Co zmieniło się w częstotliwości tych sprawozdań, które z nich zostały zlikwidowane?

Transkrypt

1 Co zmieniło się w częstotliwości tych sprawozdań, które z nich zostały zlikwidowane? W dniu 8 lutego 2010 r. weszło w życie rozporządzenie Ministra Finansów z 3 lutego 2010 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej. Rozporządzenie to zostało wydane w związku z wejściem w życie przepisów ustawy z 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 157, poz. 1240). Generalne zmiany w stosunku do rozporządzenia Ministra Finansów z 27 czerwca 2006 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz. U. Nr 115, poz. 781, ze zm.) wynikają ze zmian w organizacji sektora finansów publicznych. W zakresie sprawozdawczości budżetowej zostały wprowadzone nowe przepisy dotyczące sprawozdawczości agencji wykonawczych i instytucji gospodarki budżetowej. Dodano przepis, zgodnie z którym dysponenci środków budżetu państwa zobowiązani są do wprowadzania danych do informatycznego systemu obsługi budżetu państwa Trezor równolegle z przekazywaniem sprawozdań w dotychczasowych formach, co usankcjonowało obowiązek wprowadzania danych do modułu Sprawozdawczość systemu Trezor. W celu lepszego monitorowania sytuacji finansowej jednostek sektora finansów publicznych zwiększono częstotliwość przekazywania do Ministerstwa Finansów sprawozdań budżetowych w zakresie budżetu państwa, poprzez wprowadzenie obowiązku kwartalnego sporządzania sprawozdań, które dotychczas były przekazywane w okresach półrocznych. 1 / 18

2 Większa częstotliwość przekazywania sprawozdań Dotyczy to przede wszystkim następujących sprawozdań budżetowych: - Rb-33 - sprawozdanie z wykonania planów finansowych państwowego funduszu celowego, - Rb-ZUS - sprawozdanie z wykonania planu finansowego Zakładu Ubezpieczeń Społecznych Rozporządzenie to wprowadziło nowe rodzaje sprawozdań, a mianowicie: - Rb-27UE - miesięczne/roczne sprawozdanie z wykonania planu dochodów budżetu środków europejskich, wzór sprawozdania stanowi załącznik nr 8 do rozporządzenia, - Rb-28 Programy - miesięczne/roczne sprawozdanie z wykonania planu wydatków budżetu państwa w zakresie programów realizowanych ze środków pochodzących z budżetu UE oraz niepodlegających zwrotowi środków z pomocy udzielanej przez państwa członkowskie EFTA; wzór sprawozdania stanowi załącznik nr 14 do rozporządzenia, - Rb-28 Programy WPR - miesięczne/roczne sprawozdanie z wykonania planu wydatków budżetu państwa w zakresie programów realizowanych ze środków pochodzących z budżetu UE na realizację Wspólnej Polityki Rolnej; wzór sprawozdania stanowi załącznik nr 15 do rozporządzenia, - Rb-28UE - miesięczne/roczne sprawozdanie z wykonania planu wydatków budżetu środków europejskich; wzór sprawozdania stanowi załącznik nr 16 do rozporządzenia, - Rb-28UE WPR - miesięczne/roczne sprawozdanie z wykonania planu wydatków budżetu środków europejskich w zakresie wydatków na realizację Wspólnej Polityki Rolnej; wzór sprawozdania stanowi załącznik nr 17 do rozporządzenia, 2 / 18

3 - Rb-28NW Programy - miesięczne/roczne sprawozdanie z wykonania planu wydatków budżetu państwa, które nie wygasły z upływem roku budżetowego w zakresie programów realizowanych ze środków pochodzących z budżetu UE oraz niepodlegających zwrotowi środków z pomocy udzielanej przez państwa członkowskie EFTA; wzór sprawozdania stanowi załącznik nr 19 do rozporządzenia, - Rb-30S - półroczne/roczne sprawozdanie z wykonania planów finansowych samorządowych zakładów budżetowych; wzór sprawozdania stanowi załącznik nr 22 do rozporządzenia, - Rb-34PL - kwartalne sprawozdanie z wykonania dochodów i wydatków na rachunku, o którym mowa w art. 163 ustawy o finansach publicznych; wzór sprawozdania stanowi załącznik nr 24 do rozporządzenia, - Rb-34S - półroczne/roczne sprawozdanie z wykonania dochodów i wydatków na rachunku, o których mowa w art. 223 ustawy o finansach publicznych; wzór sprawozdania stanowi załącznik nr 25 do rozporządzenia, - Rb-35 - kwartalne sprawozdanie z wykonania planu dochodów i wydatków agencji wykonawczej; wzór sprawozdania stanowi załącznik nr 26 do rozporządzenia, - Rb-40 - kwartalne sprawozdanie z wykonania, określonego w ustawie budżetowej na dany rok budżetowy, planu finansowego państwowego funduszu celowego/agencji wykonawczej /instytucji gospodarki budżetowej; wzór sprawozdania stanowi załącznik nr 27 do rozporządzenia. Likwidacja niektórych sprawozdań Nowe rozporządzenie nie przewiduje sporządzania sprawozdań: - Rb-23 PRF - miesięczne/roczne sprawozdanie o środkach na prefinansowanie zadań realizowanych z udziałem środków pochodzących z funduszy strukturalnych i Funduszu Spójności, - Rb-28 PRF - miesięczne/roczne sprawozdanie z wydatkowania środków na 3 / 18

