WOJEWODA ŁÓDZKI Łódź, dnia 24 listopada 2014 r.

Transkrypt

1 WOJEWODA ŁÓDZKI Łódź, dnia 24 listopada 2014 r. FN-VII Pan Tomasz Fraszka Łódzki Wojewódzki Inspektor Jakości Handlowej Artykułów Rolno Spożywczych WYSTĄPIENIE POKONTROLNE Na podstawie art. 6 ust. 4 pkt 1 ustawy z dnia 15 lipca 2011 r. o kontroli w administracji rządowej 1 i oraz art. 175 ust. 1 pkt 1 i 4 oraz ust. 2 pkt 2 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych 2 służby finansowe Łódzkiego Urzędu Wojewódzkiego w Łodzi podległe Wojewodzie Łódzkiemu w składzie: Pani Izabela Klimont Klimowicz specjalista w Wydziale Finansów i Budżetu pełniąca funkcję kierownika zespołu kontrolerów, Pan Marcin Barański inspektor wojewódzki w Wydziale Finansów i Budżetu, na podstawie upoważnień do przeprowadzenia kontroli odpowiednio Nr 15/1/2014 i Nr 15/2/2014 z dnia 18 sierpnia 2014 r. wydanych z upoważnienia Wojewody Łódzkiego przez dyrektora Wydziału Finansów i Budżetu Łódzkiego Urzędu Wojewódzkiego w Łodzi, przeprowadziły w Wojewódzkim Inspektoracie Jakości Handlowej Artykułów Rolno Spożywczych w Łodzi ul. Gdańska 38, Łódź, w okresie od dnia 19 sierpnia 2014 r. do dnia 30 października 2014 r. kontrolę finansową. 1 Ustawa z dnia 15 lipca 2011 r. o kontroli w administracji rządowej (Dz. U. Nr 185, poz. 1092) 2 Ustawa z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych Dz. U. z 2013 r., poz. 885 z późn. zm.) ŁÓDZKI URZĄD WOJEWÓDZKI W ŁODZI Łódź, ul. Piotrkowska 104 tel. +48 (42) , +48 (42) , fax +48 (42) ,

2 2 Zakres kontroli: a) przedmiot kontroli: prawidłowość wdrażania mechanizmów i procedur dotyczących realizacji wydatków w układzie zadaniowym za rok b) okres objęty kontrolą: od dnia r. do dnia r. [dowód: akta kontroli str. 1-16] Mając na uwadze opisane poniżej ustalenia dokonane w toku kontroli, działalność kierowanej przez Pana jednostki w badanym zakresie ocenia się pozytywnie. Pozytywną ocenę uzasadnia się w szczególności: sporządzeniem planu finansowego na rok 2013 zgodnie z kwotami wynikającymi z decyzji Wojewody Łódzkiego w sprawie podziału kwot wydatków określonych w ustawie budżetowej na rok 2013 dla części 85/10 województwo łódzkie wskazanymi w załączniku Nr 2 do zawiadomienia Łódzkiego Urzędu Wojewódzkiego w Łodzi Nr FN-I z dnia 20 lutego 2013 r., ujęciem w ewidencji księgowej wartości planu finansowego wydatków zarówno w układzie tradycyjnym jak też w układzie zadaniowym oraz jego zmian w prawidłowych wysokościach i na właściwych kontach analitycznych, prawidłowym i bieżącym ujmowaniem w ewidencji księgowej zrealizowanych wydatków w układzie zadaniowym, prowadzeniem ewidencji wydatków w sposób zapewniający możliwość sporządzenia obowiązujących sprawozdań z wykonania wydatków w układzie zadaniowym, rzetelnym sporządzeniem i terminowym przekazywaniem dysponentowi części 85/10 województwo łódzkie sprawozdań z wykonania budżetu państwa w układzie zadaniowym Rb-BZ1 za okres od początku roku do dnia r. oraz do dnia r., zgodnością danych wykazanych w ww. sprawozdaniach z ewidencją księgową wydatków i zobowiązań prowadzoną w układzie zadaniowym, prowadzeniem dokumentacji przedstawiającej proces monitorowania stopnia osiągnięcia celów w odniesieniu do realizowanego zadania, podzadania i działania oraz dokonywaniem na tej podstawie oceny efektywności i skuteczności realizacji planów w układzie zadaniowym, na podstawie osiągniętych wartości mierników.

