WYSTĄPIENIE POKONTROLNE

WOJEWODA ŁÓDZKI FB-IV.1611.2.2019 Łódź, 11 października 2019 r. Pan Romuald Boguszewski Łódzki Wojewódzki Inspektor Farmaceutyczny WYSTĄPIENIE POKONTROLNE Na podstawie art. 6 ust. 4 pkt 2 ustawy z dnia 15 lipca 2011 r. o kontroli w administracji rządowej 1, oraz art. 175 ust. 1 pkt 1 i 4 oraz ust. 2 pkt 2 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych 2, zwaną dalej ustawą o finansach, służby finansowe Łódzkiego Urzędu Wojewódzkiego w Łodzi podległe Wojewodzie Łódzkiemu w składzie: 1. Urszula Dzika-Górnik główny specjalista w Wydziale Finansów i Budżetu Łódzkiego Urzędu Wojewódzkiego w Łodzi, pełniąca funkcję kierownika zespołu kontrolerów w okresie od dnia 19 lipca do dnia 8 września 2019 r., a w okresie od dnia 30 września 2019 r. do dnia 7 października 2019 r. pełniąca funkcję członka zespołu kontrolerów, 2. Maria Żebrowska starszy specjalista w Wydziale Finansów i Budżetu Łódzkiego Urzędu Wojewódzkiego w Łodzi, pełniąca funkcję członka zespołu kontrolerów w okresie: od dnia 19 lipca do dnia 7 października 2019 r., 3. Jolanta Frątczak specjalista w Wydziale Finansów i Budżetu Łódzkiego Urzędu Wojewódzkiego w Łodzi, pełniąca funkcję kierownika zespołu kontrolerów w okresie: od dnia 9 września do dnia 7 października 2019 r., 1 Ustawa z dnia 15.07.2011 r. o kontroli w administracji rządowej (t.j. Dz. U. Nr 185, poz. 1092 z późn. zm.) 2 Ustawa z dnia 27.08.2009 r. o finansach publicznych (t.j. Dz. U. z 2019 r., poz. 869 z późn. zm.) Łódzki Urząd Wojewódzki w Łodzi Wydział Finansów i Budżetu 90-926 Łódź, ul. Piotrkowska 104, tel.: (+48) 42 664 16 05, fax: (+48) 42 664 10 78Elektroniczna Skrzynka Podawcza epuap: /lodzuw/skrytka fn@lodz.uw.gov.pl; www.lodzkie.eu Administratorem danych osobowych jest Wojewoda Łódzki. Dane przetwarzane są w celu realizacji czynności urzędowych. Masz prawo do dostępu, sprostowania, ograniczenia przetwarzania danych. Więcej informacji znajdziesz na stronie www.lodzkie.eu w zakładce ochrona danych osobowych.

2 4. Anna Pacholska starszy specjalista w Wydziale Finansów i Budżetu Łódzkiego Urzędu Wojewódzkiego w Łodzi, pełniąca funkcję członka zespołu kontrolerów w okresie od dnia 6 września do dnia 7 października 2019 r., na podstawie upoważnień do przeprowadzenia kontroli odpowiednio Nr 18/1/2019 i Nr 18/2/2019 z dnia 15 lipca 2019 r., Nr 18/3/2019 i 18/4/2019 z dnia 6 września 2019 r. wydanych przez Dyrektora Wydziału Finansów i Budżetu Łódzkiego Urzędu Wojewódzkiego w Łodzi działającego z upoważnienia Wojewody Łódzkiego, przeprowadziły w Wojewódzkim Inspektoracie Farmaceutycznym w Łodzi, 90 341 Łódź, ul. Fabryczna 25 w okresie od 19 lipca do 7 października 2019 r., kontrolę finansową, w tym w siedzibie jednostki kontrolowanej w dniach: 19, 30 lipca, 9 sierpnia, 19 września 2019 r. Zakres kontroli, to jest przedmiot i okres objęty kontrolą: Zakres kontroli: a) przedmiot kontroli: prawidłowość wykorzystania środków finansowych, w tym zakres zrealizowanych zadań ze szczególnym uwzględnieniem realizacji planów w układzie zadaniowym na podstawie mierników stopnia realizacji celów, b) okres objęty kontrolą: od 01.01.2018 r. do 31.12.2018 r. [dowód: akta kontroli, str.1-20] Działalność jednostki w badanym okresie, w zakresie przedmiotu kontroli, ocenia się pozytywnie. Pozytywną ocenę uzasadnia się w szczególności prawidłowym: sporządzeniem planu finansowego wydatków w układzie zadaniowym na rok 2018 wg kwot wynikających z decyzji Wojewody Łódzkiego w sprawie podziału kwot wydatków określonych w ustawie budżetowej na rok 2018 dla części 85/10 województwo łódzkie, wskazanych w załączniku do pisma Łódzkiego Urzędu Wojewódzkiego w Łodzi Nr FB-I- 3113.4.2018 z dnia 9 lutego 2018 r. wraz z kartami mierników dla zadań, podzadań i działań, ujęciem w ewidencji księgowej wartości planu finansowego wydatków na rok 2018 zarówno w układzie tradycyjnym jak też w układzie zadaniowym oraz jego zmian na właściwych kontach ksiąg rachunkowych, wyliczeniem wartości mierników stopnia realizacji celów, zadania, podzadania i działania na podstawie realnych danych, sporządzeniem formularzy kart mierników dla zadania, podzadania i działania,

