Urząd Miejski w Stargardzie Wydział Kontroli i Nadzoru Właścicielskiego Protokół z kontroli problemowej w Zespole Szkół Ogólnokształcących w Stargardzie Stargard Szczeciński Daty skrajne od. do...
Urząd Miejski w Stargardzie Wydział Kontroli i Nadzoru Właścicielskiego MK.1712.17.2016.4.5 Protokół z przeprowadzonej kontroli problemowej w Zespole Szkół Ogólnokształcących w Stargardzie w okresie od 23 sierpnia 2016 roku do 06 września 2016 roku przez Inspektora Wydziału Kontroli i Nadzoru Właścicielskiego Urzędu Miejskiego w Stargardzie oraz Inspektora Wydziału Kontroli i Nadzoru Właścicielskiego Urzędu Miejskiego w Stargardzie działających na podstawie upoważnienia nr 18/2016 z dnia18 sierpnia 2016 roku. Zakres kontroli: 1. Gospodarka finansowa jednostki z uwzględnieniem wykorzystania i rozliczenia środków na wydatki budżetowe za I półrocze 2016 roku. 2. Gospodarka środkami ZFŚS za 2014 r. 3. Analiza wewnętrznych uregulowań prawnych pod kątem zgodności z obowiązującymi przepisami. Dyrektorem Zespołu Szkół Ogólnokształcących jest Pani Anna Kurcab-Kościańska, której Prezydent Miasta Zarządzeniem nr 170/2015 z dnia 21 maja 2015 roku powierzył stanowisko Dyrektora Zespołu Szkół Ogólnokształcących w Stargardzie na okres od 01 września 2015 roku do 31 sierpnia 2020 roku. Główną Księgową jest Pani Joanna Kawczyńska zatrudniona od 01 stycznia 2002 roku na podstawie umowy o pracę w pełnym wymiarze czasu pracy. W trakcie kontroli wyjaśnień udzielała: Joanna Kawczyńska Główna Księgowa 2
Wnioski: W wyniku przeprowadzonej kontroli stwierdzono uchybienia polegające na : 1. Prowadzeniu ewidencji na koncie 101 Kasa z naruszeniem zapisów rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (t.j. Dz. U. z 2013 r., poz. 289 ze zm.). 2. Nieprzestrzeganiu zapisów ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (t.j. Dz. U. z 2013 r., poz. 885 ze zm.) w zakresie: regulowania części zobowiązań po wskazanych w dokumentach terminach, co jest niezgodne z art. 44 ust. 3 pkt 3, nienaliczania i nieewidencjonowania odsetek od części nieterminowo opłacanych rachunków nie później niż na koniec każdego kwartału, co jest niezgodne z art. 40 ust 2 pkt 3, nieprawidłowego sposobu wydawania i rejestrowania przepisów wewnętrznych, który nie zapewnia pełnej realizacji celów kontroli zarządczej w rozumieniu art. 68 ust. 2, niesumiennego przeprowadzania kontroli wstępnej kompletności i rzetelności dokumentów dotyczących operacji gospodarczych i finansowych, który to obowiązek wynika z art. 54 ust. 1 pkt 3. 3. Rozliczanie wyjazdów służbowych pracowników w sposób niezgodny z rozporządzeniem Ministra Pracy i Polityki Społecznej z dnia 29 stycznia 2013 roku w sprawie należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej (Dz. U. z 2013 r. poz. 167 ze zm.). 4. Wydatkowanie środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych w sposób niezgodny z ustawą z dnia 4 marca 1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (t.j. Dz. U. z 2012 r., poz. 592 ze zm.) w zakresie: pożyczania pieniędzy zakładowego funduszu świadczeń socjalnych na wydatki budżetowe, ponoszenia opłat bankowych za prowadzenie rachunku bankowego zakładowego funduszu świadczeń socjalnych ze środków funduszu. 5. Brak bieżącego prowadzenia ksiąg rachunkowych w zakresie ujmowania wpłat i wypłat gotówką w tym samym dniu, w którym zostały dokonane, powyższe wynika z art. 24 ust. 5 pkt. 3 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. Dz. U. z 2013 r., poz. 330 ze zm.). 6. Nieprzestrzeganie zapisów obowiązującego regulaminu zakładowego funduszu świadczeń socjalnych przy przyznawaniu świadczeń. 3
1. Gospodarka finansowa jednostki z uwzględnieniem wykorzystania i rozliczenia środków na wydatki budżetowe za I półrocze 2016 roku. BUDŻET Temat sprawdzono w oparciu o dokumenty źródłowe tj.: raporty kasowe, wyciągi bankowe, faktury, rachunki, polecenia wyjazdu służbowego, urządzenia księgowe i sprawozdawczość. Szczegółowy wykaz z podziałem na działy, rozdziały i paragrafy przedstawia poniższa tabela, która została opracowana w oparciu o plan dochodów i wydatków na 2016 rok, ewidencję księgową oraz sprawozdanie Rb-28S za I półrocze 2016 roku. Wyszczególnienie 3020 4010 4040 4110 4120 4170 4210 4240 4260 4270 4280 4290 4300 4360 4430 4440 4700 8550 Plan na 2016 rok Wydatki za I półrocze 2016 roku Dział 801 7.947.055,00 4.242.030,34 53,38 Rozdział 80101 Szkoły podstawowe 4.095.789,26 2.428.356,51 59,29 Wydatki osobowe niezaliczone do wynagrodzeń Wynagrodzenia osobowe Dodatkowe wynagrodzenie roczne Składki na ubezpieczenia społeczne Składki na Fundusz Pracy Wynagrodzenia bezosobowe Zakup materiałów i wyposażenia Zakup pomocy naukowych, dydaktycznych i książek Zakup energii Zakup usług remontowych Zakup usług zdrowotnych Zakup świadczeń zdrowotnych dla osób nieobjętych obowiązkowym ubezpieczeniem zdrowotnym Zakup usług pozostałych Opłaty z tytułu zakupu usług telekomunikacyjnych Odpisy na ZFŚS Szkolenia pracowników niebędących członkami korpusu służby cywilnej Różne rozliczenia finansowe 8.600,00 2.689.240,00 361.284,04 455.930,00 41.580,00 2.000,00 37.000,00 2.000,00 259.000,00 3.000,00 4.100,00 1.654,00 48.000,00 6.800,00 5.000,00 164.779,00 4.000,00 1.822,22 1.686,35 1.431.454,26 349.470,04 294.491,37 25.077,48 1.891,40 15.472,56 1.000,00 136.154,53 804,25 1.073,00 468,00 22.884,17 3.303,88 5.000,00 133.843,00 2.460,00 1.822,22 % 19,61 53,23 96,73 64,59 60,31 94,57 41,82 50,00 52,57 26,81 26,17 28,30 47,68 48,59 100,00 81,23 61,50 100,00 Rozdział 80110 Gimnazja 396,39 396,39 100,00 8550 Różne rozliczenia finansowe 396,39 396,39 100,00 4210 4300 4410 4700 Rozdział 80146 Dokształcanie i doskonalenie nauczycieli Zakup materiałów i wyposażenia Zakup usług pozostałych Podróże służbowe krajowe Szkolenia pracowników niebędących członkami korpusu służby cywilnej Rozdział 80150 Realizacja zadań wymagających stosowania specjalnej organizacji nauki i metod pracy dla dzieci i młodzieży w szkołach podstawowych, gimnazjach, liceach ogólnokształcących, liceach profilowanych i szkołach zawodowych oraz szkołach artystycznych 14.000,00 8.293,63 59,24 2.500,00 6.500,00 2.500,00 2.500,00 1.427,85 5.700,00 1.165,78 0,00 57,11 87,69 46,63 0,00 3.797.634,35 1.772.805,81 46,68 4