3 3 I. Informacje Ogólne Wojewódzki Inspektorat Jakości Handlowej Artykułów Rolno Spożywczych w Łodzi jest państwową jednostką budżetową, dysponentem środków budżetowych trzeciego stopnia. Wojewódzki Inspektorat stanowi aparat pomocniczy Łódzkiego Wojewódzkiego Inspektora IJHARS jako kierownika wojewódzkiej inspekcji wchodzącej w skład administracji zespolonej Wojewody Łódzkiego oraz obejmuje swoją działalnością obszar województwa łódzkiego. Kierownikiem jednostki jest Łódzki Wojewódzki Inspektor Jakości Handlowej Artykułów Rolno Spożywczych w Łodzi, powołany na to stanowisko przez Wojewodę Łódzkiego od dnia r.(pismo Nr ON.IV.1120/1901/2008 z dnia 29 sierpnia 2008 r.). Wojewódzki Inspektorat Jakości Handlowej Artykułów Rolno Spożywczych w Łodzi realizuje wydatki kwalifikowane do funkcji 6 Polityka gospodarcza kraju zamieszczonej w załączniku Nr 63 do Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 31 maja 2012 r. 3 W 2013 r. funkcja 6 realizowana była poprzez 1 zadanie, 1 podzadanie i 1 działanie: Zadanie Ochrona konkurencji i konsumentów, Podzadanie Realizacja zadań w zakresie jakości handlowej artykułów rolno spożywczych, Działanie Realizacja kontroli i nadzoru nad jakością handlową artykułów rolno spożywczych. II. Procedury dotyczące sposobu planowania, monitorowania i realizacji wydatków w układzie zadaniowym w Wojewódzkim Inspektoracie IJHARS w Łodzi Zagadnienia związane z funkcjonowaniem budżetu w układzie zadaniowym zostały uregulowane w Wojewódzkim Inspektoracie IJHARS w Łodzi, w niżej wymienionych Zarządzeniach Łódzkiego Wojewódzkiego Inspektora IJHARS: 1. Nr 19/2011 z dnia 10 listopada 2011 r. w sprawie opracowania metodologii postępowania w kontroli zarządczej oraz zmian w regulaminie kontroli zarządczej w Wojewódzkim Inspektoracie IJHARS w Łodzi. W Załączniku Nr 1 do powyższego Zarządzenia określono metodologię postępowania przy określaniu poziomu istotności ryzyk 3 Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 31 maja 2012 r. w sprawie szczegółowego sposobu, trybu i terminów opracowania materiałów do projektu ustawy budżetowej na rok 2013 (Dz. U z 2012 r., poz.628)

4 4 wystąpienia trudności przy realizacji budżetu zadaniowego oraz konieczności działań zapobiegawczych i korygujących powyżej określonego poziomu. Wskazano w nim również wartości poziomów istotności dla których ryzyko wystąpienia trudności przy wykonywaniu budżetu zadaniowego ocenia się jako nieistotne oraz wartości dla których ryzyko określa się jako istotne, a wtedy należy identyfikować trudności oraz zaproponować działania zapobiegawcze. Prawdopodobieństwo pojawienia się czynników utrudniających wykonanie budżetu zadaniowego określa się każdego roku i przyjmuje się jako wskaźnik prowadzenia kontroli zarządczej w Inspektoracie. 2. Nr 9/2012 z dnia 19 czerwca 2012 r. zmieniającym Zarządzenie Nr 1/2011 w sprawie Zasad (polityki) rachunkowości), poprzez dodanie w: a) Załączniku Nr 2 Zakładowy plan kont, w wykazie kont w pkt. 2, konta pozabilansowego 990 Plan finansowy wydatków budżetowych w układzie zadaniowym, natomiast w Zasadach funkcjonowania kont, dodano opis konta 990, w brzmieniu: Konto 990 służy do ewidencji planu finansowego wydatków budżetowych oraz jego zmian. Na stronie Wn konta 990 ujmuje się plan finansowy wydatków budżetowych w układzie zadaniowym oraz jego zmiany. Na stronie Ma konta 990 ujmuje się równowartość zrealizowanych wydatków budżetowych w układzie zadaniowym oraz wartość planu niezrealizowanego. Ewidencjonowanie wydatków na koncie 990 umożliwia sporządzenie sprawozdania z wykonania wydatków w układzie zadaniowym. b) Części 3 Zasad (polityki) rachunkowości punktu 3.6 Zasady realizacji planu finansowego wydatków budżetowych w układzie zadaniowym, zawierającego m.in. następujące zapisy: Zasady realizacji planu finansowego wydatków budżetowych w układzie zadaniowym obejmują procesy realizowane w związku z obiegiem dowodów księgowych w Inspektoracie JHARS. Budżet zadaniowy to plan wydatków na rok budżetowy i dwa kolejne lata sporządzony w celu wykonywania zadań Inspektoratu, ujęty w układzie zadaniowym. Układ zadaniowy to zestawienie wydatków, sporządzone wg funkcji, zadań, podzadań i działań z opisem celów tych zadań i podzadań, a także z bazowymi i docelowymi miernikami stopnia realizacji celów działalności Inspektoratu, oznaczającymi

