CZĘŚĆ I - VAT A EKSPORT, IMPORT I TRANSAKCJE WEWNĄTRZWSPÓLNO- TOWE 29

Spis treści WSTĘP 27 CZĘŚĆ I - VAT A EKSPORT, IMPORT I TRANSAKCJE WEWNĄTRZWSPÓLNO- TOWE 29 ROZDZIAŁ I-EKSPORT TO WARÓW 31 1. Pojęcie eksportu towarów 31 2. Definicja eksportu towarów 32 3. Terytorium Wspólnoty 32 4. Państwa członkowskie UE 33 5. Obowiązek podatkowy 33 6. Eksport bezpośredni i eksport pośredni 36 7. Termin otrzymania dokumentów celnych w celu wykazania stawki 0% 36 8. Stawka VAT w eksporcie bezpośrednim 37 9. Stawka 0% w eksporcie pośrednim od 1 grudnia 2008 r 39 10. Data wywozu później sza niż data faktury a opóźnienie w otrzymaniu dokumentu celnego... 40 11. Komis a stawka 0% 41 12. Fałszywy kontrahent a prawo do zastosowania stawki 0% 42 12.1. Brak możliwości zidentyfikowania odbiorcy towaru a prawo do stawki 0% 42 12.2. Fałszywy kontrahent a prawo do zastosowania stawki 0% w wyjaśnieniach organów podatkowych 44 13. Zaliczka w eksporcie towarów 45 14. Zaliczka na eksport towarów a brak wywozu towaru w terminie 6 miesięcy 46 15. Rozliczenie eksportu towaru a wcześniejsze zaliczki 46 16. Kolejne zaliczki na eksport towarów 47 17. Zaliczka na eksport towarów a brak dokumentu celnego 48 18. Opóźnienie w otrzymaniu dokumentu celnego a zaliczka na eksport towarów 50 19. Zatrzymanie zaliczki otrzymanej na poczet eksportu 51 20. Dokumentowanie eksportu towarów 51 20.1. Papierowa forma dokumentowania eksportu towarów 52 20.1.1. Dokument SAD 52 20.1.2. Dokumenty potwierdzające wwóz towarów do kraju trzeciego 54 20.1.3. Tożsamość towaru w przypadku eksportu pośredniego 54 20.1.4. Zaświadczenie z urzędu celnego w przypadku zagubienia dokumentu SAD 55 20.2. Elektroniczna forma dokumentowania eksportu towarów 56 20.2.1. Elektroniczne potwierdzenie wywozu towarów poza granice Wspólnoty 56 20.2.2. Komunikat IE-599 w wyjaśnieniach Ministerstwa Finansów 58 20.2.3. System ECS 59 20.2.4. Komunikaty elektroniczne a stawka 0% 59

6 20.2.5. Eksport bezpośredni i eksport pośredni a komunikaty elektroniczne 60 20.2.6. Utrata komunikatu IE-599 61 20.2.7. Eksport pośredni a komunikaty elektroniczne 61 20.2.8. Pojęcie kopia" elektronicznego dokumentu celnego 63 20.3. Dokumentowanie eksportu towaru - zagadnienia wspólne 64 20.3.1. Potwierdzenie wywozu części towaru a stawka 0% 64 20.3.2. Urząd celny wywozu i urząd celny wyjazdu 64 20.3.3. Urząd celny potwierdzający wywóz towaru poza Unię Europejskąw przypadku zaginięcia dokumentu celnego 65 20.3.4. Inne dokumenty potwierdzające wywóz towaru poza UE a prawo do stawki 0% 66 20.3.5. Brak dokumentu celnego a inne dokumenty potwierdzające bezspornie wywóz towaru poza UE 66 20.3.6. Błędy w dokumentach celnych a prawo do zastosowania stawki 0% 67 21. Wysyłka towarów do USA pocztą 69 22. Podstawa opodatkowania 69 23. Sprzedaż towaru do oddziału firmy 70 24. Sprzedaż towaru dla podmiotu krajowego z przeznaczeniem na eksport 70 25. Metody liczenia podatku należnego w przypadku braku dokumentu celnego 70 26. Brak dokumentów celnych a stawka VAT na przełomie 2010 r. i 2011 r 72 27. Zastosowanie nieprawidłowej metody liczenia VAT 72 28. Sprzedaż towarów znajdujących się w magazynie położonym za granicą 74 29. Sprzedaż towaru na targach w USA 75 30. Rozpoczęcie eksportu w innym kraju Wspólnoty 75 30.1. Wywóz towaru przez zagraniczne przejście graniczne poza Polską 75 30.2. Rozpoczęcie procedury wywozu w innym kraju UE 76 30.3. Odprawa celna na Łotwie 78 31. Reklamacje w eksporcie towarów 80 31.1. Obniżenie ceny 80 31.2. Wymiana towaru na niewadliwy 80 31.3. Naprawa towarów 81 31.4. Zwrot wyeksportowanego towaru od 1 grudnia 2008 r 81 31.5. Zwrot wyeksportowanego towaru