Doradztwo Gospodarcze DGA S.A. w tys. zł QSr III/2005. Sprawozdanie Finansowe Skonsolidowane Doradztwo Gospodarcze DGA SA

Transkrypt

1 Sprawozdanie Finansowe Skonsolidowane Doradztwo Gospodarcze DGA SA A k t y w a BILANS I. Aktywa trwałe Wartoci niematerialne i prawne, w tym: warto firmy Warto firmy jednostek podporzdkowanych Rzeczowe aktywa trwałe Nalenoci długoterminowe Od jednostek powizanych Od pozostałych jednostek Inwestycje długoterminowe Nieruchomoci Wartoci niematerialne i prawne Długoterminowe aktywa finansowe a) w jednostkach powizanych, w tym: udziały lub akcje w jednostkach podporzdkowanych wyceniane metod praw własnoci - udziały lub akcje w jednostkach zalenych i współzalenych nie objtych konsolidacj b) w pozostałych jednostkach Inne inwestycje długoterminowe Długoterminowe rozliczenia midzyokresowe Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego Inne rozliczenia midzyokresowe II. Aktywa obrotowe Zapasy Nalenoci krótkoterminowe Od jednostek powizanych Od pozostałych jednostek Inwestycje krótkoterminowe Krótkoterminowe aktywa finansowe a) w jednostkach powizanych b) w pozostałych jednostkach c) rodki pienine i inne aktywa pienine Inne inwestycje krótkoterminowe Krótkoterminowe rozliczenia midzyokresowe A k t y w a r a z e m P a s y w a I. Kapitał własny Kapitał własny przypisany akcjonariuszom jednostki dominujcej Kapitał zakładowy Nalene wpłaty na kapitał zakładowy (wielko ujemna) Akcje (udziały) własne (wielko ujemna) Kapitał zapasowy Kapitał z aktualizacji wyceny Pozostałe kapitały rezerwowe Rónice kursowe z przeliczenia jednostek podporzdkowanych Zysk (strata) z lat ubiegłych Zysk (strata) netto

2 1.10. Odpisy z zysku netto w cigu roku obrotowego (wielko ujemna) Kapitały mniejszoci II. Zobowizania i rezerwy na zobowizania Rezerwy na zobowizania Rezerwa z tytułu odroczonego podatku dochodowego Rezerwa na wiadczenia emerytalne i podobne a) długoterminowa b) krótkoterminowa Pozostałe rezerwy a) długoterminowe b) krótkoterminowe Zobowizania długoterminowe Wobec jednostek powizanych Wobec pozostałych jednostek Zobowizania krótkoterminowe Wobec jednostek powizanych Wobec pozostałych jednostek Fundusze specjalne Rozliczenia midzyokresowe Ujemna warto firmy Inne rozliczenia midzyokresowe a) długoterminowe b) krótkoterminowe P a s y w a r a z e m Warto ksigowa Liczba akcji Warto ksigowa na jedn akcj (w zł) 10,32 10,34 10,21 10,05 POZYCJE POZABILANSOWE Nalenoci warunkowe Od jednostek powizanych (z tytułu) otrzymanych gwarancji i porcze Od pozostałych jednostek (z tytułu) otrzymanych gwarancji i porcze Zobowizania warunkowe Na rzecz jednostek powizanych (z tytułu) udzielonych gwarancji i porcze suma komandytowa Na rzecz pozostałych jednostek (z tytułu) udzielonych gwarancji i porcze złoonych zabezpiecze wekslowych zobowizanie do nabycie udziałów w Meurs Polska Sp. z o.o zobowizanie do udzielenia poyczki spółce Meurs Polska Sp. z o.o Inne (z tytułu) rodki trwałe ujmowane pozabilansowo Pozycje pozabilansowe, razem

3 RACHUNEK ZYSKÓW I STRAT 3 kwartały do III kwartał do kwartały do III kwartał do I. Przychody netto ze sprzeday produktów, towarów i materiałów, w tym: od jednostek powizanych Przychody netto ze sprzeday produktów Przychody netto ze sprzeday towarów i materiałów II. Koszty sprzedanych produktów, towarów i materiałów, w tym: od jednostek powizanych Koszt wytworzenia sprzedanych produktów Warto sprzedanych towarów i materiałów III. Zysk (strata) brutto ze sprzeday (I-II) IV. Koszty sprzeday V. Koszty ogólnego zarzdu VI. Zysk (strata) na sprzeday (III-IV-V) VII. Pozostałe przychody operacyjne Zysk ze zbycia niefinansowych aktywów trwałych Dotacje Inne przychody operacyjne VIII. Pozostałe koszty operacyjne Strata ze zbycia niefinansowych aktywów trwałych Aktualizacja wartoci aktywów niefinansowych Inne koszty operacyjne IX. Zysk (strata) z działalnoci operacyjnej (VI+VII-VIII) X. Przychody finansowe Dywidendy i udziały w zyskach, w tym: od jednostek powizanych Odsetki, w tym: od jednostek powizanych Zysk ze zbycia inwestycji Aktualizacja wartoci inwestycji Inne XI. Koszty finansowe Odsetki, w tym: dla jednostek powizanych Strata ze zbycia inwestycji Aktualizacja wartoci inwestycji Inne XII. Zysk (strata) na sprzeday całoci lub czci udziałów jednostek podporzdkowanych XIII. Zysk (strata) z działalnoci gospodarczej (IX+X-XI+/-XII) XIV. Wynik zdarze nadzwyczajnych (XIV.1. - XIV.2.) Zyski nadzwyczajne Straty nadzwyczajne XV. Odpis wartoci firmy jednostek podporzdkowanych XVI. Odpis ujemnej wartoci firmy jednostek podporzdkowanych XVII. Zysk (strata) brutto (XIII+/-XIV-XV+XVI) XVIII. Podatek dochodowy a) cz bieca b) cz odroczona XIX. Pozostałe obowizkowe zmniejszenia zysku (zwikszenia straty)