5 5 wartościowe, ilościowe lub opisowe określenie bazowego i docelowego poziomu efektów z poniesionych nakładów. W celu powiązania układu zadaniowego z klasyfikacją budżetową jednostki dopuszcza się możliwość rozbudowy kont analitycznych oraz pozabilansowych. Mierniki w układzie zadaniowym powinny umożliwiać określenie stopnia realizacji celów oraz umożliwiać ciągłość ich pomiaru. Ewidencja wydatków budżetowych w układzie zadaniowym prowadzona jest przy wykorzystaniu systemu finansowo księgowego AGEMA. Zapisy zdarzeń gospodarczych w układzie zadaniowym odbywają się równolegle do zapisów ujmowanych w szczegółowości podziałek klasyfikacji budżetowej. Wykonanie wartości mierników w układzie zadaniowym określa się wykorzystując dane pochodzące z Zintegrowanego Systemu Informatycznego IJHARS. Komórki merytoryczne prowadzą bieżący monitoring wykonania zadań w zakresie realizacji budżetu zadaniowego, poprzez sprawdzanie liczby dokonanych czynności kontrolnych w stosunku do zleconych przez Głównego Inspektora JHARS i podmioty zewnętrzne oraz zaplanowanych przez Wojewódzkiego Inspektora. Ocena realizacji budżetu zadaniowego dokonywana jest poprzez porównanie planowanych i poniesionych nakładów oraz rezultatów w poszczególnych latach co stanowi jeden z elementów kontroli zarządczej oraz umożliwia realizację obowiązków sprawozdawczych. Wojewódzki Inspektorat Jakości Handlowej Artykułów Rolno Spożywczych w Łodzi realizuje jedno zadanie, jedno podzadanie oraz jedno działanie w związku z czym wszystkie wydatki w układzie tradycyjnym są kwalifikowane w układzie zadaniowym do jednego działania. Sposób powiązania planu finansowego wydatków pomiędzy klasyfikacją budżetową a układem zadaniowym podlega aktualizacji tylko w wyniku podziału na 2 lub więcej działania. Nie aktualizuje się sposobu powiązania w wyniku zmiany treści lub zmiany numeru działania. 3. Nr 23/2012 z dnia 21 grudnia 2012 r. w sprawie planu i wykonywania budżetu zadaniowego oraz mierników jego wykonania w WIJHARS w Łodzi, w którym określono m. in.: formę, tryb, i terminy opracowania projektu budżetu zadaniowego oraz zapisano,

6 6 że projekt budżetu zadaniowego opracowuje główny księgowy wraz z kierownikami wydziałów Kontroli (KO) i Nadzoru (NA); 4. Nr 4/2013 z dnia 27 marca 2013 r., w sprawie ustalenia poziomu istotności ryzyka, wystąpienia trudności przy wykonywaniu budżetu zadaniowego w 2013 r., w którym ustalono i przyjęto zadanie główne i podzadanie wraz z działaniem oraz ich cele na 2013 rok, a także zidentyfikowano czynniki mogące powodować trudności przy wykonywaniu budżetu zadaniowego w 2013 roku. Ponadto, Zarządzeniem Nr 18/2012 z dnia 30 listopada 2012 r. wypełniając postanowienia zawarte w regulaminie kontroli zarządczej wprowadzonym Zarządzeniem Nr 8 Łódzkiego Wojewódzkiego Inspektora IJHARS z dnia r., ustalono plan zadań i celów do realizacji na 2013 rok w WIJHARS w Łodzi, jak niżej: Zadanie: Ochrona konkurencji i konsumentów Cel podnoszenie dobrobytu konsumentów poprzez ochronę i tworzenie warunków dla funkcjonowania konkurencji Podzadanie: Realizacja zadań w zakresie jakości handlowej artykułów rolno spożywczych. Działanie kontrola i inne czynności kontrolne w zakresie jakości handlowej artykułów rolno spożywczych na rynku krajowym i w obrocie z zagranicą. Wyszczególnione w powyższym Zarządzeniu zadanie, cel zadania, podzadanie i działanie były takie same jak wskazane w planie finansowym w układzie zadaniowym sporządzonym na 2013 rok. Powyższe uregulowania wewnętrzne, wprowadzone przez kierownika jednostki wynikały z zapisów art. 69 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych 4. [dowód: akta kontroli str ] III. Proces planowania wydatków budżetowych w układzie zadaniowym oraz spójność planu sporządzonego w układzie zadaniowym z planem finansowym sporządzonym w układzie tradycyjnym; 1. W procesie planowania budżetu w układzie zadaniowym na rok 2013, zgodnie z procedurą określoną w Zarządzeniu Nr 23/2012 z dnia 21 grudnia 2012 r. w sprawie 4 Patrz przypis 2