3020 4010 4040 4110 4120 4280 4440 8550 3040 4440 4010 4040 4110 4120 4210 4440 4110 4120 4170 4210 4300 Wydatki osobowe niezaliczone do wynagrodzeń Wynagrodzenia osobowe Dodatkowe wynagrodzenie roczne Składki na ubezpieczenia społeczne Składki na Fundusz Pracy Zakup usług zdrowotnych Odpisy na ZFŚS Różne rozliczenia finansowe 800,00 2.987.265,00 89.200,00 512.600,00 72.930,00 500,00 134.042,00 297,35 0,00 1.351.995,42 72.057,42 213.567,83 25.878,79 100,00 108.909,00 297,35 0,00 45,26 80,78 41,66 35,48 20,00 81,25 100,00 Rozdział 80195 Pozostała działalność 39.235,00 32.178,00 82,01 Nagrody o charakterze szczególnym niezaliczone do wynagrodzeń Odpisy na ZFŚS 1.600,00 37.635,00 1.600,00 30.578,00 100,00 81,25 Dział 854 Edukacyjna Opieka Wychowawcza 277.824,00 127.546,00 45,91 Rozdział 85401 Świetlice szkolne 270.227,00 119.950,91 44,39 Wynagrodzenia osobowe Dodatkowe wynagrodzenie roczne Składki na ubezpieczenia społeczne Składki na Fundusz Pracy Zakup materiałów i wyposażenia Odpisy na ZFŚS Rozdział 85412 Kolonie i obozy oraz inne formy wypoczynku dzieci i młodzieży szkolnej, a także szkolenia młodzieży Składki na ubezpieczenia społeczne Składki na Fundusz Pracy Wynagrodzenia bezosobowe Zakup materiałów i wyposażenia Zakup usług pozostałych 193.200,00 14.900,00 36.520,00 3.900,00 5.519,00 16.188,00 75.977,49 13.648,47 14.773,25 1.524,32 874,38 13.153,00 39,33 91,60 40,45 39,09 15,84 81,25 4.097,00 4.095,09 99,95 531,00 48,00 3.100,00 193,00 225,00 530,10 47,79 3.100,00 192,55 224,65 99,83 99,56 100,00 99,77 99,84 Rozdział 85415 Pomoc materialna dla uczniów 3.500,00 3.500,00 100,00 3240 Stypendia dla uczniów 3.500,00 3.500,00 100,00 Ogółem 8.224.879,00 4.369.576,34 53,13 Tabela 1. Plan wydatków budżetowych i jego wykonanie za I półrocze 2016 roku. Rozliczenie środków na wydatki budżetowe przyznane na finansowanie działalności Zespołu Szkół Ogólnokształcących w Stargardzie w I półroczu 2016 roku. 1.1 Stan środków na rachunku bankowym na dzień 01.01.2016 r. (WB nr 1/2015 za okres 01 04.01.2016 r.) 0,00 zł Dochody za I półrocze 2016 roku stanowiły: 1) otrzymane środki na wydatki budżetowe z Urzędu Miejskiego: WB nr 1/2016 za okres 01 04.01.2016 roku WB nr 6/2016 za okres 14 18.01.2016 roku WB nr 10/2016 z dnia 22.01.2016 roku WB nr 12/2016 z dnia 27.01.2016 roku WB nr 14/2016 z dnia 29.01.2016 roku WB nr 18/2016 za okres 03 04.02.2016 roku WB nr 20/2016 za okres 06 10.02.2016 roku WB nr 22/2016 z dnia 12.02.2016 roku 370.000,00 zł 40.000,00 zł 130.000,00 zł 40.000,00 zł 230.000,00 zł 180.000,00 zł 40.000,00 zł 303.000,00 zł 5
WB nr 24/2016 za okres 16 19.02.2016 roku WB nr 25/2016 za okres 20 24.02.2016 roku WB nr 27/2016 za okres 27 29.02.2016 roku WB nr 30/2016 z dnia 03.03.2016 roku WB nr 35/2016 z dnia 11.03.2016 roku WB nr 38/2016 z dnia 18.03.2016 roku WB nr 40/2016 z dnia 24.03.2016 roku WB nr 43/2016 za okres 30 31.03.2016 roku WB nr 45/2016 za okres 02 04.04.2016 roku WB nr 50/2016 za okres 14 19.04.2016 roku WB nr 51/2016 za okres 20 25.04.2016 roku WB nr 53/2016 za okres 28 29.04.2016 roku WB nr 56/2016 za okres 03 04.05.2016 roku WB nr 60/2016 za okres 18 19.05.2016 roku WB nr 61/2016 za okres 20 23.05.2016 roku WB nr 64/2016 za okres 26 30.05.2016 roku WB nr 68/2016 z dnia 03.06.2016 roku WB nr 72/2016 za okres 16 17.06.2016 roku WB nr 74/2016 za okres 23 24.06.2016 roku WB nr 77/2016 z dnia 30.06.2016 roku 40.000,00 zł 170.000,00 zł 200.000,00 zł 350.000,00 zł 40.000,00 zł 80.000,00 zł 206.000,00 zł 230.000,00 zł 180.000,00 zł 70.000,00 zł 202.000,00 zł 230.000,00 zł 180.000,00 zł 68.000,00 zł 182.000,00 zł 230.000,00 zł 170.000,00 zł 55.000,00 zł 170.000,00 zł 230.000,00 zł Razem: 4.616.000,00 zł 2) zwrot pomyłkowej wpłaty ZNP 905,13 zł 3) wpłata za zwrot podręczników faktura korekta 1.485,00 zł 4) przelew środków z rachunku ZFŚS 8.000,00 zł 5) przeksięgowanie podatku VAT z rachunku dochodów 468,07 zł 5) odsetki bankowe 0,02 zł Ogółem wpływy: 4.626.858,22 zł Wydatki za I półrocze 2016 roku stanowiły: 1) opłaty i prowizje bankowe 3.671,10 zł 2) odprowadzone dochody do budżetu 793,05 zł 3) zwrot środków zadania powierzone 2.515,96 zł 4) zwrot za podręczniki do UM korekta faktury 1.485,00 zł 5) wypłata gotówki czekiem 153.389,06 zł 6) ref. środków pożyczonych z ZFŚS 8.000,00 zł 7) ref. wynagrodzenia wypłaconego z kasy ZFŚS 967,45 zł 8) wypłacone wynagrodzenia 1.858.409,07 zł 9) dodatkowe wynagrodzenie roczne 278.519,17 zł 10) odpis na Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych 286.483,00 zł 11) potrącenia z list płac 189.047,46 zł w tym: - składki związkowe ZNP 1.651,29 zł - składki NSZZ Solidarność 3.418,54 zł - składki PZU 26.255,00 zł - składki Commercial Union 5.356,47 zł - spłata pożyczek mieszkaniowych 69.323,03 zł - spłata pożyczek KZP 78.360,00 zł 6
- potrącenia komornicze 4.683,13 zł 12) przekazane składki do ZUS 1.136.855,53 zł 13) przekazany podatek dochodowy od osób fizycznych 271.600,00 zł 14) zapłacone faktury 188.570,68 zł w tym: - opłata za gaz 943,47 zł - energia cieplna 117.769,06 zł - energia elektryczna 15.264,92 zł - monitoring 1.476,00 zł - zakup środków czystości 7.999,73 zł - badania profilaktyczne 1.173,00 zł - usługi kominiarskie 832,73 zł - przegląd okresowy budynków szkolnych i placu zabaw 430,50 zł - opłata za wodę i ścieki 7.604,90 zł - deratyzacja 246,00 zł - wywóz nieczystości 5.999,40 zł - naprawa, przegląd i konserwacja kserokopiarki 639,60 zł - regeneracja i zakup gaśnic oraz badanie ciśnienia i wydajności hydrantów wewnętrznych 1.259,52 zł - refundacja wydatków związanych z podróżami krajowymi pracowników, zapłaconymi z rachunku dochodów 918,00 zł - zakup literatury fachowej, prenumerata czasopism, dostęp on-line 1.179,77 zł - art. papiernicze i biurowe (pieczątki, tonery, papier, świadectwa) 1.347,86 zł - rozmowy telefoniczne, Internet 3.303,88 zł - aktualizacja programów komputerowych w kadrach i księgowości 1.551,40 zł - serwis urządzeń komputerowych 2.700,00 zł - zakup faksu 246,00 zł - zakup mebli do sal lekcyjnych 1.156,37 zł - zakup rolet 1.649,98 zł - zakup osłony na lampę sufitową 123,00 zł - zakup akcesoria komputerowych 138,00 zł - zakup notebooka 2.199,00 zł - zakup pralki 899,00 zł - zakup liczydeł do sal nauczania zintegrowanego 1.000,00 zł - opłata za transport, koszty przesyłek 230,86 zł - składka na rzecz realizacji projektu wymiany pozaszkolnej pn. "Klimatyczne dni i noce w mieście królów" 5.000,00 zł - szkolenia pracowników 2.460,00 zł - dofinansowanie do studiów 500,00 zł - podróże służbowe pracowników 83,58 zł - abonament RTV 245,15 zł Razem: 4.380.306,53 zł Stan środków na rachunku bankowym na dzień 30 czerwca 2016 roku (WB nr 77/2016) 246.551,69 zł 1.2. Stan środków w kasie na dzień 01.01.2016 roku 0,00 zł 7
