Wprowadzenie do skonsolidowanego sprawozdania finansowego

Transkrypt

1 Wprowadzenie do skonsolidowanego sprawozdania finansowego 1. Dane jednostki: a) Nazwa: Doradztwo Gospodarcze DGA Spółka Akcyjna, b) Siedziba: ul. Towarowa 35, Pozna, c) Organ prowadzcy rejestr: Sd Rejonowy w Poznaniu, XXI Wydział Gospodarczy Krajowego Rejestru Sdowego, Rejestr Przedsibiorców numer , d) Podstawowy przedmiot działalnoci: - doradztwo w zakresie prowadzenia działalnoci gospodarczej i zarzdzania PKD A, - kształcenie ustawiczne dorosłych i pozostałe formy kształcenia PKD 80.4, - doradztwo w zakresie sprztu komputerowego PKD Z, - przetwarzanie danych PKD Z, - działalno zwizana z bazami danych PKD Z. e) Grupa Kapitałowa nie wyodrbnia segmentów działalnoci, Doradztwo Gospodarcze DGA S.A. pełni w Grupie rol dominujc, suma bilansowa spółki zalenej stanowi 2,94 % skonsolidowanej sumy bilansowej Grupy, a przychody ze sprzeday spółki zalenej 4,6 % przychodów ze sprzeday całej Grupy; podmiot dominujcy wytycza strategi działania DGA oraz jej długookresowe cele. 2. Czas trwania spółki: nieograniczony. 3. Prezentowane jest skonsolidowane sprawozdanie finansowe za okres r r., oraz porównywalne dane za okresy: r. i r r. Na podstawie 62. ust 2 Rozporzdzenia Rady Ministrów z dnia 16 padziernika 2001 r. w sprawie informacji biecych i okresowych przekazywanych przez emiterów papierów wartociowych, przy wszystkich danych zawartych w półrocznym skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym prezentuje si dane porównywalne za półrocze poprzedniego roku obrotowego. Jednoczenie na podstawie 62. ust 1 pkt. 1) półroczne skonsolidowane sprawozdanie finansowe winno by poddane przegldowi przez podmiot uprawniony do badania sprawozda finansowych. W zwizku z faktem, i pierwsze skonsolidowane sprawozdanie finansowe Grupy zostało sporzdzone na dzie r. w raporcie półrocznym za I półrocze 2004 r. jako dane porównywalne prezentowane jest skonsolidowane sprawozdanie finansowe sporzdzone na r. Sprawozdanie sporzdzone na t dat zostało zweryfikowane przez podmiot uprawniony do badania sprawozda finansowych a nastpnie zamieszczone w prospekcie emisyjnym Emitenta. Istotnymi zdarzeniami, jakie nastpiły w okresie pomidzy r. a r. były: rejestracja przez Sd Rejonowy w Poznaniu, XII Wydział Gospodarczy Krajowego Rejestru Sdowego w dniu r. podwyszenia kapitału zakładowego podmiotu dominujcego z kwoty ,- zł do kwoty ,- zł. rejestracja przez Sd Rejonowy w Poznaniu, XII Wydział Gospodarczy Krajowego Rejestru Sdowego w dniu r. połczenia spółek, które zostało dokonane w sposób okrelony w art pkt 1 KSH, poprzez przeniesienie całego majtku spółek DGA Systemy Informacyjne S.A. oraz Instytutu Promocji Jakoci Sp. z o.o. na spółk Doradztwo Gospodarcze DGA S.A. Z uwagi na to, e 100% kapitału zakładowego inkorporowanych spółek naleało do spółki przejmujcej, połczenie odbyło si na podstawie Art. 515 KSH w zwizku z Art. 516 KSH, bez przyznania nowych akcji oraz bez podwyszenia kapitału zakładowego spółki przejmujcej. W wyniku tego połczenia powstała warto firmy w kwocie ,33 zł W okresie pomidzy r. a r. nie wystpiły inne poza ww. zdarzenia, które miałyby istotny wpływ na wynik finansowy i kapitał własny Spółki. 4. Na r. skład organów Spółki dominujcej przedstawiał si nastpujco: Zarzd: Andrzej Głowacki Prezes, Anna Szymaska Wiceprezes, Jacek Musiał Wiceprezes, Waldemar Przybyła Wiceprezes. Paweł Radziłowski Wiceprezes, 2