do 30 listopada 2008 r 81 31.6. Braki i nadwyżki w dostawie 82 31.7. Reklamacja w eksporcie towarów a brak przywozu towarów do Polski 83 31.8. Odszkodowanie za palety uszkodzone w transporcie 84 31.9. Powrót do Polski wyeksportowanego towaru 85 32. Wywóz próbek i prezentów o niewielkiej wartości 85 33. Nabycie i sprzedaż towaru poza granicami UE 86 34. Sprzedaż towarów do firmy z UE i wywóz poza UE 86 35. Faktura dla niemieckiej firmy, towar poza UE 87 36. Sprzedaż towarów z montażem poza granice UE 88 37. Faktura eksportowa w maju, wywóz w czerwcu 88 38. Usługi związane bezpośrednio z eksportem towarów 88 39. Podstawa zastosowania stawki 0% do usług związanych z eksportem towarów 89 40. Usługi polegające na wypełnianiu dokumentów eksportowych 90

41. Koszty transportu dotyczące eksportu towarów 91 42. Eksport towaru a kurs waluty 92 43. Wysokość zwrotu VAT w terminie 60 dni a eksport towarów od 1 grudnia 2008 r 92 44. Dotacja z Agencji Rynku Rolnego związana z eksportem towarów 93 45. Sprzedaż w kraju a późniejszy wywóz towaru przez kontrahenta 94 46. Zgłoszenie do eksportu dokonane przez podmiot trzeci 96 47. Uzyskanie przez podatnika potwierdzenia dokonania eksportu po zakończeniu działalności 97 ROZDZIAŁ II - WEWNĄTRZWSPÓLNOTOWĄ DOSTAWA TOWARÓW 99 1. Rozróżnienie pomiędzy eksportem towarów, wewnątrzwspólnotową dostawą towarów i sprzedażą wysyłkową 99 2. Zasady ustalania miejsca opodatkowania dostawy towarów 101 3. Wewnątrzwspólnotową dostawa towarów-pojęcie 102 4. Czynności zrównane z wewnątrzwspólnotową dostawą towarów i zasady ich opodatkowania 103 4.1. Czynności zrównane z wewnątrzwspólnotową dostawą towarów 103 4.2. Zmiana definicji czynności zrównanych z wewnątrzwspólnotową dostawą towarów. 103 4.3. Przemieszczenia towarów pomiędzy oddziałami firmy w różnych krajach 104 4.4. Wyłączenia z wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów 104 4.5. Moment powstania obowiązku podatkowego w przypadku przemieszczania towaru pomiędzy magazynami podatnika 106 4.6. Dokumentowanie czynności zrównanych z wewnątrzwspólnotową dostawą towarów 106 5. Warunki zastosowania stawki 0% w wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów 107 6. Stawka 0% a niezidentyfikowanie kontrahenta w systemie VIES 107 7. Stawka 0% a oszustwo dokonane przez kontrahenta 109 8. Dokumentowanie wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów 110 8.1. Dowody potwierdzające wywóz poza granice RP w przypadku, gdy wywozu dokonuje firma transportowa 110 8.2. Dowody potwierdzające wywóz poza granice RP w przypadku, gdy wywozu dokonuje nabywca lub dostawca 112 8.3. Dokumenty dodatkowe 113 8.4. Dokumentowanie wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów - uchwała NSA 113 8.5. Dokumenty pomocnicze a prawo do stawki 0% 114 8.6. Brak niektórych dokumentów uprawniających do zastosowania stawki 0% 114 8.7. Dokumenty potwierdzające wywóz nowych środków transportu 114 8.8. Pojęcie dokumentów przewozowych 115 8.9. Faktura i specyfikacja - razem czy osobno 117 8.10. Specyfikacja sztuk ładunku 118 8.11. Dokumenty w WDT - razem czy osobno 119 8.12. Odbiór towaru przez dostawcę 119 8.13. Faktura VAT w wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów 120 8.14. Cząstkowe fakturowanie elementów składowych ceny w wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów 121 8.15. Faktura korygująca w wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów 121 8.16. Dokumentowanie korekt dotyczących wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów 122 8.17. Dokumenty otrzymane po terminie a stawka 0% w wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów 123