Kontrolą objęto następujące raporty kasowe: RK nr 1/2016 za okres 01-30 stycznia 2016 roku, RK nr 2/2016 za okres 01-29 lutego 2016 roku, RK nr 3/2016 za okres 01-31 marca 2016 roku, RK nr 4/2016 za okres 01-30 kwietnia 2016 roku, RK nr 5/2016 za okres 01-30 maja 2016 roku, RK nr 6/2016 za okres 01-30 czerwca 2016 roku, Na przychody składały się: - zrealizowane czeki 153.389,06 zł - składka PZU 59,00 zł Razem przychody: 153.448,06 zł Na rozchody składały się: - wypłacone wynagrodzenie 116.958,16 zł - DWR 23.526,66 zł - delegacja 164,20 zł - dofinansowanie do studiów 5.200,00 zł - zwrot nadpłaty składek na PZU 113,00 zł - pomoc finansowa dla poratowania zdrowia 1.300,00 zł - art. na wyposażenie świetlicy 74,40 zł - strój dla nauczyciela w-fu 60,00 zł - odzież dla konserwatora 160,00 zł - odzież dla osoby skierowanej do prac społeczno-użytecznych 71,80 zł - woda dla pracowników szkoły 83,64 zł - przegląd i kontrola instalacji gazowej i próba szczelności 150,00 zł - artykuły spożywcze na potrzeby organizacji ferii 417,20 zł - nagroda Prezydenta Miasta dla najlepszych uczniów 1.600,00 zł - stypendium dla uczniów 3.500,00 zł - pieczątki 69,00 zł Razem rozchody: 153.448,06 zł Stan środków w kasie na dzień 30.06.2016 roku 0,00 zł W wyniku przeprowadzonej kontroli stwierdzono co następuje: 1. Do raportu kasowego dołączone były dowody źródłowe tj.: faktury, rachunki, bankowe dowody wpłat, dowody Kasa Przyjmie. 2. Dowody księgowe zawierały stwierdzenia i zakwalifikowania dowodu do ujęcia w księgach rachunkowych przez wskazanie miesiąca oraz sposobu ujęcia dowodu w księgach (dekretacja) oraz podpis osoby odpowiedzialnej za te wskazania. 3. Faktury VAT i rachunki zakupu opisane były pod względem celowości, formalnym, rachunkowym i zatwierdzone do wypłaty. Zdarzało się, że daty potwierdzające dokonanie sprawdzenia dokumentów pod względem merytorycznym i formalnym były późniejsze niż daty zapłaty za te faktury. Dodatkowo zdarzało się, że na raportach kasowych brakowało dat dotyczących okresu, z jakiego jest dany raport, czy też numeru czy symboli wpisywanych dowodów. Powyższe wynika z niesumiennego przeprowadzania kontroli 8
wstępnej kompletności i rzetelności dokumentów dotyczących operacji gospodarczych i finansowych, który to obowiązek wynika z art. 54 ust. 1 pkt 3 cyt. wyżej ustawy o finansach publicznych. Kopia jednego z raportów kasowych stanowi załącznik nr 1 do protokołu. 4. Dowody Kasa Przyjmie opatrzone były podpisami osoby wystawiającej, zatwierdzającej, odbierającej. 5. Zapisy w raportach kasowych dokonywane były w sposób chronologiczny. 6. W jednostce stwierdzono przypadki błędnej klasyfikacji wydatków dotyczących zakupu artykułów spożywczych na potrzeby organizowanych zajęć podczas ferii zimowych na kwotę 224,65 zł wydatek zakwalifikowano do 4300 zakup usług pozostałych. Powyższe jest niezgodne z rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 2 marca 2010 r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych (t.j. Dz. U. z 2014 r., poz. 1053 ze zm.). 7. Na niektórych dokumentach księgowych dokonywano przeróbek cyfr, kreśleń, używano korektora, powyższe jest niezgodne z art. 25 ust. 3 cyt. wyżej ustawy o rachunkowości. 8. W celu terminowego regulowania zobowiązań (wypłaty wynagrodzeń pracownikom) dokonywano przelewu środków z wydzielonego rachunku bankowego służącego do gromadzenia środków Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych na rachunek bankowy (główny) wydatków budżetowych. Działanie takie ( pożyczanie ) narusza zasady gospodarowania środkami ZFŚS przeznaczonego na finansowanie działalności socjalnej organizowanej na rzecz osób uprawnionych do korzystania z Funduszu, a nie na pokrywanie zobowiązań publicznoprawnych, czy też innych zobowiązań. Powyższe jest niezgodne z cyt. wyżej ustawą o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych. Wyjaśnienie głównej księgowej dotyczące opisywanej sytuacji stanowi załącznik nr 2 do protokołu. 9. Stwierdzono, że w niektórych delegacjach brakuje podpisów, dat rozliczenia, co jest niezgodne z cyt. wyżej rozporządzeniem Ministra Pracy i Polityki Społecznej w sprawie należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej. Powyższe uchybienie było opisywane w protokole kontroli MK.1712.19.2015.2,6,7 z 2015 roku. Podpisy i daty uzupełniono podczas trwania kontroli. 10. W kontrolowanym okresie stwierdzono, że w jednostce prowadzi się księgi rachunkowe z naruszeniem przepisów cyt. wyżej rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej, w następującym zakresie: brak ewidencji szczegółowej według podziałek klasyfikacji wydatków budżetowych środków pobranych do kasy na realizację wydatków budżetowych przy koncie 130 "Rachunek bieżący jednostki" (ewidencja do konta 130 prowadzona jest w oparciu o dokumenty kasowe), przez co dane wykazane w sprawozdaniu Rb-28S z wykonania planu wydatków budżetowych za poszczególne miesiące, w zakresie wydatków wykonanych, nie wynikały z ewidencji analitycznej do rachunku bieżącego, do czego obliguje 9 ust 1 pkt. 3 załącznika nr 39 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 16 stycznia 2014 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej 9
