W SERII UKAZAŁY SIĘ: O 2. J G VAT T B VAT. P K Z K. W A G, A S, A C D D S G,, E Ś O M J, S K

Transkrypt

1

2 W SERII UKAZAŁY SIĘ: O 2. J G VAT T B VAT. P K Z K. W A G, A S, A C D D S G,, E Ś O M J, S K

3 Rafał Styczyński NAJEM NIERUCHOMOŚCI A PODATKI Warszawa 2015

4 Stan prawny na 1 stycznia 2015 r. Wydawca Grzegorz Jarecki Redaktor prowadzący Ewa Fonkowicz Joanna Cybulska Opracowanie redakcyjne JustLuk Łamanie JustLuk Projekt graficzny okładki i stron tytułowych Maciej Sadowski Ta książka jest wspólnym dziełem twórcy i wydawcy. Prosimy, byś przestrzegał przysługujących im praw. Książkę możesz udostępnić osobom bliskim lub osobiście znanym, ale nie publikuj jej w internecie. Jeśli cytujesz fragmenty, nie zmieniaj ich treści i koniecznie zaznacz, czyje to dzieło. A jeśli musisz skopiować część, rób to jedynie na użytek osobisty. SZANUJMY PRAWO I WŁASNOŚĆ Więcej na P I K Copyright by Wolters Kluwer SA, 2015 ISBN: Wydane przez: Wolters Kluwer SA Dział Praw Autorskich Warszawa, ul. Przyokopowa 33 tel , fax ksiazki@wolterskluwer.pl księgarnia internetowa

5 Spis treści 5 Spis treści Wykaz skrótów Wstęp Część I Podatek dochodowy nieruchomości prywatne Rozdział 1. Najem prywatny wybór formy opodatkowania Uwagi ogólne Opodatkowanie według zasad określonych w ustawie z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz. U. z 2012 r. poz. 361 z późn. zm.) Ryczałt Przepisy ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług a najem prywatny Pytania i odpowiedzi Rozdział 2. Koszty uzyskania przychodu Uwagi ogólne Pytania i odpowiedzi Rozdział 3. Amortyzacja nieruchomości Amortyzacja lokalu Ustalenie wartości początkowej lokalu Stawka amortyzacyjna Pytania i odpowiedzi Rozdział 4. Sprzedaż nieruchomości Uwagi ogólne Zbycie lokalu nabytego do 2006 r Zbycie lokalu nabytego w latach Nabycie lokalu w 2009 r Pytania i odpowiedzi... 63

6 6 Spis treści Część II Podatek dochodowy nieruchomości w działalności gospodarczej Rozdział 5. Wybór formy opodatkowania Uwagi ogólne Zwolnienie z podatku Opodatkowanie według skali Podatek liniowy Ryczałt Karta podatkowa Pytania i odpowiedzi Rozdział 6. Księgowość Uwagi ogólne Księgi rachunkowe Podatkowa księga przychodów i rozchodów Miejsce i termin przechowywania księgi Ewidencja przychodów Rozdział 7. Przychody Przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej na gruncie ustawy o PIT Moment powstania przychodu Nieodpłatne świadczenia jako przychód Pytania i odpowiedzi Rozdział 8. Formy wpłacania zaliczek Szczególne formy poboru zaliczek. Zaliczki kwartalne oraz uproszczone Uproszczenie w rozliczaniu podatku dochodowego Kredyt podatkowy Rozdział 9. Koszty uzyskania przychodu Definicja Dzień poniesienia kosztu Koszty bezpośrednie Koszty pośrednie Wydatki niezaliczane do kosztów uzyskania przychodów Zmniejszenie kosztów Reprezentacja i reklama Remont a modernizacja Pytania i odpowiedzi

7 Spis treści 7 Rozdział 10. Amortyzacja Uwagi ogólne Przedmiot amortyzacji Wartości niematerialne i prawne Składniki majątkowe o wartości poniżej 3500 zł Ujawnienie środków trwałych Ustalenie wartości początkowej środków trwałych Odpisy amortyzacyjne Metoda amortyzacji Amortyzacja wartości niematerialnych i prawnych Działalność sezonowa a amortyzacja Amortyzacja ekspresowa Pytania i odpowiedzi Rozdział 11. Leasing Skutki zawarcia umowy leasingu Pojęcia związane z leasingiem Leasing operacyjny Uwagi ogólne Przedłużenie umowy Sprzedaż rzeczy leasingobiorcy po zakończeniu umowy Sprzedaż osobie trzeciej Rozliczanie kosztów Leasing finansowy Uwagi ogólne Przedłużenie umowy Sprzedaż rzeczy leasingobiorcy po zakończeniu umowy Sprzedaż osobie trzeciej Ustalenie wartości początkowej wykupionego przedmiotu leasingu finansowego Pytania i odpowiedzi Rozdział 12. Zawieszenie działalności Uwagi ogólne Zawieszenie działalności a podatki Zakład Ubezpieczeń Społecznych a zawieszenie działalności Pytania i odpowiedzi

