FB-IV Łódź, dnia 10 października 2018 r. SPRAWOZDANIE

Transkrypt

1 WOJEWODA ŁÓDZKI FB-IV Łódź, dnia 10 października 2018 r. Pan Andrzej Kowara Wójt Gminy Głuchów SPRAWOZDANIE z kontroli finansowej przeprowadzonej w trybie uproszczonym w Gminie Głuchów w okresie od dnia 19 lipca 2018 r. do dnia 10 października 2018 r., w tym w siedzibie jednostki kontrolowanej w dniach: 19 lipca, 7 i 8 sierpnia 2018 r., przez Panią Jolantę Frątczak specjalistę w Wydziale Finansów i Budżetu, pełniącą funkcję kierownika zespołu kontrolerów, Panią Martę Gajdę - inspektora w Wydziale Finansów i Budżetu, pełniącą funkcję członka zespołu kontrolerów. na podstawie upoważnień odpowiednio Nr 23/1/2018 i Nr 23/2/2018 z dnia 16 lipca 2018 r. wydanych przez Dyrektora Wydziału Finansów i Budżetu z upoważnienia Wojewody Łódzkiego. Zakres kontroli: a) przedmiot: prawidłowość ustalenia przez gminę kwoty wydatków wykonanych w ramach funduszu sołeckiego według stanu na dzień 31 grudnia 2016 r., która stanowiła podstawę do wyliczenia kwoty zwrotu z budżetu państwa części wydatków wykonanych w ramach funduszu sołeckiego w 2016 r., przekazanej gminom w 2017 roku z budżetu Wojewody Łódzkiego w formie dotacji celowej na realizację zadań własnych gmin. b) okres objęty kontrolą: od dnia r. do dnia r. [akta kontroli, str. 1-20] ŁÓDZKI URZĄD WOJEWÓDZKI W ŁODZI Łódź, ul. Piotrkowska 104 tel. +48 (42) , +48 (42) , fax +48 (42) , Administratorem danych osobowych jest Wojewoda Łódzki. Dane przetwarzane są w celu realizacji czynności urzędowych. Masz prawo do dostępu, sprostowania, ograniczenia przetwarzania danych. Więcej informacji znajdziesz na stronie w zakładce ochrona danych osobowych.

2 2 OPIS STANU FAKTYCZNEGO 1. Wójtem Gminy Głuchów w okresie objętym kontrolą oraz obecnie jest Pan Andrzej Kowara (od 16 listopada 2014 r.). Uchwałą Nr IV/23/02 Rady Gminy Głuchów z dnia r. uchwalono statut Gminy Głuchów. W dziale II 4 w pkt. 2 określono, że w Gminie utworzonych jest 15 jednostek pomocniczych sołectw, w pkt. 3 wskazano, że Wójt prowadzi rejestr jednostek pomocniczych Gminy. [akta kontroli, str ] 2. Uchwałą Nr XXXI/209/2014 Rady Gminy Głuchów z dnia 31 marca 2014 r. wyrażono zgodę na wyodrębnienie w budżecie Gminy Głuchów środków stanowiących fundusz sołecki, tj. zgodnie z wymogami art. 2 ust.1 ustawy o funduszu sołeckim 1. Uchwałę podjęto w terminie wynikającym z art. 2 ust. 2 ww. ustawy, tj. do 31 marca. Zgodnie z art. 2 ust. 3 ww. ustawy uchwała ta ma zastosowanie również do kolejnych lat budżetowych. Wykonanie uchwały powierzono Wójtowi Gminy. [akta kontroli, str ] 3. Liczbę mieszkańców poszczególnych sołectw Gminy Głuchów według stanu na dzień 30 czerwca 2015 r. określono w dokumencie pod nazwą Wykaz miejscowości gminy Głuchów - liczba mieszkańców wg stanu na dzień 30 czerwca 2015 r., tj. łącznie osób. [akta kontroli, str ] 4. Kontrolerzy ustalili, że kwota bazowa (K b ), będąca jednym z elementów służących do obliczenia wysokości środków przypadających na dane sołectwo, została obliczona prawidłowo, tj. zgodnie z treścią art. 3 ust. 1 ustawy o funduszu sołeckim 2 jako iloraz wykonanych dochodów bieżących danej gminy, o których mowa w przepisach o finansach publicznych, za rok poprzedzający rok budżetowy o dwa lata oraz liczbę mieszkańców zamieszkałych na obszarze danej gminy, według stanu na dzień 31 grudnia roku poprzedzającego rok budżetowy o dwa lata, ustalonej przez Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego i wyniosła 3 068,21 zł. 5. Do obliczenia kwoty bazowej, Gmina Głuchów przyjęła prawidłową liczbę mieszkańców zamieszkałych na terenie gminy na dzień r., tj. podaną przez GUS 1 Ustawa z dnia 21 lutego 2014 r. o funduszu sołeckim (Dz. U. z 2014 r., poz. 301 ze zm.), 2