(Dz. U. z 2014 r. poz. 119), brak ewidencji księgowej prowadzonej do konta 201 Rozrachunki z dostawcami i odbiorcami, zgodnie z opisem do tegoż konta: konto 201 służy do ewidencji rozrachunków i roszczeń krajowych i zagranicznych z tytułu dostaw, robót i usług, w tym również zaliczek na poczet dostaw, robót i usług oraz kaucji gwarancyjnych, a także należności z tytułu przychodów finansowych. Konto 201 obciąża się za powstałe należności i roszczenia oraz za spłatę i zmniejszenie zobowiązań, a uznaje się za powstałe zobowiązania oraz spłatę i zmniejszenie należności i roszczeń. Ewidencja szczegółowa do konta 201 może być prowadzona według podziałek klasyfikacji budżetowej oraz powinna zapewnić możliwość ustalenia należności i zobowiązań krajowych i zagranicznych według poszczególnych kontrahentów. Zgodnie z otrzymanym wyjaśnieniem, które stanowi załącznik nr 3 do protokołu, od 01 lipca 2016 r. ewidencja prowadzona jest w sposób prawidłowy. 9. Gotówka podjęta czekiem z konta bankowego wpłacana jest do kasy szkoły w tym samym dniu, zgodnie z treścią art. 24 ust. 5 pkt 3 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (t.j. Dz. U. z 2013 r., poz. 330). Terminy podjęcia gotówki z banku i przyjęcia jej do kasy przedstawia poniższa tabela: Nr WB Nr czeku, data podjęcia Kwota Nr KP, data przyjęcia Kwota Nr RK gotówki z banku (zł) gotówki do kasy (zł) 13/2016 0010998088 28.01.2016 r. 21.281,84 1/2016 KP 4/2016 28.01.2016 r. 21.281,84 21/2016 0010998089 11.02.2016 r. 23.526,66 2/2016 KP 7/2016 11.02.2016 r. 23.526,66 26/2016 0010998090 26.02.2016 r. 27.384,50 2/2016 KP 10/2016 26.02.2016 r. 27.384,50 41/2016 0010998091 25.03.2016 r. 19.890,31 3/2016 KP 16/2016 25.03.2016 r. 19.890,31 52/2016 0010998092 27.04.2016 r. 22.745,34 4/2016 KP 23/2016 27.04.2016 r. 22.745,34 63/2016 0010998093 25.05.2016 r. 17.068,46 5/2016 KP 31/2016 25.05.2016 r. 17.068,46 74/2016 0010998094 24.06.2016 r. 5.141,88 6/2016 KP 39/2016 24.06.2016 r. 5.141,88 75/2016 0010998095 28.06.2016 r. 16.350,07 6/2016 KP 42/2016 28.06.2016 r. 16.350,07 Tabela 2. Terminy podjęcia gotówki z banku i przyjęcia jej do kasy za I półrocze 2016 roku. 1.3. Ewidencję syntetyczną wybranych kont księgi głównej przedstawiają poniższe tabele: 1) Saldo konta 101 Kasa na dzień 30.06.2016 roku wynosiło 0,00 zł Symbol konta 101 B.O. Obroty narastająco Saldo na dzień od początku roku 30.06.2016 roku Wn Ma Wn Ma Wn Ma - - 133.557,75 133.557,75 - - Saldo konta jest zgodne z Raportem Kasowym Nr 6/2016 sporządzonym za okres 01-30 czerwca 2016 roku. Obroty wykazane na koncie 101 Kasa różnią się od obrotów wynikających z dokumentów księgowych. Różnica 19.890,31 zł to suma raportu kasowego z miesiąca marca 2016 r. Powyższe jest niezgodne z cyt. wyżej rozporządzeniem Ministra Finansów w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej. Brakujący raport kasowy stanowi załącznik nr 1 do protokołu. 10
2) Saldo konta 130 Rachunek bieżący jednostki na dzień 30.06.2016 roku wynosiło po stronie Wn 246.551,69 zł Symbol konta 130 B.O. Obroty narastająco Saldo na dzień od początku roku 30.06.2016 roku Wn Ma Wn Ma Wn Ma - - 4.626.858,22 4.380.306,53 246.551,69 - Saldo konta jest zgodne z WB nr 77/2015 z dnia 30 czerwca 2016 roku. 3) Saldo konta 201 Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami na dzień 30.06.2016 roku wynosiło po stronie Ma 10.141,22 zł Symbol konta 201 B.O. Obroty narastająco Saldo na dzień od początku roku 30.06.2016 roku Wn Ma Wn Ma Wn Ma - 16.109,31 140.048,47 150.189,69-10.141,22 Wykazane saldo konta stanowią zobowiązania wobec: Ma - PEC, energia cieplna 5.837,76 zł - ENEA Operator 1.680,88 zł - MPGK, woda, ścieki 1.426,18 zł - AUH, Best monitoring 246,00 zł - MPGK, wywóz nieczystości 950,40 zł Razem: 10.141,22 zł 4) Saldo konta 222 Rozliczenie dochodów budżetowych na dzień 30.06.2016 roku wynosiło po stronie Wn 793,05 zł Symbol konta 222 B.O. Obroty narastająco Saldo na dzień od początku roku 30.06.2016 roku Wn Ma Wn Ma Wn Ma - - 793,05-793,05 - Saldo konta oznacza stan dochodów budżetowych przelanych do budżetu. 5) Saldo konta 223 Rozliczenie wydatków budżetowych na dzień 30.06.2016 roku wynosiło po stronie Ma 4.616.000,00 zł Symbol konta 223 B.O. Obroty narastająco Saldo na dzień od początku roku 30.06.2016 roku Wn Ma Wn Ma Wn Ma - - - 4.616.000,00-4.616.000,00 Saldo konta stanowi stan środków na wydatki budżetowe otrzymanych z Urzędu Miejskiego. 6) Saldo konta 225 Rozrachunki z budżetem na dzień 30.06.2016 roku wynosiło po stronie Ma 40.476,49 zł Symbol konta 225 B.O. Obroty narastająco Saldo na dzień od początku roku 30.06.2016 roku Wn Ma Wn Ma Wn Ma - 77.387,00 272.925,58 313.502,07-40.476,49 11
Saldo konta stanowiły zobowiązania wobec Urzędu Skarbowego z tytułu podatku PIT - 4 za miesiąc czerwiec 2015 roku. Podatek został odprowadzony w terminie, tj. 19 lipca 2016 roku (WB nr 82/2016 za okres 14 19.07.2016 r.). 7) Saldo konta 229 Pozostałe rozrachunki publicznoprawne na dzień 30.06.2016 roku wynosiło po stronie Ma 181.838,29 zł Symbol konta 229 B.O. Obroty narastająco Saldo na dzień od początku roku 30.06.2016 roku Wn Ma Wn Ma Wn Ma - 284.404,19 1.244.170,69 1.426.008,98-181.838,29 Saldo konta stanowią zobowiązania wobec ZUS za czerwiec 2016 roku odprowadzonych w terminie, tj. 05 lipca 2016 roku (WB nr 80/2016 z dnia 05.07.2016 r.). 8) Saldo konta 231 Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń na dzień 30.06.2016 roku wynosiło 0,00 zł Symbol konta 231 B.O. Obroty narastająco Saldo na dzień od początku roku 30.06.2016 roku Wn Ma Wn Ma Wn Ma - 302.683,33 3.312.420,11 3.312.420,11 - - 9) Saldo konta 240 Pozostałe rozrachunki na dzień 30.06.2016 roku wynosiło po stronie Ma 952,45 zł Symbol konta 240 B.O. Obroty narastająco Saldo na dzień od początku roku 30.06.2016 roku Wn Ma Wn Ma Wn Ma 113,20-202.822,21 203.774,66-952,45 Saldo konta stanowią: Wn Ma składki PZU 0,00 895,00 pożyczki KZP 0,00 60,00 kwoty do refundacji 2,55 0,00 2,55 955,00 10) Saldo konta 401 Zużycie materiałów i energii na dzień 30.06.2016 roku wynosiło po stronie Wn 147.477,00 zł Symbol konta 401 B.O. Obroty narastająco Saldo na dzień od początku roku 30.06.2016 roku Wn Ma Wn Ma Wn Ma - - 147.477,00-147.477,00 - Na saldo konta 401 Zużycie materiałów i energii składały się: 1. Dział 801 Oświata i wychowanie rozdział 80101 Szkoły podstawowe - 4210 zakup materiałów i wyposażenia 15.466,10 zł - 4240 zakup pomocy naukowych 1.000,00 zł 12
