TaxWeek Przegląd nowości podatkowych Nr 40, 26 listopada 2013 Kontakt Aleksandra Bembnista Knowledge Management tel. +48 58 552 9008 aleksandra.bembnista@pl.pwc.com www.pwc.pl www.taxonline.pl Tax Week jest publikacją działu prawnopodatkowego PwC
Orzeczenie tygodnia Brak oznaczenia symbolem "dr" w ewidencji gruntów i budynków nie wyklucza możliwości wyłączenia z opodatkowania podatkiem od nieruchomości dróg wewnętrznych Naczelny Sąd Administracyjny podjął uchwałę w składzie 7 sędziów, uznając, że brak oznaczenia dr w ewidencji gruntów i budynków nie przesądzał o możliwości wyłączenia z opodatkowania dróg wewnętrznych w latach 2004-2006. Zgodnie z sentencją uchwały, zasada związania danymi zawartymi w ewidencji gruntów i budynków uregulowana w art. 21 ust. 1 ustawy Prawo geodezyjne i kartograficzne, nie miała decydującego znaczenia dla wyłączenia z opodatkowania podatkiem od nieruchomości, na podstawie art. 2 ust. 3 pkt 4 u.p.o.l., w stanie prawnym obowiązującym od dnia 9 grudnia 2003 r. do dnia 31 grudnia 2006 r., budowli dróg oraz obiektów budowlanych związanych z prowadzeniem, zabezpieczeniem i obsługą ruchu, o którym mowa w wymienionym przepisie, w przypadku braku w tej ewidencji odpowiedniego oznaczenia symbolem dr. (Ustne uzasadnienie uchwały 7 sędziów NSA z dnia 18 listopada 2013 r.). Interpretacja tygodnia Wydatki poniesione przez spółkę na organizację programu motywacyjnego mogą stanowić koszty podatkowe w CIT Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie wydał interpretację, w której zgodził się ze spółką w kwestii możliwości zaliczenia do kosztów podatkowych wydatków związanych z organizacją programu motywacyjnego dla kluczowych pracowników spółki. Zdaniem organu podatkowego, wydatki poniesione na organizację programu motywacyjnego, który włącza pracowników w proces poprawy efektywności spółki i wzrostu jej wyników finansowych, mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w rozumieniu ustawy o CIT. Konstrukcja umów zawieranych z beneficjentami programu motywacyjnego powoduje bowiem, że pracownicy są motywowani do jak najlepszej pracy w celu maksymalizacji zysków osiąganych przez spółkę. Doprowadzi to do poprawy jej wyników i wydajniejszej realizacji celów biznesowych. W rezultacie wydatki poniesione na organizację programu i wypłatę środków pieniężnych będą stanowić koszty uzyskania przychodów w momencie realizacji korzyści finansowych przez uczestników programu. (Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z dnia 23 października 2013 r.). Legislacja Opublikowano projekt założeń projektu ustawy dotyczącej specjalnych stref ekonomicznych W dniu 19 listopada 2013 r. na stronie Rządowego Centrum Legislacji opublikowano projekt założeń projektu ustawy o zmianie ustawy o SSE i niektórych innych ustaw. Projekt dotyczy istotnych zmian m.in. w zakresie wygaszania zezwoleń, zwrotu pomocy publicznej, oraz sposobu zarządzania spółek zarządzających strefami. Więcej informacji znajdą Państwo w serwisie www.taxonline.pl
