OKK Przemyśl, dnia 7 maja 2019 r.

Transkrypt

1 OKK Przemyśl, dnia 7 maja 2019 r. Pani Alicja Dobosz Dyrektor Szkoły Podstawowej Nr 16 z Oddziałami Integracyjnymi im. Orląt Lwowskich w Przemyślu Wystąpienie pokontrolne Przeprowadzona przez Wydział Organizacji, Kadr i Kontroli Urzędu Miejskiego w Przemyślu w okresie od 19 marca 2019 r. do dnia 23 kwietnia 2019 r. kontrola problemowa w Szkole Podstawowej Nr 16 z Oddziałami Integracyjnymi im. Orląt Lwowskich w Przemyślu mającej siedzibę w Przemyślu przy ul. Grunwaldzkiej 81 wykazała pewne uchybienia. Zakres kontroli obejmował gospodarkę finansową w okresie od dnia 1 stycznia do 31 grudnia 2018 r. Szczegółowe ustalenia kontroli opisane zostały w protokole kontroli, którego jeden egzemplarz przekazany został do kierowanej przez Panią jednostki. W przedmiotowym wystąpieniu pokontrolnym chciałbym w szczególności zwrócić uwagę na nieprawidłowości powstałe w toku realizacji zadań objętych zakresem przeprowadzonej kontroli. Poniżej przedstawiam stwierdzone przez kontrolę nieprawidłowości i wskazuję sposób ich usunięcia: W zakresie wykonania dochodów budżetowych: 1. W okresie objętym kontrolą warunki korzystania ze stołówki szkolnej ustalone zostały w Regulaminie stołówki szkolnej wprowadzonym na mocy Zarządzenia Nr 3 z dnia 1 września 2008 r. w sprawie wprowadzenia regulaminu stołówki szkolnej ZSzOI. W ww. regulaminie jako podstawę prawną podano art. 67a ustawy z dnia 7 września 1991 r. o systemie oświaty, który uchylony został na mocy art. 15 ustawy z dnia 14 grudnia 2016 r. Przepisy wprowadzające ustawę Prawo oświatowe. W aktualnie obowiązującym stanie prawnym delegacja dla dyrektora jednostki do ustalenia warunków korzystania ze stołówki szkolnej wynika z art. 106 ust. 3 ustawy z dnia 14 grudnia 2016 r. Prawo oświatowe, w myśl którego cyt.: 3. Warunki korzystania ze stołówki szkolnej, w tym wysokość opłat za posiłki, ustala dyrektor szkoły w porozumieniu z organem prowadzącym szkołę.. 2. Wyrywkowa analiza raportów kasowych oraz załączonych do nich dowodów dot. dochodów gromadzonych z tytułu świadczonych usług w zakresie żywienia, wykazała następujące nieprawidłowości: z daty zamieszczonej na drukach ścisłego zarachowania stanowiących jednocześnie wykazy wpłat za obiady (kwitariuszach przychodowych) wynika, iż wpłaty były przyjmowane przez kierownika świetlicy także po 10-tym dniu miesiąca,

2 niezgodnie z zapisami przyjętego do stosowania w kontrolowanej jednostce Regulaminu stołówki szkolnej; zdarzały się przypadki, pobierania w danym dniu przez kierownika świetlicy wpłat za obiady i nie wpłacania ich niezwłocznie do kasy jednostki. Walory pieniężne przechowywane były w niewłaściwy sposób poza kasą jednostki, niezgodnie z 2 Instrukcji dotyczącej gospodarki kasowej, stanowiącej załącznik do Polityki rachunkowości przyjętej do stosowania w SP Nr 16 z OI w Przemyślu. Ponadto, kontrolowana jednostka naruszyła art. 24 ust. 5 pkt 3 ustawy o rachunkowości, zgodnie z którym dla spełnienia warunku uznania ksiąg rachunkowych za prowadzone bieżąco, ujęcie wpłat i wypłat gotówkowych oraz obrotu detalicznego i gastronomicznego musi następować w tym samym dniu, w którym operacje te zostały dokonane; zdarzały się przypadki nie zamieszczania daty na kwitariuszach przychodowych, niezgodnie z zapisami 5 pkt 1 lit. a) przyjętej do stosowania w kontrowanej jednostce Instrukcji dotyczącej gospodarki kasowej w SP Nr 16 z OI; w kilku przypadkach stwierdzono, iż wykazany w raporcie kasowym przychód tytułem wpłaty za obiady ujęty został pod datą wcześniejszą niż data widniejąca na kwitariuszach przychodowych, co uniemożliwia odtworzenie rzeczywistego przebiegu operacji. Stwierdzone