4 prefinansowanie zadań realizowanych z udziałem środków pochodzących z funduszy strukturalnych i Funduszu Spójności, - Rb-30 - półroczne/roczne sprawozdanie z wykonania planów finansowych zakładów budżetowych, - Rb-31 - półroczne/roczne sprawozdanie z wykonania planów finansowych gospodarstw pomocniczych, - Rb-34 - kwartalne sprawozdanie z wykonania planów finansowych dochodów własnych jednostek budżetowych i wydatków nimi sfinansowanych, - Rb-71 - kwartalne sprawozdanie z wykonania planu wydatków/dotacji na finansowanie inwestycji wieloletnich, - Rb-FM - półroczne/roczne sprawozdanie o przepływach środków na rachunku funduszu motywacyjnego. Sprawozdanie Rb-PDP Sprawozdanie z wykonania dochodów podatkowych gminy i miasta na prawach powiatu" nie będzie sporządzane za okresy półroczne, a wyłącznie za okres roku budżetowego. Sprawozdania w zakresie budżetu środków europejskich Do sporządzania i przekazywania sprawozdań w zakresie budżetu środków europejskich obowiązani będą: 1. sprawozdanie Rb-27UE - dysponent części 87, 2. sprawozdania Rb-28UE, Rb-28UE WPR - dysponenci środków budżetu państwa wszystkich stopni, wykonujący budżet środków europejskich. 4 / 18

5 Zmiana regulacji sprawozdań: Rb-Z, Rb-N, Rb-UZ, Rb-UN W nowym rozporządzeniu w sprawie sprawozdawczości budżetowej nie odnajdujemy następujących rodzajów sprawozdań: - Rb-Z - kwartalne sprawozdanie o stanie zobowiązań według tytułów dłużnych oraz gwarancji i poręczeń, - Rb-N - kwartalne sprawozdanie o stanie należności oraz wybranych aktywów finansowych, - Rb-UZ - roczne sprawozdanie uzupełniające o stanie zobowiązań według tytułów dłużnych, - Rb-UN - roczne sprawozdanie uzupełniające o stanie należności. Sprawozdania te zostały przeniesione do rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych (projekt z 3 grudnia 2009 r. opublikowany na stronie internetowej Ministerstwa Finansów). Warto dodać, że sprawozdania te będą wykorzystywane dla celów statystycznych. Podstawą sporządzenia tych sprawozdań będzie ewidencja księgowa jednostki, sprawozdania lub inne wiarygodne dokumenty poświadczające istnienie danego zobowiązania lub należności. Zmiany w zakresie sprawozdania Rb-WS 5 / 18

6 Sprawozdanie Rb-WS dotyczące ponoszonych przez jednostki sektora finansów publicznych wydatków strukturalnych zostało podzielone na dwa odrębne sprawozdania, tj.: - Rb-WSa - roczne sprawozdanie o wydatkach strukturalnych poniesionych przez jednostki samorządu terytorialnego; wzór sprawozdania stanowi załącznik nr 30 do rozporządzenia; - Rb-WSb - roczne sprawozdanie o wydatkach strukturalnych w podziale wojewódzkim (regionalnym) poniesione przez jednostki sektora finansów publicznych; wzór sprawozdania stanowi załącznik nr 31 do rozporządzenia. Do sporządzenia sprawozdania Rb-WSa w imieniu jednostki samorządu terytorialnego zobowiązani będą przewodniczący zarządów jednostek samorządu terytorialnego, którzy wykazują wydatki zbiorcze, skonsolidowane, obejmujące również wydatki przedstawione w sprawozdaniach jednostkowych przez: - kierowników samorządowych jednostek budżetowych, - kierowników samorządowych zakładów budżetowych, - kierowników samorządowych instytucji kultury, - kierowników samorządowych zakładów opieki zdrowotnej, - kierowników innych samorządowych osób prawnych, utworzonych na podstawie odrębnych ustaw. 6 / 18

