Odliczanie podatku Vat 2014 O czym trzeba pamiętać

Odliczanie podatku Vat 2014 O czym trzeba pamiętać

Odliczanie podatku Vat 2014 Odliczanie podatku Vat na nowych zasadach zwracamy uwagę na największe trudności i wyjaśniamy zawiłości w tym zakresie. Obowiązujące od 2014 r. przepisy ustawy o Vat, dotyczące prawa do odliczania podatku Vat naliczonego, uległy zmianom na tyle, że sprawiły w praktyce nie lada trudności. Już po kilkumiesięcznym okresie obowiązywania nowych reguł, można dokonać pewnego podsumowania, na co podatnicy muszą zwracać szczególną uwagę. Oczywiste jest, że do skorzystania z prawa do odliczenia konieczne jest dokonanie zakupu towarów i usług wykorzystywanych do czynności opodatkowanych. Nowością jest termin, w jakim można z tego prawa skorzystać. Zgodnie z nowymi przepisami, aby odliczyć podatek Vat, muszą zostać spełnione dwa podstawowe warunki. Po pierwsze, odliczenia można dokonać za okres, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu nabytych lub importowanych towarów i usług po stronie dokonującego tych czynności. Oznacza to, że każdą fakturę dokumentującą zakupiony towar lub usługę należy poddać analizie i odpowiedzieć na pytanie: kiedy powstał z tego tytułu obowiązek podatkowy u sprzedawcy. Ogólna zasada mówi o tym, że obowiązek podatkowy powstaje z chwilą dokonania dostawy towaru lub wykonania usługi (są oczywiście wyjątki). Uwaga: błędnie ujęta na fakturze data wykonania usługi, sugerująca moment powstania obowiązku podatkowego, nie zwalnia podatnika z odpowiedzialności z tytułu pomyłek, jakie w związku z tym mogą się pojawić, gdy podatek Vat zostanie odliczony w złym terminie. Po drugie, nie można dokonać odliczenia podatku Vat wcześniej niż w okresie, w którym otrzymano fakturę. Chodzi o fizyczne otrzymanie tej faktury dokumentu. W związku z tym bardzo ważne jest monitorowanie, kiedy dokładnie podatnik otrzymuje faktury zwłaszcza gdy faktury są wystawiane po dacie sprzedaży (można je wystawiać do 15. dnia następnego miesiąca) lub gdy faktura jest wysyłana/dostarczana kupującemu później. Nadal obowiązuje zasada, że z prawa do odliczenia podatku Vat można skorzystać w miesiącu, w którym spełnią się opisane warunki oraz w dwóch następnych okresach rozliczeniowych. Obserwacja aktywności organów podatkowych i sygnały otrzymywane od podatników wskazują, że w czasie kontroli podatkowych bardzo dokładnie jest sprawdzane, czy opisane warunki zostały spełnione. Uzupełnieniem gromadzonych dowodów są częste kontrole krzyżowe, aby np. dokładnie ocenić moment powstania obowiązku podatkowego u sprzedawcy lub w celu zbadania, kiedy faktura została wysłana/dostarczona kupującemu. Zwracamy uwagę na następujące sytuacje, z którymi można się spotkać w praktyce: uwaga na wystawione i otrzymane faktury zanim zostanie dokonana sprzedaż nie można za wcześnie odliczyć podatku Vat, gdyż prawo do odliczenia powstanie dopiero w okresie, w którym powstanie obowiązek podatkowy u sprzedawcy (odnośnie usług budowlanych, dostawy książek czy usług drukowania obowiązek podatkowy powiązany jest z wystawieniem faktury).

