ), co stanowiło naruszenie art. 32 ust. 3 ustawy z dnia 29 stycznia 2004 r. Prawo zamówień publicznych (j.t. Dz.U. z 2007 Nr 223 poz. 1655). 2. Przedmiot zamówienia nie został opisany w SIWZ za pomocą projektu budowlanego oraz nie sporządzono specyfikacji technicznej wykonania i odbioru robót budowlanych, co stanowiło naruszenie art. 31 ustawy z dnia Prawo zamówień publicznych. 3. Zgodnie z zapisami SIWZ Zamawiający Ŝądał wniesienia zabezpieczenia naleŝytego wykonania umowy najpóźniej w dniu podpisania umowy w wysokości 2% wartości ofertowej. Zapisy dot. zasad rozliczenia i zwrotu zabezpieczenia nie zostały ujęte w umowie. Zgodnie z udzielonymi wyjaśnieniami w SIWZ mylnie umieszczono punkt dotyczący wniesienia zabezpieczenia, a wykonawca nie wniósł zabezpieczenia. Strona 68 z 163

15. Małopolskie Centrum Doskonalenia Nauczycieli w Krakowie Zakres przeprowadzanej : Wydatki zrealizowane w w wyniku przeprowadzonego zamówienia publicznego przetarg nieograniczony na zadanie: Dostawa komputerów i urządzeń peryferyjnych dla Małopolskiego Centrum Doskonalenia Nauczycieli. Wynagrodzenia osobowe wybranych pracowników administracji oraz nauczycieli. 1. Szczegółowy opis przedmiotu zamówienia z podziałem na części związane z miejscem dostaw zawierał załącznik nr 1 do SIWZ. Przy sporządzaniu opisu naruszono zasadę uczciwej konkurencji poprzez wskazywanie produktów konkretnych producentów w sposób naruszający zasadę uczciwej konkurencji, co stanowi naruszenie art. 7 w związku z art. 29 ustawy Prawo zamówień publicznych (Dz.U. z 2007 r. Nr 223 poz. 1655). 1. W przypadku 5 list płac dot. MCDN ODN Tarnów stwierdzono nieprawidłowości w zakresie chronologii dat zatwierdzenia do wypłaty oraz merytorycznej, która wg zapisu została przeprowadzona po wykonaniu wydatku. W przypadku list płac w MCDN w Krakowie nie podano daty dokonania merytorycznej, formalno rachunkowej oraz zatwierdzenia do wypłaty, a zgodnie z Zasadami Rachunkowości w MCDN, /cyt./: ( ) do osoby dokonującej ( ) naleŝy: ( ) opatrzenie w datę i podpis dokonania. 2. Wypłata wynagrodzenia za pracę pracownikom administracji w październiku w MCDN ODN Tarnów została wypłacona 1 dzień po terminie. 3. Dla Głównego Księgowego przyznano i naliczono dodatek staŝowy od 13.02. w wysokości 20%, a zgodnie z 7 pkt 4 Rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 02.08.2005 r. w sprawie zasad wynagradzania pracowników samorządowych zatrudnionych w jednostkach organizacyjnych jednostek samorządu terytorialnego (Dz. U. z 2005 r. nr 146, poz. 1222 z późn. zm.), /cyt./: Dodatek za wieloletnią pracę jest wypłacany w terminie wypłaty wynagrodzenia: 1) począwszy od pierwszego dnia miesiąca kalendarzowego następującego po miesiącu, w którym pracownik nabył prawo do dodatku lub wyŝszej stawki dodatku, jeŝeli nabycie prawa nastąpiło w ciągu miesiąca; W toku w dniu 09.07.2009 r. została sporządzona korekta do listy za miesiąc luty korygująca nadpłacony dodatek na kwotę brutto 25,00 zł. Strona 69 z 163