4 XX. Udział w zyskach (stratach) netto jednostek podporzdkowanych wycenianych metod praw własnoci XXI. (Zyski) straty mniejszoci XXII. Zysk (strata) netto (XVII-XVIII-XIX+/-XX+/-XXI) Zysk (strata) netto przypadajca na akcjonariuszy Spółki Zysk (strata) netto przypadajca na udziały mniejszoci rednia waona liczba akcji zwykłych Zysk (strata) na jedn akcj zwykł (w zł) ZESTAWIENIE ZMIAN W KAPITALE WŁASNYM 3 kwartały do kwartały do kwartały do kwartały do I. Kapitał własny na pocztek okresu (BO) a) zmiany przyjtych zasad (polityki) rachunkowoci b) ujcie w kapitałach własnych kapitału mniejszoci c) korekty błdów podstawowych I.a. Kapitał własny na pocztek okresu (BO), po uzgodnieniu do danych porównywalnych Kapitał zakładowy na pocztek okresu Zmiany kapitału zakładowego a) zwikszenia (z tytułu) emisji akcji (wydania udziałów) b) zmniejszenia (z tytułu) Kapitał zakładowy na koniec okresu Nalene wpłaty na kapitał zakładowy na pocztek okresu Zmiany nalenych wpłat na kapitał zakładowy a) zwikszenia (z tytułu) b) zmniejszenia (z tytułu) Nalene wpłaty na kapitał zakładowy na koniec okresu Akcje (udziały) własne na pocztek okresu Zmiany akcji (udziałów) własnych a) zwikszenia (z tytułu) b) zmniejszenia (z tytułu) Akcje (udziały) własne na koniec okresu Kapitał zapasowy na pocztek okresu Zmiany kapitału zapasowego a) zwikszenia (z tytułu) emisji akcji powyej wartoci nominalnej z podziału zysku (ponad wymagan ustawowo minimaln warto) b) zmniejszenie (z tytułu) koszty emisji pokrycia straty inne Kapitał zapasowy na koniec okresu Kapitał z aktualizacji wyceny na pocztek okresu Zmiany kapitału z aktualizacji wyceny a) zwikszenia (z tytułu) b) zmniejszenia (z tytułu) Kapitał z aktualizacji wyceny na koniec okresu

5 6. Pozostałe kapitały rezerwowe na pocztek okresu Zmiany pozostałych kapitałów rezerwowych a) zwikszenia (z tytułu) b) zmniejszenia (z tytułu) Pozostałe kapitały rezerwowe na koniec okresu Rónice kursowe z przeliczenia jednostek podporzdkowanych Zysk (strata) z lat ubiegłych na pocztek okresu Zysk z lat ubiegłych na pocztek okresu a) zmiany przyjtych zasad (polityki) rachunkowoci b) korekty błdów podstawowych Zysk z lat ubiegłych, na pocztek okresu, po uzgodnieniu do danych porównywalnych a) zwikszenia (z tytułu) b) zmniejszenia (z tytułu) podziału zysku -dywidenda podziału zysku na kapitał zapasowy (zysku z lat ubiegłych) Zysk z lat ubiegłych na koniec okresu Strata z lat ubiegłych na pocztek okresu a) zmiany przyjtych zasad (polityki) rachunkowoci b) korekty błdów podstawowych Strata z lat ubiegłych na pocztek okresu, po uzgodnieniu do danych porównywalnych a) zwikszenia (z tytułu) b) zmniejszenia (z tytułu) przeniesienie straty do pokrycia Strata z lat ubiegłych na koniec okresu Zysk (strata) z lat ubiegłych na koniec okresu Wynik netto a) zysk netto b) strata netto c) odpisy z zysku Kapitał mniejszoci na pocztek okresu Zmiany kapitału mniejszoci a) zwikszenia (z tytułu) pierwsza konsolidacja 52 b) zmniejszenia (z tytułu) udział w wyniku finansowym Kapitał mniejszoci na koniec okresu II. Kapitał własny na koniec okresu (BZ ) w tym kapitał własny przypisany akcjonariuszom jednostki dominujcej III. Kapitał własny, po uwzgldnieniu proponowanego podziału zysku (pokrycia straty) RACHUNEK PRZEPŁYWÓW PIENINYCH 3 kwartały do III kwartał do kwartały do III kwartał do A. Przepływy rodków pieninych z działalnoci operacyjnej - metoda porednia I. Zysk (strata) netto II. Korekty razem

6 1. Zyski (straty) mniejszoci Udział w (zyskach) stratach netto jednostek wycenianych metod praw własnoci Amortyzacja, w tym: odpisy wartoci firmy jednostek podporzdkowanych lub ujemnej wartoci firmy jednostek podporzdkowanych (Zyski) straty z tytułu rónic kursowych Odsetki i udziały w zyskach (dywidendy) (Zysk) strata z tytułu działalnoci inwestycyjnej Zmiana stanu rezerw Zmiana stanu zapasów Zmiana stanu nalenoci Zmiana stanu zobowiza krótkoterminowych, z wyjtkiem poyczek i kredytów Zmiana stanu rozlicze midzyokresowych Inne korekty III. Przepływy pienine netto z działalnoci operacyjnej (I+/-II) B. Przepływy rodków pieninych z działalnoci inwestycyjnej I. Wpływy Zbycie wartoci niematerialnych i prawnych oraz rzeczowych aktywów trwałych Zbycie inwestycji w nieruchomoci oraz wartoci niematerialne i prawne Z aktywów finansowych, w tym: a) w jednostkach powizanych zbycie aktywów finansowych dywidendy i udziały w zyskach spłata udzielonych poyczek długoterminowych odsetki inne wpływy z aktywów finansowych b) w pozostałych jednostkach zbycie aktywów finansowych dywidendy i udziały w zyskach spłata udzielonych poyczek długoterminowych odsetki inne wpływy z aktywów finansowych Inne wpływy inwestycyjne II. Wydatki Nabycie wartoci niematerialnych i prawnych oraz rzeczowych aktywów trwałych Inwestycje w nieruchomoci oraz wartoci niematerialne i prawne Na aktywa finansowe, w tym: a) w jednostkach powizanych nabycie aktywów finansowych udzielone poyczki długoterminowe zwikszenie wkładu w spółce komandytowej b) w pozostałych jednostkach nabycie aktywów finansowych udzielone poyczki długoterminowe Dywidendy i inne udziały w zyskach wypłacone mniejszoci Inne wydatki inwestycyjne III. Przepływy pienine netto z działalnoci inwestycyjnej (I-II) C. Przepływy rodków pieninych z działalnoci finansowej I. Wpływy

7 1. Wpływy netto z emisji akcji (wydania udziałów) i innych instrumentów kapitałowych oraz dopłat do kapitału Kredyty i poyczki Emisja dłunych papierów wartociowych Inne wpływy finansowe II. Wydatki Nabycie akcji (udziałów) własnych Dywidendy i inne wypłaty na rzecz włacicieli Inne, ni wpłaty na rzecz włacicieli, wydatki z tytułu podziału zysku Spłaty kredytów i poyczek Wykup dłunych papierów wartociowych Z tytułu innych zobowiza finansowych Płatnoci zobowiza z tytułu umów leasingu finansowego Odsetki Inne wydatki finansowe III. Przepływy pienine netto z działalnoci finansowej (I-II) D. Przepływy pienine netto, razem (A.III+/-B.III+/-C.III) E. Bilansowa zmiana stanu rodków pieninych, w tym: zmiana stanu rodków pieninych z tytułu rónic kursowych F. rodki pienine na pocztek okresu G. rodki pienine na koniec okresu (F+/- D), w tym: o ograniczonej moliwoci dysponowania Skrócone Sprawozdanie Finansowe Doradztwo Gospodarcze DGA SA BILANS okres poprzedni A k t y w a I. Aktywa trwałe Wartoci niematerialne i prawne, w tym: warto firmy Rzeczowe aktywa trwałe Nalenoci długoterminowe Od jednostek powizanych Od pozostałych jednostek Inwestycje długoterminowe Nieruchomoci Wartoci niematerialne i prawne Długoterminowe aktywa finansowe a) w jednostkach powizanych b) w pozostałych jednostkach Inne inwestycje długoterminowe Długoterminowe rozliczenia midzyokresowe Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego Inne rozliczenia midzyokresowe II. Aktywa obrotowe Zapasy Nalenoci krótkoterminowe Od jednostek powizanych Od pozostałych jednostek