- 4260 zakup energii 128.516,12 zł 2. Dział 801 Oświata i wychowanie rozdział 80146 Dokształcanie i doskonalenie nauczycieli - 4210 zakup materiałów i wyposażenia 1.427,85 zł 3. Dział 854 Edukacyjna opieka wychowawcza rozdział 85401 Świetlice szkolne - 4210 zakup materiałów i wyposażenia 874,38 zł 4. Dział 854 Edukacyjna opieka wychowawcza rozdział 85412 Kolonie i obozy oraz inne formy wypoczynku dzieci i młodzieży szkolnej, a także szkolenia młodzieży - 4210 zakup materiałów i wyposażenia 192,55 zł 11) Saldo konta 402 Usługi obce na dzień 30.06.2016 roku wynosiło po stronie Wn 27.461,71 zł Symbol konta 402 B.O. Obroty narastająco Saldo na dzień od początku roku 30.06.2016 roku Wn Ma Wn Ma Wn Ma - - 27.461,71-27.461,71 - Na saldo konta 402 Usługi obce składały się: 1. Dział 801 Oświata i wychowanie rozdział 80101 Szkoły podstawowe - 4270 zakup usług remontowych 804,25 zł - 4300 zakup usług pozostałych 22.020,02 zł - 4360 opłaty z tytułu zakupu usług telekomunikacyjnych 3.213,58 zł 2. Dział 801 Oświata i wychowanie rozdział 80146 Dokształcanie i doskonalenie nauczycieli - 4300 zakup usług pozostałych 1.199,21 zł 3. Dział 854 Edukacyjna opieka wychowawcza rozdział 85412 Kolonie i obozy oraz inne formy wypoczynku dzieci i młodzieży szkolnej, a także szkolenia młodzieży - 4300 zakup usług pozostałych 224,65 zł 12) Saldo konta 404 Wynagrodzenia na dzień 30.06.2016 roku wynosiło po stronie Wn 2.902.518,68 zł Symbol konta 404 B.O. Obroty narastająco Saldo na dzień od początku roku 30.06.2016 roku Wn Ma Wn Ma Wn Ma - - 2.902.518,68-2.902.518,68 - Na saldo konta 404 Wynagrodzenia składały się: 1. Dział 801 Oświata i wychowanie rozdział 80101 Szkoły podstawowe 13
- 4010 wynagrodzenia osobowe pracowników 1.466.508,95 zł - 4040 dodatkowe wynagrodzenie roczne 785,36 zł - 4170 wynagrodzenia bezosobowe 1.945,50 zł 2. Dział 801 Oświata i wychowanie rozdział 80150 Rozdział 80150 Realizacja zadań wymagających stosowania specjalnej organizacji nauki i metod pracy dla dzieci i młodzieży w szkołach podstawowych, gimnazjach, liceach ogólnokształcących, liceach profilowanych i szkołach zawodowych oraz szkołach artystycznych - 4010 wynagrodzenia osobowe pracowników 1.355.450,11 zł 3. Dział 854 Edukacyjna opieka wychowawcza rozdział 85401 Świetlice szkolne - 4010 wynagrodzenia osobowe pracowników 74.728,76 zł 4. Dział 854 Edukacyjna opieka wychowawcza rozdział 85412 Kolonie i obozy oraz inne formy wypoczynku dzieci i młodzieży szkolnej, a także szkolenia młodzieży - 4170 wynagrodzenia bezosobowe 3.100,00 zł 13) Saldo konta 405 Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia na dzień 30.06.2016 roku wynosiło po stronie Wn 829.515,63 zł Symbol konta 405 B.O. Obroty narastająco Saldo na dzień od początku roku 30.06.2016 roku Wn Ma Wn Ma Wn Ma - - 829.515,63-829.515,63 - Na saldo konta 405 Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia składały się: 1. Dział 801 Oświata i wychowanie rozdział 80101 Szkoły podstawowe - 3020 wydatki osobowe niezaliczone do wynagrodzeń 1.686,31 zł - 4110 składki na ubezpieczenia społeczne 253.331,13 zł - 4120 składki na Fundusz Pracy 21.997,99 zł - 4280 zakup usług zdrowotnych 984,00 zł - 4440 odpis na ZFŚS 133.843,00 zł - 4700 szkolenia pracowników niebędących członkami korpusu służby cywilnej 2.460,00 zł 2. Dział 801 Oświata i wychowanie rozdział 80146 Dokształcanie i doskonalenie nauczycieli - 4300 zakup usług pozostałych 5.700,00 zł 3. Dział 801 Oświata i wychowanie rozdział 80150 Realizacja zadań wymagających stosowania specjalnej organizacji nauki i metod pracy dla dzieci i młodzieży w szkołach podstawowych, gimnazjach, liceach ogólnokształcących, liceach profilowanych i szkołach zawodowych oraz szkołach artystycznych - 4110 składki na ubezpieczenia społeczne 216.922,17 zł - 4120 składki na Fundusz Pracy 25.780,64 zł - 4280 zakup usług zdrowotnych 100,00 zł - 4440 odpis na ZFŚS 108.909,00 zł 14
4. Dział 801 Oświata i wychowanie rozdział 80195 Pozostała działalność - 4440 odpis na ZFŚS 30.578,00 zł 5. Dział 854 Edukacyjna opieka wychowawcza rozdział 85401 Świetlice szkolne - 4110 składki na ubezpieczenia społeczne 12.215,03 zł - 4120 składki na Fundusz Pracy 1.277,47 zł - 4440 odpis na ZFŚS 13.153,00 zł 6. Dział 854 Edukacyjna opieka wychowawcza rozdział 85412 Kolonie i obozy oraz inne formy wypoczynku dzieci i młodzieży szkolnej, a także szkolenia młodzieży - 4110 składki na ubezpieczenia społeczne 530,10 zł - 4120 składki na Fundusz Pracy 47,79 zł 14) Saldo konta 409 Pozostałe koszty rodzajowe na dzień 30.06.2016 roku wynosiło po stronie Wn 11.640,18 zł Symbol konta 409 B.O. Obroty narastająco Saldo na dzień od początku roku 30.06.2016 roku Wn Ma Wn Ma Wn Ma - - 11.640,18-11.640,18 - Na saldo konta 409 Pozostałe koszty rodzajowe składały się: 1. Dział 801 Oświata i wychowanie rozdział 80101 Szkoły podstawowe - 4290 zakup świadczeń zdrowotnych dla osób nieobjętych obowiązkiem ubezpieczenia zdrowotnego 374,40 zł - 4430 różne opłaty i składki 5.000,00 zł 2. Dział 801 Oświata i wychowanie rozdział 80146 Dokształcanie i doskonalenie nauczycieli - 4410 podróże służbowe krajowe 1.165,78 zł 3. Dział 801 Oświata i wychowanie rozdział 80195 Pozostała działalność - 3040 nagrody o charakterze szczególnym niezaliczone do wynagrodzeń 1.600,00 zł 4. Dział 854 Edukacyjna opieka wychowawcza rozdział 85415 Pomoc materialna dla uczniów - 3240 stypendia dla uczniów 3.500,00 zł 15
2. Rachunek dochodów i wydatków nimi finansowanych Zespołu Szkół Ogólnokształcących. Na podstawie Uchwały Nr XLIV/498/10 Rady Miejskiej w Stargardzie Szczecińskim z dnia 28 września 2010 roku w sprawie utworzenia wydzielonego rachunku dochodów i wydatków nimi finansowanych przez samorządowe jednostki budżetowe działające na podstawie ustawy o systemie oświaty w Zespole Szkół Ogólnokształcących został utworzony rachunek dochodów i wydatków nimi finansowanych. Podstawą gospodarki finansowej jednostki budżetowej w zakresie wydzielonego rachunku dochodów i wydatków nimi finansowanych w roku budżetowym jest plan finansowy dochodów i wydatków, który sporządzony został w dziale 801 Oświata i wychowanie, rozdziale 80101 Szkoły Podstawowe i paragrafy klasyfikacji budżetowej. Źródłami dochodów Zespołu Szkół Ogólnokształcących gromadzonych na wydzielonym rachunku są: 1) opłaty za duplikaty dokumentów, 2) czynsze za wynajem sal