3 ujmowaniem w ewidencji księgowej zrealizowanych wydatków w układzie zadaniowym, prowadzeniem ewidencji wydatków w sposób zapewniający możliwość sporządzenia obowiązujących sprawozdań Rb - BZ1 z wykonania wydatków w układzie zadaniowym, rzetelnym sporządzeniem i terminowym przekazaniem dysponentowi części 85/10 województwo łódzkie sprawozdań Rb - BZ1 z wykonania wydatków budżetu państwa oraz budżetu środków europejskich w układzie zadaniowym za okres od początku roku do dnia 30 czerwca 2018 r. oraz od początku roku do dnia 31 grudnia 2018 r., zgodnością danych wykazanych w ww. sprawozdaniach z ewidencją księgową wydatków i zobowiązań prowadzoną w jednostce kontrolowanej w 2018 roku w układzie zadaniowym, monitorowaniem mierników stopnia osiągnięcia celów w odniesieniu do zadania, podzadania i działania w terminach określonych w kartach mierników i dokonywaniem na tej podstawie oceny efektywności i skuteczności realizacji planów w układzie zadaniowym oraz dokumentowaniem tych czynności. Uwagę kontrolerów zwrócił fakt braku możliwości porównania danych o wykonanych wydatkach w 2018 r., wykazanych w sprawozdaniach: z wykonania wydatków budżetu państwa oraz budżetu środków europejskich w układzie zadaniowym Rb BZ1 oraz miesięcznych i rocznym Rb 28 z wykonania planu wydatków budżetu państwa, z saldami konta 130. Pismem z 18 września br. kontrolujący zwrócili się do Głównego księgowego o wydruk ewidencji konta 130 4 2, wg podziałek klasyfikacji budżetowej w układzie narastająco dla poszczególnych miesięcy roku 2018. W odpowiedzi, pismem datowanym na 18 września 2019 r., Główny księgowy udzielił wyjaśnień, z których wynika, że: pomimo aktualizacji programu FK, firma XX 3 nadal nie rozwiązała problemu braku automatycznego sumowania obrotów miesięcznych narastająco. Inspektorat jest w stałym kontakcie (telefonicznym i elektronicznym) z firmą XX, jednak na chwilę obecną podsumowanie narastająco poszczególnych miesięcy można zrobić wyłącznie ręcznie. Podczas trwania postępowania kontrolnego Główny księgowy kilkakrotnie, począwszy od dnia 16 sierpnia 2019 r., zgłaszał opisany powyżej problem dostawcy oprogramowania. Listy zgłoszeń załączone są do powyższego wyjaśnienia. Uwzględniając złożone wyjaśnienia kontrolerzy kierują do Wojewódzkiego Inspektora, jako kierownika jednostki kontrolowanej, wniosek pokontrolny dotyczący podjęcia działań mających na celu dostosowanie systemu finansowo-księgowego, który WIF przyjął jako podstawowy 3 dane firmy zanonimizowane

4 system ewidencji wydatków i dochodów budżetowych, w taki sposób aby generował raport obrazujący wysokość sald narastająco, według okresów sprawozdawczych w podziale na paragrafy klasyfikacji budżetowej. [dowód: akta kontroli, str. 961-971] I. Informacje ogólne Wojewódzki Inspektorat Farmaceutyczny w Łodzi zwany dalej Wojewódzkim Inspektoratem, jest aparatem pomocniczym obsługującym Łódzkiego Wojewódzkiego Inspektora Farmaceutycznego, zwanego dalej Wojewódzkim Inspektorem, działającym pod jego bezpośrednim kierownictwem. Od dnia 13 czerwca 2000 r. do chwili obecnej funkcję Wojewódzkiego Inspektora pełni Pan Romuald Boguszewski. Siedzibą Wojewódzkiego Inspektoratu jest miasto Łódź. Wojewódzki