8 3. Inwestycje krótkoterminowe Krótkoterminowe aktywa finansowe a) w jednostkach powizanych b) w pozostałych jednostkach c) rodki pienine i inne aktywa pienine Inne inwestycje krótkoterminowe Krótkoterminowe rozliczenia midzyokresowe A k t y w a r a z e m P a s y w a I. Kapitał własny Kapitał zakładowy Nalene wpłaty na kapitał zakładowy (wielko ujemna) Akcje (udziały) własne (wielko ujemna) Kapitał zapasowy Kapitał z aktualizacji wyceny Pozostałe kapitały rezerwowe Zysk (strata) z lat ubiegłych Zysk (strata) netto Odpisy z zysku netto w cigu roku obrotowego (wielko ujemna) II. Zobowizania i rezerwy na zobowizania Rezerwy na zobowizania Rezerwa z tytułu odroczonego podatku dochodowego Rezerwa na wiadczenia emerytalne i podobne a) długoterminowa b) krótkoterminowa Pozostałe rezerwy a) długoterminowe b) krótkoterminowe Zobowizania długoterminowe Wobec jednostek powizanych Wobec pozostałych jednostek Zobowizania krótkoterminowe Wobec jednostek powizanych Wobec pozostałych jednostek Fundusze specjalne Rozliczenia midzyokresowe Ujemna wartoc firmy Inne rozliczenia midzyokresowe a) długoterminowe b) krótkoterminowe P a s y w a r a z e m Warto ksigowa Liczba akcji Warto ksigowa na jedn akcj (w zł) 10,36 10,34 10,25 10,08 Rozwodniona liczba akcji Rozwodniona warto ksigowa na jedn akcj (w zł) 10,36 10,34 11,80 10,93 8

9 POZYCJE POZABILANSOWE Nalenoci warunkowe Od jednostek powizanych (z tytułu) otrzymanych gwarancji i porcze Od pozostałych jednostek (z tytułu) otrzymanych gwarancji i porcze Zobowizania warunkowe Na rzecz jednostek powizanych (z tytułu) udzielonych gwarancji i porcze suma komandytowa Na rzecz pozostałych jednostek (z tytułu) złoonych zabezpiecze wekslowych Inne (z tytułu) rodki trwałe ujmowane pozabilansowo Pozycje pozabilansowe, razem RACHUNEK ZYSKÓW I STRAT I. Przychody netto ze sprzeday produktów, towarów i materiałów, w tym: 3 kwartały do III kwartał do kwartały do III kwartał do od jednostek powizanych Przychody netto ze sprzeday produktów Przychody netto ze sprzeday towarów i materiałów II. Koszty sprzedanych produktów, towarów i materiałów, w tym: od jednostek powizanych Koszt wytworzenia sprzedanych produktów Warto sprzedanych towarów i materiałów III. Zysk (strata) brutto ze sprzeday (I-II) IV. Koszty sprzeday V. Koszty ogólnego zarzdu VI. Zysk (strata) na sprzeday (III-IV-V) VII. Pozostałe przychody operacyjne Zysk ze zbycia niefinansowych aktywów trwałych Dotacje Inne przychody operacyjne VIII. Pozostałe koszty operacyjne Strata ze zbycia niefinansowych aktywów trwałych Aktualizacja wartoci aktywów niefinansowych Inne koszty operacyjne IX. Zysk (strata) z działalnoci operacyjnej (VI+VII-VIII) X. Przychody finansowe Dywidendy i udziały w zyskach, w tym: od jednostek powizanych Odsetki, w tym: od jednostek powizanych Zysk ze zbycia inwestycji Aktualizacja wartoci inwestycji Inne XI. Koszty finansowe

10 1. Odsetki, w tym: dla jednostek powizanych Strata ze zbycia inwestycji Aktualizacja wartoci inwestycji Inne XII. Zysk (strata) z działalnoci gospodarczej (IX+X-XI) XIII. Wynik zdarze nadzwyczajnych (XIII.1. - XIII.2.) Zyski nadzwyczajne Straty nadzwyczajne XIV. Zysk (strata) brutto (XII+XIII) XV. Podatek dochodowy a) cz bieca b) cz odroczona XVI. Pozostałe obowizkowe zmniejszenia zysku (zwikszenia straty) XVII. Zysk (strata) netto (XIV-XV-XVI) Zysk (strata) netto (zanualizowany) rednia waona liczba akcji zwykłych Zysk (strata) na jedn akcj zwykł (w zł) 1 2 rednia waona rozwodniona liczba akcji zwykłych Rozwodniony zysk (strata) na jedn akcj zwykł (w zł) 1 2 ZESTAWIENIE ZMIAN W KAPITALE WŁASNYM 3 kwartały do kwartały do kwartały do kwartały do I. Kapitał własny na pocztek okresu (BO) a) zmiany przyjtych zasad (polityki) rachunkowoci b) korekty błdów podstawowych I.a. Kapitał własny na pocztek okresu (BO), po uzgodnieniu do danych porównywalnych Kapitał zakładowy na pocztek okresu Zmiany kapitału zakładowego a) zwikszenia (z tytułu) emisji akcji (wydania udziałów) b) zmniejszenia (z tytułu) umorzenia akcji (udziałów) Kapitał zakładowy na koniec okresu Nalene wpłaty na kapitał zakładowy na pocztek okresu Nalene wpłaty na kapitał zakładowy na koniec okresu Akcje (udziały) własne na pocztek okresu Akcje (udziały) własne na koniec okresu Kapitał zapasowy na pocztek okresu Zmiany kapitału zapasowego a) zwikszenia (z tytułu) emisji akcji powyej wartoci nominalnej z podziału zysku (ponad wymagan ustawowo minimaln warto) b) zmniejszenie (z tytułu) inne Kapitał zapasowy na koniec okresu Kapitał z aktualizacji wyceny na pocztek okresu