3 3 i wynoszącą osoby (L m ) oraz prawidłową wysokość wykonanych dochodów bieżących gminy wynikającą z kwartalnego sprawozdania Rb-NDS o nadwyżce/deficycie jednostki samorządu terytorialnego sporządzonego za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2014 r. w wysokości ,55 zł. [akta kontroli, str ] 6. Kontrolerzy stwierdzili, że wysokość środków funduszu sołeckiego przypadających dla poszczególnych sołectw została obliczona prawidłowo, tj. zgodnie z wzorem określonym w art. 3 ust. 1 ustawy o funduszu sołeckim: F=(2+L m /100) x K b i wyniosła łącznie ,98 zł, co zaprezentowano w poniższym zestawieniu: L.p. Nazwa sołectwa Liczba mieszkańców określona na podstawie rejestru mieszkańców prowadzonego przez gminę Wysokość środków przeznaczonych na dane sołectwo, obliczona zgodnie z art. 3 ust. 1 ustawy z dnia 21 lutego 2014 r. o funduszu sołeckim F=(2+l m /100)xK b Głuchów ,10 2 Białynin Krasówka ,46 3 Białynin Pd ,71 4 Celigów ,80 5 Borysław ,91 6 Janisławice ,68 7 Jasień ,06 8 Kochanów ,11 9 Michowice ,41 10 Miłochniewice ,96 11 Prusy ,12 12 Wysokonice ,67 13 Skoczykłody ,00 14 Reczul ,13 15 Złota ,86 [akta kontroli, str ] Razem: ,98 W informacji o wysokości środków przypadających danym sołectwom i wysokości kwoty bazowej przesłanej do wojewody, stosownie do uregulowań wynikających z art. 3 ust. 3 ustawy o funduszu sołeckim 3, wykazano wysokość środków ogółem przypadających na 3 patrz przypis 1

4 4 wszystkie sołectwa na rok 2016 w kwocie ,99 zł, tj. większą o 1 grosz. Z wyjaśnienia Skarbnika Gminy wynika, że: ( ) w informacji do wojewody kwota ogółem była zaokrąglona w górę przez program. [akta kontroli, str ] 7. Kontrolującym okazano pisma z dnia 23 lipca 2015 r., skierowane do 15 sołtysów, zawierające informacje Wójta Gminy Głuchów o wysokości funduszu sołeckiego przypadającej dla poszczególnych sołectw na 2016 r. Powyższe pisma zostały odebrane przez sołtysów osobiście, co pozwala na ustalenie, że informacje te zostały przekazane sołtysom w terminie wynikającym z art. 3 ust. 2 ustawy o funduszu sołeckim 4, tj. do 31 lipca 2015 r. Wysokość środków przypadających dla poszczególnych sołectw w ramach funduszu sołeckiego na 2016 rok, podana w informacjach Wójta Gminy Głuchów, została właściwie obliczona, tj. zgodnie z wzorem wynikającym z art. 3 ust. 1 ustawy o funduszu sołeckim 5. [akta kontroli, str ] 8. Wnioski o przyznanie w 2015 r. środków z funduszu sołeckiego złożyło 13 z 15 sołectw Gminy Głuchów. Łączna wartość szacunkowa przedsięwzięć przewidzianych do realizacji w ww. wnioskach wynosiła ,70 zł i była mniejsza o ,28 zł od łącznej kwoty środków przypadających na te sołectwa, określonej w pismach informujących sołtysów. Wnioski 13 sołectw zostały złożone w terminie określonym w art. 5 ust. 4 ustawy o funduszu sołeckim 6, tj. do dnia 30 września 2015 r. i zawierały informacje, o których mowa w art. 5 ust. 2 i 3 ww. ustawy, tj.: określenie rodzaju przedsięwzięcia, kwotę oraz uzasadnienie. Do wniosków dołączono uchwały zebrań wiejskich, protokoły z ich przebiegu oraz listę obecności mieszkańców. [akta kontroli, str ] 9. Uchwałą Nr XIII/75/2016 Rady Gminy Głuchów z dnia 29 stycznia 2016 roku uchwalono budżet Gminy Głuchów na 2016 rok. W 14 ww. uchwały ustalono plan wydatków realizowanych w ramach Funduszu Sołeckiego, zgodnie z załącznikiem nr 9, 4 5 6