i pomieszczeń, 3) odsetki bankowe od środków na wydzielonym rachunku bankowym dochodów, 4) odsetki za nieterminowe opłacanie rachunków, 5) darowizny, 6) dofinansowanie z Powiatu Stargardzkiego, 7) odszkodowania. Dochody gromadzone przez Zespół Szkół Ogólnokształcących na wydzielonym rachunku przeznaczone były na: 1) cele wskazane przez darczyńcę, 2) wydatki związane z bankową obsługą wydzielonego rachunku, 3) finansowanie wydatków remontowych i inwestycyjnych, 4) zakup wyposażenia, 5) zakup nagród na turnieje i konkursy. Szczegółowy plan dochodów i jego wykonanie z podziałem na paragrafy za I półrocze 2016 roku przedstawia poniższa tabela: 0690 wpływy z różnych opłat 0750 dochody z najmu i dzierżawy 0920 pozostałe odsetki 0960 otrzymane darowizny 0970 wpływy z różnych dochodów Plan na 2016 rok Wykonanie za I półrocze 2016 roku Dział 801 Rozdział 80101 72.000,00 36.869,82 51,21 100,00 68.800,00 100,00 1.000,00 2.000,00 0,00 22.596,51 47,72 2.500,00 11.725,59 Tabela 3. Plan dochodów na wydzielonym rachunku i jego wykonanie za I półrocze 2016 roku. % 0,00 32,84 47,72 250,00 586,28 16
Ogółem wydatki za I półrocze 2016 roku z podziałem na paragrafy przedstawia poniższa tabela: Plan na 2016 rok Wydatki za I półrocze 2016 roku Dział 801 Rozdział 80101 72.000,00 17.693,85 24,57 4190 nagrody konkursowe 4210 zakup materiałów i wyposażenia 4240 zakup pomocy dydaktycznych 4270 zakup usług remontowych 4300 zakup usług pozostałych 4360 opłaty z tytułu zakupu usług telekomunikacyjnych 4410 podróże krajowe służbowe 4430 różne opłaty i składki 4700 szkolenia pracowników niebędących członkami korpusu służby cywilnej 1.400,00 33.300,00 2.000,00 12.000,00 19.500,00 2.000,00 600,00 200,00 1.000,00 786,36 7.746,95 890,00 750,00 7.520,54 0,00 0,00 0,00 0,00 56,17 23,26 44,50 6,25 38,57 0,00 0,00 0,00 0,00 Tabela 4. Plan wydatków na wydzielonym rachunku i jego wykonanie za I półrocze 2016 roku. % 2.1. Stan środków na rachunku bankowym na dzień 01.01.2016 r. (WB nr 1/2016 za okres 01-05.01.2016 r.) 0,00 zł Dochody za I półrocze 2016 roku stanowiły: 1) wynajem pomieszczeń 26.118,42 zł 2) środki ze Starostwa Powiatowego 1.800,00 zł 3) refundacja delegacji pracownika 918,00 zł 4) odszkodowanie 6.925,59 zł 5) zaległe odsetki Bieg 43,49 zł 6) zwrot za omyłkowo opłaconą z rachunku dochodów fakturę 296,43 zł 7) dofinansowanie PUP czesne Logopedia szkolna 2.400,00 zł 8) dofinansowanie pracownika czesne Logopedia szkolna 600,00 zł 9) darowizny 2.500,00 zł 10) refundacja przekazanych do UM dochodów budżetowych 0,02 zł Ogółem dochody: 41.601,95 zł Wydatki za I półrocze 2016 roku stanowiły: 1) opłaty bankowe 128,00 zł 2) dokumentacja kadrowo-płacowa 198,00 zł 3) wypłata czekiem 6.381,00 zł 4) naprawa instalacji C.O. 600,00 zł 5) przewóz osób uczniów ZSO 2.868,00 zł 6) czesne Logopedia szkolna 3.000,00 zł 7) delegacje pracowników 586,00 zł 8) licencja do e-sekretariat 1.200,00 zł 9) przeksięgowanie podatku VAT na rachunek budżetu 468,07 zł 10) podatek VAT odprowadzony do UM 3.046,22 zł 11) prenumerata czasopism 1.172,52 zł 12) omyłkowo opłacona z rachunku dochodów faktura 296,43 zł 13) art. papiernicze i biurowe 183,84 zł 17
14) woda pitna 516,60 zł 15) szkolenia pracowników 500,00 zł 16) koszty transportu 12,00 zł 17) artykuły na imprezę integracyjno-rekreacyjną dla niepełnosprawnych uczniów i ich rodzin 1.084,80 zł 18) usługa informatyczna z dojazdem 184,50 zł Ogółem wydatki: 22.425,98 zł Stan środków na rachunku bankowym na dzień 30.06.2016 r. (WB nr 77/2016) 19.175,97 zł 2.2. Stan środków w kasie na dzień 01.01.2016 r. (RK nr 1/2016 za okres 01-30.01.2016 r.) 0,00 zł Kontrolą objęto raporty kasowe za I półrocze 2016 roku: RK nr 1/2016 za okres 01-30 stycznia 2016 roku, RK nr 2/2016 za okres 01-29 lutego 2016 roku, RK nr 3/2016 za okres 01-25 marca 2016 roku, RK nr 4/2016 za okres 01-30 kwietnia 2016 roku, RK nr 5/2016 za okres 01-30 maja 2016 roku, RK nr 6/2016 za okres 01-30 czerwca 2016 roku, Na wpływy składały się: pobranie gotówki czekiem z banku 6.381,00 zł Razem: 6.381,00 zł Na wydatki składały się: materiały dla konserwatora delegacje dorobienie kluczy zakup środków czystości zakup wyposażenia (wieszaki do szatni, czajnik, baterie, akcesoria komputerowe, szafka i znak dot. klucza do wyjścia ewakuacyjnego) mechanizm do rolet pełnomocnictwo do stałego odbioru poczty art. papiernicze i biurowe znaczki pocztowe i kartki pocztowe na potrzeby sekretariatu kwiaty i nagrody dla rodziców wspierających pracę szkoły paliwo do kosiarki art. do wykonania dekoracji w szkole pieczątki koszty wysyłki art. potrzebne na dzień dziecka na sportowo naprawa monitora LCD przewóz dzieci na olimpiadę 1.108,41 zł 332,00 zł 52,90 zł 278,67 zł 703,46 zł 50,00 zł 25,83 zł 318,83 zł 467,70 zł 473,50 zł 109,38 zł 28,80 zł 59,00 zł 26,60 zł 1.511,03 zł 150,00 zł 300,00 zł 18
artykuły na imprezę integracyjno-rekreacyjną dla niepełnosprawnych uczniów i ich rodzin 384,89 zł Stan środków w kasie na dzień 30.06.2016 r. (RK nr 6/2016 za okres 01-30.06.2016 r.) Razem: 6.381,00 zł 0,00 zł W wyniku przeprowadzonej analizy stwierdzono co następuje: 1. Do raportów kasowych dołączone były dowody źródłowe tj. faktury VAT i rachunki, dowody Kasa Przyjmie, Kasa Wypłaci i bankowe dowody wpłat. 2. Dowody księgowe zawierały stwierdzenia i zakwalifikowania dowodu do ujęcia w księgach rachunkowych przez wskazanie miesiąca oraz sposobu ujęcia dowodu w księgach (dekretacja) oraz osoby odpowiedzialnej za te wskazania. 3. Faktury VAT i rachunki zakupu opisane były pod względem celowości, formalnym, rachunkowym i zatwierdzone do wypłaty. Zdarzało się, że daty potwierdzające dokonanie sprawdzenia dokumentów pod względem merytorycznym i formalnym były późniejsze niż daty zapłaty za te faktury. Dodatkowo zdarzało się, że na raportach kasowych brakowało dat dotyczących okresu, z jakiego jest dany raport, czy też dat, nr czy symboli wpisywanych dowodów. Powyższe wynika z niesumiennego przeprowadzania kontroli wstępnej kompletności i rzetelności dokumentów dotyczących operacji gospodarczych i finansowych., który to obowiązek wynika z art. 54 ust. 1 pkt 3 cyt. wyżej ustawy o finansach publicznych. Kopia jednego z raportów kasowych stanowi załącznik nr 1 do protokołu. 