7 7 planu i wykonywania budżetu zadaniowego oraz mierników jego wykonania w WIJHARS w Łodzi, udział brały osoby wskazane w ww. Zarządzeniu, tj. główny księgowy jednostki wraz z kierownikami wydziałów Kontroli i Nadzoru. Przy określaniu wartości przyjętych mierników jednostka kontrolowana uwzględniła dane źródłowe, takie jak, m.in.: plan kontroli na dany rok, dokumentację z przeprowadzonych kontroli (protokoły kontroli, zalecenia pokontrolne, odpowiedzi na zalecenia pokontrolne) oraz wyniki przeprowadzonych analiz i oceny rynku. Na rok 2013 zaplanowano łącznie 3000 kontroli. Liczba kontroli każdorazowo planowana jest w oparciu o dane z lat poprzednich. Liczba kontroli zależna jest również od zleceń Głównego Inspektora IJHARS oraz od koniunktury na rynku i innych czynników na które Inspektorat nie ma wpływu. Źródłem pozyskiwania danych niezbędnych do wyliczenia wartości mierników był Zintegrowany System Informatyczny IJHARS oraz sprawozdawczość wydziału Kontroli. Z wyjaśnienia Łódzkiego Wojewódzkiego Inspektora Jakości Handlowej Artykułów Rolno Spożywczych wynika, iż w zakresie planowania budżetu zadaniowego na 2013 rok Wojewódzki Inspektorat opierał się o procedury określone w: 1) Zarządzeniu Nr 8/2010 z dnia r. w sprawie ustalenia regulaminu Kontroli Zarządczej, 2) Zarządzeniu Nr 18/2012 z dnia 30 listopada 2012 r. w sprawie planu zadań i celów do realizacji na 2013 rok w WIJHARS w Łodzi, 3) Zarządzeniu Nr 15/2012 z dnia 8 listopada 2012 r. w sprawie utworzenia rejestrów spotkań dotyczycących kontroli zarządczej oraz zarządzania zasobami ludzkimi w służbie cywilnej, 4) Zarządzeniu Nr 23/2012 z dnia 21 grudnia 2012 r. w sprawie planu i wykonywania budżetu zadaniowego oraz mierników jego wykonania w WIJHARS w Łodzi 5) 15 Regulaminu Organizacyjnego, mówiącym o obowiązkach głównego księgowego w zakresie opracowywania materiałów planistycznych do projektu budżetu Wojewody oraz 19 i 20 ww. Regulaminu organizacyjnego traktującym o udziale kierowników Wydziałów w projektowaniu planów oraz sprawozdawczości. Z ww. wyjaśnienia wynika również, że w zakresach obowiązków głównego księgowego, księgowej oraz kierowników wydziałów doprecyzowano ich działania w sferze

8 8 planistyczno wykonawczej i sprawozdawczej Inspektoratu w zakresie budżetu tradycyjnego i zadaniowego. [dowód: akta kontroli str ] 2. Łódzki Urząd Wojewódzki w Łodzi zawiadomieniem Nr FN.I z dnia 24 października 2012 r. przekazał Łódzkiemu Wojewódzkiemu Inspektorowi Jakości Handlowej Artykułów Rolno Spożywczych informacje o wstępnych kwotach dochodów i wydatków na 2013 r., w tym wynagrodzeń, ustalonych na realizację zadań, wynikających z zaakceptowanej przez Wojewodę Łódzkiego propozycji podziału kwot wydatków, określonych dla części 85/10 województwo łódzkie w projekcie ustawy budżetowej na 2013 rok. Ponadto w załączeniu do powyższego pisma przekazane zostało zestawienie przedstawiające wykaz funkcji, zadań podzadań i działań wraz z ustalonymi dla zadań celami i miernikami ich realizacji oraz kwoty wydatków im przypisane w układzie zadaniowym na 2013 r. (Załącznik Nr 4) W oparciu o dane zawarte w otrzymanym zawiadomieniu Wojewódzki Inspektor JHARS przekazał zatwierdzone projekty planów finansowych jednostki na 2013 rok sporządzone zarówno w układzie tradycyjnym jak i zadaniowym, które przekazał do dysponenta części budżetowej w dniu r., tj. terminie określonym w zawiadomieniu (do dnia 1 grudnia 2012 r.). 3. W terminie określonym w piśmie Łódzkiego Urzędu Wojewódzkiego w Łodzi Nr FN-I z dnia 11 stycznia 2013 r., tj. w dniu 18 stycznia 2013 r. WIJHARS w Łodzi przekazał, zaakceptowaną przez Wydział Infrastruktury Łódzkiego Urzędu Wojewódzkiego w Łodzi propozycję celów i mierników dla realizowanego przez jednostkę w 2013 roku podzadania i działania. W propozycji określono nazwy oraz planowane wartości mierników na 2013 rok wraz ze wskazaniem algorytmów ich wyliczenia. Przedstawiona propozycja została sporządzona w oparciu o wypracowaną, jednolitą strukturę układu zadaniowego dla funkcji 6, tj. obejmującą zadania, podzadania i działania wraz z celami i miernikami dla podzadań i działań obowiązującą wewnątrz całej Inspekcji Jakości Handlowej Artykułów Rolno Spożywczych, w skali kraju. 4. Łódzki Urząd Wojewódzki w Łodzi zawiadomieniem Nr FN.I z dnia 20 lutego 2013 r. przekazał Łódzkiemu Wojewódzkiemu Inspektorowi Jakości Handlowej Artykułów Rolno Spożywczych informację o podziale kwot dochodów i wydatków,