Inspektorat posiada delegatury w Piotrkowie Trybunalskim, Sieradzu i Skierniewicach. Wojewódzki Inspektorat jest jednostką budżetową wchodzącą w skład rządowej administracji zespolonej w województwie łódzkim, podlegającą zwierzchnictwu Wojewody Łódzkiego. Wojewódzki Inspektorat zrealizował w 2018 roku wydatki w ramach funkcji 20. Zdrowie. W ramach tej funkcji finansowane były czynności wykonywane na podstawie ustawy z dnia 6 września 2001 r. Prawo farmaceutyczne 4. Funkcja realizowana była poprzez 1 zadanie: 20.3. Polityka lekowa, 1 podzadanie: 20.3.2 Nadzór nad produktami leczniczymi oraz wyrobami medycznymi i 1 działanie: 20.3.2.1 Nadzór nad produktami leczniczymi oraz wyrobami medycznymi. [dowód: akta kontroli, str. 21, 177-178] II. Procedury dotyczące sposobu planowania, monitorowania i realizacji wydatków w układzie zadaniowym 1. Zagadnienia związane z realizacją w Wojewódzkim Inspektoracie budżetu w układzie zadaniowym uregulowane zostały w Zarządzeniu Nr 2/2016 Łódzkiego Wojewódzkiego Inspektora Farmaceutycznego z dnia 10 marca 2016 r. w sprawie określenia zasad i trybu planowania i wykonywania budżetu Wojewódzkiego Inspektoratu Farmaceutycznego w Łodzi w układzie zadaniowym. Mocą tego zarządzenia ustalono: 1) zasady i tryb planowania oraz wykonywania budżetu w układzie zadaniowym przez 4 Ustawa z dnia 6 września 2001 r. Prawo farmaceutyczne (t.j. Dz. U. z 2019 r., poz. 499 z późń. zm.)

5 Wojewódzki Inspektorat; 2) zasady dokumentowania czynności planowania oraz wykonywania budżetu w układzie zadaniowym w zakresie nadzoru i kontroli efektywności oraz skuteczności realizacji planów na podstawie mierników stopnia realizacji celów. W poszczególnych załącznikach określono: a) Nr 1: Wykaz osób odpowiedzialnych za wyznaczanie celów i mierników podzadania i działania w zakresie budżetu zadaniowego; b) Nr 2: Kartę miernika; c) Nr 3: Propozycję umiejscowienia wnioskowanych środków / dokonanych zmian w układzie zadaniowym budżetu na r. wraz z celami i miernikami; d) Nr 4: Instrukcję oceny efektywności i skuteczności realizacji planów w układzie zadaniowym; e) Nr 5: Kartę oceny efektywności i skuteczności realizacji planów w układzie zadaniowym na podstawie mierników stopnia realizacji celów (ewaluacji). [dowód: akta kontroli, str. 179-188] 2. Opracowano również Politykę zarządzania ryzykiem wewnętrznym, którą przyjęto Zarządzeniem Nr 4/10 ŁWIF z dnia 10 czerwca 2010 r. w sprawie ustalenia zasad kontroli zarządczej, która jest dokumentem określającym ogólne zasady zarządzania ryzykiem wewnętrznym w Wojewódzkim Inspektoracie. 3. Na podstawie 6 Polityki zarządzania ryzykiem wewnętrznym ustalono ramowe procedury zarządzania ryzykiem w Wojewódzkim Inspektoracie Farmaceutycznym w Łodzi, zmienione Aneksem Nr 1 z dnia 1 grudnia 2014 r. W poszczególnych załącznikach określono: a) Nr 2: Kwestionariusz Identyfikacji Ryzyka; b) Nr 3: Urzędowy rejestr ryzyka; c) Nr 4: Cele i zadania Wojewódzkiego Inspektoratu Farmaceutycznego w Łodzi na rok. 4. Zadania i szczegółową strukturę organizacyjną Wojewódzkiego Inspektoratu Farmaceutycznego w Łodzi określa Regulamin Organizacyjny, wprowadzony Zarządzeniem WIF z dnia 27 lipca 2009 r. Nr 3/2009, który został zatwierdzony przez Wojewodę Łódzkiego. Regulamin Organizacyjny został zmieniony:

