WOJEWODA ŁÓDZKI Łódź, 30 marca 2015 r.

Transkrypt

1 WOJEWODA ŁÓDZKI Łódź, 30 marca 2015 r. FN-VII Pan Roman Owecki Łódzki Wojewódzki Lekarz Weterynarii WYSTĄPIENIE POKONTROLNE Na podstawie art. 6 ust. 4 pkt 1 ustawy z dnia 15 lipca 2011 r. o kontroli w administracji rządowej 1 oraz art. 175 ust. 1 pkt 1 i 4 oraz ust. 2 pkt 2 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych 2 służby finansowe Łódzkiego Urzędu Wojewódzkiego w Łodzi podległe Wojewodzie Łódzkiemu w składzie: Pani Izabela Klimont Klimowicz specjalista w Wydziale Finansów i Budżetu, pełniąca funkcję kierownika zespołu kontrolerów, Pan Michał Marciniak inspektor wojewódzki w Wydziale Finansów i Budżetu na podstawie upoważnień do przeprowadzenia kontroli odpowiednio Nr 2/1/2015 i Nr 2/2/2015 z dnia 15 stycznia 2015 r. wydanych z upoważnienia Wojewody Łódzkiego, przeprowadziły w Wojewódzkim Inspektoracie Weterynarii w Łodzi, ul. Proletariacka 2/6, Łódź w okresie od dnia 19 stycznia 2015 r. do dnia 21 marca 2015 r. kontrolę finansową. Zakres kontroli: a) przedmiot kontroli: prawidłowość wdrażania mechanizmów i procedur dotyczących realizacji wydatków w układzie zadaniowym za rok ustawa z dnia 15 lipca 2011 r. o kontroli w administracji rządowej (Dz. U. Nr 185, poz. 1092) 2 ustawa z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. z 2013 r., poz. 885 z późn. zm.) ŁÓDZKI URZĄD WOJEWÓDZKI W ŁODZI Łódź, ul. Piotrkowska 104 tel. +48 (42) , +48 (42) , fax +48 (42) ,

2 2 b) okres objęty kontrolą: od dnia r. do dnia r. [dowód: akta kontroli str. 1 20] Mając na uwadze opisane poniżej ustalenia dokonane w toku kontroli działalność w badanym zakresie należy ocenić pozytywnie. Pozytywną ocenę uzasadnia się w szczególności: sporządzeniem planu finansowego wydatków w układzie zadaniowym na rok 2014 wg kwot wynikających z decyzji Wojewody Łódzkiego w sprawie podziału kwot wydatków określonych w ustawie budżetowej na rok 2014 dla części 85/10 województwo łódzkie, wskazanych w załączniku do pisma FN-I z dnia 24 lutego 2014 r. wraz z kartami mierników dla zadań, podzadań i działań, ujęciem w ewidencji księgowej wartości planu finansowego wydatków na rok 2014 zarówno w układzie tradycyjnym jak też w układzie zadaniowym oraz jego zmian na właściwych kontach, wyliczeniem wartości mierników stopnia realizacji celów, zadania, podzadań i działań na podstawie realnych danych, wskazanie prawidłowych danych i poprawne sporządzenie formularzy kart mierników dla zadania, podzadań i działań, prawidłowym i bieżącym ujmowaniem w ewidencji księgowej zrealizowanych wydatków w układzie zadaniowym, prowadzeniem ewidencji wydatków w sposób zapewniający możliwość sporządzenia obowiązujących sprawozdań z wykonania wydatków w układzie zadaniowym, rzetelnym sporządzeniem i terminowym przekazaniem dysponentowi części 85/10 województwo łódzkie sprawozdań Rb-BZ1 z wykonania wydatków budżetu państwa oraz wydatków budżetu środków europejskich w układzie zadaniowym za okres od początku roku do dnia 30 czerwca 2014 r. oraz od początku roku do dnia 31 grudnia 2014 r., zgodnością danych wykazanych w ww. sprawozdaniach z ewidencją księgową wydatków i zobowiązań prowadzoną w jednostce kontrolowanej w 2014 roku w układzie zadaniowym, bieżącym monitorowaniem mierników stopnia osiągnięcia celów w odniesieniu do zadania, podzadań i działań w terminach określonych w kartach mierników i dokonywanie na tej podstawie oceny efektywności i skuteczności realizacji planów w układzie zadaniowym oraz dokumentowaniem tych czynności.

3 3 I. Informacje ogólne. Wojewódzki Inspektorat Weterynarii w Łodzi jest jednostką budżetową wchodzącą w skład rządowej administracji zespolonej w województwie łódzkim, podlegającą zwierzchnictwu Wojewody Łódzkiego. Łódzki Wojewódzki Lekarz Weterynarii ustanowiony został dysponentem drugiego stopnia budżetu Wojewody a także samodzielnie gospodaruje środkami Wojewódzkiego Inspektoratu Weterynarii w Łodzi. Inspektorat jest aparatem pomocniczym, obsługującym Wojewódzkiego Lekarza Weterynarii, wchodzącym w skład zespolonej administracji wojewódzkiej. Wojewódzki Lekarz Weterynarii wykonuje swoje działania przy pomocy Zastępcy Wojewódzkiego Lekarza Weterynarii oraz Inspektoratu. W 2014 roku Wojewódzki Inspektorat Weterynarii w Łodzi realizował funkcję 21 Polityka rolna i rybacka zamieszczoną w załączniku Nr 63 do Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 13 czerwca 2013 r. 3 W ramach tej funkcji finansowane były m.in. czynności związane z realizacją zadań statutowych należących do kompetencji Wojewódzkiego Inspektoratu Weterynarii w Łodzi. Funkcja realizowana była w Inspektoracie poprzez 1 zadanie: Ochrona zdrowia i dobrostanu zwierząt oraz zdrowia publicznego, 2 podzadania i 2 działania: Ochrona zdrowia, zwalczanie chorób zakaźnych i dobrostanu zwierząt : Nadzór nad ochroną zdrowia i dobrostanem zwierząt oraz zwalczaniem chorób zakaźnych zwierząt, Bezpieczeństwo żywności pochodzenia zwierzęcego i pasz w miejscach ich pozyskiwania, wytwarzania i składowania oraz transportu : Nadzór nad zapewnianiem bezpieczeństwa produktów pochodzenia zwierzęcego i pasz. II. Procedury dotyczące sposobu planowania, monitorowania i realizacji wydatków w układzie zadaniowym 1. Zagadnienia związane z funkcjonowaniem w Wojewódzkim Inspektoracie Weterynarii w Łodzi budżetu zadaniowego uregulowane zostały w: 3 Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 13 czerwca 2013 r. w sprawie szczegółowego sposobu, trybu i terminów opracowania materiałów do projektu ustawy budżetowej na rok 2014 (Dz. U z 2013 r., poz. 702)