przypadki ujmowania w raportach kasowych wpłaty gotówki do kasy w innym dniu niż dzień dokonania operacji, winny być ujęte pod faktyczną datą operacji; do raportów kasowych na których ujęte zostały wpływy z tytułu świadczenia usług żywienia dołączano dowody przychodowe KP (kasa przyjmie), niezgodnie z 5 pkt 1 lit. a) obowiązującej w szkole Instrukcji dotyczącej gospodarki kasowej. Z analizy zapisów ww. Instrukcji wynika, iż w kontrolowanej jednostce dowodami przychodowymi, na podstawie których dokonywane jest ujęcie wpływu z tytułu świadczenia usług żywienia powinny być kwitariusze przychodowe a nie KP (kasa przyjmie). 3. Przegląd dokumentacji dotyczącej gromadzenia dochodów budżetowych związanych z wynajmowaniem pomieszczeń przez szkołę wykazał, iż zawarte umowy najmu pomieszczeń nie zawierają dowodu na to, iż zostały wstępnie skontrolowane przez głównego księgowego, co jest niezgodne z art. 54 ust. 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. z 2017 r., poz z późn. zm.) w myśl którego dowodem dokonania przez głównego księgowego wstępnej kontroli, jest złożenie przez niego podpisu na dokumencie. Złożony podpis oznacza, że główny księgowy: nie zgłasza zastrzeżeń do przedstawionej przez właściwych rzeczowo pracowników oceny prawidłowości tej operacji i jej zgodności z prawem, nie zgłasza zastrzeżeń do kompletności oraz formalno-rachunkowej rzetelności i prawidłowości dokumentów dotyczących tej operacji, a zobowiązania wynikające z operacji mieszczą się w planie finansowym jednostki. W zakresie wykonania wydatków budżetowych: 4. Czynności kontrolne wykazały, że zdarzały się przypadki ewidencjonowania kosztów na niewłaściwych kontach zespołu 4, niezgodnie z Planem kont dla jednostek budżetowych i samorządowych zakładów budżetowych, stanowiącym Załącznik Nr 3 do Rozporządzenia Ministra Rozwoju i Finansów z 13 września 2017 r. w sprawie rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych,

3 państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz. U. z 2017, poz. 1911), i tak: - wydatki na ogólną kwotę 1 581,02 zł, dotyczące zakupu wody mineralnej dla pracowników oraz zakupu książek na nagrody dla laureatów konkursów, zostały nieprawidłowo ujęte jako koszty na koncie 409. Kontrolowana jednostka powinna prawidłowo ująć powyższe koszty na koncie 401; - wydatki na ogólną kwotę 3 399,00 zł zaewidencjonowane na koncie zostały przez kontrolowaną jednostkę nieprawidłowo ujęte jako koszty na koncie 409. Kontrolowana jednostka powinna prawidłowo ująć powyższe koszty na koncie Wyrywkowy przegląd dowodów księgowych zaewidencjonowanych na poszczególnych paragrafach wydatków budżetowych wykazał, że niektóre wydatki zaklasyfikowano nieprawidłowo, tj. niezgodnie z Załącznikiem nr 4 do Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 marca 2010 r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych, i tak: - wydatek na kwotę 990,00 zł, dotyczący zakupu gitary wraz z przewodem, został nieprawidłowo zaklasyfikowany do paragrafu 4210 zakup materiałów i wyposażenia. Z opisu zamieszczonego na dowodzie zakupu tj. na fakturze VAT FV /166 z dnia r. wynika, że gitara zakupiona została w celu prowadzenia zajęć muzycznych w ramach programu Przemyska Akademia Talentów. Mając na uwadze powyższe przedmiotowy wydatek prawidłowo winien zostać zaklasyfikowany do 4240 Zakup środków dydaktycznych i książek ; - wydatek dot. przeglądu okresowego urządzeń kuchennych zaklasyfikowano nieprawidłowo do 4300 zakup usług pozostałych, a powinno być do 4430 różne opłaty i składki ; - wydatki dotyczące naprawy kosiarki spalinowej oraz naprawy boksów w szatni szkolnej zaklasyfikowano nieprawidłowo do 4300 zakup usług pozostałych, a