9 9 w tym wynagrodzeń, ustalonych w ustawie budżetowej dla części 85/10 województwo łódzkie na 2013 rok. Natomiast zawiadomieniem Nr FN.I z dnia 26 lutego 2013 r. przekazane zostało zestawienie przedstawiające wykaz funkcji, zadań, podzadań i działań wraz z celami i miernikami ich realizacji oraz kwoty wydatków im przypisane w układzie zadaniowym, opracowane na podstawie zaakceptowanego przez Wojewodę Łódzkiego budżetu na 2013 rok dla części 85/10 województwo łódzkie. Kwoty wydatków podane w zawiadomieniu nie uległy zmianie w stosunku do projektu ustawy budżetowej. W oparciu o kwoty wynikające z otrzymanych zawiadomień Łódzki Wojewódzki Inspektor JHARS sporządził: a) plan finansowy dochodów i wydatków budżetowych na 2013 rok, b) plan wydatków budżetowych na rok 2013 w układzie zadaniowym wskazując kwoty wydatków przeznaczonych na sfinansowanie realizowanego zadania, podzadania i działania wraz z ustalonymi dla zadania, podzadania i działania celami oraz miernikami ich realizacji, z wyszczególnieniem w działaniu klasyfikacji budżetowej, które zostały przekazane do Wydziału Finansów i Budżetu Łódzkiego Urzędu Wojewódzkiego w Łodzi w dniu r. 5. Plan finansowy w układzie zadaniowym wraz z celami i miernikami ich realizacji na rok 2013 dla Wojewódzkiego Inspektoratu Jakości Handlowej Artykułów Rolno Spożywczych przedstawiał się następująco: Kod klasyfikacji zadaniowej Nazwa funkcji/zadania/ podzadania/ działania Cel Nazwa Miernik Wartość docelowa Ogółem (w zł) Polityka gospodarcza kraju Ochrona konkurencji i konsumentów Podnoszenie dobrobytu konsumentów poprzez ochronę i tworzenie warunków dla funkcjonowania konkurencji Liczba kontroli, w których stwierdzono naruszenie przepisów, w stosunku do liczby przeprowadzonych kontroli ogółem (w %) 6,0 180/

10 10 Kod klasyfikacji zadaniowej Nazwa funkcji/zadania/ podzadania/ działania Cel Nazwa Miernik Wartość docelowa Ogółem (w zł) Realizacja zadań w zakresie jakości handlowej artykułów rolno - spożywczych Zapewnienie właściwej jakości handlowej artykułów rolno spożywczych poprzez ocenę i poprawę stanu zgodności z przepisami regulującymi produkcję i obrót artykułami rolno -spożywczymi Odsetek wykonanych przez przedsiębiorców zaleceń pokontrolnych ( w % ) Kontrola i inne czynności kontrolne w zakresie jakości handlowej artykułów rolno - spożywczych na rynku krajowym i w obrocie z zagranicą Realizacja zadań ustawowych w zakresie nadzoru nad jakością handlową artykułów rolno -spożywczych na rynku krajowym i w obrocie z zagranicą Procentowy udział liczby kontroli zrealizowanych do liczby kontroli zaplanowanych (w %) Łączna kwota planowanych wydatków w wysokości zł była zgodna z kwotą wydatków wynikającą z planu finansowego sporządzonego w układzie tradycyjnym. [dowód: akta kontroli str ] 6. Łódzki Urząd Wojewódzki zawiadomieniami: a) Nr FN.I z dnia 21 października 2013 r., poinformował o dokonanych zmianach w budżecie WIJHAR-S w Łodzi na rok 2013, w związku z ustawą o zmianie ustawy budżetowej na 2013 r., polegających na zmniejszeniu wydatków o kwotę zł 5, b) Nr FN.I z dnia 12 grudnia 2013 r. poinformował o wprowadzeniu zmian w budżecie WIJHAR-S w Łodzi na rok 2013, polegających na przeniesieniu wydatków na kwotę zł 6 pomiędzy paragrafami klasyfikacji budżetowej (na wniosek kierownika jednostki z dnia 27 listopada 2013 r.), c) Nr FN.I z dnia 17 grudnia 2013 r., poinformował o wprowadzeniu zmian w budżecie WIJHAR-S w Łodzi na rok 2013, polegających na zwiększeniu wydatków o kwotę zł. Powyższe zwiększenie w planie wydatków pochodzące m. in. z rezerwy Wojewody Łódzkiego w kwocie zł, dokonane zostało 5 Decyzja Wojewody Łódzkiego Nr FN-I z dnia 17 października 2013 r. skorygowana decyzją Nr FN-I z dnia 21 października 2013 r 6 Decyzja Wojewody Łódzkiego Nr FN-I z dnia 11 grudnia 2013 r.