4 4 Zarządzeniu Nr 54/2009 Dyrektora Wojewódzkiego Inspektoratu Weterynarii w Łodzi z dnia 30 grudnia 2009 roku w sprawie ustalenia zasad kontroli zarządczej w Wojewódzkim Inspektoracie Weterynarii w Łodzi, [dowód: akta kontroli, str ] Załączniku Nr 1 do Zarządzenia Nr 37/2010 Łódzkiego Wojewódzkiego Lekarza Weterynarii w Łodzi z dnia 22 września 2010 r. w sprawie ustalenia Regulaminu Kontroli Zarządczej w WIW w Łodzi, [dowód: akta kontroli, str ] Zarządzeniu Nr 19/2012 Dyrektora Wojewódzkiego Inspektoratu Weterynarii w Łodzi z dnia 29 maja 2012 r. w sprawie aktualizacji przyjętych zasad (polityki) rachunkowości którym wprowadzono do planu kont m.in. konta pozabilansowe: 990 Plan finansowy wydatków budżetowych w układzie zadaniowym oraz 991 Koszty w układzie zadaniowym. W Załączniku do w/w Zarządzenia stanowiącym Procedurę monitorowania realizacji budżetu w układzie zadaniowym, określono m.in. sposób i tryb postępowania przy monitorowaniu i realizacji budżetu w układzie zadaniowym oraz technikę dokumentowania czynności w zakresie nadzoru, kontroli efektywności oraz skuteczności realizacji układu zadaniowego na podstawie mierników stopnia realizacji celów, a w szczególności: a) Zasady monitoringu realizacji budżetu w układzie zadaniowym: W pracach przy monitorowaniu budżetu zadaniowego udział biorą wszyscy kierownicy komórek organizacyjnych, zapewniając skuteczną i efektywną realizację budżetu w układzie zadaniowym. Monitoring ma na celu zapewnienie efektywnego i skutecznego wydatkowania środków publicznych w sposób celowy i oszczędny, z zachowaniem zasad uzyskiwania najlepszych efektów z danych nakładów oraz optymalnego doboru metod i środków służących osiągnięciu założonych celów. Wykonywanie monitoringu obejmuje gromadzenie, przechowywanie i przetwarzanie danych oraz stanowi istotną identyfikację potrzeb zarządczych, wewnętrzną kontrolę przyjętych do realizacji zadań, podzadań, działań, ocenę

5 5 efektywności i skuteczności realizacji poszczególnych działań oraz sprawdzenie czy wytyczone cele za pomocą mierników zostały zrealizowane. Na potrzeby sprawozdawczości budżetowej koordynator merytoryczny ds. budżetu zadaniowego: analizuje dane zbierane podczas wykonywania procesu monitorowania budżetu, monitoruje poziom realizacji założonych celów oraz pomiar mierników, przedstawia wiarygodne informacje merytoryczne służące opracowaniu okresowych i końcowych sprawozdań. Komórka finansowo księgowa: analizuje dane finansowe zbierane podczas wykonywania procesu monitorowania budżetu, śledzi poziom wydatkowania środków publicznych będących w dyspozycji jednostki, przedstawia wiarygodne informacje finansowe służące opracowaniu okresowych i końcowych sprawozdań. Nadzór nad realizacją budżetu w układzie zadaniowym sprawuje kierownik jednostki przy pomocy koordynatora merytorycznego ds. budżetu zadaniowego oraz komórki finansowo księgowej. Za monitorowanie stopnia osiągnięcia założonych celów oraz planowanych wartości mierników, opracowanie danych częściowych do projektu budżetu i sprawozdawczości budżetu zadaniowego odpowiadają koordynator merytoryczny ds. budżetu zadaniowego przy pomocy kierowników poszczególnych komórek organizacyjnych. b) Sposób dokonywania oceny wykonywania budżetu w układzie zadaniowym: Jednostka jako dysponent II stopnia sporządza zbiorcze sprawozdania Rb-BZ1 z wykonania wydatków budżetu państwa oraz budżetu środków europejskich w układzie zadaniowym za okresy półroczne i roczne, tj. na podstawie danych dotyczących bezpośrednio Wojewódzkiego Inspektoratu Weterynarii w Łodzi jak i podległych dysponentów III stopnia tj. powiatowych inspektoratów weterynarii. Za opracowanie danych częściowych do powyższych sprawozdań, zgodnie z właściwością merytoryczną odpowiadają podlegli dysponenci III stopnia Powiatowi Inspektorzy Weterynarii woj. łódzkiego.

6 6 Na podstawie półrocznego/rocznego sprawozdania WIW w Łodzi sporządza analizę opisową z realizacji budżetu zadaniowego, w tym osiągniętych wartości mierników. Obszary, w których nie są osiągane zaplanowane wartości mierników i przyczyny tej sytuacji poddaje się szczególnej analizie, której celem winno być określenie zmian prowadzących do wdrożenia dodatkowych działań. c) Sposób planowania wydatków w układzie budżetu zadaniowego: Szczegółowa analiza wydatków jednostki pozwala przyporządkować przewidywany procentowy udział wydatków do określonego działania, tak aby suma działań była zgodna z planem budżetu tradycyjnego. Przy określaniu procentowego udziału środków finansowych niezbędnych do realizacji poszczególnych działań uwzględniono: wynagrodzenia pracowników bezpośrednio realizujących cele jakie mają być osiągnięte poprzez określone działanie, w zależności od procentowego udziału w poszczególnym działaniu w/w pracowników dokonano podziału wynagrodzeń pracowników, przez których wykonywane czynności mają charakter wspólny oraz pozostałe wydatki bieżące. d) Zasady ewidencjonowania i monitorowanie ponoszonych kosztów w układzie budżetu zadaniowego. Wydatki budżetowe, które bezpośrednio można przyporządkować działaniu, księgowane są na koncie pozabilansowym 990 bezpośrednio do odpowiedniego działania. Do konta 990 utworzona jest analityka, która określa działanie, rozdział klasyfikacji budżetowej, z której pochodzą środki oraz źródła finansowania (układ Wojewody, rezerwa celowa). Konto podzielone jest na działania w następujący sposób: /03 działanie , /03 działanie , /03-2 działanie (rezerwa celowa cz. 83, poz. 12), / działanie (rezerwa celowa cz. 83, poz. 12 rozdz zwalczanie chorób zakaźnych zwierząt).