11 5.2. Kapitał z aktualizacji wyceny na koniec okresu Pozostałe kapitały rezerwowe na pocztek okresu Pozostałe kapitały rezerwowe na koniec okresu Rónice kursowe z przeliczenia jednostek podporzdkowanych Zysk (strata) z lat ubiegłych na pocztek okresu Zysk z lat ubiegłych na pocztek okresu a) zmiany przyjtych zasad (polityki) rachunkowoci b) korekty błdów podstawowych Zysk z lat ubiegłych, na pocztek okresu, po uzgodnieniu do danych porównywalnych a) zwikszenia (z tytułu) b) zmniejszenia (z tytułu) podziału zysku -dywidenda podziału zysku na kapitał zapasowy (zysku z lat ubiegłych) Zysk z lat ubiegłych na koniec okresu Strata z lat ubiegłych na pocztek okresu a) zmiany przyjtych zasad (polityki) rachunkowoci b) korekty błdów podstawowych Strata z lat ubiegłych na pocztek okresu, po uzgodnieniu do danych porównywalnych a) zwikszenia (z tytułu) przeniesienie straty do pokrycia z lat ubiegłych zmiany przyjtych zasad (polityki) rachunkowoci b) zmniejszenia (z tytułu) pokrycie straty z kapitału zapasowego Strata z lat ubiegłych na koniec okresu Zysk (strata) z lat ubiegłych na koniec okresu Wynik netto a) zysk netto b) strata netto c) odpisy z zysku II. Kapitał własny na koniec okresu (BZ ) III. Kapitał własny, po uwzgldnieniu proponowanego podziału zysku (pokrycia straty) RACHUNEK PRZEPŁYWÓW PIENINYCH 3 kwartały do III kwartał do kwartały do III kwartał do A. Przepływy rodków pieninych z działalnoci operacyjnej - metoda porednia I. Zysk (strata) netto II. Korekty razem Amortyzacja, w tym: odpisy wartoci firmy jednostek podporzdkowanych lub ujemnej wartoci firmy jednostek podporzdkowanych (Zyski) straty z tytułu rónic kursowych Odsetki i udziały w zyskach (dywidendy) (Zysk) strata z tytułu działalnoci inwestycyjnej Zmiana stanu rezerw Zmiana stanu zapasów

12 7. Zmiana stanu nalenoci Zmiana stanu zobowiza krótkoterminowych, z wyjtkiem poyczek i kredytów Zmiana stanu rozlicze midzyokresowych Inne korekty III. Przepływy pienine netto z działalnoci operacyjnej (I+/-II) B. Przepływy rodków pieninych z działalnoci inwestycyjnej I. Wpływy Zbycie wartoci niematerialnych i prawnych oraz rzeczowych aktywów trwałych 2. Zbycie inwestycji w nieruchomoci oraz wartoci niematerialne i prawne Z aktywów finansowych, w tym: a) w jednostkach powizanych zbycie aktywów finansowych dywidendy i udziały w zyskach spłata udzielonych poyczek długoterminowych odsetki inne wpływy z aktywów finansowych b) w pozostałych jednostkach zbycie aktywów finansowych dywidendy i udziały w zyskach spłata udzielonych poyczek długoterminowych odsetki inne wpływy z aktywów finansowych Inne wpływy inwestycyjne II. Wydatki Nabycie wartoci niematerialnych i prawnych oraz rzeczowych aktywów trwałych Inwestycje w nieruchomoci oraz wartoci niematerialne i prawne Na aktywa finansowe, w tym: a) w jednostkach powizanych nabycie aktywów finansowych udzielone poyczki długoterminowe zwikszenie wkładu w spółce komandytowej b) w pozostałych jednostkach nabycie aktywów finansowych udzielone poyczki długoterminowe Inne wydatki inwestycyjne III. Przepływy pienine netto z działalnoci inwestycyjnej (I-II) C. Przepływy rodków pieninych z działalnoci finansowej I. Wpływy Wpływy netto z emisji akcji (wydania udziałów) i innych instrumentów kapitałowych oraz dopłat do kapitału Kredyty i poyczki Emisja dłunych papierów wartociowych Inne wpływy finansowe II. Wydatki Nabycie akcji (udziałów) własnych Dywidendy i inne wypłaty na rzecz włacicieli Inne, ni wpłaty na rzecz włacicieli, wydatki z tytułu podziału zysku Spłaty kredytów i poyczek Wykup dłunych papierów wartociowych

13 6. Z tytułu innych zobowiza finansowych Płatnoci zobowiza z tytułu umów leasingu finansowego Odsetki Inne wydatki finansowe III. Przepływy pienine netto z działalnoci finansowej (I-II) D. Przepływy pienine netto, razem (A.III+/-B.III+/-C.III) E. Bilansowa zmiana stanu rodków pieninych, w tym: zmiana stanu rodków pieninych z tytułu rónic kursowych F. rodki pienine na pocztek okresu G. rodki pienine na koniec okresu (F+/- D), w tym: o ograniczonej moliwoci dysponowania

14 INFORMACJA DODATKOWA DO RAPORTU KWARTALNEGO ZA III KWARTAŁ 2005 ROKU 1. DANE EMITENTA a) Nazwa: Doradztwo Gospodarcze DGA Spółka Akcyjna, b) Siedziba: ul. Towarowa 35, Pozna, c) Organ prowadzcy rejestr: Sd Rejonowy w Poznaniu, XXI Wydział Gospodarczy Krajowego Rejestru Sdowego, Rejestr Przedsibiorców numer , d) Podstawowy przedmiot działalnoci: - doradztwo w zakresie prowadzenia działalnoci gospodarczej i zarzdzania PKD A, - pozaszkolne formy kształcenia PKD Z, - doradztwo w zakresie sprztu komputerowego PKD Z, - przetwarzanie danych PKD Z, - działalno zwizana z bazami danych PKD Z. e) Grupa Kapitałowa nie wyodrbnia segmentów działalnoci, Spółka pełni w Grupie DGA rol dominujc, suma bilansowa spółek zalenych stanowi 1,0 % skonsolidowanej sumy bilansowej Grupy, a przychody ze sprzeday spółek zalenych 2,8 % przychodów ze sprzeday całej Grupy; Spółka wytycza strategi działania DGA oraz jej długookresowe cele. 2. CZAS TRWANIA SPÓŁKI oraz spółek wchodzcych w skład Grupy jest nieoznaczony. 3. PREZENTOWANE JEST SKONSOLIDOWANE SPRAWOZDANIE FINANSOWE GRUPY KAPITAŁOWEJ DGA ZA OKRES ORAZ PORÓWNYWALNE DANE ZA OKRES Rok obrotowy r. jest pierwszym okresem obrotowym, za który Grupa Kapitałowa Spółki Doradztwo Gospodarcze DGA S.A. sporzdzi skonsolidowane sprawozdanie finansowe zgodnie z Midzynarodowymi Standardami Rachunkowoci oraz Midzynarodowymi Standardami Sprawozdawczoci Finansowej. Prezentowane skonsolidowane sprawozdanie finansowe Grupy Kapitałowej za okres r r. jest sporzdzone zgodnie z wyej wymienionymi standardami. Ujawnienia wymagane zapisami Midzynarodowego Standardu Sprawozdawczoci Finansowej nr 1 Zastosowanie Midzynarodowych Standardów Sprawozdawczoci Finansowej po raz pierwszy a dotyczce przejcia z obowizujcych przepisów ustawy o rachunkowoci na standardy midzynarodowe zostały zaprezentowane w notach nr dodatkowych objanie. 4. SKŁAD ORGANÓW EMITENTA Zarzd: Andrzej Głowacki Prezes, Anna Szymaska Wiceprezes. Rada Nadzorcza: Piotr Gosieniecki Przewodniczcy, Karol Działoszyski - Zastpca Przewodniczcego, Elbieta Rapczyska - Sekretarz, Leon Stanisław Komornicki, Janusz Steinhoff, Romuald Szperliski - Członkowie. 5. W skład przedsibiorstwa SPÓŁKI ani JEDNOSTEK Grupy Kapitałowej nie wchodz wewntrzne jednostki organizacyjne sporzdzajce samodzielne sprawozdania finansowe. 6. POŁ CZENIE JEDNOSTEK W OKRESIE OBJTYM SKONSOLIDOWANYM SPRAWOZDANIEM FINANSOWYM W okresie objtym sprawozdaniem finansowym nie miało miejsca jakiekolwiek połczenie jednostek wchodzcych w skład Grupy Kapitałowej 14