6 Aneksem Nr 1, zatwierdzonym przez Wojewodę Łódzkiego z dnia 24 grudnia 2010 r., Zarządzeniem Nr 1/2013 Łódzkiego Wojewódzkiego Inspektora Farmaceutycznego z dnia 20 marca 2013 r., zatwierdzonym przez Wojewodę Łódzkiego dnia 09 maja 2013 r., Zarządzeniem Nr 2/2015 Łódzkiego Wojewódzkiego Inspektora Farmaceutycznego z dnia 1 września 2015 r., zatwierdzonym przez Wojewodę Łódzkiego dnia 24 września 2015 r., [dowód: akta kontroli, str. 249 250, 237 248, 1019 1021, 947, 27 39] III. Proces planowania w zakresie budżetu na rok 2018. Kontroli poddano spójność planu sporządzonego w układzie zadaniowym z planem finansowym sporządzonym w układzie tradycyjnym, z uwzględnieniem zmian dokonywanych w trakcie roku: 1. Plan finansowy w układzie tradycyjnym: W planie finansowym Wojewódzkiego Inspektoratu prawidłowo ujęto wysokość środków budżetowych, zaplanowanych przez Wojewodę Łódzkiego w dziale 851, rozdziale 85133, szczegółowo wskazanych w decyzji Wojewody Łódzkiego Nr FB-I.3111.4.2018 z dnia 8 lutego 2018 r. W planie finansowym Wojewódzkiego Inspektoratu dokonano zmian uwzględniając 2 decyzje Wojewody Łódzkiego 5 wydane na wniosek Wojewódzkiego Inspektora oraz 4 decyzje Wojewódzkiego Inspektora 6 wydane w ramach uprawnień wynikających z upoważnienia Wojewody Łódzkiego 7. [dowód: akta kontroli, str. 129, 133 152, 1025 1031] 2. Plan finansowy w układzie zadaniowym: 1) Dokonywanie zmian w planie wydatków polegających na przenoszeniu między paragrafami klasyfikacji budżetowej, nie skutkowało zmianami wartości mierników stopnia realizacji celów określonych dla realizowanego działania i nie spowodowało konieczności dokonywania zmian wartości mierników stopnia realizacji celów. Dokonywane zmiany w planie finansowym w układzie 5 Decyzje Wojewody Łódzkiego: nr FB-I.3111.1.275.2018 z dnia 10.09.2018 r., nr FB-I.3.111.1.493.2018 z dnia 06.12.2018 r. 6 Decyzje Wojewódzkiego Inspektora : nr 1/2018 z dnia 05.06.2018 r., nr 2/2018 z dnia 04.09.2018 r., nr 3/2018 z dnia 08.10.2018 r., nr 4/2018 z dnia 19.12.2018 r. 7 Upoważnienie Wojewody Łódzkiego z dnia 9.03.2018 r., znak pisma PNIK-IV.0030.92.2018

7 zadaniowym, w trakcie całego roku 2018, były zgodne ze zmianami dokonywanymi w planie finansowym wydatków budżetowych sporządzonym w układzie tradycyjnym, co miało odzwierciedlenie w ewidencji księgowej na stronie Wn konta pozabilansowego 990 Plan finansowy wydatków budżetowych w układzie zadaniowym; 2) Wojewódzki Inspektor przekazał w dniu 15 stycznia 2018 r. do Wydziału Finansów i Budżetu Łódzkiego Urzędu Wojewódzkiego w Łodzi wypełnione zestawienie BUDŻET ZADANIOWY - 2018 dochowując tym samym terminu wynikającego z art. 146 ust.1 ustawy o finansach 8. Łączna kwota wydatków budżetowych, tj. 2 212 000,00 zł zaplanowanych w układzie zadaniowym była zgodna z kwotą wydatków budżetowych przewidzianą w planie finansowym sporządzonym w układzie tradycyjnym. Wydatki ujęte na koncie 990 były zgodne z zapisami prowadzonymi na koncie 980. 3) Ze względu na to, że w jednostce realizowano w 2018 r. jedno działanie, sposób powiązania planu finansowego pomiędzy klasyfikacją budżetową a układem zadaniowym nie podlegał aktualizacji. 4) Źródłami pochodzenia danych służących do określenia podzadania i działania oraz celów i mierników ich realizacji w zakresie budżetu zadaniowego na 2018 r. były: plan i protokoły kontroli, rejestr placówek podlegających kontroli, rejestr ZOZ-ów i gabinetów weterynaryjnych stosujących środki odurzające i substancje psychotropowe, decyzje administracyjne nakazujące usunięcie uchybień, sprawozdanie z realizacji zadań WIF w Łodzi. [dowód: akta kontroli, str. 154a 178, 383 553, 1027-1031] IV. Proces monitorowania stopnia realizacji celów zadań, podzadań i działań w ramach budżetu w układzie zadaniowym. Okresowa ocena stopnia realizacji mierników określonych dla realizowanego zadania, podzadania oraz działania, dokonywana była w Wojewódzkim Inspektoracie w okresach kwartalnych oraz półrocznych, poprzedzających sporządzenie sprawozdań z wykonania wydatków w układzie zadaniowym. 8 patrz przypis 2