7 7 [dowód: akta kontroli, str ] Zarządzeniu Nr 47/2009 Dyrektora Wojewódzkiego Inspektoratu Weterynarii w Łodzi z dnia r. w sprawie wdrożenia Systemu Zarządzania Jakością opartego o wymagania normy PN-EN ISO 9001:2001, w następstwie którego wprowadzono Procedurę zapewnienia finansowania Wojewódzkiego Inspektoratu Weterynarii, zatwierdzoną do stosowania przez Łódzkiego Wojewódzkiego Lekarza Weterynarii w dniu r., obowiązującą od dnia r., w której wskazano, że celami tego procesu jest zapewnienie skutecznej realizacji zadań Wojewódzkiego Inspektoratu Weterynarii w Łodzi poprzez oszczędne i celowe wykonywanie dyspozycji środkami pieniężnymi oraz prawidłowe prowadzenie rachunkowości jednostki. Ponadto w powołanej procedurze określone zostały procesy planowania budżetu, w tym planowania wydatków w układzie budżetu zadaniowego oraz jego realizacja. [dowód: akta kontroli, str ] 2. Zadania i szczegółową strukturę organizacyjną Wojewódzkiego Inspektoratu Weterynarii w Łodzi określa Regulamin Organizacyjny 4, z dnia 05 sierpnia 2010 r. ustalony przez Łódzkiego Wojewódzkiego Lekarza Weterynarii w uzgodnieniu z Głównym Lekarzem Weterynarii i zatwierdzony przez Wojewodę Łódzkiego w dniu 19 sierpnia 2010 r. W ww. Regulaminie Organizacyjnym WIW w Łodzi nie zamieszczono zapisów odnoszących się bezpośrednio do realizacji budżetu w układzie zadaniowym. Niektóre czynności dotyczące spraw związanych z budżetem zadaniowym ujęto w zakresach czynności, uprawnień i odpowiedzialności Głównego Księgowego oraz specjalisty w Zespole ds. finansowo księgowych. [dowód: akta kontroli, str ] i. Łódzki Wojewódzki Lekarz Weterynarii powierzył z dniem 2 stycznia 2012 r. Kierownikowi w Zespole ds. oceny działalności Inspekcji Weterynaryjnej WIW w Łodzi za jego zgodą funkcję koordynatora merytorycznego do spraw budżetu zadaniowego, określając zakres jego obowiązków. (pismo znak WIWFin-pr z dnia 2 stycznia 2012 r. [dowód: akta kontroli, str ] 4 patrz Biuletyn Informacji Publicznej Wojewódzkiego Inspektoratu Wojewódzkiego w Łodzi

8 8 III. Proces planowania w zakresie budżetu zadaniowego. 1. Z wyjaśnienia złożonego przez koordynatora merytorycznego ds. budżetu zadaniowego wynika, że proces planowania budżetu zadaniowego na rok 2014 rozpoczął WIW w Łodzi w dniu 22 sierpnia 2013 r. W tym dniu została zorganizowana w WIW w Łodzi narada z przedstawicielami Powiatowych Inspektoratów Weterynaryjnych z terenu województwa łódzkiego w zakresie planowania budżetu zadaniowego na 2014 r. W trakcie narady zostały poczynione ustalenia odnośnie sposobu planowania wartości mierników na 2014 r. oraz omówiono realizację mierników za 2013 rok. W trakcie narady uzgodniono zakresy czynności, które dotyczą definicji czynności inspekcyjnych. Planowane wartości mierników na 2014 r. na poziomie zadania, podzadań i działań realizowanych wyłącznie przez WIW-et zostały ustalone w oparciu o następujące dokumenty: 1. Karty mierników sporządzane w 2013 roku przez Kierowników komórek merytorycznych WIW, 2. Karty mierników sporządzane w 2013 roku przez Zakład Higieny Weterynaryjnej. [dowód: akta kontroli, str oraz ] Z przedłożonych kart mierników z dnia r. dotyczących działań realizowanych wyłącznie przez WIW w Łodzi wynika, że: dla działania Nadzór nad ochroną zdrowia i dobrostanem zwierząt oraz zwalczaniem chorób zakaźnych zwierząt jako miernik przyjęto liczbę czynności inspekcyjnych, na którą składają się: ilość kontroli i audytów wykonanych na poziomie Wojewódzkiego Inspektoratu Weterynarii (w ramach nadzoru nad ochroną zdrowia i dobrostanem zwierząt oraz zwalczaniem chorób zakaźnych zwierząt) oraz ilość badań w kierunku chorób zakaźnych wykonywanych przez Zakład Higieny Weterynaryjnej. dla działania Nadzór nad zapewnieniem bezpieczeństwa produktów pochodzenia zwierzęcego i pasz przyjęto jako miernik liczbę czynności inspekcyjnych, na którą składają się: ilość kontroli i audytów wykonanych przez Wojewódzki Inspektorat Weterynarii (w ramach nadzoru nad zapewnieniem bezpieczeństwa produktów pochodzenia zwierzęcego i pasz), ilość badań jakości produktów leczniczych weterynaryjnych oraz ilość badań w zakresie bezpieczeństwa żywności pochodzenia zwierzęcego i pasz wykonywanych przez Zakład Higieny Weterynaryjnej.

9 9 Dane do wyliczenia mierników dla powyższych działań pochodziły ze sprawozdań merytorycznych oraz rejestrów kontroli. [dowód: akta kontroli, str ] 2. Łódzki Urząd Wojewódzki w Łodzi pismem Nr FN-I z dnia 24 października 2013 r. przekazał Łódzkiemu Wojewódzkiemu Lekarzowi Weterynarii informację o wstępnych kwotach dochodów i wydatków na 2014 r., w tym wynagrodzeń, ustalonych na realizację nadzorowanych zadań, wynikających z zaakceptowanej przez Wojewodę Łódzkiego propozycji podziału kwot wydatków, określonych dla części 85/10 województwo łódzkie w projekcie ustawy budżetowej a rok W załączniku Nr 2 do ww. pisma określono wstępną kwotę wydatków na zadania nadzorowane i realizowane przez WIW w Łodzi w dziale 010, rozdziałach: 01022, 01033, w łącznej kwocie zł, z której wydatki PIW-et stanowiły zł a WIW zł. Natomiast w załączniku Nr 4 przedstawiono wykaz funkcji, zadań, podzadań i działań wraz z ustalonymi dla zadań celami i miernikami ich realizacji oraz kwoty wydatków im przypisane w układzie zadaniowym na 2014 r. W ww. piśmie zwrócono się z prośbą o przekazanie do dnia 1 grudnia 2013 r. zatwierdzonych projektów planów finansowych na rok 2014 sporządzonych w układzie tradycyjnym oraz w układzie zadaniowym wydatków wraz z ustalonymi dla zadań, celami i miernikami ich realizacji z wyszczególnieniem w działaniach klasyfikacji budżetowej (dział, rozdział). W oparciu o otrzymane informacje sporządzone zostały projekty powyższych planów finansowych na 2014 rok wg kwot wynikających z ww. zawiadomienia ŁUW w Łodzi z dnia r., które zatwierdzone zostały przez Łódzkiego Wojewódzkiego Lekarza Weterynarii i przekazane do Wydziału Finansów i Budżetu ŁUW w Łodzi przy piśmie znak WIW Fin.fk z dnia r., zatem w terminie wynikającym z art. 143 ust. 2 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych 5. Projekt planu wydatków budżetowych w układzie zadaniowym na rok 2014 sporządzono przypisując kwoty wydatków do zadania, poszczególnych podzadań i działań oraz wskazując miernik stopnia realizacji celu dla zadania. Suma wydatków ujętych w projekcie planu wynosiła zł, z tego wydatki realizowane przez WIW stanowiły kwotę zł a przez Powiatowe Inspektoraty Weterynarii zł. 5 Patrz przypis 2