otrzymanie faktury w innym okresie niż powstanie obowiązku podatkowego u sprzedawcy przepisy nie wyjaśniają w sposób jednoznaczny, od jakiego momentu należy liczyć dwa okresy rozliczeniowe, w których można skorzystać z prawa do odliczenia, czy od okresu, w którym powstał obowiązek podatkowy u sprzedawcy czy może od okresu, w którym kupujący otrzymał fakturę. Na chwilę obecną Ministerstwo Finansów stoi na stanowisku, że należy wskazane dwa dodatkowe okresy rozliczeniowe liczyć od momentu, w którym będą spełnione obydwa warunki uprawniające do odliczenia podatku Vat, np. stanowisko Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z dnia 16.09.2013 r. sygn. IPPP3/443-538/13-2/LK oraz Dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy z dnia 4.03.2014 r. sygn. ITPP2/443-1367/13/AK (Przykład: towar dostarczony w lutym a faktura otrzymana dopiero w lipcu, prawo do odliczenia przysługuje w lipcu oraz w sierpniu i we wrześniu). Problem z tym, że nie do końca wynika to z przepisów i podejście organów podatkowych w tym zakresie może ulec zmianie, a wtedy negatywne konsekwencje dotknął podatników. odliczanie podatku Vat zawartego w cenie za media w oparciu o nowe regulacje nie ma znaczenia termin płatności za fakturę dokumentującą tego typu sprzedaż. Liczą się ogólne zasady powstanie obowiązku podatkowego u sprzedawcy (obowiązek podatkowy powstaje w dniu wystawienia faktury, nie później niż ustawowy termin wystawienia faktury) oraz otrzymanie faktury. zapłata zaliczek - odliczenie podatku Vat jest możliwe przy spełnieniu opisanych wcześniej warunków. Jednak należy pamiętać, że płacąc zaliczkę w niektórych przypadkach zgodnie z obowiązującymi przepisami faktury nie są wystawiane, a to powoduje że nie ma możliwości odliczenia podatku Vat, gdyż siłą rzeczy nie da się spełnić drugiego z opisanych warunków. Uwaga na faktury dokumentujące zaliczki, które nie zostały jeszcze zapłacone obowiązek podatkowy powstaje u sprzedawcy dopiero w dniu otrzymania zaliczki. Odliczanie podatku w przypadku WNT wprowadzono więcej obowiązków. Podatnik, który dokonuje WNT, odlicza podatek Vat w deklaracji za okres, w którym powstał obowiązek w podatku należnym, ale pod jednym warunkiem, że otrzyma fakturę dokumentującą WNT w ciągu 3 miesięcy od końca miesiąca, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu WNT. W przypadku nieotrzymania faktury w terminie, o którym mowa powyżej, podatnik jest obowiązany do odpowiedniego pomniejszenia kwoty podatku naliczonego w rozliczeniu za okres, w którym upłynął ten termin. Dopiero otrzymanie faktury od kontrahenta daje podatnikowi możliwość odpowiedniego powrotnego powiększenia podatku naliczonego w rozliczeniu za okres rozliczeniowy, w którym podatnik otrzymał tę fakturę (Przykład: podatnik otrzymuje towar w kwietniu bez faktury, obowiązek w WNT powstanie 15 maja. Jeśli do końca sierpnia (3 miesiące) nie otrzyma faktury, to musi zmniejszyć podatek naliczony w deklaracji za sierpień, a może zwiększyć go ponownie w miesiącu, w którym otrzyma fakturę.)

Zalecenia: Bardzo ważne należy w szczególny sposób zwrócić uwagę na terminy otrzymywania faktur, zwłaszcza kiedy data wystawienia faktury przypada w innym okresie niż data jej otrzymania. Nieprzekazanie informacji do księgowości o tym, że faktura została otrzymana w miesiącu innym niż miesiąc wystawienia spowoduje, że podatek Vat zostanie za wcześnie odliczony, co czyni rozliczenie podatkowe wadliwe. Pamiętajmy: należy opisywać faktury i wpisywać datę jej otrzymania, w przeciwnym razie księgowość przyjmie, że faktura została otrzymana w dniu jej wystawienia. Jeśli chodzi o faktury otrzymywane w miesiącach późniejszych niż okres rozliczeniowy, w którym powstanie obowiązek podatkowy u sprzedawcy jeśli kwota odliczonego podatku Vat jest dla podatnika kluczowa, a odliczenie zostanie dokonane w jednym z dwóch dodatkowych okresów rozliczeniowych, wskazane jest uzyskanie indywidualnej interpretacji przepisów co do terminu odliczenia podatku Vat. Jak zostało wspomniane, obecnie stanowisko Ministra Finansów dopuszcza tego typu rozwiązanie, ale nie ma żadnych gwarancji, że to stanowisko się nie zmieni. Rozwiązaniem byłaby interpretacja ogólna wydana przez Ministra, która rozwiałaby wszelkie wątpliwości. Na chwilę obecną tyko interpretacja indywidualna pozwoli zabezpieczyć podatnika przed negatywnymi konsekwencjami takiej zmiany podejścia do opisanego zagadnienia. Stan prawny na dzień 6.05.2014 r.

O firmie Doradztwo Podatkowe Graczyk istnieje na rynku od 1990 roku. Od tego czasu kancelaria zajmuje się świadczeniem usług w zakresie outsourcingu księgowości i spraw kadrowych oraz doradztwem w zakresie: przekształcenia przedsiębiorstw optymalizacji podatkowej obsługi postępowań sądowych i administracyjnych organizacji księgowości doradztwa gospodarczego due diligence doradztwa prawnego zakładania i organizacji firm W swojej pracy przykładamy dużą wagę do bezpieczeństwa naszych klientów oraz informacji o ich firmach, które posiadamy. W biznesie kierujemy się zasadami etyki doradców podatkowych uzupełnionymi o wewnętrzne regulacje. Nasza kancelaria wielokrotnie była doceniana w różnych rankingach, gdzie w swoich kategoriach od lat jest klasyfikowana na czołowych miejscach. Kontakt Sekretariat sekretariat@graczyk.com.pl Dział prawny michal.jucha@graczyk.com.pl Dział kadr tel. +48 32459 1046 miroslawa.skatula@graczyk.com.pl Dział księgowości tel. +48 32459 1024 ewa.graczyk@graczyk.com.pl Doradztwo podatkowe dariusz.graczyk@graczyk.com.pl