8 Zasady bieżącej oceny procesów gospodarowania środkami publicznymi, przeznaczonymi na realizację poszczególnych zadań, podzadań i działań w oparciu o zasadę skuteczności i efektywności realizacji planów w układzie zadaniowym w Wojewódzkim Inspektoracie określają procedury opisane w pkt II.1-3 niniejszego projektu wystąpienia pokontrolnego. Ocena realizacji budżetu zadaniowego dokonywana jest poprzez porównanie planowanych i poniesionych nakładów oraz rezultatów w poszczególnych latach, co stanowi jeden z elementów kontroli zarządczej oraz umożliwia realizację obowiązków sprawozdawczych. Wojewódzki Inspektor systematycznie identyfikował i monitorował występowanie ryzyka w każdym obszarze prowadzonej działalności. Szczegółowe dane zawierają: Plan kontroli, Kwestionariusz identyfikacji ryzyka wypełniony w dniu 2 marca 2018 r wraz z załącznikiem z dnia 30 lipca 2018 r. oraz Arkusz rejestru ryzyka wraz z Załącznikiem wypełnionym w dniu 2 marca 2018 r. W dniu 7 marca 2019 r. Wojewódzki Inspektor dokonał przeglądu kontroli zarządczej, czego potwierdzeniem było złożenie oświadczenia o braku zastrzeżeń do funkcjonowania kontroli zarządczej w 2018 r. W dniu 6 lutego 2019 r. Wojewódzki Inspektor sporządził informację o zakresie wykonania zadań statutowych i innych w Wojewódzkim Inspektoracie za okres I-IV kwartał 2018 r. W Wojewódzkim Inspektoracie w Łodzi stworzono zbiorcze informacje opisowe z działalności, które stanowiły załączniki do sprawozdań z wykonania wydatków budżetu państwa oraz budżetu środków europejskich w układzie zadaniowym, odpowiednio Rb BZ1 za okres od początku roku do dnia 30 czerwca 2018 r. oraz Rb BZ1 za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2018 r. [dowód: akta kontroli, str. 131 132, 189 208, 251-276] V. Proces wykonania budżetu za rok 2018. 1. Realizacja planu finansowego oraz sposób ewidencjonowania wydatków w układzie tradycyjnym: 1) Ewidencja wydatków budżetowych prowadzona jest w Wojewódzkim Inspektoracie przy wykorzystaniu programu komputerowego Finanse i księgowość w wersji 5.09.21 pracującego w ramach zintegrowanego systemu informatycznego XX 9. Dodatkowo do prowadzenia ewidencji księgowej wykorzystywany jest arkusz kalkulacyjny. Zapisy zdarzeń gospodarczych odbywają się równolegle do zapisów ujmowanych w szczegółowości podziałek klasyfikacji budżetowej; 9 dane zanonimizowane

9 2) Zrealizowane w 2018 roku wydatki budżetowe wyniosły 2.210.293,89 zł, co stanowiło 99,92 % wykonania rocznego planu wydatków po zmianach; 3) Kontroli poddano 100% (72 szt.) dowodów źródłowych będących podstawą poniesienia przez jednostkę wydatków budżetowych w czerwcu 2018 r. na łączną kwotę 155.219,49 zł, co stanowiło 7,02 % ogółu wydatków zrealizowanych w 2018 r. W oparciu o poddane kontroli dokumenty ustalono, że: a) wydatki budżetowe zrealizowano zgodnie z planem finansowym jednostki; b) w żadnym z paragrafów klasyfikacji budżetowej nie przekroczono planu wydatków, c) dokumenty źródłowe zostały sprawdzone pod względem merytorycznym, formalnym i rachunkowym oraz zatwierdzone do zapłaty przez Głównego Księgowego i Wojewódzkiego Inspektora z podaniem symbolu podziałki klasyfikacji budżetowej wydatku, wskazaniem źródła jego finansowania, a także przypisaniem wydatku w układzie budżetu zadaniowego, wg kodu klasyfikacji zadaniowej 20.3.2.1; d) wszystkie poddane kontroli dokumenty źródłowe zawierały dekretację, tj. wskazanie sposobu ujęcia dowodów w księgach rachunkowych oraz potwierdzenie księgowania z podaniem daty księgowania, wraz z adnotacjami wskazującymi podstawę prawną z ustawy Prawo zamówień publicznych 10 ; e) zobowiązania wynikające z poddanych kontroli faktur i rachunków zostały