Express sądowy Przekazanie zysku na kapitał zapasowy oznacza jest równoznaczne z podziałem i nie generuje konsekwencji podatkowych w przypadku przekształcenia spółki kapitałowej w osobową Przekazanie zysku na kapitał zapasowy w spółce kapitałowej powoduje, że zysk ten nie jest już niepodzielony, a w konsekwencji jego wartość nie może podlegać opodatkowaniu na dzień przekształcenia spółki kapitałowej w spółkę osobową. (Ustne uzasadnienie wyroku WSA w Warszawie z dnia 14 listopada 2012 r.) Sprzedaż nieruchomości ze względu na brak możliwości poniesienia kosztów przystosowania jej do celów mieszkalnych nie stanowi czynności opodatkowanej VAT Organ podatkowy niezasadnie przyjął, że skarżący kupił nieruchomość (lokal niemieszkalnego) z zamiarem jej sprzedaży z zyskiem, zakup nie był finansowany z majątku osobistego i na został dokonany na potrzeby własne skarżącego. Wywiódł to z faktu, że lokal był lokalem niemieszkalnym i został szybko odsprzedany z zyskiem spółce, której skarżący był udziałowcem. Z wniosku wynika zaś, że skarżący zamierzał nabytą nieruchomość przystosować na cele mieszkalne i dopiero gdy okazało się to zbyt kosztowne, podjął decyzje o sprzedaży nieruchomości. Poddając ocenie inny niż przedstawiony we wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej stan faktyczny organ podatkowy naruszył przepisy art. 14c 1 i 2 O.p. Modyfikacja stanu faktycznego, zdaniem sądu, w sposób istotny wpłynęła na ocenę prawidłowości stanowiska wnioskodawcy (Wyrok WSA we Wrocławiu z dnia 22 października 2013 r.) Kontrola krzyżowa może być stosowana wyłącznie w ramach postępowania podatkowego lub kontroli podatkowej Kontrola tzw. krzyżowa dopuszczalna jest w ramach prowadzonego wobec podatnika postępowania podatkowego lub kontroli podatkowej, ale nie poza nimi. Nie ma więc podstaw prawnych w ramach jedynie czynności sprawdzających określonych w dziale V Ordynacji podatkowej w art. 272 pkt 3, bez wszczęcia postępowania podatkowego lub kontroli podatkowej, żądania od kontrahentów podatnika dokumentów w celu sprawdzenia zasadności zwrotu podatku VAT. (Wyrok NSA z dnia 18 października 2013 r.) Wydatki poniesione na nabycie uprawnień zawodowych wykorzystywanych w przyszłej działalności mogą stanowić koszty podatkowe w PIT potrącalne w miesiącu jej rozpoczęcia Przepisy ustawy o PIT nie zawierają unormowań, które zabraniałyby zaliczania do kosztów uzyskania przychodów wydatków ponoszonych przed rozpoczęciem działalności gospodarczej. Należy zatem przyjąć, że jeżeli wydatki są poniesione w celu uruchomienia działalności gospodarczej, spełniają warunki określone w art. 22 ustawy, są racjonalnie i gospodarczo uzasadnione oraz właściwie udokumentowane, to niewątpliwie stanowią koszt uzyskania w miesiącu rozpoczęcia działalności
gospodarczej. (Wyrok WSA w Poznaniu z dnia 17 października 2013 r.) Express skarbowy Wynagrodzenie w formie niepieniężnej wypłacone za umorzone udziały nie powoduje po stronie spółki powstania przychodu opodatkowanego PIT Ze względu na treść art. 12 ust. 4 pkt 3 ustawy o CIT, który wskazuje, że umorzenie udziałów w spółce nie stanowi przychodu prawnopodatkowego organ interpretacyjny nie był uprawniony, przy zastosowaniu wykładni rozszerzającej, do uznania, że wynagrodzenie wypłacone udziałowcowi w formie niepieniężnej za nabycie udziałów w celu ich umorzenia skutkować będzie powstaniem, po stronie spółki, przychodu podatkowego z tytułu odpłatnego zbycia majątku. (Wyrok WSA w Białymstoku z dnia 16 października 2013 r.) Zasady rozliczeń VAT z wykorzystaniem deklaracji kwartalnych Podatnicy, u których w poprzednim kwartale wystąpiła kwota nadwyżki podatku naliczonego nad należnym nie mają obowiązku wpłacania zaliczek. Jednakże, pomimo tego mogą wpłacać zaliczki na podatek w wysokości faktycznego rozliczenia za miesiąc, za który jest wpłacana zaliczka na podatek. Wyliczając zaś wysokość faktycznego rozliczenia za miesiąc, za który jest wpłacana zaliczka należy uwzględnić kwoty podatku należnego i naliczonego za dany miesiąc oraz kwotę nadwyżki podatku