2 Rada Nadzorcza: Piotr Gosieniecki Przewodniczcy, Krystyna Babiak - Zastpca Przewodniczcego Władysław Krokowicz - Sekretarz Romuald Szperliski, Leon Stanisław Komornicki, Tomasz Sadowski - Członkowie 5. W SKŁAD PRZEDSIBIORSTWA EMITENTA ANI JEDNOSTEK GRUPY KAPITAŁOWEJ NIE WCHODZ WEWNTRZNE JEDNOSTKI ORGANIZACYJNE SPORZ DZAJ CE SAMODZIELNE SPRAWOZDANIA FINANSOWE. 6. SPÓŁKA JEST JEDNOSTK DOMINUJ C - ZA OKRES PO RAZ PIERWSZY SPORZ DZIŁA SKONSOLIDOWANE SPRAWOZDANIE FINANSOWE. Za poprzednie lata obrotowe Spółka nie sporzdzała skonsolidowanych sprawozda finansowych Grupy kapitałowej w oparciu o przepisy Art. 56 ust 1. Ustawy z dnia o rachunkowoci. 7. POŁ CZENIE JEDNOSTEK W OKRESIE OBJTYM SPRAWOZDANIEM FINANSOWYM W okresie objtym sprawozdaniem finansowym nie miało miejsca jakiekolwiek połczenie jednostek. 8. SPRAWOZDANIE ZOSTAŁO SPORZ DZONE PRZY ZAŁOENIU KONTYNUACJI DZIAŁALNOCI GOSPODARCZEJ. W DAJ CEJ SI PRZEWIDZIE PRZYSZŁOCI NIE ISTNIEJ OKOLICZNOCI WSKAZUJ CE NA ZAGROENIE KONTYNUOWANIA DZIAŁALNOCI JEDNOSTEK WCHODZ CYCH W SKŁAD GRUPY. 9. STRUKTURA ORGANIZACYJNA GRUPY JEDNOSTEK POWI ZANYCH EMITENTA ORAZ INFORMACJE DOTYCZ CE RODZAJU POWI ZA W GRUPIE. DGA S.A. (jednostka dominujca) DGA Usługi Audytorskie (jednostka zalena) Doradztwo Podatkowe DGA & SAJA Sp. z o.o. (jednostka współzalena) Marcin Piszcz i Wspólnicy Kancelaria Prawna (jednostka stowarzyszona) 10. WYKAZ JEDNOSTEK WCHODZ CYCH W SKŁAD GRUPY KAPITAŁOWEJ OBJTYCH KONSOLIDACJ ORAZ WYCEN METOD PRAW WŁASNOCI: I. Jednostka dominujca: a) Nazwa: Doradztwo Gospodarcze DGA Spółka Akcyjna, b) Siedziba: ul. Towarowa 35, Pozna, c) Podstawowy przedmiot działalnoci zgodnie z wpisem do KRS: - doradztwo w zakresie prowadzenia działalnoci gospodarczej i zarzdzania PKD A, - pozaszkolne formy kształcenia PKD Z, - doradztwo w zakresie sprztu komputerowego PKD Z, - przetwarzanie danych PKD Z, - działalno zwizana z bazami danych PKD Z. d) Organ prowadzcy rejestr: Sd Rejonowy w Poznaniu, XXI Wydział Gospodarczy Krajowego Rejestru 3

3 Sdowego, Rejestr Przedsibiorców numer , II. Jednostka zalena objta konsolidacj: a) Nazwa: Usługi Audytorskie DGA Sp. z o.o. b) Siedziba: Ul. Towarowa 35, Pozna, c) Podstawowy przedmiot działalnoci zgodnie z wpisem do KRS: - działalno rachunkowo ksigowa (PKD 74.12), - pozaszkolne formy kształcenia, gdzie indziej niesklasyfikowane (PKD 80.42), - wydawanie ksiek (PKD 22.11) d) Organ prowadzcy rejestr: Sd Rejonowy w Poznaniu; Spółka została zarejestrowana w Rejestrze Przedsibiorców Krajowego Rejestru Sdowego dnia 23 stycznia 2002 roku, pod numerem KRS e) Udział Emitenta w kapitale jednostki 99,9 %, w całkowitej liczbie głosów 99,9 %. III. Jednostka współzalena - objta wycen metod praw własnoci a) Nazwa: Doradztwo Podatkowe DGA & SAJA Sp. z o.o., b) Siedziba: ul. Towarowa 35, Pozna, c) Podstawowy przedmiot działalnoci zgodnie z wpisem do KRS: działalno rachunkowo ksigowa (PKD 74.12), d) Organ prowadzcy rejestr: Sd Rejonowy w Poznaniu; Spółka została zarejestrowana w Rejestrze Przedsibiorców Krajowego Rejestru Sdowego dnia 12 maja 2004 roku, pod numerem KRS e) Udział Emitenta w kapitale jednostki 60 %, w całkowitej liczbie głosów 42,86 %. IV. Jednostka stowarzyszona wyceniona metod praw własnoci: a) Kancelaria Prawna Marcin Piszcz i Wspólnicy Spółka Komandytowa b) Siedziba: Ul. Towarowa 35, Pozna, c) Podstawowy przedmiot działalnoci zgodnie z wpisem do KRS: działalno prawnicza (PKD 74.11Z), d) Organ prowadzcy rejestr: Sd Rejonowy w Poznaniu; XXI Wydział Gospodarczy Krajowego Rejestru Sdowego, data rejestracji: , nr w KRS ; e) Udział Emitenta w kapitale jednostki 20 %, Grupa kapitałowa nie posiada jednostek nieobjtych konsolidacj, posiada natomiast jednostki objte wycen metod praw własnoci. Jednostki wchodzce w skład Grupy Kapitałowej nie posiadaj udziałów w kapitałach innych podmiotów wchodzcych w skład Grupy Kapitałowej. W okresie objtym skonsolidowanym sprawozdaniem finansowym nastpiła zmiana składu jednostek podlegajcych konsolidacji oraz wycenie metod praw własnoci. Z momentem zarejestrowania, tj. z dniem 12 maja 2004 r. w skład Grupy jako jednostka współzalena weszła spółka Doradztwo Podatkowe DGA & SAJA Sp. z o.o. 11. PORÓWNYWALNO SPRAWOZDA FINANSOWYCH W roku 2004 dokonano zmian zasad rachunkowoci w zakresie: W zwizku ze zmian ustawy o rachunkowoci (z dniem r.) w roku 2004 dokonano zmian zasad rachunkowoci - wyraone w walutach obcych aktywa i pasywa podmiotu dominujcego wycenione zostały w sprawozdaniu na r. po obowizujcym na ten dzie rednim kursie ustalonym dla danej waluty przez Narodowy Bank Polski. 4