15 7. SPRAWOZDANIE ZOSTAŁO SPORZ DZONE PRZY ZAŁOENIU KONTYNUACJI DZIAŁALNOCI GOSPODARCZEJ WSZYSTKICH PODMIOTÓW WCHODZ CYCH W SKŁAD GRUPY KAPITAŁOWEJ W DAJ CEJ SI PRZEWIDZIE PRZYSZŁOCI. NIE ISTNIEJ OKOLICZNOCI WSKAZUJ CE NA ZAGROENIE KONTYNUOWANIA DZIAŁALNOCI KTÓREJKOLWIEK Z JEDNOSTEK WCHODZ CYCH W SKŁAD GRUPY. 8. STRUKTURA ORGANIZACYJNA GRUPY JEDNOSTEK POWI ZANYCH EMITENTA ORAZ INFORMACJE DOTYCZ CE RODZAJU POWI ZA W GRUPIE NADZIE R. Doradztwo Gospodarcze DGA SA 99,9 % DGA Audyt Sp. z o.o jednostka zalena 70,0 % Polski Instytut Kontroli Wewntrznej SA jednostka zalena 100 % Meurs Polska Sp. z o.o. jednostka zalena 43,0 % Doradztwo Podatkowe DGA & SAJA Sp. z o.o. jednostka współzalena 20,0 % Kancelaria Prawna Piszcz i Wspólnicy Spółka Komandytowa jednostka stowarzyszona 15

16 9. WYKAZ JEDNOSTEK WCHODZ CYCH W SKŁAD GRUPY KAPITAŁOWEJ OBJTYCH KONSOLIDACJ ORAZ WYCEN METOD PRAW WŁASNOCI I. Jednostka dominujca: a) Nazwa: Doradztwo Gospodarcze DGA Spółka Akcyjna, b) Siedziba: ul. Towarowa 35, Pozna, c) Podstawowy przedmiot działalnoci zgodnie z wpisem do KRS: - doradztwo w zakresie prowadzenia działalnoci gospodarczej i zarzdzania PKD A, - pozaszkolne formy kształcenia PKD Z, - doradztwo w zakresie sprztu komputerowego PKD Z, - przetwarzanie danych PKD Z, - działalno zwizana z bazami danych PKD Z. d) Organ prowadzcy rejestr: Sd Rejonowy w Poznaniu, XXI Wydział Gospodarczy Krajowego Rejestru Sdowego, Rejestr Przedsibiorców numer , II. Jednostki zalene objte konsolidacj w III kwartale 2005r.: 1. Jednostka zalena a) Nazwa: DGA Audyt Sp. z o.o. b) Siedziba: Ul. Towarowa 35, Pozna, c) Podstawowy przedmiot działalnoci zgodnie z wpisem do KRS: - działalno rachunkowo ksigowa (PKD 74.12), - pozaszkolne formy kształcenia, gdzie indziej niesklasyfikowane (PKD 80.42), - wydawanie ksiek (PKD 22.11) d) Organ prowadzcy rejestr: Sd Rejonowy w Poznaniu; Spółka została zarejestrowana w Rejestrze Przedsibiorców Krajowego Rejestru Sdowego dnia 23 stycznia 2002 roku, pod numerem KRS e) Udział Emitenta w kapitale jednostki 99,9%, w całkowitej liczbie głosów 99,9 %. 2. Jednostka zalena a) Nazwa: Meurs Polska Sp. z o.o. b) Siedziba: ul. Dzieci Warszawy 7a, Warszawa, c) Podstawowy przedmiot działalnoci zgodnie z wpisem do KRS: - pozostała działalno wydawnicza (PKD Z) - pozostała działalno usługowa zwizana z poligrafi pozostał (PKD Z) - reprodukcja komputerowych noników informacji (PKD Z) - badanie rynku i opinii publicznej (PKD Z) - działalno zwizana z porednictwem pracy (PKD Z) - działalno zw. z tłumaczeniami i usługami sekretarskimi (PKD Z) - kierowanie w zakresie efektywnoci gospodarowania (PKD Z) - pozaszkolne formy kształcenia, gdzie indziej nie sklasyfikowane (PKD Z) d) Organ prowadzcy rejestr: Sd Rejonowy dla m.st. Warszawy. Spółka została zarejestrowana w Rejestrze Przedsibiorców Krajowego Rejestru Sdowego dnia 07 listopada 2001 roku, pod numerem KRS e) Udział Emitenta w kapitale jednostki 100,0%, w całkowitej liczbie głosów 100,0 %. 3. Jednostka zalena a) Nazwa: Polski Instytut Kontroli Wewntrznej SA b) Siedziba: Pl. Powstaców Warszawy 2, Warszawa, c) Podstawowy przedmiot działalnoci zgodnie z wpisem do KRS: - wydawanie ksiek (PKD Z) - wydawanie czasopism i wydawnictw periodycznych (PKD Z) - pozostała działalno wydawnicza (PKD Z) - działalno rachunkowo-ksigowa (PKD Z) - doradztwo w zakresie prowadzenia działalnoci gospodarczej i zarzdzania (PKD A) - działalno zw. z tłumaczeniami i usługami sekretarskimi (PKD Z) - pozaszkolne formy kształcenia, gdzie indziej nie sklasyfikowane (PKD Z) 16