10 10 [dowód: akta kontroli str ] 3. Przy piśmie Nr FN-I z dnia 9 stycznia 2014 r. ŁUW w Łodzi przesłał w załączeniu Katalog funkcji, zadań, podzadań i działań na 2014 zaproponowany przez Lubelski Urząd Wojewódzki w Lublinie z prośbą o zaakceptowanie celów i mierników określonych dla podzadań i działań, bądź wskazanie innych, z uzasadnieniem ich wyboru. Wojewódzki Inspektorat Weterynarii w Łodzi w odpowiedzi przekazał sporządzone zestawienie przy piśmie Nr WIW Fin.-fk z dnia 13 stycznia 2014 r., akceptując przedstawione propozycje celów i mierników dla zadania, 2 podzadań i 4 działań. [dowód: akta kontroli str ] W odpowiedzi na Dyrektora Wydziału Finansów i Budżetu ŁUW w Łodzi z dnia r., w dniu 3 lutego 2014 r. koordynator ds. budżetu zadaniowego w WIW w Łodzi przekazał w formie elektronicznej zestawienie zawierające akceptację celów i mierników na 2014 r. oraz propozycję jednej zmiany dotyczącej celu działania , uprzednio zaakceptowanych przez WIW. [dowód: akta kontroli str ] 4. Łódzki Urząd Wojewódzki w Łodzi pismem Nr FN-I z dnia 7 lutego 2014 r. zwrócił się do WIW w Łodzi z prośbą o opracowanie o przekazanie do Wydziału Finansów i Budżetu ŁUW w łodzi zaktualizowanego budżetu na rok 2014 w układzie zadaniowym dla wszystkich zadań, podzadań i działań realizowanych i nadzorowanych przez jednostkę na formularzu pomocniczym Budżet zadaniowy 2014 r., materiałów do aktualizacji Wieloletniego Planu Finansowego Państwa, zestawienia planowanych wydatków budżetowych w układzie zadaniowym na 2014 r., zestawienia prognozowanych wydatków na lata , zestawienia zmian poziomów prognozowanych wydatków budżetowych w odniesieniu do wszystkich zadań realizowanych i nadzorowanych na formularzach oznaczonych symbolami WPFP. Wojewódzki Inspektorat Weterynarii w Łodzi przy piśmie WIW.Fin.fk z dnia 12 lutego 2014 r. przesłał zaktualizowany budżet zadaniowy na 2014 r. oraz aktualizację Wieloletniego Planu Finansowego Państwa na lata w układzie zadaniowym wraz z celami i miernikami ich realizacji. Suma wydatków ujętych w zaktualizowanym budżecie nie uległa zmianie w stosunku do projektu planu wydatków budżetowych w układzie zadaniowym na rok 2014.

11 11 Do wyliczenia prognozy wydatków budżetowych na lata przyjęto wskaźnik wzrostu w wysokości 102,5%. W planie wydatków uwzględniono wydatki zadań, które w roku 2010 realizowane były w ramach rachunku dochodów własnych i gospodarstwa pomocniczego w wysokości jaka została przyznana na rok 2014 i przeliczona na kolejne lata wskaźnikiem wzrostu 102,5%. [dowód: akta kontroli, str ] 5. W dniu 27 lutego 2014 r. przy piśmie WIW Fin.fk , WIW w Łodzi, stosownie do dyspozycji zawartej w piśmie Łódzkiego Urzędu Wojewódzkiego w Łodzi Nr FN-I z dnia 24 lutego 2014 r. przekazującym plan wydatków na rok 2014, w układzie zadaniowym wraz z celami i miernikami ich realizacji zaakceptowany przez Wojewodę Łódzkiego przesłał zatwierdzone przez Łódzkiego Wojewódzkiego Lekarza Weterynarii wypełnione karty mierników na 2014 r. dla 1 zadania, 2 podzadań i 4 działań. Skorygowane i zatwierdzone karty mierników Łódzki Wojewódzki Lekarz Weterynarii przekazał do ŁUW w Łodzi przy piśmie WIW Fin.fk z dnia 12 marca 2014 r. [dowód: akta kontroli str ] 6. W dniu 26 lutego 2014 r. Wojewódzki Inspektorat Weterynarii w Łodzi przy piśmie WIW.Fin.fk , stosownie do dyspozycji zawartych w pismach Łódzkiego Urzędu Wojewódzkiego w Łodzi Nr FN-I z dnia 14 lutego 2014 r. i z dnia 24 lutego 2014 r., przekazał do Wydziału Finansów i Budżetu Łódzkiego Urzędu Wojewódzkiego w Łodzi zatwierdzone przez Łódzkiego Wojewódzkiego Lekarza Weterynarii plany finansowe wydatków na 2014 r. sporządzone zarówno w układzie tradycyjnym jak i zadaniowym na łączną kwotę zł, (w tym na realizację zadań przez Wojewódzki Inspektorat Weterynarii w Łodzi kwota zł), w oparciu o kwoty wynikające z decyzji Wojewody Łódzkiego FN-I z dnia 14 lutego 2014 r. w sprawie podziału kwot dochodów i wydatków określonych w ustawie budżetowej na rok 2014 oraz zaakceptowany przez Wojewodę Łódzkiego budżet na rok 2014 w części 85/10 województwo łódzkie w układzie zadaniowym. [dowód: akta kontroli str ] 7. Plan wydatków na 2014 r. w układzie zadaniowym w części dotyczącej Wojewódzkiego Inspektoratu Weterynarii w Łodzi został zaksięgowany na stronie Wn konta pozabilansowego 990 Plan finansowy wydatków budżetowych w układzie

