Ordynacja podatkowa. Ujednolicony tekst ustawy z komentarzem ekspertów BIBLIOTEKA FINANSOWO-KSIĘGOWA

Transkrypt

1 Ordynacja podatkowa 2017 Ujednolicony tekst ustawy z komentarzem ekspertów BIBLIOTEKA FINANSOWO-KSIĘGOWA

2 Ordynacja podatkowa 2017 Ujednolicony tekst ustawy z komentarzem ekspertów

3 Redaktor prowadzący: Sylwia Maliszewska Wydawca: Katarzyna Bednarska Korekta: Zespół Skład i łamanie: Raster studio, Norbert Bogajczyk Projekt okładki: Piotr Fedorczyk Druk: MDruk ISBN: Wydawnictwo: Wydawnictwo Wiedza i Praktyka sp. z.o.o. Adres: Warszawa, ul. Łotewska 9a Kontakt: telefon , faks , e mail: portalfk@wip.pl NIP: Numer KRS: Sąd Rejonowy dla m.st. Warszawy, Sąd Gospodarczy XIII Wydział Gospodarczy Rejestrowy. Wysokość kapitału zakładowego: zł Copyright by Wydawnictwo Wiedza i Praktyka sp. z o.o. Warszawa 2017 Dystrybucja: tel faks e mail: cok@wip.pl Ordynacja podatkowa Ujednolicony tekst ustawy z komentarzem ekspertów wraz z przysługującymi Czytelnikom innymi elementami dostępnymi w subskrypcji (e letter, strona www i inne) chronione są prawem autorskim. Przedruk materiałów opublikowanych w Ordynacja podatkowa Ujednolicony tekst ustawy z komentarzem ekspertów oraz w innych dostępnych elementach subskrypcji bez zgody wydawcy jest zabroniony. Zakaz nie dotyczy cytowania publikacji z powołaniem się na źródło. Publikacja Ordynacja podatkowa Ujednolicony tekst ustawy z komentarzem ekspertów została przygotowana z zachowaniem najwyższej staranności i wykorzystaniem wysokich kwalifikacji, wiedzy i doświadczenia autorów oraz konsultantów. Zaproponowane w publikacji Ordynacja podatkowa Ujednolicony tekst ustawy z komentarzem ekspertów oraz w innych dostępnych elementach subskrypcji wskazówki, porady i interpretacje nie mają charakteru porady prawnej. Ich zastosowanie w konkretnym przypadku może wymagać dodatkowych, pogłębionych konsultacji. Publikowane rozwiązania nie mogą być traktowane jako oficjalne stanowisko organów i urzędów państwowych. W związku z powyższym redakcja nie może ponosić odpowiedzialności prawnej za zastosowanie zawartych w publikacji Ordynacja podatkowa Ujednolicony tekst ustawy z komentarzem ekspertów lub w innych dostępnych elementach subskrypcji wskazówek, przykładów, informacji itp. do konkretnych przykładów. Wydawca nie odpowiada za treść zamieszczonej reklamy; ma prawo odmówić zamieszczenia reklamy, jeżeli jej treść lub forma są sprzeczne z linią programową bądź charakterem publikacji oraz interesem Wydawnictwa Wiedza i Praktyka.