17 d) Organ prowadzcy rejestr: Sd Rejonowy dla m.st. Warszawy. Spółka została zarejestrowana w Rejestrze Przedsibiorców Krajowego Rejestru Sdowego dnia 25 czerwca 2002 roku, pod numerem KRS e) Udział Emitenta w kapitale jednostki 70,0%, w całkowitej liczbie głosów 70,0 %. III. Jednostki wyceniane metod praw własnoci: 1. Jednostka stowarzyszona a) Kancelaria Prawna Piszcz i Wspólnicy Spółka komandytowa; b) Siedziba: Ul. Towarowa 35, Pozna; c) Podstawowy przedmiot działalnoci zgodnie z wpisem do KRS: działalno prawnicza (PKD 74.11Z), d) Organ prowadzcy rejestr: Sd Rejonowy w Poznaniu; XXI Wydział Gospodarczy Krajowego Rejestru Sdowego, data rejestracji: , nr w KRS ; e) Udział Emitenta w kapitale jednostki 20,0 %. 2. Jednostka współzalena f) Doradztwo Podatkowe DGA&SAJA Sp. z o.o.; g) Siedziba: Ul. Towarowa 35, Pozna; h) Podstawowy przedmiot działalnoci zgodnie z wpisem do KRS: doradztwo rachunkowo-ksigowe (PKD Z) działalno wydawnicza (PKD 22.1) kształcenie ustawiczne dorosłych i pozostałe formy kształcenia (PKD 80.4) doradztwo w zakresie prowadzenia działalnoci gospodarczej i zarzdzania (PKD 74.14) i) Organ prowadzcy rejestr: Sd Rejonowy w Poznaniu; XXI Wydział Gospodarczy Krajowego Rejestru Sdowego, data rejestracji: , nr w KRS ; j) Udział Emitenta w kapitale jednostki 60,0 %, w całkowitej liczbie głosów 43,0 %. Do podjcia Uchwał przez Walne Zgromadzenie wymagana jest wikszo ¾ głosów Grupa kapitałowa nie posiada jednostek nieobjtych konsolidacj lub wycen metod praw własnoci. Jednostki wchodzce w skład Grupy Kapitałowej nie posiadaj udziałów w kapitałach innych podmiotów wchodzcych w skład Grupy Kapitałowej. W okresie objtym skonsolidowanym sprawozdaniem finansowym nastpiła zmiana składu jednostek podlegajcych konsolidacji oraz wycenie metod praw własnoci. 10. PORÓWNYWALNO SPRAWOZDA FINANSOWYCH Skonsolidowane sprawozdanie finansowe na oraz na r. zostało przekształcone w celu zapewnienia porównywalnoci danych. 11. OPIS PRZYJTYCH ZASAD (POLITYKI) RACHUNKOWOCI, W TYM METOD WYCENY AKTYWÓW I PASYWÓW ORAZ PRZYCHODÓW I KOSZTÓW, USTALENIA WYNIKU FINANSOWEGO ORAZ SPOSOBU SPORZ DZANIA SPRAWOZDANIA FINANSOWEGO I DANYCH WARTOCI NIEMATERIALNE I PRAWNE Na wartoci niematerialne składaj si: zakoczone i nie zakoczone prace rozwojowe, oprogramowanie uytkowe do komputerów, warto firmy oraz inne nabyte prawa majtkowe nadajce si do gospodarczego wykorzystania. Nie zakoczone prace rozwojowe ujmowane s w bilansie, jeeli istnieje prawdopodobiestwo, e przynios w przyszłoci korzyci ekonomiczne. Wycenia si je w wysokoci kosztów dajcych si przypisa do prowadzonych projektów. Zakoczone prace rozwojowe obejmuj wytworzone oprogramowanie, które sprzedawane jest w formie licencji. Wycenione s one w wysokoci poniesionych na wytworzenie kosztów pomniejszonych o odpisy amortyzacyjne. Wytworzone oprogramowanie komputerowe przeznaczone do sprzeday amortyzowane jest przy zastosowaniu metody liniowej. Okres amortyzacji jednostka ustala indywidualnie dla kadego rodzaju oprogramowania, z tym, e okres ten nie moe by dłuszy ni 3 lata. 17

18 Amortyzacja rozpoczyna si poczwszy od miesica, w którym jednostka zakoczyła wytwarzanie oprogramowania a koczy w miesicu, w którym składnik aktywów przestaje by ujmowany. Pozostała nie umorzona cz kosztów wytworzenia oprogramowania obcia jednorazowo koszty. W przypadku gdy okres midzy ukoczeniem oprogramowania a rozpoczciem sprzeday jest dłuszy ni 9 miesicy jednostka cał warto wytworzonego oprogramowania odpisuje jednorazowo w koszty działalnoci jako aktywa, które nie przyniosły spodziewanych korzyci ekonomicznych. Oprogramowanie uytkowe do komputerów ujmowane jest w sprawozdaniu w wartoci netto, to jest w wartoci pocztkowej (cenie nabycia) pomniejszonej o dotychczas dokonane odpisy amortyzacyjne. Stawki amortyzacyjne ustalone zostały z uwzgldnieniem okresu ekonomicznej uytecznoci wartoci niematerialnych i prawnych, przyjmujc, e okres ten wynosi przecitnie 2 lata. Prawa majtkowe nadajce si do gospodarczego wykorzystania o jednostkowej cenie nabycia przekraczajcej 300 zł. ujmowane s jako wartoci niematerialne i prawne. Odpisów amortyzacyjnych od takich wartoci dokonuje si poczwszy od miesica nastpujcego po miesicu, w którym ten składnik przyjto do uytkowania. Wartoci niematerialne i prawne o okresie uytkowania dłuszym ni rok, lecz o wartoci jednostkowej nie przekraczajcej 300 zł., odpisuje si w koszty pod dat zakupu w pełnej wartoci pocztkowej. Zaliczki na poczet wartoci niematerialnych i prawnych wykazuje si w wysokoci nominalnej, tj. kwot przekazanych dostawcom na poczet dokonanych zamówie. Przekazane zaliczki w walucie obcej, wycenia si nie rzadziej ni na dzie bilansowy (tj. na koniec kadego kwartału) po obowizujcym na ten dzie rednim kursie ustalonym dla danej waluty przez Narodowy Bank Polski. RODKI TWAŁE W pozycji tej ujto rzeczowe aktywa trwałe o przewidywanym okresie ekonomicznej uytecznoci dłuszym ni rok, kompletne, zdatne do uytku i przeznaczone na potrzeby jednostki. rodki trwałe wyceniono według cen nabycia lub kosztów wytworzenia, powikszonych o koszty poniesione na ich ulepszenie oraz pomniejszonych o odpisy amortyzacyjne dokonywane zgodnie z planem amortyzacji a take o odpisy z tytułu utraty wartoci. Rzeczowy majtek trwały amortyzowany jest metod liniow poczwszy od pierwszego dnia miesica nastpujcego po miesicu oddania do uytkowania. Stawki amortyzacyjne ustalone zostały z uwzgldnieniem okresu ekonomicznej uytecznoci rodków trwałych. rodki trwałe o wartoci pocztkowej (cenie nabycia) do 300,00 zł. amortyzowane s jednorazowo. Ujte w ewidencji ksigowej Spółki rodki trwałe o wartoci przekraczajcej 300,00 zł amortyzowane s przy zastosowaniu stawek amortyzacyjnych wynikajcych z szacowanego okresu uytkowania, który dla poszczególnych grup wynosi: grupa I - 66 lat a w zakresie inwestycji w obcych rodkach trwałych 10 lat, grupa IV - w zakresie sprztu komputerowego 3 lata, grupa VI - od 5,5 do 10 lat, grupa VII - 5 lat, a w zakresie rodków nabytych jako uywane 2,5 lat, grupa VIII od 5 do 7 lat. Zaliczki na poczet rodków trwałych, rodków w budowie wykazuje si w wysokoci nominalnej, tj. w kwotach przekazanych dostawcom na poczet dokonanych zamówie. Przekazane zaliczki w walucie obcej, wycenia si nie rzadziej ni na dzie bilansowy po obowizujcym na ten dzie rednim kursie ustalonym dla danej waluty przez Narodowy Bank Polski. LEASING Umowy leasingu finansowego, to umowy na mocy których nastpuje przeniesienie na spółk zasadniczo całego ryzyka i poytków wynikajcych z posiadania aktywów. Aktywa uytkowane na podstawie leasingu finansowego zaliczane s do majtku spółki i amortyzowane zgodnie z okresem trwania umowy. 18