powinno być do 4270 zakup usług remontowych ; - wydatek dot. wykonania skoczni lekkoatletycznej w dal zaklasyfikowano nieprawidłowo do wydatków bieżących 4300 zakup usług pozostałych, zamiast do wydatków majątkowych 6050 wydatki inwestycyjne jednostek budżetowych, który obejmuje przedsięwzięcia, w wyniku których następuje ulepszenie (m.in. modernizacja, rozbudowa, rekonstrukcja, przebudowa) sprzętu, prowadzące do zwiększenia jego wartości użytkowej. Co istotne, pojęcie ulepszenia odnosi się jedynie do składników majątku wpisanych do ewidencji środków trwałych. Skocznia lekkoatletyczna, o której mowa powyżej, stanowi element boiska przy SP Nr 16 z OI w Przemyślu. Analiza ewidencji szczegółowej środków trwałych wykazała, że w książce inwentarzowej środków trwałych (str. 4 poz. 8) ujęto składnik majątku pod nazwą Boisko o wartości ,59 zł. Wydatek o którym mowa wynikał z umowy Nr 09R/2018 zawartej z Firmą TRAMP, a określony w niej zakres prac miał na celu modernizację i unowocześnienie (m.in. demontaż betonowych elementów ścieżki rozbiegowej, ułożenie nowej poliuretanowej nawierzchni do rozbiegu) istniejącej na terenie boiska skoczni w dal. W przypadku kontrolowanej jednostki wydatkowane środki przekroczyły kwotę zł, a montaż nowej skoczni lekkoatletycznej powinien mieć wpływ na podniesienie wartości użytkowej boiska, gdyż niewątpliwie wydłużył okres jego użytkowania. Szkoła powinna zgodnie z przepisem art. 16g ust. 13

4 ustawy jak wyżej, zwiększyć wartość początkową środka trwałego tj. boiska o kwotę wydatku na jego ulepszenie. Wysokość odpisów winna ulec proporcjonalnemu powiększeniu o kwotę wydatków, począwszy od miesiąca następującego po okresie wprowadzenia modernizacji. Podwyższona wartość początkowa składnika majątku, w tym przypadku boiska, staje się bowiem nową podstawą do obliczania kwoty amortyzacji. 6. Kontrolowana jednostka zrealizowała wydatek tytułem zapłaty za usługę związaną z konserwacją dźwigów towarowych za miesiąc czerwiec 2018 r. na rzecz firmy Elektroinstalatorstwo Elektromechanika Dźwigowa mgr inż. Krzysztof Majewski w kwocie wyższej o 3,00 zł niż wynikało to z wcześniej zaciągniętego zobowiązania. Zgodnie z zapisami umowy, zleceniobiorca zobowiązał się m.in. do przeprowadzania przeglądów konserwacyjnych dźwigów znajdujących się na terenie szkoły. Za wykonywanie usługi zleceniobiorca pobierał od kontrolowanej jednostki miesięczną opłatę w wysokości 310,00 zł, z wyłączeniem okresu wolnego od zajęć szkolnych. Z wystawionych przez kontrahenta dwóch rachunków za miesiąc czerwiec 2018 roku, stanowiących podstawę zapisów w księgach rachunkowych jednostki wynika treść ekonomiczna operacji gospodarczej, która jest niezgodna z rzeczywistym zobowiązaniem jednostki. Kontrola wykazała, że Firma Elektroinstalatorstwo Elektromechanika Dźwigowa mgr inż. Krzysztof Majewski wystawiła błędnie dwa rachunki za usługę konserwacji dźwigów towarowych w miesiącu czerwcu. Kontrolowana szkoła dokonała w księgach rachunkowych zapisów niezgodnie z art. 20 ust. 2 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2018, poz. 395), według którego podstawą zapisów w księgach rachunkowych są dowody księgowe stwierdzające dokonanie operacji gospodarczej oraz niezgodnie z art. 22 ust. 1 cyt. wyżej ustawy o rachunkowości mówiącym, że dowody księgowe powinny być rzetelne, to jest zgodne z rzeczywistym przebiegiem operacji gospodarczej, którą dokumentują, kompletne, zawierające co najmniej dane określone w art. 21, oraz wolne od błędów rachunkowych. Powyższym działaniem szkoła naruszyła przepisy art. 24 ust. 1 i 2 w zakresie rzetelnego prowadzenia ksiąg rachunkowych, wprowadzając do ksiąg zapisy, które nie odzwierciedlały stanu rzeczywistego powstałego zobowiązania. Stwierdzone nieprawidłowości jednoznacznie wskazują, że w kontrolowanej jednostce nie przestrzegano procedur kontroli zarządczej, do ustalenia których zobowiązany jest kierownik jednostki w myśl art. 69 ust. 1 pkt 3 ustawy o finansach publicznych. Dokonując wydatku w kwocie wyższej o 3,00 zł niż wynikało to z wcześniej zaciągniętego zobowiązania jednostka naruszyła art. 44 ust. 3 pkt. 