12 12 zadaniowym w dniu r. na ogólną kwotę zł, w szczegółowości działań klasyfikacji zadaniowej. [dowód: akta kontroli str ] 8. Opracowując plan finansowy w układzie zadaniowym dla WIW w Łodzi na rok 2014 w działaniach oraz ustalono niższe wartości mierników realizacji celów do osiągnięcia, niż wynosiło wykonanie wartości mierników za rok 2013 bowiem zgodnie z zapisami ust. 79 pkt 4 noty budżetowej 6, określając wielkość docelowych wartości mierników na rok 2014 nie uwzględniono skutków przyszłych zwiększeń planu wydatków ze środków pochodzących z rezerw celowych. [dowód: akta kontroli str ] 9. W trakcie roku budżetowego w wykonaniu 4 decyzjami Ministra Finansów zwiększony został (wynikowo) plan finansowy wydatków dla WIW w Łodzi łącznie o kwotę zł 7. Powyższe zmiany znalazły odzwierciedlenie w planie wydatków w układzie zadaniowym i polegały na zwiększeniu: o zł wydatków zaplanowanych na realizację działania , o zł wydatków zaplanowanych na realizację działania Plan po zmianach na realizację zadań własnych Wojewódzkiego Inspektoratu Weterynarii zamknął się kwotą zł ( ). Jedną decyzją Łódzkiego Wojewódzkiego Lekarza Weterynarii 10, dokonano korekty podziału środków przyznanych decyzją Ministra Finansów Nr MF/FS12/ z dnia 11 lipca 2014 r. (II transza), na dysponentów III stopnia: WIW w Łodzi i Powiatowe Inspektoraty Weterynarii województwa łódzkiego, w zakresie wydatków budżetowych na 2014 r. w części 85/10 województwo łódzkie polegającej na przeniesieniu kwoty zł w ramach wydatków rozdziału z działania realizowanego przez Wojewódzki Inspektorat Weterynarii w Łodzi do działań: 6 rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 13 czerwca 2013 r. w sprawie szczegółowego sposobu, trybu i terminów opracowania materiałów do projektu ustawy budżetowej na rok 2014 r. (Dz. U. z 2013 r. poz. 702) 7 Nr MF/FS12/ z dnia 14 marca 2014 r., Nr MF/FS12/ z dnia 11 lipca 2014 r., Nr MF/FG01/ z dnia 6 października 2014 r., Nr MF/FG01/ z dnia 15 października 2014 r Nadzór nad ochroną zdrowia i dobrostanem zwierząt oraz zwalczaniem chorób zakaźnych zwierząt Nadzór nada zapewnieniem bezpieczeństwa produktów pochodzenia zwierzęcego i pasz. 10 Nr WIWFin-fk.P /kor z dnia 16 września 2014 r.

13 oraz w kwotach odpowiednio: zł i zł realizowanych przez Powiatowe Inspektoraty Weterynarii województwa łódzkiego. Wojewoda Łódzki w dniu 3 listopada 2014 r. zaakceptował propozycję zmian w budżecie zadaniowym polegającą na zmniejszeniu wydatków przeznaczonych na działanie przy jednoczesnym zwiększeniu wydatków na działanie o kwotę zł. Zmianie uległy również planowane do osiągnięcia wartości mierników stopnia realizacji celów w nw. działaniach przypisanych bezpośrednio Wojewódzkiemu Inspektoratowi Weterynarii w Łodzi: , dla którego miernik stopnia realizacji celu ustalono jako liczbę czynności inspekcyjnych: ustalona pierwotnie liczba czynności wynosząca zwiększona została do , po zwiększeniu planu wydatków WIW o kwotę zł w wyniku zmiany dokonanej decyzją Ministra Finansów 12 uruchamiającą środki z rezerwy celowej, ustalona po ww. zmianie liczba czynności wynosząca zwiększona została do , po zwiększeniu planu wydatków WIW o kwotę zł w wyniku zmiany dokonanej decyzją Ministra Finansów 13 uruchamiającą środki z rezerwy celowej, ustalona po ww. zmianie liczba czynności wynosząca zmniejszona została do , po zmianie dokonanej decyzją Łódzkiego Wojewódzkiego Lekarza Weterynarii 14, polegającej na przeniesieniu kwoty zł z WIW do PIW, ustalona po ww. zmianie liczba czynności wynosząca zwiększona została do , po zwiększeniu planu wydatków WIW o kwotę zł w wyniku zmiany dokonanej decyzją Ministra Finansów 15 uruchamiającą środki z rezerwy celowej, , dla którego miernik stopnia realizacji celu ustalono jako liczbę czynności inspekcyjnych: Nadzór nad ochroną zdrowia i dobrostanem zwierząt oraz zwalczaniem chorób zakaźnych zwierząt. 12 Nr MF/FS12/ z dnia 14 marca 2014 r. 13 Nr MF/FS12/ z dnia 14 marca 2014 r. 14 Nr WIWFin-fk.P z dnia r. 15 Nr MF/FS12/ z dnia 14 marca 2014 r.

14 14 ustalona pierwotnie liczba czynności wynosząca zwiększona została do po zwiększeniu planu wydatków WIW o kwotę zł w wyniku zmiany dokonanej decyzją Ministra Finansów 17 uruchamiającą środki z rezerwy celowej, ustalona po ww. zmianie liczba czynności wynosząca zwiększona została do po zwiększeniu planu wydatków WIW o kwotę zł w wyniku zmiany dokonanej decyzją Ministra Finansów 18 uruchamiającą środki z rezerwy celowej, ustalona po ww. zmianie liczba czynności wynosząca zwiększona została do po zwiększeniu planu wydatków WIW o kwotę zł w wyniku zmiany dokonanej decyzją Ministra Finansów 19 uruchamiającą środki z rezerwy celowej. Wszystkie ww. zmiany wartości mierników, łącznie ze zmianami w planie wydatków w układzie zadaniowym zostały zaakceptowane przez Wojewodę Łódzkiego na wnioski Łódzkiego Wojewódzkiego Lekarza Weterynarii. Ponadto 3 decyzjami Wojewody Łódzkiego 20 dokonane zostały zmiany w budżecie WIW w Łodzi polegające na przeniesieniu planowanych wydatków między paragrafami, łącznie na kwotę zł. Dodatkowo 8 decyzjami Łódzkiego Wojewódzkiego Lekarza Weterynarii 21, wydanymi stosownie do udzielonego przez Wojewodę Łódzkiego upoważnienia (PNK- II z dnia 19 marca 2014 r.), dokonano przeniesień wydatków między paragrafami w obrębie rozdziału Wojewódzkie inspektoraty weterynarii łącznie w kwocie zł. Powyższe przeniesienia między paragrafami klasyfikacji budżetowej nie spowodowały zmian w planie wydatków w układzie zadaniowym Nadzór nad zapewnieniem bezpieczeństwa produktów pochodzenia zwierzęcego i pasz. 17 Nr MF/FS12/ z dnia 14 marca 2014 r. 18 Nr MF/FS12/ z dnia 14 marca 2014 r. 19 Nr MF/FS12/ z dnia 14 marca 2014 r. 20 Nr FN-I z dnia 28 lutego 2014 r., Nr FN-I z dnia 18 czerwca 2014 r., Nr FN- I z dnia 31 października 2014r. Nr FN-I z dnia 15 grudnia 2014 r. 21 Nr WIW Fin.fk z dnia 21 marca 2014 r., Nr WIW Fin.fk z dnia 18 kwietnia 2014r., Nr WIW Fin.fk z dnia 30 kwietnia 2014 r., Nr WIW Fin.fk z dnia 25 czerwca 2014 r., Nr WIW Fin.fk z dnia 18 sierpnia 2014 r., Nr WIW Fin.fk z dnia 30 września 2014 r., Nr WIW Fin.fk z dnia 17 listopada 2014 r., Nr WIW Fin.fk z dnia 19 grudnia 2014 r.