4 Składniki aktywów i pasywów w sprawozdaniach prezentowanych dla celów porównawczych wycenione zostały odpowiednio: Aktywa - po kursie kupna BO S.A., nie wyszym jednak od kursu redniego ustalonego dla danej waluty przez NBP na ten dzie, Pasywa po kursie sprzeday BO S.A., nie niszym jednak od kursu redniego ustalonego dla danej waluty przez NBP na ten dzie. Rónica, jak ustalono w wyniku takiej zmiany polityki rachunkowoci jest nieistotna, w zwizku z czym, nie dokonano korekty sprawozdania finansowego za okres r. 12. KOREKTY WYNIKAJ CE Z ZASTRZEE W OPINIACH PODMIOTÓW UPRAWNIONYCH DO BADANIA. Opinie podmiotu uprawnionego do badania sprawozdania za poprzednie okresy nie zawierały zastrzee. 13. OPIS PRZYJTYCH ZASAD (POLITYKI) RACHUNKOWOCI, W TYM METOD WYCENY AKTYWÓW I PASYWÓW ORAZ PRZYCHODÓW I KOSZTÓW, USTALENIA WYNIKU FINANSOWEGO ORAZ SPOSOBU SPORZ DZANIA SPRAWOZDANIA FINANSOWEGO I DANYCH PORÓWNYWALNYCH. WARTOCI NIEMATERIALNE I PRAWNE. Pozycja ta obejmuje oprogramowanie uytkowe do komputerów oraz warto firmy. Oprogramowanie ujmowane jest w sprawozdaniu w wartoci netto, to jest w wartoci pocztkowej (cenie nabycia) pomniejszonej o dotychczas dokonane odpisy amortyzacyjne. Stawki amortyzacyjne ustalone zostały z uwzgldnieniem okresu ekonomicznej uytecznoci wartoci niematerialnych i prawnych, przyjmujc, e okres ten wynosi przecitnie 2 lata. Warto firmy amortyzowana jest przez okres 5 lat. Do wartoci niematerialnych i prawnych zaliczane s nabyte prawa majtkowe nadajce si do gospodarczego wykorzystania o jednostkowej cenie nabycia przekraczajcej 300 zł. Odpisów amortyzacyjnych od takich wartoci dokonuje si poczwszy od miesica nastpujcego po miesicu, w którym ten składnik przyjto do uytkowania. Wartoci niematerialne i prawne o okresie uytkowania dłuszym ni rok, lecz o wartoci jednostkowej nieprzekraczajcej 300 zł., odpisuje si w koszty pod dat zakupu w pełnej wartoci pocztkowej. Zaliczki na poczet wartoci niematerialnych i prawnych wykazuje si w wysokoci nominalnej, tj. kwot przekazanych dostawcom na poczet dokonanych zamówie. Przekazane zaliczki w walucie obcej, wycenia si nie rzadziej ni na dzie bilansowy (tj. na koniec kadego kwartału) po obowizujcym na ten dzie rednim kursie ustalonym dla danej waluty przez Narodowy Bank Polski. RODKI TRWAŁE W pozycji tej ujto rzeczowe aktywa trwałe o przewidywanym okresie ekonomicznej uytecznoci dłuszym ni jeden rok, kompletne, zdatne do uytku i przeznaczone na potrzeby jednostek. rodki trwałe wyceniono według cen nabycia lub kosztów wytworzenia, powikszonych o koszty poniesione na ich ulepszenie oraz pomniejszonych o odpisy amortyzacyjne dokonywane zgodnie z planem amortyzacji. Rzeczowy majtek trwały amortyzowany jest metod liniow poczwszy od pierwszego dnia miesica nastpujcego po miesicu oddania do uytkowania. Stawki amortyzacyjne ustalone zostały z uwzgldnieniem okresu ekonomicznej uytecznoci rodków trwałych. Do rodków trwałych zaliczane s nabyte rzeczowe aktywa trwałe o cenie nabycia przekraczajcej 300 zł. Odpisów amortyzacyjnych od takich rodków trwałych dokonuje si poczwszy od miesica nastpujcego po miesicu, w którym ten składnik przyjto do uytkowania. Przedmioty o okresie uytkowania dłuszym ni rok, lecz o wartoci jednostkowej nieprzekraczajcej 300 zł., odpisuje si w koszty pod dat zakupu w pełnej wartoci pocztkowej, jako zuycie materiałów. 5