19 INWESTYCJE Inwestycje długoterminowe Inwestycje obejmuj aktywa nabyte w celu osignicia korzyci ekonomicznych wynikajcych z przyrostu ich wartoci, uzyskania z nich przychodów w postaci odsetek, dywidend lub innych poytków. Długoterminowe aktywa finansowe obejmuj udziały, akcje i inne papiery wartociowe. Udziały i akcje w jednostkach powizanych oraz w innych jednostkach wycenione zostały według cen nabycia, skorygowanej o odpisy aktualizujce. Inwestycje krótkoterminowe rodki pienine w kasie i na rachunkach bankowych w walucie polskiej wyceniono według wartoci nominalnej, a w przypadku lokat na rachunkach bankowych wraz z naliczonymi odsetkami za dany okres sprawozdawczy. rodki pienine w walucie obcej wycenia si na dzie bilansowy po obowizujcym rednim kursie ustalonym dla danej waluty przez Narodowy Bank Polski na ten dzie, odnoszc rónice kursowe na przychody lub koszty finansowe. Do krótkoterminowych aktywów finansowych Spółki poza rodkami pieninymi i udzielonymi poyczkami zaliczone zostały take nalene jednostce dywidendy i udziały w zysku spółki komandytowej. NALENOCI Nalenoci i roszczenia wyceniane s w cigu roku obrotowego według wartoci nominalnej, ustalonej przy ich powstaniu. Na dzie bilansowy nalenoci wycenia si w kwocie wymagajcej zapłaty, z zachowaniem zasady ostronoci. Warto nalenoci aktualizuje si uwzgldniajc stopie prawdopodobiestwa ich zapłaty poprzez dokonanie odpisu aktualizujcego. Na dzie bilansowy nalenoci wyraone w walutach obcych wycenia si po obowizujcym rednim kursie ustalonym dla danej waluty przez Narodowy Bank Polski na ten dzie. ZOBOWI ZANIA Za zobowizania uznaje si wynikajcy z przeszłych zdarze obowizek wykonania wiadcze o wiarygodnie okrelonej wartoci, które spowoduj wykorzystanie ju posiadanych lub przyszłych aktywów jednostki. Na dzie powstania zobowizania wyceniane s w wartociach nominalnych. Na dzie bilansowy zobowizania wycenia si w kwocie wymagajcej zapłaty, a zobowizania wyraone w walutach obcych po obowizujcym rednim kursie ustalonym dla danej waluty przez Narodowy Bank Polski na ten dzie. DŁUGOTERMINOWE ROZLICZENIA MIDZYOKRESOWE Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego obliczane w zwizku z wystpowaniem ujemnych rónic przejciowych midzy wartoci ksigow aktywów i pasywów a ich wartoci podatkow. Pozycj t ustala si w wysokoci kwoty przewidzianej w przyszłoci do odliczenia od podatku dochodowego w zwizku z ujemnymi rónicami przejciowymi, które spowoduj zmniejszenie podstawy opodatkowania. Inne rozliczenia midzyokresowe obejmujce cz ju poniesionych kosztów, która z uwagi na okres ich skutkowania bdzie odpisana w ciar wyniku po upływie 12 miesicy od dnia bilansowego. Wykazuje si je w wartoci nominalnej, po upewnieniu si, e poniesione koszty w przyszłoci przynios jednostkom korzy. KRÓTKOTERMINOWE ROZLICZENIA MIDZYOKRESOWE W pozycji tej jednostki wykazuj w celu zapewnienia współmiernoci przychodów i kosztów przedpłaty poniesione na usługi, które zostan wykonane w okresie nastpnym. S to w szczególnoci: czynsze, ubezpieczenia, prenumeraty. 19