9. Obowiązek podatkowy w wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów 123 10. Data dokonania dostawy 124 11. Moment powstania obowiązku podatkowego w wewnątrzwspólnotowej dostawie złomu 124 12. Wewnątrzwspólnotowa dostawa nowych środków transportu 125 13. Odliczenie VAT przy wewnątrzwspólnotowej dostawie nowych środków transportu 126 14. Definicja nowego środka transportu 127 15. Zaliczka w wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów 128 16. Termin wystawienia faktury na zaliczkę w wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów... 128 17. Zaliczka a brak dokumentów do zastosowania stawki 0% do wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów 130 18. Stawka 0% w wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów 130 18.1. Ujęcie WDT u podatników rozliczających się metodą miesięczną 130 18.2. Ujęcie WDT u podatników rozliczających się metodą kwartalną 132 18.3. Zasady dokonania przesunięcia wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów 134 18.4. Termin otrzymania dokumentów uprawniających do zastosowania stawki 0% 136 18.5. Zasady korekty deklaracji VAT w przypadku opóźnienia w otrzymaniu dokumentów uprawniających do zastosowania stawki 0% 136 19. Komis a wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów 137 20. Komis w WDT 138 21. Podstawa opodatkowania 139 21.1. Zasady określania podstawy opodatkowania w wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów 139 21.2. Ryczałt składnicowy a podstawa opodatkowania 139 22. Metody liczenia podatku należnego w przypadku braku dokumentów uprawniających do zastosowania stawki 0% 140 23. Brak dokumentów potwierdzających wewnątrzwspólnotowa dostawę towarów a stawka VAT na przełomie lat 2010 i 2011 141 24. Zasady rozliczenia wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów przy braku wymaganych dokumentów 142 25. Sprzedaż towarów znajdujących się w magazynie położonym w innym kraju UE a wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów 142 26. Reklamacje w wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów 143 26.1. Obniżenie ceny 143 26.2. Wymiana towaru na niewadliwy 144 26.3. Naprawa towarów 144 26.4. Zwrot towaru wywiezionego w ramach wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów 145 26.5. Braki w dostawie wewnątrzwspólnotowej 145 26.6. Nadwyżki w wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów 146 27. Kradzież towaru poza terytorium Polski a prawo do zastosowania stawki 0% 146 28. Nieodpłatna dostawa towarów a wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów 147 29. Wywóz próbek i prezentów o niewielkiej wartości 148 30. Sprzedaż towarów z montażem do innego kraju UE 148 31. Dostawa wyrobów stolarskich z montażem w Niemczech 149 32. Usługi związane bezpośrednio z wewnątrzwspólnotowa dostawą towarów 150 33. Sprzedaż towaru zagranicznej firmie do przerobu na terytorium Polski 150

33.1. Stawka VAT do dostawy towarów do przerobu 150 33.2. Moment powstania obowiązku podatkowego 151 33.3. Przerób uszlachetniający - zmiany od 1 grudnia 2008 r 153 34. Faktura dla podmiotu spoza UE, a towar do kraju UE 154 35. Towar do Niemiec, faktura do firmy szwajcarskiej 155 36. Brak potwierdzenia rejestracji kontrahenta przez Biuro Wymiany Informacji o VAT 156 57. Wywóz towaru do innego kraju UE w celu jego dalszego eksportu 157 58. Wewnątrzwspolnotowa dostawa towarów a metoda opodatkowania marży 157 39. Sprzedaż towarów na zagranicznych targach 158 40. Zakup towaru z Niemiec i sprzedaż na Ukrainę z tranzytem przez Polskę 159 41. Wywóz towarów po dłuższym okresie ich składowania w Polsce przez kontrahenta 160 42. Dostawa towarów