15 15 [dowód: akta kontroli str ] IV. Proces monitorowania stopnia realizacji celów zadań, podzadań i działań w ramach budżetu w układzie zadaniowym. 1. Z wyjaśnienia złożonego przez koordynatora merytorycznego ds. budżetu zadaniowego nadzór nad realizacją budżetu zadaniowego odbywa się na dwóch poziomach. Z powyższego wyjaśnienia wynika również, co następuje: 1. Bieżący nadzór nad realizacją mierników w ramach budżetu zadaniowego na poziomie Powiatowych Inspektoratów Weterynarii realizowany jest poprzez sporządzanie przez podległe jednostki kwartalnych sprawozdań z realizacji budżetu zadaniowego, na specjalnie opracowanych formularzach opisowych, które ujednolicają sposób sprawozdawczości. Ustawowo Powiatowe Inspektoraty Weterynarii mają obowiązek sporządzać przedmiotowe sprawozdania co pół roku, jednak w celu bieżącej kontroli efektywności realizacji mierników, która jest elementem kontroli zarządczej, jednostki są proszone o przesyłanie sprawozdań w systemie kwartalnym. Zapisy dotyczące kwartalnej sprawozdawczości nie są sformalizowane w postaci zarządzeń czy też procedur w WIW w Łodzi. Sprawozdania są analizowane, a w przypadku stwierdzenia nieprawidłowości, wyjaśniane na bieżąco z powiatowymi lekarzami weterynarii. W systemie półrocznym na poziomie WIW opracowywane są sprawozdania zbiorcze z realizacji budżetu zadaniowego kierowane do Łódzkiego Urzędu Wojewódzkiego. 2. Nadzór nad realizacją mierników w ramach budżetu zadaniowego na poziomie WIW odbywa się na kilku płaszczyznach, z uwagi na funkcjonujący System Zarządzania Jakością ISO 9001:2008 oraz Regulamin Kontroli Zarządczej. w ramach Systemu Zarządzania Jakością ISO 9001:2008 przeprowadzane są audyty wewnętrzne, które m.in. sprawdzają realizację kontroli zgodnie z planem, w ramach Regulaminu Kontroli Zarządczej co pół roku kierownicy komórek organizacyjnych, pracownicy samodzielnych stanowisk oraz kierownik ZHW sporządzają Oświadczenia o stanie realizacji zdań w obszarze kontroli zarządczej, w których odnoszą się również do realizacji czynności inspekcyjnych, w WIW funkcjonuje ponadto szczególny rodzaj nadzoru nad realizacją planów kontroli poprzez, umiejscowiony również w procedurach Systemu Zarządzania

16 16 Jakością, obowiązek sporządzania elektronicznego rejestru upoważnień, rejestru kontroli oraz rejestru audytów, które znajdują się na dysku sieciowym WIW. Osoba odpowiedzialna za nadzorowanie Systemu Zarządzania Jakością na bieżąco wyjaśnia z pracownikami wszelkie nieprawidłowości. Co kwartał osoba ta sporządza sprawozdania z realizacji kontroli i audytów, które są przekazywane do Zespołu ds. finansowo księgowych. Ponadto o stanie realizacji planu kontroli informuje Dyrektora Wojewódzkiego Inspektoratu Weterynarii w Łodzi, w ramach sprawozdań półrocznych z realizacji budżetu zadaniowego kierownicy komórek organizacyjnych oraz Zakładu Higieny Weterynaryjnej przekazują informacje do Koordynatora ds. budżetu zadaniowego o stanie wykonania mierników, raz w roku w ramach Systemu Zarządzania Jakością organizowany jest przegląd zarządzania, na którym analizuje się m. in. stan realizacji planów kontroli. Jednym z celów szczegółowych jakości jest realizacja planu kontroli i audytów w 100%. Kierownicy wydziałów merytorycznych i Zakładu Higieny Weterynaryjnej oraz Powiatowi Lekarze Weterynarii z terenu województwa łódzkiego przedstawiają koordynatorowi ds. budżetu zadaniowego opisowe informacje z realizacji stopnia wykonania miernika. WIW w Łodzi na tej podstawie tworzy zbiorcze informacje opisowe z działalności Inspektoratu, które stanowią załączniki do sprawozdań z wykonania wydatków w układzie zadaniowym. Ponadto WIW w Łodzi, w ramach doskonalenia kadr zorganizował dla pracowników WIW oraz PIW związanych z koordynacją budżetu zadaniowego, szkolenie z trenerem zewnętrznym Pt. Budżet zadaniowy i kontrola zarządcza w inspektoratach weterynarii aspekty praktyczne w dnia 24 listopada 2014 r. Uczestnicy otrzymali zaświadczenia ukończenia szkolenia. 2. Kontrolerom okazano kwartalne informacje dotyczące liczby czynności inspekcyjnych, tj. rodzaju kontroli i audytów przeprowadzonych przez zespoły merytoryczne Wojewódzkiego Inspektoratu Weterynarii w Łodzi. Z informacji tych wynika, że kontrole zostały przeprowadzone przez pracowników zespołów ds.: zdrowia i ochrony zwierząt, spraw bezpieczeństwa żywności, pasz oraz ubocznych produktów zwierzęcych, nadzoru farmaceutycznego, oceny działalności weterynaryjnej WIW.