5 Ujte w ewidencji ksigowej Spółek Grupy rodki trwałe (o wartoci przekraczajcej 300 zł) amortyzowane s przy zastosowaniu niej wymienionych stawek: grupa I - 1,5% a w zakresie inwestycji w obcych rodkach trwałych 10% grupa IV - w zakresie sprztu komputerowego 30% grupa VI - od 10% do 18% grupa VII - 20% a w zakresie rodków nabytych jako uywane - 40%, grupa VIII od 14% do 20% Za aktywa trwałe uznaje si równie obce rodki trwałe przyjte do odpłatnego uytkowania na podstawie umowy najmu, dzierawy lub innej umowy o podobnym charakterze, jeeli umowa spełnia jeden z warunków okrelonych w art. 3 ust. 4 ustawy o rachunkowoci. rodki trwałe uywane na podstawie wyej wymienionych umów zaliczane do majtku jednostki amortyzowane s zgodnie z okresem trwania umowy. INWESTYCJE Inwestycje długoterminowe. Inwestycje obejmuj aktywa nabyte w celu osignicia korzyci ekonomicznych wynikajcych z przyrostu ich wartoci, uzyskania z nich przychodów w postaci odsetek, dywidend lub innych poytków. Długoterminowe aktywa finansowe obejmuj udziały, akcje i inne papiery wartociowe. Udziały i akcje w jednostkach powizanych oraz w innych jednostkach wycenione zostały według cen nabycia, skorygowanej o odpisy aktualizujce. Inwestycje krótkoterminowe rodki pienine w kasie i na rachunkach bankowych w walucie polskiej wyceniono według wartoci nominalnej. rodki pienine w walucie obcej wycenia si na dzie bilansowy po obowizujcym rednim kursie ustalonym dla danej waluty przez Narodowy Bank Polski na ten dzie, odnoszc rónice kursowe na przychody lub koszty finansowe. NALENOCI Nalenoci i roszczenia oraz zobowizania wyceniane s w cigu roku obrotowego według wartoci nominalnej, ustalonej przy ich powstaniu. Na dzie bilansowy nalenoci wycenia si w kwocie wymagajcej zapłaty, z zachowaniem zasady ostronoci. Warto nalenoci aktualizuje si uwzgldniajc stopie prawdopodobiestwa ich zapłaty poprzez dokonanie odpisu aktualizujcego. Na dzie bilansowy nalenoci wyraone w walutach obcych wycenia si po obowizujcym rednim kursie ustalonym dla danej waluty przez Narodowy Bank Polski na ten dzie. ZOBOWIZANIA Za zobowizania uznaje si wynikajcy z przeszłych zdarze obowizek wykonania wiadcze o wiarygodnie okrelonej wartoci, które spowoduj wykorzystanie ju posiadanych lub przyszłych aktywów jednostek. Na dzie powstania zobowizania wyceniane s w wartociach nominalnych. Na dzie bilansowy zobowizania wycenia si w kwocie wymagajcej zapłaty, a zobowizania wyraone w walutach obcych po obowizujcym rednim kursie ustalonym dla danej waluty przez Narodowy Bank Polski na ten dzie. DŁUGOTERMINOWE ROZLICZENIA MIDZYOKRESOWE Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego obliczane w zwizku z wystpowaniem ujemnych rónic przejciowych midzy wartoci ksigow aktywów i pasywów a ich wartoci podatkow. Pozycj t ustala si 6

6 w wysokoci kwoty przewidzianej w przyszłoci do odliczenia od podatku dochodowego w zwizku z ujemnymi rónicami przejciowymi, które spowoduj zmniejszenie podstawy opodatkowania. Inne rozliczenia midzyokresowe obejmujce cz ju poniesionych kosztów, która z uwagi na okres ich skutkowania bdzie odpisana w ciar wyniku po upływie 12 miesicy od dnia bilansowego. Wykazuje si je w wartoci nominalnej, po upewnieniu si, e poniesione koszty w przyszłoci przynios jednostkom korzy. KRÓTKOTERMINOWE ROZLICZENIA MIDZYOKRESOWE W pozycji tej jednostki wykazuj w celu zapewnienia współmiernoci przychodów i kosztów stan na dzie bilansowy ju poniesionych wydatków, stanowicych koszty przyszłego okresu sprawozdawczego oraz aktywów stanowicych odpowiednik przychodów niebdcych jeszcze nalenociami w rozumieniu prawa. Do