20 ZAPASY Zapasy rzeczowych składników majtku obrotowego obejmuj towary nabyte celem dalszej odprzeday. W cigu roku obrotowego przychody towarów wycenia si według cen nabycia. Rozchód towarów wyceniany jest przy uyciu metody FIFO. Na dzie bilansowy warto stanu kocowego towarów wycenia si według cen nabycia nie wyszych od ich ceny sprzeday netto. KAPITAŁ WŁASNY Na dzie bilansowy kapitał podstawowy Grupy stanowi kapitał podstawowy jednostki dominujcej, który wykazuje si w wartoci nominalnej wg zapisów w statucie tej jednostki. Kapitał zapasowy Grupy Kapitałowej stanowi suma kapitału zapasowego podmiotu dominujcego i czci kapitału zapasowego jednostek zalenych powstałej po dacie objcia kontroli, przypadajcej na podmiot dominujcy. Na wysoko kapitału zapasowego Grupy wpływaj take korekty konsolidacyjne dotyczce odniesionych na ten kapitał wyników finansowych osignitych przez jednostki z Grupy w poprzednich latach obrotowych. Kapitał zapasowy podmiotu dominujcego wykazany został w wartoci nominalnej. Tworzony jest zgodnie ze statutem spółki z odpisów z zysku rocznego netto a take z nadwyki pomidzy cen emisyjn a cen nominaln akcji pozostał po rozliczeniu kosztów emisji. REZERWY NA ZOBOWI ZANIA Rezerwy to zobowizania, których kwota lub termin zapłaty nie s pewne. Rezerwy tworzy si gdy: - na jednostce ciy obecny obowizek (prawny lub zwyczajowo oczekiwany) wynikajcy z zdarze przeszłych, - prawdopodobne jest, e wypełnienie obowizku spowoduje konieczno wypływu rodków zawierajcych w sobie korzyci ekonomiczne, - mona dokona wiarygodnie szacunku kwoty tego obowizku. Spółka tworzy rezerwy na przejciow rónic podatku dochodowego, przyszłe wiadczenia pracownicze oraz przewidywane straty. Rezerwa na przejciow rónic podatku dochodowego tworzona jest w zwizku z wystpieniem dodatnich rónic przejciowych midzy wykazan w ksigach bilansow wartoci aktywów i pasywów a ich wartoci podatkow. Pozycj t ustala si w wysokoci podatku dochodowego wymagajcego w przyszłoci zapłaty w zwizku z dodatnimi rónicami przejciowymi, które spowoduj zwikszenie podstawy opodatkowania. wiadczenia ujte jako bierne rozliczenia midzyokresowe kosztów s uzasadnione ryzykiem gospodarczym i zwyczajami handlowymi. PRZYJTA METODA ROZLICZANIA KONTRAKTU DŁUGOTERMINOWEGO Podmiot dominujcy realizuje długoterminowe kontrakty o wiadczenie usług doradczych i szkoleniowych. Z uwagi na fakt, e na koniec kadego okresu sprawozdawczego mona w sposób wiarygodny oszacowa stopie faktycznego zaawansowania prac, do rozliczania tych kontraktów przyjto przychodow metod okrelenia stopnia zaawansowania robót (udział ustalonej wartoci wykonanych prac w cenach sprzeday netto w odniesieniu do kwoty całkowitego przychodu z umowy). Warto faktycznie wykonanych prac (nalene przychody z tytułu faktycznego zaawansowania kontraktu) ustalana jest indywidualnie dla poszczególnych kontraktów na podstawie jednej z poniszych metod: liczby dni faktycznie przepracowanych przez konsultantów (ekspertów) do liczby dni ogółem, zaplanowanych do wykonania usługi (kontraktu), liczby faktycznie przepracowanych godzin przez poszczególnych konsultantów do liczby godzin ogółem zaplanowanych do wykonania usługi, wykonania poszczególnych etapów prac przyjtych na podstawie ustalonego harmonogramu wykonania prac. Poszczególne etapy mog by ustalane na podstawie jednej z poniszych metod: - przypisania poszczególnym etapom czciowych wartoci przychodów wynikajcych z umowy; 20

21 - przypisania poszczególnym etapom wykonania prac okrelonych stopni (procentowych) zaawansowania robót. Stopniem zaawansowania wykonania budetu kosztowego ustalonego dla danego projektu. Wiarygodnie oszacowan warto zaawansowania wykonanych prac ujmuje si przychodowo jako przychody z robót w toku w podziale na poszczególne projekty oraz jako inne nalenoci krótkoterminowe. Kwoty zafakturowane, a nie znajdujce uzasadnienia w faktycznym stopniu zaawansowania prac wykazywane s w pasywach bilansu w pozycji Rozliczenia midzyokresowe przychodów. PRZYCHODY NETTO ZE SPRZEDAY ORAZ KOSZTY ICH UZYSKANIA Zaprezentowane w rachunkach zysków i strat przychody ze sprzeday wykazano w oparciu o zaliczone do odpowiednich okresów sprawozdawczych wielkoci sprzeday ustalonej na podstawie wystawionych faktur potwierdzonych przez odbiorców. Sprzeda wykazano w wartoci netto, to jest po potrceniu podatku od towarów i usług. Do kosztów uzyskania przychodu ze sprzeday zaliczono wszystkie koszty zwizane z podstawow działalnoci z wyjtkiem pozostałych kosztów operacyjnych, kosztów finansowych i strat nadzwyczajnych. Koszty zawieraj podatek VAT tylko w tej czci, w której zgodnie z obowizujcymi przepisami podatek ten nie podlega odliczeniu. Zarówno przychody, jak i koszty ich uzyskania ujte s w odpowiednich okresach sprawozdawczych, których dotycz, niezalenie od daty otrzymania bd dokonania płatnoci. Spółka prowadzi ewidencj kosztów działalnoci podstawowej w układzie rodzajowym, w którym rozwinite symbole poszczególnych kont pozwalaj na wyodrbnienie układu funkcjonalnego (kalkulacyjnego) tych kosztów. POZOSTAŁE PRZYCHODY I KOSZTY OPERACYJNE Pozostałe przychody i koszty operacyjne obejmuj ogół przychodów i kosztów niezwizanych bezporednio ze zwykł działalnoci operacyjn, a wywierajcych wpływ na wynik finansowy. PRZYCHODY I KOSZTY FINANSOWE Przychody i koszty finansowe stanowi wynik operacji finansowych. Przychody finansowe obejmuj otrzymane lub nalene odsetki od rodków na rachunkach bankowych, nadwyk dodatnich rónic kursowych nad ujemnymi. Koszty finansowe obejmuj nadwyk ujemnych rónic kursowych nad dodatnimi, zapłacone lub naliczone odsetki oraz prowizje bankowe. OBOWI ZKOWE OBCI ENIE WYNIKU FINANSOWEGO. Obowizkowym obcieniem wyniku finansowego jest podatek dochodowy od osób prawnych oraz płatnoci z nim zrównane na podstawie odrbnych przepisów. Podatek dochodowy obejmuje cz biec i odroczon, która stanowi rónic pomidzy stanem rezerw i aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego na koniec i pocztek okresu sprawozdawczego. 12. ZASADY KONSOLIDACJI W GRUPIE KAPITAŁOWEJ DORADZTWO GOSPODARCZE DGA S.A. Przy sporzdzaniu skonsolidowanego sprawozdania finansowego zastosowano nastpujce procedury organizacyjne: a) jednostka dominujca okreliła skład i struktur grupy kapitałowej na dzie r., r., r. oraz r.; b) jednostki powizane spełniajce warunki konsolidacji podlegały włczeniu do skonsolidowanego sprawozdania finansowego od dnia objcia kontroli; c) jednostki powizane stosuj zasady rachunkowoci nie odbiegajce w sposób istotny od zasad rachunkowoci obowizujcych w jednostce dominujcej; d) skonsolidowane sprawozdanie finansowe sporzdzone zostało na dzie bilansowy, za okres okrelony dla sprawozdania jednostkowego jednostki dominujcej; 21