4. W jednostce stwierdzono przypadki błędnej klasyfikacji wydatków dotyczących zakupu przedmiotów wykorzystanych podczas imprezy integracyjno rekreacyjnej dla uczniów niepełnosprawnych i ich rodzin (m.in. mapy, gra UNO) wydatek zakwalifikowano do 4210 zakup usług pozostałych. Powyższe jest niezgodne z cyt. wyżej rozporządzeniem Ministra Finansów w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych. 5. Na niektórych dokumentach księgowych dokonywano przeróbek cyfr, kreśleń, używano korektora, powyższe jest niezgodne z art. 25 ust. 3 cyt. wyżej ustawy o rachunkowości. 6. Od części nieterminowo opłacanych rachunków nie nalicza się i nie ewidencjonuje odsetek nie później niż na koniec każdego kwartału, co jest niezgodne z art. 40 ust 2 pkt. 3 cyt. wyżej ustawy o finansach publicznych. 7. Stwierdzono, że w niektórych delegacjach brakuje podpisów, dat rozliczenia. Powyższe uchybienie było opisywane w protokole kontroli MK.1712.19.2015.2,6,7 z roku 2015. Podpisy i daty uzupełniono podczas trwania kontroli. Dodatkowo delegacje nr 3.2016; 5.2016 i 21.2016 rozliczono niezgodnie z cyt. wyżej rozporządzeniem Ministra Pracy i Polityki Społecznej w sprawie należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej. Pracownikom zwrócono jedynie koszty przejazdu, bez pozostałych należności przysługujących pracownikowi, zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej, z tytułu 19
podróży służbowej, wymienionych w cyt. wyżej rozporządzeniu. Kopie delegacji stanowią załącznik nr 4 do protokołu. 8. Zapisy w raportach kasowych dokonywane były w sposób chronologiczny. 9. Sprawdzono prawidłowość podjęcia gotówki z banku i przyjęcia jej do kasy. Nieprawidłowości nie stwierdzono. 10. Terminy podjęcia gotówki z banku do kasy przedstawia poniższa tabela: Nr WB Nr czeku, data podjęcia gotówki z banku Kwota Nr RK Nr KP, data przyjęcia gotówki do kasy Kwota 9/2016 0010605781 28.01.2016 r. 800,00 1/2016 KP 5/2016 28.01.2016 r. 800,00 21/2016 0010605782 26.02.2016 r. 900,00 2/2016 KP 11/2016 26.02.2016 r. 900,00 35/2016 0010605783 25.03.2016 r. 714,71 3/2016 KP 17/2016 25.03.2016 r. 714,71 46/2016 0010999978 27.04.2016 r. 600,00 4/2016 KP 25/2016 27.04.2016 r. 600,00 59/2016 0010999979 25.05.2016 r. 800,00 5/2016 KP 30/2016 25.05.2016 r. 800,00 76/2016 0010999980 28.06.2016 r. 2.566,29 6/2016 KP 43/2016 25.05.2016 r. 2.566,29 Tabela 5. Terminy podjęcia gotówki z banku i przyjęcia jej do kasy za I półrocze 2016 roku. 11. Dowody KP i KW opatrzone były podpisami osoby wystawiającej, zatwierdzającej, odbierającej i sprawdzającej. 2.3. Ewidencja syntetyczna wybranych kont Księgi Głównej przedstawiają poniższe tabele: 1) Saldo konta 101 Kasa na dzień 30.06.2016 roku wynosiło 0,00 zł Symbol konta 101 B.O. Obroty narastająco od Saldo na dzień początku roku 30.06.2016 roku Wn Ma Wn Ma Wn Ma - - 6.381,00 6.381,00 - - Saldo konta jest zgodne z RK nr 6/2016 za okres od dnia 1 30 czerwca 2016 roku. 2) Saldo konta 132 Rachunek dochodów i wydatków nimi finansowanych na dzień 30.06.2016 roku wynosiło 19.175,97 zł Symbol konta 132 B.O. Obroty narastająco od początku roku Saldo na dzień 30.06.2016 roku Wn Ma Wn Ma Wn Ma - - 41.601,95 22.425,98 19.175,97 - Saldo konta jest zgodne z WB nr 77/2016 za okres 29-30 czerwca 2016 roku. 3) Saldo konta 201 Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami na dzień 30.06.2016 roku wynosiło po stronie Ma 520,12 zł Symbol konta 201 B.O. Obroty narastająco od Saldo na dzień początku roku 30.06.2016 roku Wn Ma Wn Ma Wn Ma - - 236,30 756,42-520,12 20
Saldo konta stanowią należności z tytułu: Ma H. Durkowski 500,00 zł Calineczka 20,12 zł --------------------- Razem: 520,12 zł 4) Saldo konta 221 Należności z tytułu dochodów budżetowych na dzień 30.06.2016 roku wynosiło po stronie Wn 43.110,25 zł Symbol konta 221 B.O. Obroty narastająco od Saldo na dzień początku roku 30.06.2016 roku Wn Ma Wn Ma Wn Ma 43.015,10-69.272,16 26.161,91 43.110,25 - Saldo konta stanowią należności z tytułu: Wn PHU Bieg AUH Best Centrum Edukacyjne Omnibus Grupa Siatkarek Sobczak Szkoła Tańca Astra Alfa Irena Wierzbicka 41.410,91 zł 277,65 zł 1.118,09 zł 302,40 zł 1,00 zł 0,20 zł --------------------- Razem: 43.110,25 zł 5) Saldo konta 225 Rozrachunki z budżetem na dzień 30.06.2016 roku wynosiło po stronie Ma 747,53 zł Symbol konta 225 B.O. Obroty narastająco Saldo na dzień od początku roku 30.06.2016 roku Wn Ma Wn Ma Wn Ma - - 3.517,68 4.265,21-747,53 Saldo konta stanowi podatek należny VAT od sprzedaży towarów i usług. 6) Saldo konta 234 Rozrachunki z pracownikami na dzień 30.06.2016 roku wynosiło po stronie Wn 0,85 zł Symbol konta 234 B.O. Obroty narastająco od Saldo na dzień początku roku 30.06.2016 roku Wn Ma Wn Ma Wn Ma 184,00-560,70 559,85 0,85 - Saldo konta stanowią rozrachunki z tytułu zakupu znaczków pocztowych. 7) Saldo konta 401 Zużycie materiałów i energii na dzień 30.06.2016 roku wynosiło po stronie Wn 10.286,66 zł Symbol konta 401 B.O. Obroty narastająco Saldo na dzień od początku roku 30.06.2016 roku Wn Ma Wn Ma Wn Ma - - 10.286,66-10.286,66-21
Na saldo konta 401 Zużycie materiałów i energii składały się: 1. Dział 801 Oświata i wychowanie rozdział 80101 Szkoły Podstawowe 4210 zakup materiałów i wyposażenia 4240 zakup pomocy naukowych, dydaktycznych i książek 7.767,07 zł 2.519,59 zł 8) Saldo konta 402 Usługi obce na dzień 30.06.2016 roku wynosiło po stronie Wn 8.953,69 zł Symbol konta 402 B.O. Obroty narastająco od Saldo na dzień początku roku 30.06.2016 roku Wn Ma Wn Ma Wn Ma - - 8.953,69-8.953,69 - Na saldo konta 402 Usługi obce składały się: 1. Dział 801 Oświata i wychowanie rozdział 80101 Szkoły Podstawowe 4270 zakup usług remontowych 4300 zakup usług pozostałych 750,00 zł 8.203,69 zł 8) Saldo konta 409 Pozostałe koszty rodzajowe na dzień 30.06.2016 roku wynosiło po stronie Wn 786,36 zł Symbol konta 409 B.O. Obroty narastająco Saldo na dzień od początku roku 30.06.2016 roku Wn Ma Wn Ma Wn Ma - - 786,36-786,36 - Na saldo konta 409 Pozostałe koszty rodzajowe składały się: 1. Dział 801 Oświata i wychowanie rozdział 80101 Szkoły Podstawowe - 4190 nagrody konkursowe 786,36 zł 3. Gospodarka środkami Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych za 2013 rok. Temat ten zbadano w oparciu o Regulamin Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych Zespołu Szkół Ogólnokształcących w Stargardzie, preliminarz na rok 2013, ewidencję księgową, rachunki, faktury VAT, wnioski o dofinansowanie wypoczynku oraz wnioski o przyznanie zapomogi i pożyczki mieszkaniowej. Dnia 01 maja 2014 roku Dyrektor Zespołu Szkół Ogólnokształcących w uzgodnieniu z przedstawicielami związków zawodowych wprowadziła Regulamin Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych. Kopia regulaminu stanowi załącznik nr 5 do protokołu. Przychody Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych. stan środków na dzień 01.01.2014 rok (WB nr 1/2014) wynosił odpis podstawowy odsetki bankowe spłata pożyczek 90.838,82 zł 298.931,00 zł 0,19 zł 163.232,44 zł 22