5 5 w którym określono łączną wysokość wydatków z funduszu sołeckiego w kwocie ,70 zł. W toku kontroli stwierdzono, że plan wydatków na przedsięwzięcia realizowane w ramach funduszu sołeckiego w roku 2016 Załącznik nr 9 do ww. uchwały jest zgodny z zakresem rzeczowym wskazanym w złożonych przez poszczególne sołectwa wnioskach. [akta kontroli, str ] 10. Uchwałą Nr XIII/75/2016 Rady Gminy Głuchów z dnia 29 stycznia 2016 roku w sprawie uchwalenia budżetu Gminy Głuchów na rok 2016 dla sołectwa Michowice przeznaczone zostały na ten cel środki w łącznej wysokości ,00 zł. Sołectwo Michowice w złożonym i zatwierdzonym do realizacji wniosku oszacowało koszty przedsięwzięcia na kwotę wyższą o 139,59 zł (19 500,00 zł) od kwoty przypadającej na to sołectwo w ramach funduszu sołeckiego na 2016 rok, podanej w informacji Wójta Gminy Głuchów (19 360,41 zł). Powyższym naruszono dyspozycję art. 5 ust. 3 ustawy o funduszu sołeckim 7 Wniosek powinien zawierać wskazanie przedsięwzięć przewidzianych do realizacji na obszarze sołectwa w ramach środków określonych dla danego sołectwa na podstawie informacji, o której mowa w art. 3 ust. 2 ( ) Z wyjaśnienia Skarbnika Gminy wynika, że: ( ) plan kwoty wydatków w ramach funduszu sołeckiego na rok 2016 dla sołectwa Michowice w uchwale budżetowej na rok 2016 został ujęty w złej kwocie. (.) We wniosku złożonym przez sołectwo orientacyjny koszt wykonania planowanego zadania wynosił ,00 zł. Pomyłka najprawdopodobniej wyniknęła z podania kosztu zadania z wniosku a nie z informacji Wójta do uchwały budżetowej W ocenie kontrolerów wniosek sołectwa Michowice zgodnie z dyspozycją art. 5 ust. 5 ww. ustawy nie spełniał warunków określonych w ust 2-4 i winien być odrzucony z przyczyn formalnych przez Wójta Gminy Głuchów na etapie jego weryfikacji. Pomimo tego został przyjęty przez Wójta i uwzględniony w projekcie budżetu gminy na rok Powyżej opisana nieprawidłowość miała wpływ na wysokość otrzymanych z budżetu Wojewody Łódzkiego środków na zwrot części wydatków wykonanych w ramach funduszu sołeckiego. 7

6 6 [akta kontroli, str. 247, 83-95] 11 Gmina Głuchów sfinansowała w 2016 roku w ramach funduszu sołeckiego wydatki 13 sołectw w łącznej wysokości ,04 zł, co stanowiło 98,82 % wydatków zaplanowanych na ten cel w uchwale budżetowej ( ,70 zł). Odnosząc wykonane przez Gminę Głuchów wydatki poniesione w ramach funduszu sołeckiego do wysokości środków przeznaczonych na dane sołectwa w 2016 r., obliczonych zgodnie z art. 3 ust. 1 ustawy o funduszu sołeckim 8 oraz kwot planowanych wydatków wynikających z uchwały budżetowej, sporządzono poniższe zestawienie: L.p. Nazwa sołectwa Wysokość środków przeznaczonych na dane sołectwo, obliczona zgodnie z art. 3 ust. 1 ustawy z dnia 21 lutego 2014 r. o funduszu sołeckim F=(2+l m /100)xK b Kwota planowanych wydatków wynikająca z uchwały budżetowej gminy po zmianach (w zł) Kwota wydatków sfinansowanych ze środków z funduszu sołeckiego (w zł) % wykonanych wydatków Głuchów ,10 0,00 0,00 0,00% 2 Białynin Krasówka , , ,25 94,89% 3 Białynin Płd , , ,05 97,73% 4 Celigów , , ,96 98,77% 5 Borysław , , ,00 99,97% 6 Janisławice , , ,00 99,97% 7 Jasień , , ,16 99,20% 8 Kochanów , , ,26 99,97% 9 Michowice , , ,51 99,48% 10 Miłochniewice , , ,33 99,33% 11 Prusy , , ,99 100,00% 12 Wysokonice , , ,28 99,84% 13 Skoczykłody ,00 0,00 0,00 0,00% 14 Reczul 9 542, , ,14 94,16% 15 Złota , , ,11 99,87% Razem: , , ,04 98,82% 8