krótkoterminowych czynnych rozlicze midzyokresowych kosztów zalicza si koszty z istoty swej dotyczce przyszłych okresów, np. opłacone czynsze, ubezpieczenia, prenumeraty, koszty organizacji oraz póniejszego podwyszenia kapitału, do czasu ustalenia ceny emisyjnej. W tej pozycji aktywów poszczególne jednostki wykazuj take koszty poniesione na wytworzone we własnym zakresie oprogramowanie komputerowe przeznaczone do sprzeday jak równie koszty zwizane z organizacj przedstawicielstwa w Moskwie. Do krótkoterminowych czynnych rozlicze midzyokresowych przychodów zalicza si zarachowane zgodnie z zasad memoriału na dzie bilansowy niepokryte fakturami nalenoci z tytułu czciowo wykonanych, lecz nie odebranych usług objtych umowami długoterminowymi. ZAPASY Towary Towary stanowi oprogramowanie komputerowe nabyte przez podmiot dominujcy celem dalszej odprzeday. W cigu roku obrotowego przychody towarów wycenia si według cen nabycia. Rozchód towarów wyceniany jest przy uyciu metody FIFO. Na dzie bilansowy warto stanu kocowego towarów wycenia si według cen nabycia nie wyszych od ich ceny sprzeday netto. KAPITAŁ WŁASNY Na dzie bilansowy kapitał podstawowy wykazuje si w wartoci nominalnej wg zapisów w statutach jednostek wchodzcych w skład Grupy oraz zgodnie z wpisami do Krajowego Rejestru Sdowego. Kapitał zapasowy Grupy wykazany został w wartoci nominalnej. Tworzony jest zgodnie ze Statutami Spółek z odpisów z zysku rocznego netto a take w przypadku Spółki dominujcej z nadwyki pomidzy cen emisyjn a cen nominaln akcji pozostał po rozliczeniu kosztów emisji. REZERWY NA ZOBOWIZANIA Rezerwy na zobowizania odzwierciedlaj wynikajcy z przeszłych zdarze obowizek jednostki do wykonania w przyszłoci wiadcze, których kwot mona wiarygodnie oszacowa. Rezerwy tworzy si na przypadajce na dany okres, ale jeszcze nieponiesione koszty, znane jednostkom ryzyko, groce straty oraz skutki innych zdarze w uzasadnionej wiarygodnie oszacowanej wysokoci. W poszczególnych podmiotach tworzone s rezerwy na odroczony podatek dochodowy, przyszłe wiadczenia pracownicze oraz przewidywane straty. Rezerwa na odroczony podatek dochodowy tworzona jest w zwizku z wystpieniem dodatnich rónic przejciowych midzy wykazan w ksigach bilansow wartoci aktywów i pasywów a ich wartoci podatkow. Pozycj t ustala si w wysokoci podatku dochodowego wymagajcego w przyszłoci zapłaty w zwizku z dodatnimi rónicami przejciowymi, które spowoduj zwikszenie podstawy opodatkowania. 7

7 Pozostałe rezerwy tworzone s na groce spółkom straty (w szczególnoci zwizane z wytoczonymi powództwami sdowymi), niewykorzystane urlopy pracownicze, odprawy emerytalne i nagrody jubileuszowe, na przewidywane straty na jeszcze niezakoczonych długotrwałych umowach o usługi, inne okrelone koszty, jakie trzeba bdzie ponie w nastpnych okresach sprawozdawczych, a które w całoci lub czci przypadaj na rok. wiadczenia ujte jako bierne rozliczenia midzyokresowe kosztów s uzasadnione ryzykiem gospodarczym i zwyczajami handlowymi. PRZYJTA METODA ROZLICZANIA KONTRAKTU DŁUGOTERMINOWEGO Podmiot dominujcy realizuje długoterminowy kontrakt o wiadczenie usług doradczych i szkoleniowych finansowanych ze rodków funduszu PHARE i budetu pastwa. Z uwagi na fakt, e na koniec kadego okresu sprawozdawczego mona w sposób wiarygodny oszacowa stopie faktycznego zaawansowania prac, do rozliczania tej transakcji przyjto przychodow metod okrelenia procentowego zaawansowania robót (udział ustalonej, potwierdzonej przez kontrahenta wartoci wykonanych prac w cenach sprzeday netto w odniesieniu do kwoty całkowitego przychodu z umowy). Warto faktycznie wykonanych prac (nalene przychody z tytułu faktycznego zaawansowania kontraktu) ustalana jest na podstawie liczby dni przepracowanych przez