17 17 Powyższe zespoły przeprowadzały kontrole problemowe, okresowe, sprawdzające, doraźne oraz audyty. W 2014 roku przeprowadzono łącznie 214 kontroli oraz 11 audytów Powiatowych Lekarzy Weterynarii. W zaakceptowanych przez Wojewodę Łódzkiego kartach mierników dla działań i wskazano, że pomiary mierników winny odbywać się w systemie kwartalnym. Kontrolerom okazano sprawozdanie z realizacji badań za I i III kwartał 2014 r. w podziale na działania. Powyższe sprawozdania zawierały również analizę dotyczącą wykonania planowanych wartości mierników. Natomiast na dzień r. oraz na dzień r. powyższa analiza zamieszczona była w dokumentach o nazwie: Informacja o realizacji celów i mierników na poziomie poszczególnych stopni szczegółowości układu zadaniowego oraz Informacja opisowa z wykonania wydatków budżetu państwa oraz budżetu środków europejskich w układzie zadaniowym. Powołane wyżej dokumenty przedstawiały analizę opisową załączoną do sprawozdań półrocznych/rocznych RB-BZ1 z wykonania wydatków budżetu państwa oraz budżetu środków europejskich w układzie zadaniowym przedkładanych dysponentowi części budżetowej 85/10 województwo łódzkie. 3. Z wyjaśnienia złożonego przez koordynatora merytorycznego ds. budżetu zadaniowego wynika, że monitorowanie badań jest prowadzone w oparciu o systemy komputerowe CELAB LIMS oraz Jednolite Środowisko Centrum firmy Marcel Sp. z o. o. Systemy komputerowe zostały opracowane w celu usprawnienia pracy weterynaryjnych laboratoriów diagnostycznych poprzez stworzenie kompleksowo i zintegrowanego systemu gromadzącego i przetwarzającego dane laboratoryjne. System komputerowy CELAB LIMS wykorzystywany jest w laboratorium do rejestrowania próbek, wprowadzania wyników badań, generowania sprawozdań z badań oraz przesyłania wyników do Centralnej Bazy Danych w Puławach. Drugi system komputerowy Jednolite Środowisko Centrum wykorzystywany jest w laboratorium w Pracowni Serologii do rejestrowania próbek, generowania sprawozdań z badań i gromadzenia danych dla potrzeb Inspekcji Weterynaryjnej [dowód: akta kontroli, str oraz d] V. Proces wykonania budżetu w układzie zadaniowym w roku 2014.

18 18 Realizując zadanie Ochrona zdrowia i dobrostanu zwierząt oraz zdrowia publicznego, którego celem było zapewnienie bezpieczeństwa epizootycznego i zdrowia publicznego w kraju w zakresie weterynarii, Wojewódzki Inspektorat Weterynarii w Łodzi osiągnął wartość miernika ustalonego jako stosunek liczby dodatnich wyników badań do liczby wszystkich wykonanych badań (w %) na poziomie 0,36% przy zaplanowanym 2,47%, wydatkując kwotę ,59 zł, tj. 90,84% planowanych wydatków na rok Poniżej przedstawiono zaplanowane i osiągnięte wartości mierników stopnia realizacji celów działań realizowanych przez Wojewódzki Inspektorat Weterynarii w Łodzi: Nadzór nad ochroną zdrowia i dobrostanem zwierząt oraz zwalczaniem chorób zakaźnych zwierząt, którego celem było zapewnienie nadzoru nad dobrostanem zwierząt, wartość miernika ustalonego jako liczba czynności inspekcyjnych (w szt.) zrealizowano na poziomie przy zaplanowanej liczbie , wykorzystując na to działanie kwotę ,04 zł, tj. 88,42% zaplanowanych na rok 2014 wydatków. Realizacja miernika na koniec 2014 r. kształtowała się na poziomie niższym od planowanego. Przeprowadzono mniej badań laboratoryjnych niż planowano, różnica między planowanym do osiągnięcia poziomem miernika a faktycznie wykonanym kształtuje się na poziomie ok. 7%. Przyczyną spadku ilości badań w zakresie chorób zwierząt i odzwierzęcych czynników chorobotwórczych jest zmniejszenie się pogłowia zwierząt gospodarskich podlegających badaniom monitoringowym. Odchylenie miernika było uzasadnione i nie wymagało działań naprawczych Nadzór nad zapewnieniem bezpieczeństwa produktów pochodzenia zwierzęcego i pasz, którego celem było zapewnienie nadzoru nad bezpieczeństwem produktów pochodzenia zwierzęcego i pasz, wartość miernika ustalonego jako liczba czynności inspekcyjnych (w szt.) zrealizowano na poziomie przy zaplanowanej liczbie , wykorzystując na to działanie kwotę ,55 zł, tj. 95,39% zaplanowanych na rok 2014 wydatków. Wykonanie miernika w zakresie realizacji badań urzędowych jest wyższe w stosunku do planu ze względu na wzrost ilości badań na skutek zmiany Instrukcji Głównego Lekarza Weterynarii Nr GIWhig-5005/06 z dnia 29 grudnia 2006 r. w sprawie

19 19 postępowania urzędowych lekarzy weterynarii przy nadzorze realizacji przepisów rozporządzenia (WE) Nr 853/2004 w zakresie kontroli mleka surowego implementowane aneksem Nr 1 z dnia 23 grudnia 2013 r., który wprowadził pilotażowy program jakości kontroli mleka surowego w kierunku zawartości drobnoustrojów i komórek somatycznych. W czasie planowania wartości miernika nie przewidziano tak wysokiego wzrostu ilości badań. Ponadto przeprowadzono więcej kontroli z uwagi na konieczność realizowania kontroli doraźnych na polecenie Głównego Lekarza Weterynarii lub po uzyskaniu informacji o nieprawidłowościach w funkcjonowaniu podmiotów nadzorowanych. Odchylenie miernika było uzasadnione i nie wymagało działań naprawczych. [dowód: akta kontroli, str ] Wydatki poniesione na realizację poszczególnych działań nie przekroczyły kwot ujętych w planie finansowym wydatków w układzie zadaniowym po zmianach na dzień r. VI. Realizacja procedur w zakresie ewidencji księgowej wydatków w układzie zadaniowym. 1. Wojewódzki Inspektorat Weterynarii w Łodzi wprowadził do ewidencji księgowej kwoty wydatków wynikające z zatwierdzonych przez Łódzkiego Wojewódzkiego Lekarza Weterynarii planów finansowych po stronie Wn kont 980 Plan finansowy wydatków budżetowych w szczegółowości do paragrafów klasyfikacji budżetowej oraz Wn konta 990 Plan finansowy wydatków budżetowych w układzie zadaniowym w szczegółowości do działania. Zmiany w ww. planach ujmowane były w ewidencji księgowej najpóźniej pod datą ostatniego dnia miesiąca, w którym zostały dokonywane. W dniu 31 grudnia 2014 r. w poszczególnych działaniach na stronie Ma konta 990 doksięgowano wartość niezrealizowanego planu wydatków w kwocie ,41 zł. Konto 990 nie wykazało na ten dzień salda, co było zgodne z zasadami ewidencji wydatków na tym koncie. [dowód: akta kontroli, str ] 2. W celu dokonania oceny realizacji procedur związanych z ewidencją wydatków budżetowych w układzie zadaniowym skontrolowano 100 % dokumentów źródłowych będących podstawą poniesienia wydatków w miesiącu czerwcu 2014 r. na łączną kwotę