uregulowane z zachowaniem terminów określonych przez wystawców lub wynikających z zawartych umów; f) ponoszone wydatki ujmowane były w ewidencji księgowej na koncie 130 4 2 Wykonanie wydatków budżetowych pod datą zapłaty, zgodnie z wyciągami bankowymi; g) wszystkie poddane kontroli dokumenty źródłowe były zgodne z rzeczywistym przebiegiem operacji gospodarczej, którą dokumentują, kompletne oraz wolne od błędów rachunkowych co wypełnia wymogi ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości 11. Dowody księgowe zostały poddane kontroli głównego księgowego, stosownie do postanowień art. 54 ust. 3 pkt 1-3, w związku 10 Ustawa z dnia 29.01.2004 r. Prawo zamówień publicznych (t.j. Dz. U. z 2019 r., poz. 1843, w brzmieniu obowiązującym w okresie badanym) 11 Ustawa z dnia 29.09.1994 r. o rachunkowości (t.j. Dz. U. z 2019 r., poz. 351)

10 z art. 54 ust. 1 pkt 3 ustawy o finansach 12, wraz z adnotacją (pieczątką) o treści: Dokonano wstępnej kontroli zgodności operacji gospodarczych i finansowych z planem finansowym oraz kompletności i rzetelności dokumentów ; h) zapisy w księgach rachunkowych prowadzone są zgodnie z tzw. zasadą memoriału wynikającą z art. 6 ust. 1 ustawy o rachunkowości 13, oraz odpowiednio do wymogu przepisu art. 20 ust. 1 ww. ustawy określającego obowiązek wprowadzenia do ksiąg rachunkowych okresu sprawozdawczego każdego zdarzenia, które nastąpiło w tym okresie. 4) Kontroli poddano sposób ujmowania w ewidencji księgowej wszystkich etapów poprzedzających poniesienie wydatków w oparciu o ewidencję księgową prowadzoną na kontach zespołu 2 Rozrachunki i rozliczenia oraz kontach pozabilansowych: 980 Plan finansowy wydatków budżetowych, 998 Zaangażowanie wydatków budżetowych roku bieżącego. Nie stwierdzono uchybień w tym zakresie. [dowód: akta kontroli, str. 295 726, 997 1018] 2. Realizacja planu finansowego w układzie zadaniowym. 1) Okresowa ocena stopnia realizacji mierników określonych dla realizowanego zadania, podzadania oraz działania, dokonywana jest w Wojewódzkim Inspektoracie w okresach kwartalnych oraz półrocznych, poprzedzających sporządzenie sprawozdań z wykonania wydatków w układzie zadaniowym. Koordynator budżetu zadaniowego na koniec każdego kwartału sporządzał i przedstawiał Wojewódzkiemu Inspektorowi sprawozdanie zbiorcze z osiągniętych wartości mierników realizacji celów realizowanego zadania, podzadania oraz działania w zestawieniu z planowanymi do osiągnięcia wartościami mierników. Sprawozdania te zawierają opisową analizę przyczyn osiągnięcia innych niż zakładane wartości mierników. Informacje opisowe stanowią załączniki do sprawozdań z wykonania wydatków w układzie zadaniowym, odpowiednio Rb BZ1 za okres od początku roku do dnia 30 czerwca 2018 r. oraz Rb BZ1 za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2018 r.; 2) Dla zadania 20.3 Polityka lekowa określono miernik jako Stosunek liczby przeprowadzonych kontroli do liczby placówek podlegających kontroli (w %). 12 patrz przypis 2 13 patrz przypis 11

11 Miernik zrealizowano na poziomie 17% (344/1981), przy zaplanowanej wartości 11% (227/1976), wydatkując 2.210.293,89 zł, tj. 99,92% wydatków zaplanowanych na 2018 r.; 3) Zaplanowane i osiągnięte wartości mierników stopnia realizacji celów ustalonych dla podzadań i działań przedstawiały się następująco: a) dla podzadania 20.3.2 Nadzór na produktami leczniczymi oraz wyrobami medycznymi, którego celem było zapewnienie kontroli nad obrotem produktami leczniczymi oraz wyrobami medycznymi, miernik określono jako liczba przeprowadzonych kontroli w stosunku do liczby placówek podlegających kontroli (w % i liczba do liczby). Miernik zrealizowano na poziomie 17% (344/1981) przy