wyszczególnione w umowie grupy konsultantów (ekspertów) i okrelonych dla tych grup stawek wynagrodzenia. Warto ta powikszana jest o faktycznie poniesione tzw. koszty incydentalne (obciajce koszty kontraktu w danym okresie), które podlegaj pokryciu przez kontrahenta. Kwoty zafakturowane, a nieznajdujce uzasadnienia w faktycznym stopniu zaawansowania prac wykazywane s w pasywach bilansu w pozycji Rozliczenia midzyokresowe przychodów. ODPISY AKTUALIZUJCE NALENOCI Zgodnie z ustaw o rachunkowoci jednostki utworzyły w poszczególnych okresach odpisy aktualizujce nalenoci trudnocigalne. Odpisy te koryguj w bilansie stan nalenoci. PRZYCHODY NETTO ZE SPRZEDAY ORAZ KOSZTY ICH UZYSKANIA. Zaprezentowane w rachunkach zysków i strat przychody ze sprzeday wykazano w oparciu o zaliczone do odpowiednich okresów sprawozdawczych wielkoci sprzeday ustalonej na podstawie wystawionych faktur potwierdzonych przez odbiorców. Sprzeda wykazano w wartoci netto, to jest po potrceniu podatku od towarów i usług. Do kosztów uzyskania przychodu ze sprzeday zaliczono wszystkie koszty zwizane z podstawow działalnoci z wyjtkiem pozostałych kosztów operacyjnych, kosztów finansowych i strat nadzwyczajnych. Koszty zawieraj podatek VAT tylko w tej czci, w której zgodnie z obowizujcymi przepisami podatek ten nie podlega odliczeniu. Zarówno przychody, jak i koszty ich uzyskania ujte s w odpowiednich okresach sprawozdawczych, których dotycz, niezalenie od daty otrzymania bd dokonania płatnoci. Spółka prowadzi ewidencj kosztów działalnoci podstawowej w układzie rodzajowym, w którym rozwinite symbole poszczególnych kont pozwalaj na wyodrbnienie układu funkcjonalnego (kalkulacyjnego) tych kosztów. POZOSTAŁE PRZYCHODY I KOSZTY OPERACYJNE. Pozostałe przychody i koszty operacyjne obejmuj ogół przychodów i kosztów niezwizanych bezporednio ze zwykł działalnoci operacyjn, a wywierajcych wpływ na wynik finansowy. 8

8 PRZYCHODY I KOSZTY FINANSOWE. Przychody i koszty finansowe stanowi wynik operacji finansowych. Przychody finansowe obejmuj odsetki od rodków na rachunkach bankowych, zrealizowane dodatnie rónice kursowe. Koszty finansowe obejmuj ujemne rónice kursowe, zapłacone odsetki, oraz prowizje bankowe. W rachunku zysków i strat wykazywany jest wynik na rónicach kursowych. ZYSKI I STRATY NADZWYCZAJNE. Zyski i straty nadzwyczajne obejmuj tylko skutki zdarze, trudnych do przewidzenia, powstajcych niepowtarzalnie poza zwykł działalnoci i niezwizane z ogólnym ryzykiem jej prowadzenia. OBOWIZKOWE OBCIENIE WYNIKU FINANSOWEGO. Obowizkowym obcieniem wyniku finansowego jest podatek dochodowy od osób prawnych oraz płatnoci z nim zrównane na podstawie odrbnych przepisów. Podatek dochodowy obejmuje cz biec i odroczon, która stanowi rónic pomidzy stanem rezerw i aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego na koniec i pocztek okresu sprawozdawczego. ZASADY USTALANIA WYNIKU FINANSOWEGO. Wynik finansowy ustalany jest zgodnie z zasadami okrelonymi w art. 4 8 ustawy o rachunkowoci. Od roku 2003 Spółka sporzdza rachunek zysków i strat zarówno w układzie porównawczym jak i układzie kalkulacyjnym. W raporcie SA-PS zamieszczony jest rachunek zysków i strat w układzie kalkulacyjnym. ZASADY KONSOLIDACJI W GRUPIE KAPITAŁOWEJ DORADZTWO GOSPODARCZE DGA SA. Przy sporzdzaniu skonsolidowanego sprawozdania finansowego zastosowano nastpujce procedury organizacyjne: a) jednostka dominujca okreliła skład i struktur grupy kapitałowej na dzie r.; b) jednostka powizana spełniajca warunki konsolidacji podlegała włczeniu do skonsolidowanego sprawozdania finansowego od dnia objcia kontroli; c) jednostka powizana stosuje jednolite zasady rachunkowoci oraz jednolit form i zakres sprawozda jednostkowych, bdcych podstawa konsolidacji