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych, w myśl którego jednostki sektora finansów publicznych dokonują wydatków w wysokości i terminach wynikających z wcześniej zaciągniętych zobowiązań. 7. Kontrolowana jednostka w przyjętych do stosowania zasadach prowadzenia rachunkowości stosuje następujące uproszczenie, cyt.: Przy ewidencji zobowiązań z tytułu dostaw, robót i usług można stosować uproszczenie polegające na pominięciu ewidencji na koncie 201, pod warunkiem, że zapłata (wydatek) dokonana jest w tym samym okresie sprawozdawczym, w którym nastąpiło zdarzenie. Stosowanie takiego rodzaju uproszczenia pozostaje w sprzeczności z zasadami ujmowania operacji gospodarczych w księgach rachunkowych jednostki, określonych w ustawie

5 o rachunkowości oraz z 20 rozporządzenia Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 13 września 2017 r. w sprawie rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej, stanowiącego podstawę do opracowania planu kont będącego elementem polityki rachunkowości jednostki. W myśl art. 40 ust. 1 i 2 ustawy o finansach publicznych, jednostki sektora finansów publicznych prowadzą rachunkowość zgodnie z przepisami o rachunkowości, z uwzględnieniem szczególnych zasad rachunkowości, zaś plany kont m.in. jednostek budżetowych powinny uwzględniać, że ujmuje się wszystkie etapy rozliczeń poprzedzające płatność dochodów i wydatków, a w zakresie wydatków i kosztów, także zaangażowanie środków. Z powyższego wynika, że jednostka nie może zrezygnować z prowadzenia kont rozrachunków, i to bez względu na termin płatności faktury. Stosowanie takiego uproszczenia uniemożliwia kontrolę stanu rozrachunków zarówno w zakresie zobowiązań, jak i należności. W zakresie zamówień publicznych nie podlegających przepisom ustawy Prawo zamówień publicznych 8. Kontrolowana jednostka przeprowadzając postępowanie o udzielenie zamówienia publicznego do euro na dostawy żywności do stołówki szkolnej na rok 2018 nie dochowała procedur przewidzianych w przyjętym do stosowania Regulaminie dokonywania zamówień publicznych w Szkole Podstawowej nr 16 z Oddziałami Integracyjnymi w Przemyślu wprowadzonym Zarządzeniem Nr 7/2017 Dyrektora SP Nr 16 z OI im. Orląt Lwowskich w Przemyślu z dnia 29 września 2017 r. Jednostka powinna stosować w zakresie zamówień publicznych procedury zgodne z obowiązującym zarządzeniem, bądź też dostosować zapisy niniejszego regulaminu do swoich potrzeb. W zakresie dokonanych odpisów na ZFŚS 9. Odpis na ZFŚS na rok 2018 SP Nr 16 z OI w Przemyślu naliczyła w kwocie zł, a więc o 6 zł zaniżonej w stosunku do kwoty jaka wynika z prawidłowo naliczonego odpisu, tj zł. Dokonując obliczenia kwoty odpisu dla pracowników administracji i obsługi w rozdziale nieprawidłowo zaokrąglono kwotę stanowiącą 37,5% przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego w gospodarce narodowej w roku poprzednim, o której mowa w art. 5 ust. 2 ustawy z dnia 4 marca 1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (Dz. U. z 2018, poz t.j.). 