zaplanowanej 11% (227/1976). Miernik umożliwia ocenę zakresu (skali) objęcia czynnościami kontrolnymi ogółu aptek, punktów aptecznych, placówek obrotu pozaaptecznego oraz innych podmiotów prowadzących obrót oraz udostępnianie wysokiej jakości, spełniającej wymogi prawa produktów leczniczych, wyrobów medycznych i produktów biobójczych. Wynika z powyższego, że plan w układzie zadaniowym został wykonany zgodnie z założeniami. Odchylenia wartości miernika są korzystne, z uwagi na fakt, że oprócz kontroli planowych ujętych w planie kontroli przeprowadzono również kontrole dodatkowe, w tym m.in. doraźne, zlecone przez Głównego Inspektora Farmaceutycznego. W pierwszej połowie 2018 r. wykonano 113 kontroli zaplanowanych w rocznym planie kontroli oraz 51 innych kontroli. Liczba placówek podlegających kontroli ulegała częstym zmianom W ciągu 2018 r. przedstawiała się następująco: I kwartał - 1948 szt. II kwartał - 1958 szt. III kwartał - 1954 szt. IV kwartał - 1981 szt.; b) dla działania 20.3.2.1 Nadzór nad produktami leczniczymi praz wyrobami medycznymi, którego celem było eliminowanie nieprawidłowości w obrocie produktami leczniczymi oraz wyrobami medycznymi, miernik określono jako liczba wydanych decyzji nakazujących usunięcie uchybień stwierdzonych w trakcie kontroli w stosunku do liczby przeprowadzonych kontroli (liczba do liczby). Miernik zrealizowano na poziomie 30/344 przy zaplanowanej 14/227.

12 Miernik umożliwia ocenę wagi i ilości nieprawidłowości wykrywanych w trakcie przeprowadzanych kontroli podmiotów podległych. Uzasadnione odchylenie stopnia wykonania wartości miernika wynikało ze zintensyfikowania kontroli przestrzegania art. 71a ustawy Prawo farmaceutyczne 14. Wydano 19 decyzji nakazujących dostosowanie prowadzonej działalności do przepisów ustawy, nakładając na przedsiębiorców kary pieniężne; c) W związku z tym, że w roku 2018 w Wojewódzkim Inspektoracie nie wystąpiły niekorzystne odchylenia wartości mierników, nie były podejmowane działania naprawcze, a zatem nie zostały wydane przez dysponenta części 85/10 województwo łódzkie zalecenia w powyższym zakresie. [dowód: akta kontroli, str. 211 217] VI. Sprawozdawczość jednostki w układzie tradycyjnym i zadaniowym 1. Przyjęty i realizowany w Wojewódzkim Inspektoracie sposób ewidencji wydatków zapewniał możliwość sporządzenia obowiązujących sprawozdań budżetowych w zakresie planowanych i zrealizowanych wydatków oraz umożliwiał ustalenie wysokości zobowiązań dla realizowanego działania; 2. Sprawozdania półroczne/roczne Rb-BZ1 z wykonania wydatków budżetu państwa oraz budżetu środków europejskich w układzie zadaniowym za okres od początku roku do dnia 30 czerwca 2018 r. i do dnia 31 grudnia 2018 r. zostały sporządzone w szczegółowości wymaganej przepisami rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie sprawozdawczości budżetowej w układzie zadaniowym 15, tj. zawierały m.in. dane dotyczące planu, planu po zmianach i wykonania wydatków oraz stanu zobowiązań; 3. Kwoty wykazane w powyższych sprawozdaniach w zakresie wysokości planowanych i poniesionych wydatków były zgodne z danymi wynikającymi z ewidencji księgowej prowadzonej dla konta 990 i były równe kwotom wydatków wykazanych w miesięcznym sprawozdaniu Rb-28 z wykonania planu wydatków budżetu państwa za okres od początku roku do 30 czerwca 2018 r. oraz w rocznym sprawozdaniu Rb-28 z wykonania planu wydatków budżetu państwa za okres od początku roku do 31 grudnia 2018 r.; 14 patrz przypis 4 15 Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 28.12.2011 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej w układzie zadaniowym (t.j. Dz. U. z 2018 r., poz. 1793 z późn. zm.)