16. MłodzieŜowy Ośrodek Wychowawczy w Mszanie Dolnej okresowa za 2007 r. problemowa. Zakres przeprowadzanej : Wynagrodzenia osobowe wybranych losowo pracowników administracji i obsługi. 1. W miesiącu kwietniu i sierpniu listy płac zostały sporządzane przez Główną Księgową. W Instrukcji sporządzania, obiegu, i archiwizowania dokumentów finansowo-księgowych wskazano do sporządzania list płac referenta ds. finansowych. 2. W miesiącu czerwcu lista płac została sporządzona i skontrolowana pod względem merytorycznym przez tę samą osobę. 3. Przelewy wynagrodzeń za miesiące lipiec, wrzesień i październik zostały dokonane po terminie określonym w Instrukcji. Zakup gazu ziemnego. 1. Na 4/26 fakturach stwierdzono brak daty wpływu do Ośrodka. Wykorzystanie środków finansowych w ramach funduszu nagród. Wykorzystanie środków finansowych przeznaczonych na doskonalenie zawodowe nauczycieli. Realizacja regulaminu przyznawania dodatku za wysługę lat, dodatku motywacyjnego, dodatku funkcyjnego, dodatku za warunki pracy, dodatku mieszkaniowego oraz wynagrodzenia za godziny ponadwymiarowe oraz godziny doraźnych zastępstw a takŝe przyznawania nagród i innych świadczeń wynikających ze stosunku pracy dla nauczycieli szkół i placówek prowadzonych przez Województwo Małopolskie. zadania inwestycyjnego pn. Rozbudowa i modernizacja bazy dydaktycznej MłodzieŜowego Ośrodka Wychowawczego w Mszanie Dolnej z wykorzystania zaplanowanych środków finansowych z BudŜetu Województwa oraz realizacji zakresu rzeczowego. 1. Fundusz nagród został naliczony niezgodnie z danymi zawartymi w planie finansowym. Powinien wynieść 7183 zł, natomiast naliczono go w wysokości 7169 zł. 2. W jednym przypadku nagroda została przyznana w wysokości 593 zł tj. niŝszej niŝ kwota minimalna określona w regulaminie wynagradzania nauczycieli (600 zł) 1. W jednym przypadku stwierdzono zawyŝoną wypłatę dodatku staŝowego o 1 %. 2. Nie dokonano wyrównania naleŝnego dodatku staŝowego za luty i marzec 2007 wynikającego z dokumentacji znajdującej się w aktach osobowych. 3. W przypadku dwóch nauczycieli stwierdzono niedostateczne udokumentowanie przeprowadzenia godzin doraźnych zastępstw. 4. Stawka dodatku za prace w porze nocnej została naliczona niezgodnie z Regulaminem wynagradzania, tj. za podstawę obliczenia dodatku przyjęto wynagrodzenie zasadnicze wraz z dodatkiem za warunki pracy, co było niezgodne z 24 pkt 4 Regulaminu wynagradzania nauczycieli. Kwota nienaleŝnie wypłacona za rok 2007 wyniosła 2 655,52 zł. Strona 70 z 163

17. Biblioteka Pedagogiczna w Tarnowie okresowa za 2007 r. Zakres przeprowadzanej : Wynagrodzenia osobowe wybranych losowo pracowników administracji i obsługi oraz nauczycieli. Wykorzystanie środków finansowych w ramach funduszu nagród. Wykorzystanie środków finansowych przeznaczonych na doskonalenie zawodowe nauczycieli. Realizacja regulaminu przyznawania dodatku za wysługę lat, dodatku motywacyjnego, dodatku funkcyjnego, dodatku za warunki pracy, dodatku mieszkaniowego oraz wynagrodzenia za godziny ponadwymiarowe oraz godziny doraźnych zastępstw a takŝe przyznawania nagród i innych świadczeń wynikających ze stosunku pracy dla nauczycieli szkół i placówek prowadzonych przez Województwo Małopolskie. 1. W aktach osobowych pracowników administracji i obsługi nie stwierdzono dokumentów potwierdzających fakt przyznania nagród. 1. W 1 przypadku temat szkolenia zrealizowanego był inny niŝ wykazany w sprawozdaniu. 2. Na dowodach księgowych w rubryce: zatwierdzam do wypłaty, Główny Księgowy brak podpisu upowaŝnionej osoby. merytoryczna została przeprowadzona przez Dyrektora Biblioteki, a więc osobę zatwierdzającą dokumenty do wypłaty. 1. W dwóch przypadkach wysokość przyznanych dodatków staŝowych była niezgodna z dokumentacją w aktach osobowych, tzn. w pierwszym przypadku wysokość dodatku powinna wynieść w okresie styczeń marzec 2007 roku 10% wynagrodzenia zasadniczego, natomiast wypłacono 8% wynagrodzenia. W drugim przypadku za okres styczeń luty 2007 roku wypłacono 3% zamiast 4%. 2. W 2 przypadkach stwierdzono, Ŝe dodatki motywacyjne zostały przyznane w kwocie niŝszej niŝ 35 zł, co było niezgodne z Regulaminem wynagradzania nauczycieli. 3. W aktach osobowych na decyzjach w sprawie dodatków funkcyjnych brak określenia z jakiego tytułu dodatek został przyznany. 4. W przypadku 3 nauczycieli wyrównanie wynagrodzenia zasadniczego i dodatków za okres styczeń-maj 2007 r. zostało nieprawidłowo naliczone i wypłacone, tzn. w pierwszym przypadku kwota została zaniŝona o 155,46 zł, w drugim o 28,88 zł, w trzecim nadpłacono 1,74 zł. 5. formalno-rachunkowa list płac została przeprowadzona przez Głównego Księgowego, czyli przez osobę która zatwierdzała do wypłaty. Strona 71 z 163