w grupie. d) skonsolidowane sprawozdanie finansowe sporzdzone zostało na dzie bilansowy, za okres okrelony dla sprawozdania jednostkowego jednostki dominujcej. e) jednostka zalena, konsolidowana metod pełn dokonała uzgodnie wzajemnych transakcji okresu sprawozdawczego oraz wzajemnych rozrachunków z podmiotem dominujcym na dzie bilansowy. Przy sporzdzaniu skonsolidowanego sprawozdania finansowego grupy kapitałowej Doradztwo Gospodarcze DGA S.A. zastosowano nastpujce procedury merytoryczne: a) dane jednostki zalenej ujto w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym metod pełn, polegajc na sumowaniu odpowiednich pozycji sprawozdania tej jednostki z danymi sprawozdania jednostki dominujcej, bez wzgldu na procentowy udział jednostki dominujcej we własnoci jednostki zalenej oraz dokonanie odpowiednich wyłcze i korekt konsolidacyjnych. b) korekty konsolidacyjne obejmowały: - wyłczenie obrotów z operacji dokonanych w okresie sprawozdawczym midzy jednostkami powizanymi objtymi konsolidacj metod pełn; - wyłczenie wzajemnych nalenoci i zobowiza z wszelkich tytułów; - wyłczenie ze skonsolidowanych aktywów wartoci udziałów w jednostce zalenej 9

9 - wyłczenie ze skonsolidowanych kapitałów wartoci godziwej aktywów netto jednostki zalenej na dzie przejcia kontroli przez podmiot dominujcy oraz czci niewypłaconych zysków jednostki zalenej przypadajcych za okres od dnia objcia kontroli do dnia r. na udziałowców mniejszociowych. - wyodrbnienie w pasywach skonsolidowanego bilansu kapitału udziałowców mniejszociowych stanowicego warto udziału w kapitale własnym jednostki zalenej przypadajcego na udziałowców mniejszociowych - oszacowanie wartoci firmy na dzie przejcia kontroli przez podmiot dominujcy (warto firmy nie wystpiła w zwizku z tym, e cena nabycia udziałów w podmiocie zalenym ustalona została na poziomie odpowiadajcym wartoci godziwej aktywów netto tej jednostki na dzie przejcia kontroli) c) udziały w podmiocie współzalenym i stowarzyszonym wyceniono w skonsolidowanym bilansie metod praw własnoci. Podmiot stowarzyszony jest spółk komandytow; cały osignity w kolejnych latach obrotowych zysk dzielony jest pomidzy wspólników stosownie do zasad okrelonych w umowie spółki i uchwałach Wspólników, std warto udziałów jednostki stowarzyszonej w skonsolidowanym bilansie odpowiada udziałowi procentowemu Spółki dominujcej w kapitale udziałowym tej jednostki. 14. REDNIE KURSY WYMIANY ZŁOTEGO W STOSUNKU O EURO W okresie objtym sprawozdaniem finansowym oraz w okresach porównywalnych notowania rednich kursów wymiany złotego w stosunku do EURO, ustalone przez Narodowy Bank Polski przedstawiły si nastpujco: Okres biecy Okres porównywalny Okres porównywalny r r r r r r. Kurs obowizujcy na ostatni dzie 4,5422 4,7170 4,4267 Kurs redni, obliczony jako rednia arytmetyczna kursów obowizujcych na ostatni dzie kadego miesica w danym okresie 4,7311 4,4474 4,3275 Najwyszy kurs w okresie - tabele kursów o numerach: 42/A/NBP/2004; 253/A/NBP/2003, 124/A/NBP/2003 4,9149 4,7170 4,4896 Najniszy kurs w okresie - tabele kursowe o numerach: 126/A/NBP/2004; 2/A/NBP/2003 4,5422 3,9773 3, PODSTAWOWE POZYCJE SKONSOLIDOWANEGO BILANSU, RACHUNKU ZYSKÓW I STRAT, RACHUNKU PRZEPŁYWÓW PIENINYCH W PRZELICZENIU NA EURO Podstawowe pozycje bilansu w przeliczeniu na EURO Stan na ostatni dzie okresu w tys. EURO Okres biecy Okres Okres Pozycje bilansu porównywalny porównywalny Aktywa razem Aktywa trwałe Aktywa obrotowe