7 7 Z powyższego zestawienia wynika, że wydatki poszczególnych sołectw nie przekroczyły kwot zaplanowanych w uchwale budżetowej na 2016 rok. Gmina Głuchów wydatkowała ze środków funduszu sołeckiego kwotę ,51 zł na realizację przedsięwzięcia sołectwa Michowice, którego wniosek powinien zostać odrzucony przez Wójta na etapie jego weryfikacji (patrz pkt 10 sprawozdania). 12 W toku kontroli ustalono, że środki zaplanowane w ramach funduszu sołeckiego na przedsięwzięcia określone w uchwale budżetowej gminy na rok 2016 nie zostały w pełni wydatkowane w poniżej wskazanych sołectwach, w następujących kwotach: Białynin Krasówka 1 063,75 zł Białynin Płd. 406,95 zł Celigów 158,04 zł Borysław 4,91 zł Janisławice 4,68 zł Jasień 127,84 zł Kochanów 4,24 zł Michowice 100,49 zł Miłochniewice 105,63 zł Prusy 0,13 zł Wysokonice 46,39 zł Reczul 556,86 zł Złota 30,75 zł Razem 2 610,66 zł 13 Wykonanie wydatków skontrolowano w oparciu o faktury i rachunki wystawione przez wykonawców realizujących przedsięwzięcia poszczególnych sołectw. Kontroli poddano 100% dowodów źródłowych. Kontrolujący stwierdzili, że wydatki sfinansowane z funduszu sołeckiego, uchwalonego na 2016 r., zostały poniesione w obrębie roku W wyniku porównania treści faktur oraz opisów merytorycznych zawartych na fakturach z określonymi we wnioskach złożonych przez sołectwa zakresami przedsięwzięć przewidzianymi do realizacji w ramach środków funduszu sołeckiego, kontrolujący stwierdzili, zgodność zrealizowanych zadań z określonymi we wnioskach w przypadku wszystkich 13 sołectw.

8 8 Podczas sprawdzania dowodów źródłowych kontrolujący stwierdzili uchybienia w postaci przekroczonych terminów płatności w przypadku następujących faktur i rachunków: za RK nr 8/2016 z dnia r. wystawiony na kwotę 3 500,00 zł z tytułu montażu ogrodzenia boiska sportowego, który wpłynął do UG w dniu r. Termin płatności ustalono do dnia r., zapłaty dokonano w dniu r. zgodnie z WB Nr 258, czyli 11 dni po terminie płatności (Sołectwo Kochanów), za fakturę nr 142/2016 z dnia r. wystawioną na kwotę 1 440,00 zł z tytułu zakupu drutu do budowy ogrodzenia boiska sportowego, który wpłynął do UG w dniu r. Termin płatności ustalono do dnia r., zapłaty dokonano w dniu r. zgodnie z WB Nr 258, czyli 1 dzień po terminie płatności (Sołectwo Kochanów), za fakturę nr FV/03/10/16 z dnia r. wystawioną na kwotę 616,48 zł z tytułu zakupu cementu do budowy ogrodzenia boiska sportowego, który wpłynął do UG w dniu r. Termin płatności ustalono do dnia r., zapłaty dokonano w dniu r. zgodnie z WB Nr 216, czyli 6 dni po terminie płatności (Sołectwo Kochanów), za fakturę nr 118/B/08/2016 z dnia r. wystawioną na kwotę 413,00 zł z tytułu zakupu materiałów budowlanych do remontu kuchni w remizie OSP, który wpłynął do UG w dniu r. Termin płatności ustalono do dnia r., zapłaty dokonano w dniu r. zgodnie z WB Nr 172, czyli 1 dzień po terminie płatności (Sołectwo Celigów), za fakturę nr 4/2016 z dnia r. wystawioną na kwotę 206,00 zł z tytułu zakupu piasku do budowy ogrodzenia boiska sportowego, który wpłynął do UG w dniu r. Termin płatności ustalono do dnia r., zapłaty dokonano w dniu r. zgodnie z WB Nr 157, czyli 2 dni po terminie płatności (Sołectwo Kochanów), za fakturę nr 67/2016 z dnia r. wystawioną na kwotę 3 550,00 zł z tytułu usługi montażowej stołów w remizie OSP, który wpłynął do UG w dniu r. Termin płatności ustalono do dnia r., zapłaty dokonano w dniu r. zgodnie z WB Nr 157, czyli 5 dni po terminie płatności