18. Nauczycielskie Kolegium Języków Obcych w Zakopanem 2007 r. okresowa za Zakres przeprowadzanej : Najem nieruchomości lokale w budynku przy ul. Kasprusie 35a w Zakopanem. Zakup pomocy naukowych dla Kolegium. Wynagrodzenia wybranych pracowników administracji i obsługi. Wykorzystanie środków finansowych w ramach funduszu nagród. Wykorzystanie środków finansowych przeznaczonych na doskonalenie zawodowe nauczycieli. Gospodarowanie środkami Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych. Realizacja dochodów i wydatków w ramach konta dochodów własnych. 1. Umowa najmu z dnia 26 czerwca 2007 r. nie została parafowana przez radcę prawnego. 2. Umowa najmu z dnia 31 sierpnia 2007 r. nie została parafowana przez osobę reprezentującą Najemcę Głównego Księgowego. 3. W umowach najmu określono termin płatności do 10-tego kaŝdego miesiąca, natomiast na fakturach podano inne terminy płatności niŝ wynikające z umów. 4. W 1 przypadku stwierdzono w dekretacji naniesienie poprawki niezgodnie z art. 22 ustawy o rachunkowości. 1. We wszystkich przypadkach na fakturach nie odnotowano daty wpływu do Kolegium. Przy podpisach osób dokonujących merytorycznej, formalno-rachunkowej oraz zatwierdzenia do wypłaty list płac nie wskazano dat dziennych zgodnie z zapisem 4 Instrukcji obiegu i dokumentów. 1. Pomoc w formie zapomóg finansowych (w regulaminie określoną jako przyznawana ze względu na trudną sytuację Ŝyciową, materialną), została przyznana wszystkim pracownikom, którzy złoŝyli wnioski mimo, Ŝe dochód na członka rodziny mieścił się w granicach od 1 378,90 zł do 4 700 zł. 2. Ze środków ZFŚS zostało zorganizowane spotkanie wigilijne dla pracowników i ich małŝonków. Usługa została sfinansowana bez zastosowania kryterium socjalnego, w równej wysokości dla wszystkich pracowników. Kolacja wigilijna nie mieści się w definicji ustawowej działalności socjalnej w rozumieniu Ustawy z dnia 4 marca 1994 r. zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (Dz. U. z 1996 r. Nr 70, poz. 335 ze zm.). 1. Środki uzyskane w ramach konta dochodów własnych zostały m. in. przeznaczone na pokrycie kosztów związanych z delegacjami słuŝbowymi. Stwierdzono, Ŝe 8 delegacji rozliczono bez przedstawienia dowodów potwierdzających poniesione przez pracownika koszty. Strona 72 z 163

19. Zespół Szkół Specjalnych przy Uniwersyteckim Szpitalu Ortopedyczno-Rehabilitacyjnym w Zakopanem 2007 r. Zakres przeprowadzanej : Wydatki związane z wykonaniem prac remontowych w 2007 r. Wydatki związane z zakupem energii elektrycznej. Wydatki związane z zakupem gazu. Wynagrodzenia losowo wybranych pracowników pedagogicznych. Na skontrolowanych dowodach księgowych stwierdzono brak podpisu Głównego Księgowego zatwierdzającego wydatek do wypłaty. Parafowanie podpisem określa wewnętrzne Zarządzenie. Ponadto zgodnie z art. 45 ust 3 ustawy z dnia 30.06.2005 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 249 poz. 2104 z późn. zm.), dowodem dokonania przez Głównego Księgowego wstępnej, o której mowa w ust. 1 pkt 3 i 4, jest jego podpis złoŝony na dokumentach dotyczących danej operacji. W przypadku 8 faktur (66 %) kontrola formalno-rachunkowa dokonana została po zatwierdzeniu do zapłaty. W przypadku 23 faktur (42,6 %) kontrola formalnorachunkowa dokonana została po zatwierdzeniu do zapłaty. 1. Na skontrolowanych listach płac brak było podpisów osób przeprowadzających kontrolę merytoryczną i formalnorachunkową oraz podpisu Głównego Księgowego w miejscu zatwierdzenia list do wypłaty. Podpis Głównego Księgowego został uwidoczniony jako sporządzającego listy płac. 2. W 4/6 przypadkach w aktach osobowych stwierdzono brak pisma o zmianie wysokości dodatku motywacyjnego z dniem 01.03.2008 roku. 3. Wynagrodzenie za godziny ponadwymiarowe zrealizowane w grudniu zostało wypłacone 1 grudnia, co było niezgodne z zapisem 32 Regulaminu wynagradzania nauczyciela zgodnie z którym, /cyt./: wynagrodzenie za godziny ponadwymiarowe ( ) wypłaca się z dołu. Strona 73 z 163