10 Pasywa razem Kapitał własny Zobowizania i rezerwy na zobowizania Do przeliczenia danych bilansu na ostatni dzie okresu biecego - 30 czerwca 2004 roku, przyjto kurs EURO ustalony przez NBP na ten dzie tj. kurs 4,5422 zł/euro. Do przeliczenia danych bilansu na ostatni dzie okresu porównywalnego grudnia 2003 roku, przyjto kurs EURO ustalony przez NBP na ten dzie tj. kurs 4,7170 zł/euro. Do przeliczenia danych bilansu na ostatni dzie okresu porównywalnego lipca 2003 roku, przyjto kurs EURO ustalony przez NBP na ten dzie tj. kurs 4,4267 zł/euro Podstawowe pozycje skonsolidowanego rachunku zysków i strat w przeliczeniu na EURO w tys. EURO Pozycje rachunku zysków i strat Okres biecy Okres porównywalny r r. I. Przychody ze sprzeday produktów II. Koszty sprzedanych produktów, Towarów i materiałów III. Zysk brutto na sprzeday VI. Zysk na sprzeday IX. Zysk na działalnoci operacyjnej X. Zysk na działalnoci gospodarczej XIII. Wynik zdarze nadzwyczajnych - - XIV. Zysk brutto XXII. Zysk netto Do przeliczenia danych rachunku zysków i strat za okres biecy r r., przyjto kurs redni EURO, obliczony jako rednia arytmetyczna kursów obowizujcych na ostatni dzie kadego miesica w danym okresie, ustalonych przez NBP na ten dzie tj. kurs 4,7311 zł/euro. Do przeliczenia danych rachunku zysków i strat za okres porównywalny r r., przyjto kurs redni EURO, obliczony jako rednia arytmetyczna kursów obowizujcych na ostatni dzie kadego miesica w danym okresie, ustalonych przez NBP na ten dzie tj. kurs 4,3275 zł/euro Podstawowe pozycje skonsolidowanego rachunku przepływów pieninych w przeliczeniu na EURO w tys. EURO Okres biecy Okres porównywalny r. A. Przepływy pienine z działalnoci operacyjnej B. Przepływy pienine z działalnoci inwestycyjnej C. Przepływy pienine z działalnoci finansowej D. Przepływy pienine netto, razem (A+/-B+/-C) E. Bilansowa zmiana stanu rodków Pieninych F. rodki pienine na pocztek okresu

11 G. rodki pienine na koniec okresu Do przeliczenia danych rachunku przepływów pieninych za okres biecy r r., przyjto niej opisane kursy EURO: Do obliczenia danych z pozycji A, B, C, D - kurs redni obliczony jako rednia arytmetyczna kursów obowizujcych na ostatni dzie kadego miesica w danym okresie, ustalonych przez NBP na ten dzie tj. kurs 4,7311zł/EURO, Do obliczenia danych z pozycji F - kurs ustalony przez NBP na pocztek okresu, czyli 31 grudnia 2003 roku tj. 4,7170 kurs zł/euro, Do obliczenia danych z pozycji E, G - kurs ustalony przez NBP na dzie 30 czerwca 2004 roku tj. kurs 4,5422 zł/euro. Do przeliczenia danych rachunku przepływów pieninych za okres porównywalny r r. przyjto niej opisane kursy EURO: Do obliczenia danych z pozycji A, B, C, D - kurs redni obliczony jako rednia arytmetyczna kursów obowizujcych na ostatni dzie kadego miesica w danym okresie, ustalonych przez NBP na ten dzie tj.4,3275 kurs zł/euro, Do obliczenia danych z pozycji F - kurs ustalony przez NBP na dzie 31 grudnia 2002 roku tj. kurs 4,0202 zł/euro, Do obliczenia danych z pozycji E, G - kurs ustalony przez NBP na dzie 02 lipca 2003 roku tj. kurs 4,4267 zł/euro. 16. WSKAZANIE I OBJANIENIE RÓNIC W WARTOCIACH UJAWNIONYCH DANYCH ORAZ ISTOTNYCH RÓNIC DOTYCZ CYCH PRZYJTYCH ZASAD (POLITYKI) RACHUNKOWOCI POMIDZY POLSKIMI ZASADAMI RACHUNKOWOCI A MSR LUB GAAP ODPOWIEDNIO ZGODNIE Z PRZEPISAMI ROZPORZ DZENIA RADY MINISTRÓW Z DNIA 16 PADZIERNIKA 2001 ROKU W SPRAWIE SZCZEGÓŁOWYCH WARUNKÓW, JAKIM POWINIEN ODPOWIADA PROSPEKT EMISYJNY ORAZ SKRÓT PROSPEKTU (DZ.U. NR 139, POZ I Z 2002 ROKU NR 36, POZ. 328) Spółka stosuje zasady i metody rachunkowoci zgodne z ustaw z dnia r. o rachunkowoci. Wartoci aktywów i pasywów oraz wyniku finansowego wykazane w sporzdzonym przez Spółk zgodnie z przepisami tej Ustawy sprawozdaniu finansowym nie róni si istotnie od ich wyceny sporzdzonej zgodnie z Midzynarodowymi Standardami Rachunkowoci. Rónice wynikajce z ujmowania aktywów finansowych z tytułu udziałów w jednostkach zalenych w cenie nabycia a nie w wartoci ustalonej metod praw własnoci wykazano w nocie objaniajcej Nr