dla cypryjskiego armatora morskiego 160 43. Wysokość zwrotu VAT w terminie 60 dni 162 44. Sprzedaż towaru dla zagranicznego kontrahenta do przerobu w Polsce 162 45. Obowiązek rejestracji jako podatnika VAT UE przez podmioty dokonujące wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów 164 45.1. Wewnątrzwspolnotowa dostawa towarów a rejestracja jako podatnika VAT UE... 164 45.2. Rejestracja jako podatnika VAT UE a brak obowiązku wpłacania kaucji 164 45.3. Rejestracja jako podatnika VAT UE a aktualizacja zgłoszenia rejestracyjnego 165 46. Brak zgłoszenia rejestracyjnego VAT-RAJE a stawka 0% 165 47. Brak aktualizacji zgłoszenia rejestracyjnego VAT-R/UE a stawka 0% w wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów 166 48. Wewnątrzwspolnotowa dostawa dokonana przed rejestracją podatnika 166 49. Brak rejestracji jako podatnik VAT UE a prawo do zastosowania stawki 0% 167 50. Brak zgłoszenia rejestracyjnego VAT-R/UE, jeżeli podatnik powiadomił organ o WDT, nie pozbawia prawa do zastosowania stawki 0% 168 51. Dostawa towarów wykonanych w części z materiałów powierzonych 169 ROZDZIAŁ III - SPRZEDAŻ WYSYŁKOWA Z TERYTORIUM KRAJU 173 1. Pojęcie sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju 173 2. Miejsce opodatkowania sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju 173 3. Przekroczenie limitu sprzedaży wysyłkowej 175 4. Sprzedaż nowego środka transportu dla osoby fizycznej z innego kraju UE 175 5. Sprzedaż towarów z montażem dla osoby fizycznej z innego kraju UE 175 6. Sprzedaż wyrobów akcyzowych 176 7. Sprzedaż towarów używanych, przedmiotów kolekcjonerskich i dzieł sztuki do innego kraju UE 176 8. Zawiadomienie organu podatkowego o wyborze miejsca opodatkowania sprzedaży wysyłkowej 178 9. Limity sprzedaży wysyłkowej w poszczególnych krajach 179 10. Dokumentowanie sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju 180 11. Termin otrzymania dokumentów a pominięcie sprzedaży wysyłkowej 182 12. Możliwość odliczenia VAT naliczonego od zakupów służących czynnościom wykonywanym poza terytorium kraju 184 ROZDZIAŁ IV-ZWROT TURYSTYCZNY VAT 185 1. Zasady ogólne 185

2. Warunki nabycia prawa do otrzymania zwrotu podatku 185 3. Podróżny spoza UE posiadający paszport UE 187 4. Wywóz w bagażu osobistym 188 5. Pojęcie bagaż osobisty" 189 6. Sprzedaż towarów o charakterze handlowym a Tax Free 190 7. Dokumenty i pieczątki potwierdzające wywóz towaru poza granice UE 190 8. Podmioty dokonujące zwrotu 191 9. Prawo do dokonywania samodzielnie zwrotu a wartość obrotów podatnika 192 10. Brak prawa do dokonywania zwrotu VAT w ramach Tax Free w pierwszym roku działalności 193 11. Przekroczenie obrotu 400.000 zł a dokonywanie zwrotu Tax Free w pierwszym roku działalności 193 12. Dokonywanie zwrotu podróżnym 193 13. Zwrot VAT w systemie TaxFree a limit 200 zł 194 14. Obowiązki sprzedawców 197 15. Zasady stosowania stawki 0% 198 16. Termin korekty VAT w przypadku późniejszego otrzymania Tax Free 200 17. Termin otrzymania dokumentów Tax Free 200 18. Termin wykazania stawki 0% w deklaracji VAT 201 19. Zasady wystawiania i skutki błędów 202 20. Braki w dokumencie Tax Free a prawo do stawki 0% 203 21. Sfałszowanie dokumentu Tax Free przez nabywcę 203 22. Brak obowiązku legitymowania podróżnych 203 23. Zagubienie dokumentów Tax Free przez podróżnego 204 24. Możliwość sprawdzania przez organy podatkowe autentyczności danych zamieszczonych nataxfree 204 ROZDZIAŁ V-IMPORT TOWARÓW 207 1. Pojęcie importu towarów 207 2. Podatnik VAT w imporcie towarów 207 3. Obowiązek podatkowy 208 4. Podstawa opodatkowania 208 4.1. Zasady ogólne 208 4.2. Uszlachetnianie bierne 209 4.3. Odprawa