9 9 (Sołectwo Jasień). W dniach 30 i 31 lipca 2016 r. przypadały odpowiednio sobota i niedziela, jednak zapłaty można było dokonać w najbliższym możliwym terminie tj r., za fakturę nr 75/2016 z dnia r. wystawioną na kwotę 2 858,35,00 zł z tytułu zakupu materiałów budowlanych do remontu remizy OSP, który wpłynął do UG w dniu r. Termin płatności ustalono do dnia r., zapłaty dokonano w dniu r. zgodnie z WB Nr 68, czyli 3 dni po terminie płatności (Sołectwo Jasień). W przypadku 4 innych faktur data wpływu do Urzędu Gminy wypadała po ustalonym terminie płatności. Z wyjaśnienia Skarbnika Gminy Głuchów z dnia 8 sierpnia 2018 r. wynika: ( ) od rachunków i faktur potwierdzających poniesione wydatki w ramach funduszu sołeckiego w roku 2016, zapłaconych po terminie płatności widniejącym na dokumencie nie były płacone odsetki. Jednocześnie chcę nadmienić, że niektóre z zakwestionowanych rachunków wpłynęły do urzędu już po terminie zapłaty widniejącym na dokumencie. [akta kontroli, str , ] 14 Wójt Gminy Głuchów złożył w dniu 30 maja 2017 r. wniosek o zwrot z budżetu państwa części wydatków gminy wykonanych w ramach funduszu sołeckiego w terminie wynikającym z 4 ust. 1 rozporządzenia 9, tj. do 31 maja 2017 r. [akta kontroli, str ] Zamieszczona we wniosku kwota wydatków wykonanych w ramach funduszu sołeckiego w 2016 r., wynosząca ,04 zł, była zgodna z kwotą wydatków wykazanych w sprawozdania Rb-28S roczne sprawozdanie z wykonania planu wydatków budżetowych jednostki samorządu terytorialnego za okres od początku roku do dnia 31 grudnia roku Obliczona w oparciu o art. 3 ust. 8 ustawy o funduszu sołeckim 10 kwota zwrotu z budżetu państwa części wydatków wykonanych w 2016 r. wynosiła ,25 zł. [akta kontroli, str ] 9 Rozporządzenie Ministra Administracji i Cyfryzacji z dnia 8 lipca 2014 r. w sprawie wzorów informacji przekazywanych przez wójta (burmistrza, prezydenta miasta) i wojewodę, trybu zwrotu części wydatków gmin wykonanych w ramach funduszu sołeckiego oraz wzoru wniosku o ten zwrot (Dz. U. z 2014 r., poz. 916 ze zm.), 10 patrz przypis 1.