naliczonego nad należnym wykazaną do przeniesienia za poprzedni okres rozliczeniowy. (Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z dnia 6 listopada 2013 r.) Podatkowe konsekwencje w CIT z tytułu uczestnictwa w strukturze zarządzania płynnością finansową (cash pooling) Środki finansowe niebędące odsetkami, przelewane pomiędzy stronami uczestniczącymi w cash-poolingu nie stanowią dla spółki przychodu ani kosztów jego uzyskania. Odsetki, które będą płacone przez spółkę do pool leadera mogą natomiast stanowić koszty uzyskania przychodów spółki w momencie ich kapitalizacji lub w dacie faktycznej zapłaty, natomiast odsetki uzyskiwane przez spółkę będą stanowić przychody spółki w momencie ich kapitalizacji lub w momencie ich otrzymania. (Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z dnia 5 listopada 2013 r.) Brak możliwości zaliczenia do kosztów podatkowych w PIT wydatków na studia podyplomowe podjęte celem podniesienia kwalifikacji wykorzystywanych w prowadzonej działalności Wydatki poniesione przez podatnika w związku ze studiami podyplomowymi, należy ocenić jako wydatki mające charakter osobisty, niespełniające kryterium celowości, o którym mowa w art. 22 ust. 1 ustawy o PIT, a w konsekwencji nie mogą one stanowić kosztów uzyskania przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej podatnika. (Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z dnia 17 października 2013 r.)
Dodatkowa rekompensata dla zwalnianego pracownika jest kosztem uzyskania przychodu w CIT dla wypłacającej ją spółki Zatrudnianie i zwalnianie pracowników jest nieodzownym elementem prowadzenia działalności gospodarczej, osiągania przychodów, a także zabezpieczenia ich źródła. Zatem przyznanie zwolnionym pracownikom dodatkowych świadczeń wynegocjowanych na podstawie porozumień należy uznać za działanie racjonalne i związane z prowadzoną działalnością, natomiast koszty poniesione w związku z wypłatą dodatkowych odpraw stanowią koszt uzyskania przychodów zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy o CIT. (Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z dnia 25 października 2013 r.) Możliwość zaliczenia opłaty prolongacyjnej do kosztów uzyskania przychodów w podatku CIT Opłata prolongacyjna stanowi koszt uzyskania przychodów, gdyż spełnione zostają przesłanki art. 15 ust. 1 ustawy o CIT oraz dzień ujęcia/zaksięgowania opłaty prolongacyjnej w księgach rachunkowych podatnika jako koszt jest dniem poniesienia kosztu w rozumieniu art. 15 ust. 4e tej ustawy. (Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z dnia 25 października 2013 r.) W przypadku razie jakichkolwiek wątpliwości i pytań związanych z powyższą informacją, prosimy o kontakt z: Aleksandrą Bembnista, tel. (58) 552 90 08, e-mail aleksandra..bembnista@pl.pwc.com lub z managerem odpowiedzialnym za kontakt z Państwem w PwC. Uwaga: Publikacja ma jedynie charakter informacyjny i nie stanowi porady podatkowej w rozumieniu polskich przepisów, w szczególności Ustawy z dnia 5 lipca 1996 r. o doradztwie podatkowym. Nie powinni Państwo opierać swoich działań/decyzji na treści informacji zawartych w tej publikacji bez uprzedniego uzyskania profesjonalnej porady. 2013 PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o. Wszystkie prawa zastrzeżone. W tym dokumencie nazwa "PwC" odnosi się do PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o., firmy wchodzącejw skład sieci PricewaterhouseCoopers International Limited, z których każda stanowi odrębny i niezależny podmiot prawny.