7 Sprawozdania Rb-WSb sporządzać będą: - dysponenci główni środków budżetu państwa (w tym: organy władzy publicznej, organy administracji rządowej, organy kontroli państwowej i ochrony prawa oraz sądy i trybunały), którzy wykazują wydatki łączne i skonsolidowane obejmujące wydatki wszystkich jednostek organizacyjnych oraz jednostek powołanych i nadzorowanych przez nie, w tym również państwowych instytucji kultury, państwowych instytucji filmowych, samodzielnych publicznych zakładów opieki zdrowotnej i innych państwowych osób prawnych utworzonych na podstawie odrębnych ustaw, - agencje wykonawcze, - instytucje gospodarki budżetowej, - dysponenci państwowych funduszy celowych, - Prezes Zakładu Ubezpieczeń Społecznych i zarządzane przez niego fundusze oraz Prezes Kasy Rolniczego Ubezpieczenia Społecznego i fundusze zarządzane przez Prezesa Kasy Rolniczego Ubezpieczenia Społecznego, - Prezes Narodowego Funduszu Zdrowia, - uczelnie publiczne, - Polska Akademia Nauk i tworzone przez nią jednostki organizacyjne. Ważne! Wprowadzono zasadę, iż dysponenci środków budżetu sporządzający sprawozdania Rb-28UE, Rb-28 P - Ministerstwa Finansów, - Ministerstwa Rozwoju Regionalnego. 7 / 18

8 Krótsze terminy sporządzania sprawozdań budżetowych Przykłady skrócenia terminu sporządzenia sprawozdań budżetowych przedstawia poniższa tabela. Rodzaj sprawozdania Jednostki przekazujące sprawozdanie Jednostki otrzymujące sprawozdanie Termin złożenia sprawozdania po upływie okresu sprawozdawczego wg poprzedniego rozporząd Termin złożenia sprawozdania po upływie okresu sprawozdawczego wg nowego rozporządzenia Sprawozdanie miesięczne za miesiące kończące kwartał Rb-27S, 8 / 18

9 Rb-28S jednostki budżetowe zarządy JST 10 dni (za styczeń i grudzień o 8 dni później) 10 dni zarządy JST regionalne izby obrachunkowe za marzec - 24 kwietnia, za czerwiec - 24 lipca, za wrzesień - 24 października, 9 / 18

10 za grudzień - 22 stycznia, za marzec - 22 kwietnia, za czerwiec - 22 lipca, za wrzesień - 22 października, za grudzień - 22 stycznia, regionalne izby obrachunkowe Ministerstwo Finansów za marzec - 2 maja, za czerwiec - 2sierpnia, za wrzesień - 2 listopada, za grudzień - 30 stycznia, 10 / 18

11 za marzec - 30 kwietnia, za czerwiec - 31 lipca, za wrzesień - 31 października, za grudzień - 30 stycznia, Rb-NDS za I, II i III kwartały zarządy JST regionalne izby obrachunkowe 24 dni 22 dni 11 / 18

12 regionalne izby obrachunkowe Ministerstwo Finansów 32 dni 30 dni Rb-NDS za IV kwartały zarządy JST regionalne izby obrachunkowe 25 lutego 23 lutego 12 / 18

13 regionalne izby obrachunkowe Ministerstwo Finansów 8 marca 6 marca Rb-27ZZ za I, II i III kwartały jednostki bezpośrednio realizujące zadania zarządy JST 13 / 18

14 8 dni 8 dni zarządy JST dysponenci główni przekazujący dotacje 12 dni 10 dni regionalne izby obrachunkowe 12 dni 10 dni 14 / 18

15 Rb-27ZZ za IV kwartały jednostki bezpośrednio realizujące zadania zarządy JST 31 stycznia 31 stycznia zarządy JST dysponenci główni przekazujący dotacje 15 / 18

16 10 lutego 10 lutego regionalne izby obrachunkowe 10 lutego 10 lutego Szczegółowo terminy sporządzania sprawozdań budżetowych za okres I półrocza 2010 r. określa kalendarium budżetowe. Zmiana zasad obliczania terminów 16 / 18

17 Warto dodać, że rozporządzenie wprowadziło zasadę dla jednostek sporządzających sprawozdania z zakresu budżetów jst, że w przypadku, gdy ostatni dzień złożenia sprawozdania jest dniem wolnym od pracy, to sprawozdanie można złożyć pierwszego dnia roboczego następujący po tym dniu. Zasada ta do tej pory obowiązywała wyłącznie dla jednostek sporządzających sprawozdania z zakresu budżetu państwa. Kierownicy likwidowanych jednostek, np. gospodarstw pomocniczych jednostek budżetowych, państwowych zakładów budżetowych do czasu zakończenia procesu likwidacyjnego jednostek lub dokonania zmiany formy organizacyjno-prawnej sporządzają i przekazują sprawozdania tych jednostek zgodnie z przepisami rozporządzenia Ministra Finansów z 27 czerwca 2006 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej. Ważne! Należy pamiętać, że przepisy nowego rozporządzenia mają zastosowanie po raz pierwszy do sprawozd 17 / 18

18 Podstawa prawna: rozporządzenie Ministra Finansów z 3 lutego 2010 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz. U. nr 20, poz. 103). 18 / 18