20 ,71 zł w tym: na działanie kwotę ,18 zł oraz na działanie kwotę ,53 zł. Wykaz tych dokumentów dołączono do akt kontroli. [dowód: akta kontroli str ] Stwierdzono, że zarówno koszty jak i wydatki ujmowano na bieżąco na właściwych, wynikających z planu kont jednostki, kontach służących do ewidencji wydatków w układzie zadaniowym. Ponadto: a) wszystkie poddane kontroli dowody źródłowe: zawierały opis merytoryczny dokonywanego wydatku sporządzony przez pracownika wydziału merytorycznego, zostały sprawdzone pod względem formalnym i rachunkowym oraz zatwierdzone pod względem merytorycznym przez osoby uprawnione, zostały zatwierdzone do wypłaty przez Głównego Księgowego i Kierownika jednostki z podaniem symbolu podziałki klasyfikacji budżetowej wydatku oraz numeru działania według układu zadaniowego, zawierały dekretację, tj. wskazanie kont księgi głównej, działu, rozdziału, numeru działania według układu zadaniowego oraz paragrafu klasyfikacji budżetowej w których należy ująć wydatek, numer dekretu księgowania oraz datę księgowania. b) wydatki wynikające ze skontrolowanych dowodów źródłowych ujęto we właściwych paragrafach klasyfikacji budżetowej oraz przypisano do właściwego działania w układzie zadaniowym, tj. zgodnie z dekretacją, c) zobowiązania wynikające z poddanych kontroli faktur i rachunków zostały uregulowane z zachowaniem terminów określonych przez ich wystawców lub wynikających z zawartych umów, d) każdy wydatek księgowany był w dacie jego poniesienia na kontach zespołu 2 oraz na koncie 130, e) wydatki na wynagrodzenia i pochodne ujmowano jednocześnie w ewidencji księgowej wydatków w układzie tradycyjnym oraz w układzie zadaniowym, w poszczególnych działaniach wg określonego klucza podziałowego do wynagrodzeń, tj. w zależności od ilości (70) etatów bezpośrednio przypisanych

21 21 do realizacji poszczególnych działań z tego do: działania ,25 etatów, co stanowiło 47,5% wydatków poniesionych na wynagrodzenia wraz z pochodnymi, działanie ,75 etatów, co stanowiło 52,5% wydatków poniesionych na wynagrodzenia wraz z pochodnymi oraz wydatki pośrednie dotyczące 26 etatów (kadry, księgowość, obsługa, pracownicy administracyjno gospodarczy itp.), dzielone według klucza procentowego wymienionego powyżej, tj. w odniesieniu do: działania etatów x 47,5% = 12,35 etatów, działania etatów x 52,5% = 13,65 etatów. Na działanie składają się wydatki na 33,25 etatów bezpośrednich i 12,35 etatów pośrednich co stanowi łącznie 45,60 etatów. Na działanie przypadają wydatki na 36,75 etatów bezpośrednich i 13,65 etatów pośrednich, co stanowi łącznie 50,40 etatów. Łącznie na realizację obydwu działań wykonywanych przez Wojewódzki Inspektorat Weterynarii w Łodzi przypada 96 etatów. Klucz podziałowy do wynagrodzeń ustalany jest w oparciu o miesięczne koszty wynagrodzeń przypisane do konkretnego działania. Podstawą przypisania wynagrodzenia poszczególnych pracowników do danego działania jest procentowy udział etatu w danym działaniu. Do podziału wynagrodzeń pracowników wykonujących funkcje pośrednie, przyjęto strukturę wydatków pośrednich. Powyższe było zgodne z zasadami określonymi w Procedurze monitorowania realizacji budżetu w układzie zadaniowym stanowiącej Załącznik do zarządzenia Nr 19/2012 Dyrektora Wojewódzkiego Inspektoratu Weterynarii w Łodzi w części Planowanie wydatków w układzie zadaniowym. [dowód: akta kontroli, str ] VII. Sprawozdawczość jednostki w układzie zadaniowym. 1. Przyjęty i realizowany w WIW w Łodzi sposób ewidencji wydatków w układzie zadaniowym zapewniał możliwość sporządzenia obowiązujących sprawozdań budżetowych w zakresie planowanych i zrealizowanych wydatków oraz umożliwiał ustalenie wysokości zobowiązań dla poszczególnych działań bezpośrednio z zapisów ewidencji finansowo-księgowej.

22 22 2. Sprawozdania półroczne/roczne Rb-BZ1 z wykonania wydatków budżetu państwa oraz budżetu środków europejskich w układzie zadaniowym za okres od początku roku do dnia r. i do dnia r. zostały sporządzone w szczegółowości wymaganej przepisami rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie sprawozdawczości budżetowej w układzie zadaniowym 22, tj. zawierały m.in. dane dotyczące planu, planu po zmianach i wykonania wydatków oraz stanu zobowiązań w danym działaniu. 3. Dane wykazane w powyższych sprawozdaniach w zakresie wysokości planowanych i poniesionych wydatków były zgodne z danymi wynikającymi z ewidencji księgowej prowadzonej dla konta 990 dla poszczególnych działań i były równe kwotom wydatków wykazanych w miesięcznym sprawozdaniu Rb-28 z wykonania planu wydatków budżetu państwa za okres od początku roku do dnia r. oraz w rocznym sprawozdaniu Rb-28 z wykonania planu wydatków budżetu państwa za okres od początku roku do dnia r. [dowód: akta kontroli, str ] Do otrzymanego w dniu 20 marca 2015 r. projektu wystąpienia pokontrolnego z dnia 20 marca 2015 r. kierownik jednostki kontrolowanej nie zgłosił zastrzeżeń, o czym poinformował Wydział Finansów i Budżetu w piśmie Nr WIW.Fin-fk , które wpłynęło do Łódzkiego Urzędu Wojewódzkiego w Łodzi w dniu 25 marca 2015 r. W związku z faktem, iż w zakresie będącym przedmiotem kontroli nie stwierdzono uchybień i nieprawidłowości, nie wydaje się zaleceń pokontrolnych. Jednocześnie informuję, iż stosownie do zapisów art. 48 ustawy z dnia 15 lipca 2011 r. o kontroli w administracji rządowej 23 od wystąpienia pokontrolnego nie przysługują środki odwoławcze. Z up. Wojewody Łódzkiego Marianna Pawłowska DYREKTOR WYDZIAŁU FINANSÓW I BUDŻETU 22 Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 28 grudnia 2011 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej w układzie zadaniowym (Dz. U. Nr 298, poz. 1766) 23 patrz przypis 1.