10. Kontrolowana jednostka naruszyła przepis art. 6 ust. 2 ustawy o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (Dz. U. z 2018, poz t.j.), zgodnie z którym do dnia 30 września 2018 r. jednostka powinna przekazać na wyodrębniony rachunek pozostałą kwotę odpisu do równowartości 100 % prawidłowo naliczonego odpisu tj zł. Kontrolowana jednostka przekazała ogółem na wyodrębniony rachunek bankowy do dnia 30 września 2018 r. kwotę zł, co nie stanowi całości prawidłowo naliczonego odpisu. Różnica do równowartości 100% prawidłowo naliczonego odpisu wynosiła 6 zł. 11. Kontrolowana szkoła dokonała korekty odpisu na ZFŚS w końcu roku 2018, w zakresie obejmującym skorygowanie liczby zatrudnionych u pracodawcy do faktycznej przeciętnej liczby zatrudnionych, zmniejszając odpis o kwotę zł. Jednakże biorąc

6 pod uwagę fakt, że kontrolowana jednostka przy ustalaniu kwoty odpisu na ZFŚŚ w końcu roku 2018 błędnie naliczyła kwotę odpisu dla pracowników administracji i obsługi w rozdziale 80101, prawidłowa korekta winna skutkować zmniejszeniem odpisu na ZFŚS o kwotę zł. Różnica pomiędzy kwotą dokonanej przez kontrolowaną instytucję korekty a prawidłową kwotą korekty odpisu wynosi 1 zł. W celu usunięcia wyżej opisanych nieprawidłowości oraz usprawnienia prowadzenia zagadnień objętych kontrolą, zobowiązuję Panią Dyrektor do podjęcia następujących działań: 1. Bezwzględnie przestrzegać art. 40 ust. 1 i 2 ustawy z 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych oraz 20 rozporządzenia Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 13 września 2017 r. w sprawie rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej, w zakresie obowiązkowego prowadzenia kont rozrachunków bez względu na termin płatności faktur. 2. Bezwzględnie przestrzegać art. 42 ust. 5 ustawy z 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych w zakresie ustalania przypadających jednostce należności pieniężnych, w tym mających charakter cywilnoprawny, oraz terminowego podejmowania czynności zmierzających do wykonania zobowiązania. Bieżące badanie, czy dane operacje gospodarcze powodują obowiązek zapłaty środków na rzecz szkoły oraz podejmowanie działań zmierzających do egzekucji należności z zachowaniem szczególnej dbałości o ich skuteczną ściągalność. 3. Przestrzegać art. 44 ust. 3 pkt 3 ustawy o finansach publicznych, w zakresie dokonywania wydatków w wysokości i terminach wynikających z wcześniej zaciągniętych zobowiązań. 4. Dokonać ustalenia faktycznego stanu rozrachunków z firmą Elektroinstalatorstwo Elektromechanika Dźwigowa w związku z zobowiązaniem wynikającym z umowy nr 2/K/2018 z dnia 2 maja 2018 r. 5. Przestrzegać przepisu określonego w art. 54 ust. 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. z 2017 r., poz t.j.) w zakresie dokonywania przez głównego księgowego wstępnej kontroli dokumentów, dowodem czego jest złożenie przez niego podpisu na dokumencie. 6. Przestrzegać przepisów art. 24 ust. 1 i 2 oraz 5 ustawy o rachunkowości w zakresie rzetelnego prowadzenia ksiąg rachunkowych, co w przypadku dokonywania wydatków oznacza konieczność ujmowania w księgach rachunkowych operacji gospodarczych z tym związanych zgodnie z ich rzeczywistym przebiegiem, z zachowaniem zasad określonych w art. 20 ust. 2 oraz art. 22 ust. 1 tejże ustawy. 7. Zapewnić funkcjonowanie adekwatnej, skutecznej i efektywnej kontroli zarządczej zgodnie obowiązkiem wynikającym z art. 69 ust. 1 pkt 3 ustawy o finansach publicznych. 8. Przestrzegać przepisu art. 16g ust. 13 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2018, poz. 1036) w zakresie zwiększenia wartości początkowej składnika majątku ujętego w książce inwentarzowej środków trwałych (str. 4 poz. 8) o kwotę