11 11 z przeznaczeniem na uzupełnienie wydatków na składki na ubezpieczenie społeczne 7 (na wniosek kierownika jednostki z dnia 4 grudnia 2013 r.), Ponadto, Wojewódzki Inspektor IJHARS dokonał w 2013 r., 4 Zarządzeniami, przeniesień w planie wydatków między paragrafami klasyfikacji budżetowej, w granicach posiadanego upoważnienia Wojewody Łódzkiego z dnia 8 marca 2013 r. Powyższe przeniesienia nie skutkowały zmianami w wysokości wydatków i wartości mierników w układzie zadaniowym; [dowód: akta kontroli str ] 7. Plan finansowy w układzie zadaniowym wraz z celami i miernikami ich realizacji na rok 2013 (po zmianach) dla Wojewódzkiego Inspektoratu Jakości Handlowej Artykułów Rolno Spożywczych w Łodzi został ustalony w wysokości zł i nie uległ zmianie w zakresie planowanych do osiągnięcia wartości mierników, określonych dla celów realizowanego zadania, podzadania oraz działania; 8. Dokonywane w ciągu 2013 roku zmiany w planie finansowym w układzie zadaniowym, wiązały się ze zmianami dokonywanymi w planie finansowym wydatków budżetowych sporządzonym w układzie tradycyjnym oraz posiadały odzwierciedlenie w ewidencji księgowej na stronie Wn konta pozabilansowego 990 Plan finansowy wydatków budżetowych w układzie zadaniowym. IV. Monitorowanie oraz bieżąca ocena procesów gospodarowania środkami przeznaczonymi na realizację budżetu w układzie zadaniowym. W trakcie prowadzonych działań kontrolnych ustalono, że: 1. Zasady monitoringu działań prowadzonych w Wojewódzkim Inspektoracie zostały uregulowane w Zarządzeniu Nr 15/2012 Łódzkiego Wojewódzkiego Inspektora IJHARS z dnia 8 listopada 2012 r. w którym określono, iż spotkania kierownictwa Inspektoratu będą się odbywać się w miarę potrzeb, nie rzadziej jednak niż raz w miesiącu, co znajduje potwierdzenie w prowadzonym rejestrze; 2. Ocena procesów gospodarowania środkami publicznymi przeznaczonymi na realizację poszczególnych zadań, podzadań i działań dokonywana była w Wojewódzkim 7 Decyzja Wojewody Łódzkiego Nr FN-I z dnia 17 grudnia 2013 r.

12 12 Inspektoracie IJHARS w okresach kwartalnych, w ramach sprawowanej przez kierownika jednostki kontroli zarządczej; 3. W 2013 i 2014 roku odbyły się spotkania (narady), przedmiotem których była analiza procesu wydatkowania w 2013 r. środków publicznych przeznaczonych na realizowane przez jednostkę zadanie 6.12.W Ochrona konkurencji i konsumentów, podzadanie W Realizacja zadań w zakresie jakości handlowej artykułów rolno spożywczych, oraz działanie realizowane w ramach podzadania W Kontrola i inne czynności kontrolne w zakresie jakości handlowej artykułów rolno spożywczych na rynku krajowym i w obrocie z zagranicą, dokonywana na podstawie: mierników stopnia realizacji celów osiągniętych w omawianym okresie, wartości nakładów finansowych poniesionych w omawianym okresie z założonymi, analizy dynamiki wydatków budżetowych w stosunku do wartości mierników, struktury wydatków, wpływu uzyskiwanych informacji o kosztach działalności na efektywność w oparciu o zestawienie wydatków z miernikami. Każdorazowo, z odbytej narady sporządzony został protokół wraz z listą obecności. Narady odnotowywane były w prowadzonym w jednostce rejestrze. 4. W dniu 21 marca 2014 r. w Wojewódzkim Inspektoracie IJHARS w Łodzi dokonano oceny procesów wydatkowania środków publicznych przeznaczonych na realizację zadania, podzadania i działania za 2013 r., co zostało udokumentowane w sporządzonym Sprawozdaniu z przeglądu zarządzania Nr I/2014. [dowód: akta kontroli str ] V. Proces wykonania budżetu w układzie zadaniowym w roku Zrealizowane w 2013 roku wydatki budżetowe jednostki kontrolowanej zamknęły się kwotą ,71 zł, co stanowiło 99,95 % rocznego planu wydatków; 2. Realizacja planu finansowego w układzie zadaniowym, wraz z miernikami celów ich realizacji, a także poniesionych na te cele wydatków w 2013 roku w stosunku do planu, w Wojewódzkim Inspektoracie IJHARS przedstawiała się następująco: Funkcja państwa: 6. Polityka gospodarcza kraju Zadanie: 6.12.W Ochrona konkurencji i konsumentów kwota poniesionych wydatków ,71 zł,