8 8 Spis treści Część III Podatek od towarów i usług Rozdział 13. Rejestracja VAT Uwagi ogólne Moment rejestracji Rozdział 14. Deklaracje VAT Rodzaje deklaracji VAT Miejsce składania deklaracji Pytania i odpowiedzi Rozdział 15. Obowiązek podatkowy Uwagi ogólne Pytania i odpowiedzi Rozdział 16. Stawka na czynności związane z nieruchomościami Zakres opodatkowania Odpłatna dostawa towarów Nieodpłatna dostawa towarów Świadczenie usług Nieodpłatne świadczenie usług Stawka VAT Pytania i odpowiedzi Rozdział 17. Odliczenie VAT Uwagi ogólne Termin odliczenia VAT Proporcja Pytania i odpowiedzi Rozdział 18. Kasy fiskalne Uwagi ogólne Obowiązek stosowania kas Najem a zwolnienie Paragon fiskalny Pytania i odpowiedzi Rozdział 19. Zbycie nieruchomości Uwagi ogólne Skutki skorzystania ze zwolnienia

9 Spis treści Podatek od czynności cywilnoprawnych Rezygnacja ze zwolnienia Pytania i odpowiedzi Rozdział 20. Refakturowanie Uwagi ogólne Refakturowanie a obowiązek podatkowy Pytania i odpowiedzi Rozdział 21. Miejsce świadczenia Zasady ogólne Usługi związane z nieruchomościami Część IV Podatek od czynności cywilnoprawnych Rozdział 22. Podatek od czynności cywilnoprawnych Uwagi ogólne Podstawa opodatkowania Obowiązek podatkowy Niektóre wyłączenia podmiotowe z podatku od czynności cywilnoprawnych Pytania i odpowiedzi Część V Podatek od nieruchomości Rozdział 23. Podatek od nieruchomości Uwagi ogólne Podatnicy podatku od nieruchomości Podstawa opodatkowania Stawki podatku Obowiązek podatkowy Podatek od nieruchomości w przypadku osób fizycznych dokonujących wynajmu prywatnego Zwolnienia od podatku Ewidencja nieruchomości Pytania i odpowiedzi Bibliografia

10

11 Wykaz skrótów 11 Wykaz skrótów Akty prawne k.c. ustawa z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (tekst jedn.: Dz. U. z 2014 r. poz. 121 z późn. zm.) k.p.c. ustawa z dnia 17 listopada 1964 r. Kodeks postępowania cywilnego (tekst jedn.: Dz. U. z 2014 r. poz. 101 z późn. zm.) o.p. ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (tekst jedn.: Dz. U z 2012 r. poz. 749 z późn. zm.) u.p.c.c. ustawa z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych (tekst jedn.: Dz. U. z 2010 r. Nr 101, poz. 649 z późn. zm.) u.p.o.l. ustawa z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych (tekst. jedn.: Dz. U. z 2014 r. poz. 849 z późn. zm.) ustawa o CIT ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn.: Dz. U. z 2014 r. poz. 851 z późn. zm.). ustawa o PIT ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz. U. z 2012 r. poz. 361 z późn. zm.) ustawa o VAT ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn.: Dz. U. z 2011 r. Nr 177, poz z późn. zm.) u.z.p.d. ustawa z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 144, poz. 930 z późn. zm.) Publikatory i instytucje ECR M.P. NSA WSA European Court Report Monitor Polski Naczelny Sąd Administracyjny wojewódzki sąd administracyjny

12

13 Wstęp 13 Wstęp Umowa najmu lokalu, uregulowana w oddzielnym rozdziale kodeksu cywilnego, jest jedną z najpopularniejszych umów. Wynajmujący zobowiązuje się w niej oddać najemcy rzecz do używania przez czas oznaczony lub nieoznaczony, a najemca zobowiązuje się płacić wynajmującemu umówiony czynsz. Podmioty decydujące się na wynajem muszą przed osiągnięciem przychodów z najmu wybrać optymalną metodę opodatkowania, gdyż może ona wpłynąć w sposób znaczny na wartość uzyskiwanego dochodu. Błędne dokonanie rozliczenia może powodować negatywne konsekwencje, które pociągną za sobą znaczne dolegliwości finansowe. Dodatkowo sprawę komplikują niejasne przepisy ustaw podatkowych. Niniejsza książka, napisana przez praktyka z wieloletnim doświadczeniem, powstała z myślą o tym, aby odpowiedzieć na najczęściej pojawiające się pytania przy rozliczaniu najmu. Przeznaczona jest zarówno dla osób wynajmujących lokale na co dzień, jak i dla tych, którzy robią to okazjonalnie.