4 Spis treści Wstęp... 5 Rozdział I. Jednolity Plik Kontrolny... 7 Ministerstwo Finansów wyjaśnia, jak ustalić status przedsiębiorcy na potrzeby JPK od 1 stycznia 2017 r Kiedy podmioty muszą wdrożyć JPK... 8 Interpretacja ogólna ministra finansów wyjaśniła, jakie podmioty muszą wysyłać JPK... 9 Czy zagraniczni przedsiębiorcy będą wysyłać JPK Od 1 stycznia 2017 r. obowiązują zmiany w pliku JPK_VAT Organ podatkowy może żądać dodatkowych dokumentów źródłowych Nowe wytyczne Ministerstwa Finansów w sprawie zakresu wprowadzania danych do JPK_WB, JPK_FA, JPK_VAT Przynależność do Podatkowej Grupy Kapitałowej a obowiązki w zakresie JPK Na co zwrócić uwagę przy wdrożeniu struktury schemat _JPK_KR(1)_v1-0.xsd Wdrażamy strukturę JPK_WB(1)_v1-0.xsd Rozdział II. Klauzula przeciwko unikaniu opodatkowania Klauzula przeciwko unikaniu opodatkowania. Co w praktyce oznaczają nowe przepisy? Kiedy interpretacje podatkowe nie dadzą ochrony podatnikom Rozdział III. Objaśnienia podatkowe Minister finansów wyda objaśnienia podatkowe, które dadzą podatnikom funkcje ochronne Od 1 stycznia 2017 r. nowy sposób naliczania odsetek za zwłokę Rozdział IV. Krajowa Administracja Skarbowa Uprawnienia nowych organów podatkowych od 1 marca 2017 r. Na co muszą przygotować się podatnicy? Rozdział V. Pełnomocnictwa w sprawach podatkowych Jedno pełnomocnictwo wystarczy do reprezentowania podatnika w kilku sprawach Rozdział VI. Zastawy skarbowe Dnia 1 lipca 2017 r. zostaną wprowadzone zmiany w funkcjonowaniu zastawów skarbowych Rozdział VII. Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (tekst jedn.: Dz.U. z 2017 r. poz. 201)... 31

5

6 WSTĘP Wraz z początkiem 2017 roku obowiązkiem związanym z przesyłaniem Jednolitego Pliku Kontrolnego zostały objęte kolejne grupy podatników. Otóż od tego roku mali i średni przedsiębiorcy mają obowiązek składania JPK_VAT. Wcześniej, bo od 1 lipca 2016 r., takich obowiązków muszą pilnować największe podmioty. W praktyce sporo kłopotów budzi jednak samo ustalenie, kiedy jednostka spełnia wymogi do uznania jej za mikro, małą, średnią i dużą. Wyjaśnienia na ten temat znajdą Państwo w tej publikacji. Przypominam też, że od 1 stycznia 2017 r. obowiązują zmiany w pliku JPK_VAT. Wśród zmian, które obowiązują od tego roku warto wspomnieć o objaśnieniach podatkowych, które - podobnie jak interpretacje podatkowe - dadzą podatnikom ochronę podatkową. Taką zmianę wprowadziła do Ordynacji podatkowej ustawa z 16 grudnia 2016 r. o zmianie niektórych ustaw w celu poprawy otoczenia prawnego przedsiębiorców (Dz.U. z 2016 r. poz. 2255). Ta sama ustawa doprecyzowała też sposób naliczania odsetek za zwłokę. Warto też pamiętać o regulacjach w zakresie klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania. Chociaż do Ordynacji podatkowej klauzula została wprowadzona w 2016 roku, to od 1 stycznia 2017 r. nastąpiła kolejna istotna zmiana w tym zakresie. Otóż nowelizacja Ordynacji podatkowej z 29 listopada 2016 r. rozszerzyła wyłączenie funkcji ochronnej interpretacji indywidualnych. Od 1 marca 2017 r. czeka nas z kolei reforma administracji, którą wprowadza ustawa z 16 listopada 2016 r. o Krajowej Administracji Skarbowej (Dz.U. z 2016 r. poz. 1947) oraz ustawa z 16 listopada 2016 r. przepisy wprowadzające ustawę o Krajowej Administracji Skarbowej (Dz.U. z 2016 r. poz. 1948). Te nowe regulacje powodują też zmiany w Ordynacji podatkowej, o których przeczytają Państwo w rozdziale IV. Kolejne nowe regulacje czekają podatników od 1 lipca 2017 r. w zakresie zastawów skarbowych. Warto więc zajrzeć do naszej publikacji, bo zmian w Ordynacji podatkowej jest w tym roku wyjątkowo dużo. Życzę udanej lektury Sylwia Maliszewska redaktor prowadzący