zwrot środków z budżetu ref omyłkowo pobranej gotówki czekiem na nagrody DEN zwrot wypł. pożyczki, świadczenia świątecznego - błędny nr konta Razem: 2.500,00 zł 20.218,49 zł 5.750,00 zł 581.470,94 zł W terminie do 31 maja 2014 roku przekazano na rachunek bankowy Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych kwotę 221.251,00 zł, co stanowi 75% równowartości odpisów przewidzianych w art. 6 ust. 2 ustawy z dnia 04 marca 1994 roku o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych. Plan i odpis zakładowego funduszu świadczeń socjalnych stanowią załącznik nr 6 do protokołu. Rozchody Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych. wypłata pożyczek mieszkaniowych wypłata czekiem opłaty bankowe zakup karnetów na fitness bilety na koncert, kabaret i spektakl teatralny dla pracowników przeksięgowanie środków na rachunek budżetu podatek dochodowy od osób fizycznych spotkania integracyjne świadczenia pieniężne - świąteczne świadczenia urlopowe i wczasy pod gruszą Stan środków na rachunku bankowym na dzień 31.12.2014 r. (WB nr 136/2014) Stan środków w kasie na dzień 01.01.2014 r. (RK nr 1/2014 za okres 01-31.01.2014 r.) Na wpływy składały się: spłata pożyczek mieszkaniowych dopłata do karnetów na fitness i biletów pobranie gotówki czekiem z banku Razem: Razem: 139.150,00 zł 181.812,91 zł 441,46 zł 19.189,00 zł 6.440,00 zł 2.500,00 zł 32.079,00 zł 17.780,00 zł 7.910,00 zł 95.022,43 zł 502.324,80 zł 79.146,14 zł 0,00 zł 9.004,00 zł 13.096,35 zł 161.594,42 zł 183.694,77 zł Na wydatki składały się: zapomogi wypłata pożyczek mieszkaniowych spotkanie integracyjne pracowników zwrot nadpłaty zapłata za karnety fitness świadczenia pieniężne świąteczne świadczenia urlopowe i wczasy pod gruszą Razem: 13.618,00 zł 47.200,00 zł 406,68 zł 525,00 zł 198,00 zł 78.550,00 zł 43.197,09 zł 183.694,77 zł 23
Stan środków w kasie na dzień 31.12.2014 r. (RK nr 34/2014 za okres 01-31.12.2014 r.) 0,00 zł Do korzystania z Funduszu uprawnieni są: 1) pracownicy jednostki i ich rodziny; 2) emeryci i renciści, dla których jednostka była ostatnim pracodawcą. Za rodzinę uważa się małżonka i dzieci pozostające na wyłącznym utrzymaniu, do czasu ukończenia nauki, nie dłużej jednak niż do ukończenia 25 lat. Zapisy regulaminu: dopłata do wypoczynku urlopowego przysługuje, z uwzględnieniem ust. 3, wszystkim pracownikom, proporcjonalnie do okresu ich zatrudnienia oraz pierwszeństwo uzyskania pożyczki, o której mowa w 6 ust. 2, mają pracownicy minimalnie z 2 letnim stażem pracy w jednostce stoją w sprzeczności z zapisami art. 8 ust 1 cyt. wyżej ustawy o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych. Osoby uprawnione ubiegające się o pomoc na cele mieszkaniowe pożyczkę, składały umotywowany wniosek. Podstawą przyznania pomocy była umowa zawarta pomiędzy wnioskodawcą a dyrektorem szkoły, w której ustalono wysokość pożyczki, ilość i wysokość rat miesięcznych. Pożyczki udzielane są w wysokości 5.000,00 zł na remont mieszkania i 10.000,00 na wykup mieszkania, oprocentowanie 1% w skali roku a okres spłaty podzielony na dwa lata dla pierwszej i pięć lat dla drugiej pożyczki. Występują rozbieżności pomiędzy zapisami regulaminu a zapisami umów pożyczki. W regulaminie zapisano: spłata pożyczki staje się natychmiast wymagalna w przypadku: 1) ustania stosunku pracy bez względu na sposób ustania ( ) w przypadku nieuregulowania pożyczki w dniu ustania stosunku pracy, naliczane będą odsetki w wysokości ustawowej od dnia ustania stosunku pracy, w umowach zapisano: Niespłacona jeszcze kwota pożyczki musi być spłacona natychmiast w przypadku rozwiązania stosunku pracy przez pożyczkobiorcę z jego inicjatywy lub winy. Rozwiązanie stosunku pracy bez winy pracownika nie powoduje zmiany warunków pożyczki zawartych w niniejszej umowie. W takim przypadku szkoła określi sposób spłat i zabezpieczenia pożyczki. W regulaminie zapisano: spłata pożyczki, o której mowa w 6 ust 2, rozpoczyna się po upływie miesiąca od jej udzielenia, w umowach często wskazane daty pierwszej spłaty pożyczki są krótsze niż miesiąc. W regulaminie nie znalazły się zapisy dotyczące udzielania pożyczek emerytom i rencistom. Z zapisów regulaminu wynika, że można je udzielić osobom pozostającym z jednostką w stosunku pracy. Zarówno w regulaminie jak i w umowach nie ustala się terminów spłaty pożyczek dla emerytów i rencistów. Zapisano jedynie, że pracownik w umowie pożyczki wyraża zgodę na potrącanie rat pożyczki z jego wynagrodzenia za pracę, nagród, premii, zasiłku chorobowego. Kopia regulaminu stanowi załącznik nr 5 do protokołu, kopia umowy pożyczki stanowi załącznik nr 7 do protokołu. W celu terminowego regulowania zobowiązań dokonywano przelewu środków z wydzielonego rachunku bankowego służącego do gromadzenia środków Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych na rachunek bankowy (główny) wydatków budżetowych. Działanie takie ( pożyczanie ) narusza zasady gospodarowania środkami ZFŚS przeznaczonego na finansowanie działalności socjalnej organizowanej na rzecz osób uprawnionych do korzystania z Funduszu, a nie na pokrywanie zobowiązań publicznoprawnych, czy też innych zobowiązań. Dodatkowo opłaty za prowadzenie wydzielonego rachunku bankowego dla zakładowego funduszu świadczeń socjalnych oraz prowizje od przelewów nie powinny obciążać środków zgromadzonych na rachunku ZFŚS. 24