13 4. Sprawozdanie Rb - BZ1 z wykonania wydatków budżetu państwa oraz budżetu środków europejskich w układzie zadaniowym za okres od początku roku do dnia 30 czerwca 2018 r. zostało przedłożone dysponentowi części 85/10 województwo łódzkie w dniu 12 lipca 2018 r. a za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2018 r. w dniu 19 lutego 2019 r., tj. w terminach określonych w załączniku nr 3 do rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie sprawozdawczości budżetowej w układzie zadaniowym 16. 5. Sprawozdanie Rb-28 z wykonania planu wydatków budżetu państwa za okres od początku roku do 30 czerwca 2018 r. zostało przedłożone dysponentowi części 85/10 województwo łódzkie w dniu 10 lipca 2018 r. a za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2018 r. w dniu 04 lutego 2019 r., tj. w terminach określonych w załączniku nr 38 do rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie sprawozdawczości budżetowej 17. 6. Kontroli poddano i porównano prawidłowość danych wykazanych w rocznym sprawozdaniu budżetowym Rb 28 z wykonania planu wydatków budżetu państwa, sporządzonym za okres sprawozdawczy od 1 stycznia 2018 r. do 31 grudnia 2018 r., z danymi wykazanymi z ewidencji księgowej, stwierdzając w tym zakresie zgodność. 7. Kwoty zawarte w ww. sprawozdaniu zostały porównane z kwotami wynikającymi z ewidencji księgowej w następujący sposób: w przypadku badania sprawozdania Rb-28 z wykonania planu wydatków budżetu państwa: kolumna Wydatki wykonane z ewidencją szczegółową prowadzoną według podziałek klasyfikacji budżetowej do konta 130 Rachunek bieżący jednostki (wydatki), kolumna Zaangażowanie z pozabilansową ewidencją szczegółową prowadzoną do konta 998 według podziałek klasyfikacji budżetowej, kolumna Plan z pozabilansową ewidencją szczegółową prowadzoną do konta 980, kolumna Zobowiązania z ewidencją szczegółową dla kont zespołu 2. Porównanie w przypadku kwot wykonania planu wydatków budżetu państwa z saldami konta 130 nie było możliwe, gdyż system finansowo-księgowy używany w Wojewódzkim Inspektoracie nie generuje raportu obrazującego wysokość sald narastająco według okresów sprawozdawczych w podziale na paragrafy klasyfikacji budżetowej. Główny księgowy zmuszony jest do samodzielnego przenoszenia danych z ewidencji prowadzonej komputerowo do arkusza kalkulacyjnego. W oparciu o sporządzone w ten sposób zestawienie możliwe jest zweryfikowanie sprawozdań budżetowych. Podczas trwania 16 patrz przypis 15 17 Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 9.01.2018 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej (t.j. Dz. U. z 2019 r., poz. 1393, w brzmieniu obowiązującym w okresie badanym)

14 postępowania kontrolnego Główny księgowy kilkakrotnie, począwszy od dnia 16 sierpnia 2019 r., zgłaszał opisany powyżej problem dostawcy oprogramowania. [dowód: akta kontroli, str. 209 135, 383 457, 727 909, 961-995] Do otrzymanego w dniu 7 października 2019 r. projektu wystąpienia pokontrolnego Nr FB-IV.1611.2.2019 z dnia 7 października 2019 r. kierownik jednostki kontrolowanej, nie zgłosił zastrzeżeń - o czym poinformował Wydział Finansów i Budżetu w piśmie znak: FŁ VI.1610.2.2019 z dnia 09.10.2019 r. W związku z wnioskiem pokontrolnym opisanym szczegółowo na stronach 3-4 niniejszego wystąpienia pokontrolnego, uprzejmie proszę Pana Inspektora o informację dotyczącą podjętych działań lub przyczynach ich niepodjęcia, w terminie 30 dni od daty otrzymania niniejszego wystąpienia. Jednocześnie informuję, iż stosownie do zapisów art. 48 ustawy z dnia 15 lipca 2011 r. o kontroli w administracji rządowej 18 od wystąpienia pokontrolnego nie przysługują środki odwoławcze. Z up. Wojewody Łódzkiego Anna Rośniak DYREKTOR WYDZIAŁU FINANSÓW I BUDŻETU 18 patrz: przypis 1