7

8 Jednolity Plik Kontrolny Rozdział I. Jednolity Plik Kontrolny Ministerstwo Finansów wyjaśnia, jak ustalić status przedsiębiorcy na potrzeby JPK od 1 stycznia 2017 r. Sylwia Maliszewska ekspert podatkowy Mali i średni przedsiębiorcy mają obowiązek składania JPK_VAT, począwszy od rozliczenia za styczeń 2017 roku. Resort finansów wyjaśnił w komunikacie, jak ustalić status przedsiębiorcy. Podatnicy VAT, którzy prowadzą ewidencję (o której mowa w art. 109 ust. 3 ustawy o VAT) przy użyciu programów komputerowych, mają obowiązek co miesiąc przekazywać za pomocą środków komunikacji elektronicznej informację o prowadzonej ewidencji (tj. JPK_VAT). Z tego obowiązku trzeba się wywiązać w terminie do 25. dnia następnego miesiąca. Trzeba też wskazać miesiąc, którego ta informacja dotyczy. Informację o prowadzonej ewidencji składa się za miesiące od 1 lipca 2016 r. Przepisy przewidują jednak dwa wyjątki: 1) za okres od 1 lipca do 31 grudnia 2016 r. informacji JPK_VAT nie składają mali i średni przedsiębiorcy w rozumieniu ustawy o swobodzie działalności gospodarczej (dalej: ustawa), 2) za okres od 1 lipca 2016 r. do 31 grudnia 2017 r. informacji JPK_ VAT nie składają mikroprzedsiębiorcy w rozumieniu ustawy. UWAGA Począwszy od rozliczenia za styczeń 2017 roku, mali i średni przedsiębiorcy są zobowiązani składać JPK_VAT. Jak ustalić status przedsiębiorcy W celu zakwalifikowania przedsiębiorcy do kategorii mikro, małego lub średniego wystarczy, aby przesłanki określone dla danej kategorii przedsiębiorców w ustawie spełniał w jednym z dwóch ostatnich lat obrotowych. Warunki decydujące o zakwalifikowaniu do danej kategorii przedsiębiorców, tj. średnioroczne zatrudnienie oraz przekroczenie danego poziomu osiągniętego obrotu netto lub sumy aktywów bilansu, muszą być spełnione łącznie. Aby przedsiębiorca miał status mikroprzedsiębiorcy i tym samym nie musiał przesyłać JPK od 1 stycznia 2017 r., nie może w co najmniej jednym z dwóch ostatnich lat obrotowych: zzatrudniać średniorocznie 10 i więcej pracowników oraz zprzekroczyć równowartości w złotych 2 milionów euro w odniesieniu do jednego ze wskaźników finansowych (tj. roczny obrót netto lub suma aktywów bilansu). Jak wyjaśnił resort finansów, w przypadku przesłanek wskazanych w ustawie, zamiast badania osiągniętego rocznego obrotu netto ze sprzedaży towarów, wyrobów i usług oraz operacji finansowych, można alternatywnie wziąć pod uwagę sumę aktywów bilansu przedsiębiorcy sporządzonego na koniec jednego z dwóch ostatnich lat obrotowych. Średnioroczne zatrudnienie pracowników i obrót określone w ustawie przelicza się w odniesieniu do dwóch ostatnich lat obrotowych. Lata obrotowe określa się zgodnie z przepisami ustawy o rachunkowości w odniesieniu do konkretnej sytuacji przedsiębiorcy. W większości przypadków lata te pokrywają się z latami kalendarzowymi. Jeśli lata kalendarzowe i obrotowe się pokrywają, to dla określenia statusu przedsiębiorcy w 2017 roku (jako mikroprzedsiębiorcy, małego lub średniego przedsiębiorcy) bierze się pod uwagę lata 2015 i Średnioroczne zatrudnienie określa się w przeliczeniu na etaty. 7