7 wydatku poniesionego na jego ulepszenie, jakie nastąpiło w wyniku prac wykonanych zgodnie z umową z dnia 27 września 2018 r. zawarta z Firmą TRAMP. 9. Dokonywać naliczenia odpisu na ZFŚS zgodnie z art. 5 ust. 2 ustawy z dnia 4 marca 1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (Dz. U. z 2018, poz t.j.), w sposób wolny od błędów matematycznych. 10. Przestrzegać przepisu art. 6 ust. 2 ustawy o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (Dz. U. z 2018, poz t.j.) w zakresie przekazywania na wyodrębniony rachunek bankowy kwoty odpisu stanowiącej co najmniej 75% równowartości odpisów ZFŚS w terminie do 31 maja, zaś do dnia 30 września pozostałej kwoty do równowartości 100 % odpisu. 11. Dokonać zwrotu na wyodrębniony rachunek bankowy zakładowego funduszu świadczeń socjalnych nieprawidłowo obliczonej korekty odpisu na ZFŚS w wysokości wynikającej z przepisów. 12. Przestrzegać przepisów Rozporządzenia Ministra Rozwoju i Finansów z 13 września 2017 r. w sprawie rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz. U. z 2017, poz. 1911), w zakresie ewidencjonowania kosztów na właściwych kontach zespołu 4, zgodnie z Planem kont dla jednostek budżetowych i samorządowych zakładów budżetowych, stanowiącym Załącznik Nr 3 do niniejszego rozporządzenia. 13. Przestrzegać przepisów Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 marca 2010 r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych w zakresie prawidłowego klasyfikowania dochodów i wydatków (Dz. U. z 2018, poz. 767 z późn. zm.). 14. Przestrzegać zasad określonych w przyjętej do stosowania w jednostce Instrukcji dotyczącej gospodarki kasowej, stanowiącej załącznik nr 4 do Zarządzenia Nr 5/2018 Dyrektora Szkoły Podstawowej Nr 16 z Oddziałami Integracyjnymi in. Orląt Lwowskich w Przemyślu z dnia r. w sprawie ustalenia przepisów wewnętrznych dotyczących przyjętych zasad (polityki) rachunkowości dla Szkoły Podstawowej Nr 16 z Oddziałami Integracyjnymi in. Orląt Lwowskich w Przemyślu w zakresie właściwego przechowywania walorów pieniężnych, bieżącego ujmowania w raportach kasowych przychodów i rozchodów gotówki, umieszczania daty na kwitariuszach przychodowych oraz ujmowania wpływów z tytułu świadczonych usług żywienia na podstawie właściwych dowodów przychodowych. 15. Uaktualnić regulacje wewnętrzne dotyczące warunków korzystania ze stołówki szkolnej w zakresie podstawy prawnej zgodnej z obowiązującymi przepisami prawa oraz przestrzegać terminów przyjmowania wpłat za żywienie określonych w ww. regulacjach. 16. Zachowywać przy dokonywaniu zamówień publicznych o wartości nieprzekraczającej równowartości euro stosowne procedury określone zarządzeniem Dyrektora szkoły, bądź też dostosować zapisy wewnętrznych regulacji do potrzeb jednostki. W celu niedopuszczenia w przyszłości do powstania nieprawidłowości zobowiązuję Panią Dyrektor do monitorowania sytuacji finansowej Szkoły Podstawowej Nr 16 z Oddziałami Integracyjnymi im. Orląt Lwowskich w Przemyślu. Kierownikowi kontrolowanej jednostki przysługuje prawo zgłoszenia umotywowanych zastrzeżeń do ocen, zaleceń i wniosków zawartych w wystąpieniu pokontrolnym w terminie

8 7 dni od daty otrzymania niniejszego wystąpienia pokontrolnego. W razie uznania zasadności zastrzeżeń (lub nieuwzględnienia zastrzeżeń) w terminie 14 dni od dnia otrzymania zastrzeżeń przekażę na piśmie swoje stanowisko wraz z uzasadnieniem. W terminie 30 dni od daty otrzymania zaleceń pokontrolnych zobowiązuję do poinformowania mnie o sposobie wykonania zaleceń lub przedstawienia harmonogramu przedsięwzięć zmierzających do ich realizacji. W przypadku złożenia zastrzeżeń do zaleceń zawartych w niniejszym wystąpieniu pokontrolnym, termin o którym mowa wyżej biegnie od daty otrzymania ostatecznego stanowiska zarządzającego kontrolę. Wojciech Bakun (-) Prezydent Miasta Przemyśla (podpisano bezpiecznym podpisem elektronicznym)