10 10 Decyzją Wojewody Łódzkiego z dnia 28 sierpnia 2017 r. FB-I przyznana została na 2017 rok dla Gminy Głuchów dotacja celowa w dziale 758, rozdziale 75814, 2030 w kwocie ,25 zł przeznaczona na zwrot części wydatków wykonanych w ramach funduszu sołeckiego w 2016 r., która stanowiła 26,741% poniesionych przez gminę wydatków, stosownie do zapisów art. 3 ust. 8 ww. ustawy oraz informacji przekazanej przez Ministra Administracji i Cyfryzacji w piśmie nr DAP- WSUST z dnia 14 września 2015 r. [akta kontroli, str ] Środki dotacji w łącznej kwocie ,25 zł, przeznaczonej na zwrot części wydatków Gminy Głuchów, wykonanych w ramach funduszu sołeckiego w 2016 r. wpłynęły na rachunek bankowy gminy w dniu r. (WB Nr 170). [akta kontroli, str ] 15 Opisana w punkcie 10 niniejszego sprawozdania nieprawidłowość spowodowała, że kwota wydatków wykonanych w ramach funduszu sołeckiego w roku 2016 przez Gminę Głuchów, została niewłaściwie określona we wniosku o zwrot z budżetu państwa części wydatków gminy wykonanych w ramach funduszu sołeckiego złożonym do Wojewody Łódzkiego. Wobec powyższego zawyżona została wyszczególniona we wniosku: kwota wydatków wykonanych w ramach funduszu sołeckiego w pozycji C wniosku o ,51 zł, kwota zwrotu z tytułu wydatków wykonanych w ramach funduszu sołeckiego wykazana w pozycji E wniosku o 5 187,62 zł (stanowiąca 26,741% przekazanej dotacji). OCENA Z uwagi na fakt, że stwierdzone nieprawidłowości rodzą skutki finansowe, wykonanie zadań w zakresie ustalenia przez Gminę Głuchów kwoty wydatków wykonanych w ramach funduszu sołeckiego według stanu na dzień 31 grudnia 2016 r., która stanowiła podstawę do wyliczenia kwoty zwrotu z budżetu państwa części wydatków wykonanych w ramach funduszu sołeckiego w 2016 r. ocenia się pozytywnie z nieprawidłowościami.

11 11 WNIOSKI I ZALECENIA W celu usunięcia opisanych w punkcie 10 niniejszego sprawozdania nieprawidłowości, Gmina Głuchów powinna: a) zwrócić dotację w części pobranej w nadmiernej wysokości, tj. w kwocie 5 187,62 zł ( 2030) na rachunek bieżący dochodów dysponenta części 85/10 województwo łódzkie: NBP Oddział Okręgowy w Łodzi Nr , w ciągu 15 dni od dnia stwierdzenia okoliczności pobrania dotacji w nadmiernej wysokości, tj. od daty niniejszego sprawozdania wraz z należnymi odsetkami w wysokości określonej jak dla zaległości podatkowych, zgodnie z postanowieniami art. 169 ustawy o finansach publicznych 11 ; b) ujmować w uchwale budżetowej wydatki do sfinansowania w ramach funduszu sołeckiego w kwotach nieprzekraczających wysokości kwot wynikających z postanowień art. 3 ust. 1 ustawy o funduszu sołeckim 12 ; c) wzmocnić nadzór nad procesem weryfikacji składanych przez sołectwa wniosków, pod kątem ich zgodności z wymogami określonymi w art. 5 ust. 3 ustawy o funduszu sołeckim 13. W przypadku, gdy wniosek sołectwa nie spełnia warunków o których mowa w tym przepisie, winien zostać odrzucony przez Wójta z przyczyn formalnych, stosownie do zapisu art. 5 ust. 5 ww. ustawy; d) zobowiązać służby finansowe do przestrzegania terminów płatności wynikających z dowodów źródłowych (faktur, rachunków bądź umów z kontrahentami) w celu uniknięcia zapłaty ewentualnych odsetek za opóźnienie w zapłacie. Jednocześnie informuję, że stosownie do zapisów 53 ust. 4 Regulaminu Kontroli Łódzkiego Urzędu Wojewódzkiego w Łodzi 14 Wójt Gminy Głuchów w terminie 3 dni roboczych od dnia otrzymania niniejszego sprawozdania ma prawo przedstawić do niego stanowisko. Nie wstrzymuje to realizacji ustaleń kontroli. Z up. Wojewody Łódzkiego Anna Rośniak DYREKTOR WYDZIAŁU FINANSÓW I BUDŻETU 11 Ustawa z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (t.j. Dz. z 2017 r., poz ze zm.). 12 patrz przypis 1 13 patrz przypis 1 14 Regulamin Kontroli Łódzkiego Urzędu Wojewódzkiego w Łodzi (załącznik do Zarządzenia Wojewody Łódzkiego z dnia 12 stycznia 2018 r., Nr 3/2018).