Budżetowanie - element rachunkowości zarządczej

Transkrypt

1 Budżetowanie - element rachunkowości zarządczej Instytut Matematyki i Informatyki, Politechnika Wrocławska Wrocław, 2013

2 w przedsiębiorstwie XIX w. Anglia - pierwszy budżet państwa we współczesnej formie początek XX w. - pojawianie się postulatów dotyczących wykorzystania budżetów, jako instrumentów wspomagających zarządzenie przedsiębiorstwem ok wykorzystanie formalnie opracowywanych i zatwierdzanych budżetów w przedsiębiorstwach lata 50. XX w. - prace teoretyczne dotyczące problematyki

3 Co to jest budżet? Definicja Budżet jest sformalizowanym dokumentem przedstawiającym wpływ na wyniki ekonomiczno-finansowe przedsiębiorstwa przyszłych decyzji, jakie mają być podjęte w określonym segmencie jego działalności, w określonym okresie czasu i przy założonych warunkach otoczenia. 1 Budżetowanie natomiast to nie tylko proces tworzenia budżetu, ale także jego walidacja. 1 W. Krawczyk, B. Bek-Gaik, M. Łada-Cieślak Budżetowanie działalności przedsiębiorstw

4 Składniki Budżetowanie Przygotowanie Zatwierdzenie

5 Przygotowanie Etap polegający na określeniu wielkości liczbowych dla poszczególnych komórek za wskazany okres. określenie celów firmy planowanie przedsięwzięć (z uwzględnieniem różnych wariantów ich realizacji) określenie wpływu działań na wyniki ekonomiczno-finansowe określenie wpływu zewnętrznego na wyniki (popyt, bezrobocie, ogólna sytuacja ekonomiczna kraju) podział przedsiębiorstwa na ośrodki odpowiedzialności powołanie odpowiedzialnych za budżety

6 Zatwierdzanie budżetu Zatwierdzanie budżetu polega na wyborze najbardziej korzystnego a jednocześnie realnego budżetu. różne wersje budżetu dla różnych wariantów realizacji planów ocena każdej z wersji - wielkości finansowe i pieniężne wybór decyzji najbardziej efektywnych wykazanie możliwości sfinansowania wykonania przewidywanych decyzji

7 budżetu......oznacza wykonanie decyzji, zatwierdzonych w budżecie, w rzeczywistych warunkach prowadzenie działalności mające na celu zrealizowanie założeń budżetu wprowadzanie korekt w sytuacji znaczących zmian warunków otoczenia w stosunku do założeń budżetu

8 wykonania budżetu......obejmuje zestawienie danych zawartych w budżecie z danymi rzeczywistymi sprawdzenie czy przyjęte decyzje zostały odpowiednio wykonane sprawdzenie czy wpływ tych decyzji na wyniki ekonomiczno-finansowe przedsiębiorstwa był zgodny z przewidywanym w budżecie

9 procesu Zasadniczo rozróżnia się dwa skrajne modelowe rozwiązania dotyczące organizacji procesu. Model bottom-up Budżetowanie oddolne top-down Budżetowanie odgórne Zastosowanie któregoś z nich zależy od stopnia centralizacji decyzji w przedsiębiorstwie.

10 Budżetowanie odgórne skrócenie czasu większa zgodność strategii firmy z budżetem lepsza koordynacja budżetów cząstkowych z budżetem głównym niższy poziom motywacji pracowników niższy poziom efektywności pracowników pogorszenie atmosfery pracy zespołowej postrzeganie budżetu jako formy dyscypliny i karania zmniejszenie akceptacji celów całej firmy

11 większa motywacja pracowników Budżetowanie oddolne większe zaangażowanie w realizację celów firmy bardziej realistyczny charakter budżetów rozwijanie kompetencji kierownictwa korzystanie z wiedzy całej organizacji wydłużony proces występowanie rozbieżności w celach głównych i cząstkowych powstawanie zbyt mało wymagających budżetów większe prawdopodobieństwo występowania błędów

12 Finansowa analiza wykorzystania zasobów finansowych zwiększenie rentowności zachowanie płynności finansowej koordynacja działań rzeczowych i finansowych Zarządcza kontrola poczynań kadry niższego szczebla wpływ na przedsięwzięcia efektywna realizacja celów przedsiębiorstwa

13 Warunki, które powinny być spełnione jasność celów jakie przedsiębiorstwo ma osiągnąć pewność co do powiązań przyczynowo-skutkowych między zmiennymi charakteryzującymi działalność przedsiębiorstwa a otoczeniem

14 zmusza do jednoznacznego określenia celów przedsiębiorstwa w różnym horyzoncie czasu stwarza okazję do przedstawienia i omówienia planów cząstkowych na tle przyszłej sytuacji przedsiębiorstwa pozwala na wyodrębnienie potencjalnych tzw. wąskich gardeł jest bodźcem do bardziej efektywnego działania wskazuje na obszary wymagające zwiększonej uwagi

15 niebezpieczeństwo myślenia etatystycznego zbyt krótkoterminowa orientacja działań wzmożenia partykularnego myślenia kierowników absolutyzacja wielkości budżetowych brak mechanizmów promujących wprowadzenia zmian tworzenia się tzw. ukrytych rezerw

16 Dziękuję za uwagę!