II. Jednostki podległe Departamentowi Transportu i Komunikacji UMWM 1. Małopolski Ośrodek Ruchu Drogowego w Krakowie doraźna. Zakres przeprowadzanej : Realizacja naleŝności za faktury, które wpłynęły do MORD w miesiącach listopad i grudzień Naliczenie i odprowadzenie odpisu na Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych w Zakup bonów towarowych dla pracowników. Zapłata podatku od nieruchomości, podatku z tytułu wyłączenia gruntu z produkcji rolnej, podatku z tytułu uŝytkowania wieczystego nieruchomości, podatku od środków transportowych. Realizacja umowy usług utrzymania czystości i porządku. Zakup samochodu cięŝarowego marki RENAULT PREMIUM 385 oraz przyczepy do samochodu cięŝarowego marki RENAULT MIDLUM. Wydatki poniesione z tytułu zawartych umów zleceń i o dzieło. Realizacja umowy o dofinansowanie projektu o nazwie Jazda po kwalifikacje program podnoszenia kwalifikacji pracowników firm z Polski południowej w ramach programu operacyjnego Kapitał Ludzki. 1. W 13/16 przypadkach osoba przeprowadzająca kontrolę pod względem formalno-rachunkowym dokonywała jednocześnie zatwierdzenia wydatku do wypłaty. 2. W 12 przypadkach kontrola merytoryczna została przeprowadzona po formalno- rachunkowej, natomiast w 6 przypadkach kontrole funkcjonalne przeprowadzono po dokonaniu płatności. 3. Na 4 fakturach podano termin płatności niezgodny z terminem zawartym w umowie. 1. Przy naliczeniu kwoty fakultatywnego zwiększenia o 6,25% przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego dla osób z orzeczonym stopniem niepełnosprawności, MORD przyjął ilość etatów, podczas gdy art. 5 ust. 4 Ustawy z dnia 4 marca 1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych stanowi, Ŝe odpis winien być naliczony na kaŝdą zatrudnioną osobę, w stosunku do której orzeczono znaczny lub umiarkowany stopień niepełnosprawności. 1. Wpłaty z tytułu podatku od nieruchomości za listopad dokonano trzy dni po terminie, z tytułu zwłoki nie zostały naliczone i zapłacone odsetki. 2. Ustalono, Ŝe jednostka w z tytułu podatku od nieruchomości posiadała zaległości, które zostały uregulowane w następujących terminach: - w dniu 08.02. w kwocie 20.304,86 zł, z czego odsetki stanowiły kwotę 913,00 zł; - w dniu 10.04. w kwocie 5.755,00 zł, w tym odsetki 53,00 zł ; - wpłata z dnia 15.01. w kwocie 5.587,00 zł została zaliczona na poczet zaległości na kwotę 5.182,00 zł, tytułem wpłat bieŝących kwotę 0,00 zł, tytułem odsetek kwotę 405,00 zł. 1. Kontrole merytoryczne (11 faktur) zostały przeprowadzone po dokonaniu formalno rachunkowej, a w przypadku 1 faktury po dokonaniu jej zapłaty. Umowy objęte kontrolą nie posiadały podpisu radcy prawnego, do czego obligowały zapisy Zarządzenia Dyrektora MORD nr 20/2003. 1. W dniu 30.03.2009 r. pracownicy Centralnego Biura Antykorupcyjnego Delegatura w Krakowie zabezpieczyli i zarekwirowali dokumentację dotyczącą projektu. Pracownicy CBA Delegatura w Krakowie działali w oparciu o dwa postanowienia o Ŝądaniu wydania rzeczy z dnia 30.03.2009 r. wydane przez Prokuratora Prokuratury Okręgowej w Krakowie Wydział V Śledczy. Strona 74 z 163

Strona 75 z 163 2. Pismem z dnia 11.03.2009 r. skierowanym do Państwowej Agencja Rozwoju Przedsiębiorczości Dyrektor MORD Kraków poinformował o rezygnacji z realizacji projektu Jazda po kwalifikacje. Jako powód rezygnacji Dyrektor podał m.in. brak moŝliwości zrealizowania zakładanych celów projektu w zakładanym czasie. 3. W oparciu o wydruk konta analitycznego 505 ustalono, iŝ MORD Kraków w okresie I-III 2009 r. poniósł łączne koszty związane z projektem w wysokości 66 474,17 zł. 4. W toku Zastępca Dyrektora ds. Administracyjnych wraz z pracownikami administracji złoŝyli pisemne oświadczenie o obowiązku zachowania tajemnicy śledztwa w związku z działaniami operacyjnymi CBA.