13 13 Cel: Podnoszenie dobrobytu konsumentów poprzez ochronę i tworzenie warunków dla funkcjonowania konkurencji. Nazwa miernika: Liczba kontroli, w których stwierdzono naruszenie przepisów, w stosunku do liczby przeprowadzonych kontroli ogółem (w %). Wartość miernika w roku 2013 wykonano na poziomie 4% (118/2924), przy wartości przewidywanej 6% (180/3.000). Odnotowano zatem odchylenie korzystne, związane z faktem, iż w toku wykonanych kontroli stwierdzono mniej artykułów o niewłaściwej jakości niż przewidywano. Podzadanie: W Realizacja zadań w zakresie jakości handlowej artykułów rolno spożywczych kwota poniesionych wydatków ,71 zł. Cel: Zapewnienie właściwej jakości handlowej artykułów rolno spożywczych poprzez ocenę i poprawę stanu zgodności z przepisami regulującymi produkcję i obrót artykułami rolno spożywczymi. Nazwa miernika: Odsetek wykonanych przez przedsiębiorców zaleceń pokontrolnych (w %). Wykonana wartość miernika w roku 2013 wynosiła 59% (46/78), przy przewidywanej 69% (57/82). Wystąpiło uzasadnione odchylenie, związane z faktem, iż nie upłynął termin realizacji wystawionych zaleceń pokontrolnych. Wartość miernika odzwierciedla rzeczywistą ilość wykonanych zaleceń pokontrolnych. Działanie: W Kontrola i inne czynności kontrolne w zakresie jakości handlowej artykułów rolno spożywczych na rynku krajowym i w obrocie z zagranicą kwota poniesionych wydatków ,71 zł. Cel: Realizacja zadań ustawowych w zakresie nadzoru nad jakością handlową artykułów rolno -spożywczych na rynku krajowym i w obrocie z zagranicą. Nazwa miernika: Procentowy udział liczby kontroli zrealizowanych do liczby kontroli zaplanowanych (w %). Ustalona na 90% (2700/3000) przewidywana do wykonania w 2013 r. wartość miernika, osiągnięta została na poziomie 97% (2924/3000). Wystąpiło odchylenie korzystne, z uwagi na przeprowadzenie większej ilości kontroli niż planowano. Liczba kontroli planowana jest w oparciu o dane z lat ubiegłych, natomiast liczba kontroli rzeczywiście wykonanych zależna jest od zleceń Głównego Inspektora IJHARS oraz od koniunktury na rynku.

14 14 3. W Wojewódzkim Inspektoracie IJHARS w roku 2013 nie wystąpiły niekorzystne odchylenia wartości mierników, wobec czego nie było konieczności podejmowania działań naprawczych, 4. Dane dotyczące liczby kontroli i liczby kontroli w wyniku których stwierdzono nieprawidłowości, liczby artykułów skontrolowanych i liczby artykułów o niewłaściwej jakości handlowej zaczerpnięto ze Zintegrowanego Systemu Informatycznego (bazy danych obowiązującej w Inspekcji Jakości Handlowej Artykułów Rolno Spożywczych). VI. Realizacja procedur w zakresie ewidencji księgowej wydatków w układzie zadaniowym. Kontroli poddano 100% (154 szt.) dowodów źródłowych będących podstawą poniesienia przez jednostkę kontrolowaną wydatków budżetowych w miesiącu maju 2013 r. na łączną kwotę ,04 zł., co stanowiło 9,36 % ogółu wydatków poniesionych w całym 2013 r. 1. W oparciu o poddane kontroli dokumenty ustalono, że w Wojewódzkim Inspektoracie przestrzegane były procedury określone w przepisach wewnętrznych, tj. wszystkie okazane dowody źródłowe: a) zostały sprawdzone pod względem merytorycznym, formalnym i rachunkowym oraz zatwierdzone do wypłaty przez Głównego Księgowego i Kierownika jednostki z podaniem symbolu podziałki klasyfikacji budżetowej wydatku, wraz ze wskazaniem źródła jego finansowania, a także przypisaniem wydatku w układzie budżetu zadaniowego, wg następującego kodu klasyfikacji zadaniowej: , b) zawierały dekretację, tj. wskazanie sposobu ujęcia dowodów w księgach rachunkowych oraz potwierdzenie księgowania z podaniem daty księgowania, c) były ujmowane w ewidencji księgowej wydatków, we właściwych paragrafach klasyfikacji budżetowej oraz na właściwym koncie pozabilansowym służącym do ewidencji wydatków w układzie zadaniowym, pod datą zapłaty zgodnie z wyciągiem bankowym, Zobowiązania wynikające z poddanych kontroli faktur i rachunków zostały uregulowane z zachowaniem terminów określonych przez wystawców lub wynikających z zawartych umów; 2. Księgowania ponoszonych wydatków w układzie zadaniowym, w trakcie całego roku 2013, odbywały się równolegle z księgowaniami w układzie tradycyjnym i były

15 15 dokonywane na stronie Ma konta pozabilansowego 990 Plan finansowy wydatków budżetowych w układzie zadaniowym, stosownie do zapisów: a) rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 r. w sprawie szczegółowych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczpospolitej Polskiej 8, b) Zarządzenia Nr 9/2012 Łódzkiego Wojewódzkiego Inspektora Jakości Handlowej Artykułów Rolno Spożywczych z dnia 19 czerwca 2012 r. zmieniającego Zarządzenie Nr 1/2011 z dnia 3 stycznia 2011 r. w sprawie Zasad (polityki) rachunkowości), 3. Jednostka kontrolowana przypisywała ponoszone wydatki do realizowanego działania w ramach zadania i podzadania. Realizując jedno działanie, w ramach zadania i podzadania nie zaistniała potrzeba stosowania kluczy podziału kosztów pośrednich; 4. Ewidencja ponoszonych przez Wojewódzki Inspektorat IJHARS wydatków w układzie zadaniowym prowadzona jest przy wykorzystaniu istniejącego w jednostce systemu finansowo księgowego AGEMA. Jednostka nie dokonała zakupu nowego systemu. Istniejący system został rozbudowany o funkcje dotyczące ewidencjonowania ponoszonych wydatków, z uwzględnieniem poziomów w układzie zadaniowym, tj. funkcja, zadanie, podzadanie, działanie; [dowód: akta kontroli str ] VII. Sprawozdawczość jednostki w układzie zadaniowym 1. Wojewódzki Inspektorat IJHARS sporządził sprawozdania budżetowe Rb-BZ1 (półroczne i roczne) z wykonania wydatków budżetu państwa oraz budżetu środków europejskich w układzie zadaniowym za okres od początku roku do dnia 30 czerwca 2013 r. oraz za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2013 r., w szczegółowości wymaganej zapisami rozporządzenia Ministra Finansów z 28 grudnia 2011 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej w układzie zadaniowym 9. 8 Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 r. w sprawie szczegółowych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczpospolitej Polskiej (t.j. Dz. U. z 2013 r.. poz. 289, w okresie objętym kontrolą Dz. U. Nr 128, poz. 861) 9 Rozporządzenia Ministra Finansów z 28 grudnia 2011 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej w układzie zadaniowym (Dz. U. Nr 298, poz. 1766)

16 16 Sprawozdania zostały przedłożone dysponentowi części 85/10 województwo łódzkie w terminach określonych w 12 ust.1 i 14 ww. rozporządzenia Ministra Finansów, tj. w dniu r. i w dniu r.; 2. Przedłożone dysponentowi części budżetowej sprawozdania budżetowe Rb-BZ1 zostały sporządzone przez jednostkę kontrolowaną w oparciu o: a) ewidencję wydatków budżetowych w układzie zadaniowym prowadzoną na koncie pozabilansowym 990 Plan finansowy wydatków budżetowych w układzie zadaniowym, b) dane dotyczące wartości mierników pochodzące ze Zintegrowanego Systemu Informatycznego (bazy danych obowiązującej w Inspekcji Handlowej Artykułów Rolno Spożywczych) oraz przedkładane przez Wydział Kontroli WIJHARS w Łodzi; Kontrolerzy stwierdzili zgodność: a) danych wykazanych w sprawozdaniach Rb-BZ1 (półrocznym i rocznym) z wykonania wydatków budżetu państwa oraz budżetu środków europejskich w układzie zadaniowym za okres od początku roku do dnia 30 czerwca 2013 r. oraz za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2013 r., z danymi wynikającymi z ewidencji księgowej prowadzonej do konta 990 Plan finansowy wydatków budżetowych w układzie zadaniowym, b) kwoty wydatków wykazanych w ww. sprawozdaniach Rb-BZ1 z kwotą wydatków wykazanych w sprawozdaniach Rb-28 z wykonania planu wydatków budżetu państwa za okres od początku roku do dnia 30 czerwca 2013 r. oraz od początku roku do dnia 31 grudnia 2013 r.; [dowód: akta kontroli str ] Do otrzymanego w dniu 31 października 2014 r. projektu wystąpienia pokontrolnego z dnia 30 października 2014 r. kierownik jednostki kontrolowanej nie zgłosił zastrzeżeń, o czym poinformował Wydział Finansów i Budżetu w piśmie Nr AD z dnia 6 listopada 2014 r., które wpłynęło do Łódzkiego Urzędu Wojewódzkiego w Łodzi w dniu 7 listopada 2014 r. W związku z faktem, iż w zakresie będącym przedmiotem kontroli nie stwierdzono uchybień i nieprawidłowości, nie wydaje się zaleceń pokontrolnych.

17 17 Jednocześnie informuję, iż stosownie do zapisów art. 48 ustawy z dnia 15 lipca 2011 r. o kontroli w administracji rządowej 10 od wystąpienia pokontrolnego nie przysługują środki odwoławcze. Z up. Wojewody Łódzkiego Marianna Pawłowska DYREKTOR WYDZIAŁU FINANSÓW I BUDŻETU 10 patrz przypis 1.