czasowa z częściowym zwolnieniem od cła oraz procedura przetwarzania pod kontrolą celną 210 4.4. Import towarów a usługa transportowa 210 4.5. Cło antydumpingowe a podstawa opodatkowania VAT 211 4.6. Prowizja agenta a wartość celna towaru 212 4.7. Podstawa opodatkowania VAT a decyzja określająca wartość celną towaru 213 5. Import towarów a stawka VAT na przełomie lat 2010 i 2011 214 6. Import usług transportowych a import towarów 214 7. Odliczanie VAT naliczonego z tytułu importu towarów 215 7.1. Rozliczanie VAT od importu towarów w zgłoszeniu celnym a VAT naliczony 215 7.2. Rozliczanie VAT od importu towarów w deklaracji VAT (art. 33a ustawy) a VAT naliczony 216

7.3. Rozliczanie VAT od importu towarów, z tzw. deklaracji importowej (art. 33b ustawy VAT) a VAT naliczony 217 7.4. Procedura uproszczona polegająca na wpisie do rejestru a VAT naliczony 217 7.5. Termin odliczenia podatku VAT od importu towarów w ramach procedury uproszczonej 217 7.6. Decyzje celne uzupełniające 218 7.7. Dokumenty uprawniające do odliczenia 218 7.8. Dokument celny jako podstawa odliczenia VAT naliczonego 218 7.9. VAT od towarów nabytych nieodpłatnie 219 7.10. Zasady pozostałe 219 8. Zaliczki w imporcie towarów 219 9. Wiążąca interpretacja taryfowa a stawka VAT 220 10. Przeliczanie wartości importu towarów 220 11. Aport z zagranicy 221 12. Komis w imporcie towarów 221 13. Zaliczka u komisanta realizującego import towarów 222 14. Różnice kursowe 222 15. Darowizna z zagranicy 222 16. Odliczenie VAT z błędnego SAD do czasu jego korekty 223 16.1. Błędy formalne 223 16.2. Błędy merytoryczne 224 16.2.1. Zaniżenie podatku VAT 224 16.2.2. Zawyżenie podatku VAT 224 17. Duplikat dokumentu celnego w imporcie towarów 225 18. Import towaru w ramach umowy użyczenia 225 19. Rozliczenie VAT należnego z tytułu importu towarów 226 19.1. Zasady poboru VAT w imporcie towarów 226 19.2. Rozliczanie VAT od importu towarów w deklaracji VAT 227 19.2.1. Możliwość rozliczenia VAT z tytułu importu towarów w deklaracji VAT 227 19.2.2. Objęcie towaru procedurą uproszczoną przez przedstawiciela pośredniego 229 19.2.3. Zabezpieczenie kwoty VAT z tytułu importu towarów 229 19.3. Deklaracje importowe 230 19.4. Import towarów doręczanych w formie przesyłek pocztowych 230 20. Nadpłata w imporcie towarów 231 21. Organ podatkowy właściwy w VAT z tytułu importu towarów 231 22. Reklamacje w imporcie towarów 232 22.1. Rabaty otrzymane od kontrahentów zagranicznych 232 22.2. Wymiana towaru 232 22.3. Naprawa towarów w związku z reklamacją 233 22.4. Zwrot importowanego towaru 234 22.5. Nadwyżki i niedobory 234 23. Przywóz towaru spoza UE tranzytem przez inny kraj Wspólnoty 235 24. Towar z USA wieziony przez Austrię 236 25. Towar zakupiony od firmy niemieckiej, sprowadzony z Chin 237 26. Nabycie z Rosji towaru z montażem 238 27. Zwolnienia z tytułu importu towarów 239

28. Zwolnienie z VAT importu towarów do 22 euro 240 29. Import towarów dla którego miejscem przeznaczenia jest terytorium innego kraju 241 30. Zaliczka w imporcie towarów 242 31. Dostawa zaimportowanych wcześniej towarów 243 32. Dostawa towarów pochodzących z importu 243 33. Obrót towarem poza granicami kraju przed importem bez VAT 244 34. Zwolnienie z VAT towarów przywożonych w bagażu osobistym 244 35. Kradzież towaru wiezionego pod osłoną karnetu TIR 245 36. Przesyłanie decyzji urzędu celnego do urzędu skarbowego 245 37. Zaniżenie kwoty VAT z tytułu importu towarów w deklaracji VAT lub deklaracji importowej 246 ROZDZIAŁ VI - WEWNĄTRZWSPÓLNOTOWE NABYCIE TOWARÓW 249 1. Pojęcie wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów 249 2. Zmiana definicji wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów 249 3. Metoda opodatkowania marży a wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów 251 4. Wyłączenia z wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów 251 5. Zmiana limitu wyłączenia z wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów od 1 stycznia 2008 r. a przepisy przejściowe 254 6. Zawiadomienie o rezygnacji z wyłączenia z rozliczania nabycia wewnątrzwspólnotowego 234 7. Podatnik zwolniony podmiotowo a rejestracja jako podatnik VAT UE 255 8. Rolnik ryczałtowy a nabycie wewnątrzwspólnotowe 256 9. Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów u podatnika zwolnionego z VAT 256 10. Miejsce opodatkowania wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów 257 11. Zasady rozliczania czynności zrównanych z nabyciem wewnątrzwspólnotowym 259 11.1. Czynności zrównane z nabyciem wewnątrzwspólnotowym 259 11.2. Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów automatów do gier 259 11.3. Moment powstania obowiązku podatkowego w przypadku przemieszczenia towaru pomiędzy magazynami podatnika 260 11.4. Obowiązek podatkowy przy przemieszczaniu własnego towaru 261 11.5. Dokumentowanie czynności zrównanych z wewnątrzwspólnotowym nabyciem towarów 261 11.6. Wyłączenia z wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów w przypadku przemieszczenia towarów pomiędzy krajami UE w ramach majątku podatnika 262 11.7. Wyłączenia z wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów przemieszczonych w celu wykonania na nich usługi 263 11.8. Przemieszczenie własnego towaru z Belgii do Polski i późniejsza sprzedaż towaru na terytorium kraju 264 12. Przekroczenie 30 dni na wywóz towaru - kto płaci VAT z tytułu WNT 267 13. Nieodpłatna dostawa z innego kraju UE 267 13.1. Darowizna z kraju UE a wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów 267 13.2. Nieodpłatne otrzymanie towarów z zagranicy 268 13.3. Otrzymanie nieodpłatnie z zagranicy katalogów w celu rozdania klientom 269 14. Rozliczenia wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów 269 15. Obowiązek podatkowy w wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów 270 16. Zaliczka w wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów 270

13. Faktura pro-forma a obowiązek rozliczenia zaliczki 271 8. Faktura zaliczkowa wystawiona przez kontrahenta zagranicznego przed otrzymaniem zaliczki 271 19. Podstawa opodatkowania w wewnątrzwspolnotowym nabyciu towarów 273 19.1. Zasady ustalania podstawy opodatkowania w wewnątrzwspolnotowym nabyciu towarów 274 19.2. Inne należności a podstawa opodatkowania w wewnątrzwspolnotowym nabyciu towarów 274 19.3. Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów a usługa transportowa 274 19.4. Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów - podstawa opodatkowania a koszty transportu 275 19.5. Koszty transportu a podstawa opodatkowania w wewnątrzwspolnotowym nabyciu towarów 275 19.6. WNT a VAT zapłacony za granicą 276 19.7. Rabaty a podstawa opodatkowania w wewnątrzwspolnotowym nabyciu towarów. 276 19.8. Upust za zapłatę gotówką a podstawa opodatkowania 277 19.9. Skonto od kontrahenta zagranicznego 277 19.10. Termin uwzględnienia skonta 278 19.11. Brak faktury od kontrahenta zagranicznego a podstawa opodatkowania 279 19.12. Odsetki od kredytu kupieckiego 280 19.13. Podstawa opodatkowania w przypadku czynności zrównanych z wewnątrzwspolnotowym nabyciem towarów 281 20. Import usług transportowych a WNT 281 21. Faktura wewnętrzna dotycząca wewnątrzwspómotowego nabycia towarów 283 22. Puste faktury wewnętrzne dokumentujące wewnątrzwspólnotowe nabycie towaru 283 23. Rejestr wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów 284 24. Reklamacje w wewnątrzwspolnotowym nabyciu towarów 284 24.1. Rabaty otrzymane od kontrahentów zagranicznych 284 24.2. Wymiana towaru 285 24.3. Naprawa towarów w związku z reklamacją 285 24.4. Zwrot towaru 286 24.5. Nadwyżki 286 24.6. Niedobory 287 24.7. Zwrot w ramach reklamacji do WNT 287 24.8. Nieuwzględnienie reklamacji przez kontrahenta zagranicznego 288 24.9. Faktury korygujące w wewnątrzwspolnotowym nabyciu towarów 290 25. Obowiązek podatkowy w VAT i akcyzie 291 26. Nabycie towarów od osoby fizycznej niebędącej podatnikiem 292 27. Wewnątrzwspólnotowe nabycie nowych środków transportu 292 28. Nabycie towarów z montażem 293 29. Przeliczanie faktur w walucie obcej 295 29.1. Zasady przeliczenia kwot wyrażonych w walucie obcej w WNT 295 29.2. Przeliczenie kwot wykazanych na fakturze w euro 295 29.3. Kurs walut w przypadku faktury korygującej dotyczące wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów 295

29.4. Koszty transportu - kurs waluty 295 30. Brak NIP UE na fakturze od kontrahenta zagranicznego 297 31. VAT zapłacony w innym kraju UE 298 32. Faktura z USA, towar z Niemiec 299 33. Faktura z Szwajcarii, towar z Niemiec 300 34. Odliczenia VAT z tytułu WNT, a brak NIP na fakturze 301 35. Późniejsze otrzymanie towaru niż faktury a termin odliczenia VAT naliczonego w wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów 302 36. Brak rejestracji podatnika VAT UE a nabycie towaru w Niemczech 303 37. Paliwo tankowane za granicą do samochodów 304 38. Nabycie od zagranicznej firmy towarów znajdujących się w Polsce 305 39. Bonus od sprzedawcy z Holandii 306 40. Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów zaimportowanych z innego kraju UE 306 40.1. Przywóz towaru spoza UE tranzytem przez inny kraj Wspólnoty 306 40.2. Wykazywanie w deklaracji nabycia wewnątrzwspólnotowego towarów importowanych wcześniej do innego kraju UE 307 40.3. Podstawa opodatkowania w przypadku przemieszczenia do Polski towarów zaimportowanych do innego kraju UE 309 41. Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów a stawka VAT na przełomie lat 2010 i 2011 310 ROZDZIAŁ VII - SPRZEDAŻ WYSYŁKOWA NA TERYTORIUM KRAJU 311 1. Zasady opodatkowania sprzedaży wysyłkowej na terytorium kraju 311 2. Sprzedaż nowego środka transportu dla osoby fizycznej z Polski 312 3. Sprzedaż towarów z montażem dla osoby fizycznej z innego kraju UE 312 4. Sprzedaż wyrobów akcyzowych 313 5. Zawiadomienie organu podatkowego o wyborze terytorium Polski jako miejsca opodatkowania sprzedaży wysyłkowej na terytorium kraju 313 6. Limit sprzedaży wysyłkowej na terytorium Polski od 1 stycznia 2008 r 314 ROZDZIAŁ VIII-MAGAZYNY KONSYGNACYJNE 315 1. Magazyny konsygnacyjne a rozliczenie VAT 315 2. Definicja magazynów konsygnacyjnych 315 3. Warunki rozliczania WNT przez prowadzącego magazyn konsygnacyjny 316 4. Obowiązek podatkowy w przypadku towarów pobranych z magazynu konsygnacyjnego 318 5. Przemieszczenie towaru do magazynu konsygnacyjnego w innym kraju 321 6. Podstawa opodatkowania w przypadku dostawy do magazynów konsygnacyjnych w innych krajach 323 7. Podstawa opodatkowania w przypadku towarów dostarczanych do magazynów konsygnacyjnych w Polsce 324 ROZDZIAŁ IX - TRANSAKCJE WIELOSTRONNE 325 1. Szczególna procedura dla transakcji trójstronnych 325 1.1. Szczególne i ogólne zasady rozliczania transakcji trójstronnych 325 1.2. Zasady opodatkowania transakcji trójstronnych 325 1.3. Dokumentowanie transakcji trójstronnej przez pierwszy w kolejności podmiot 327 1.4. Dokumentowanie transakcji trójstronnej przez drugi w kolejności podmiot 328

1.5. Rozliczenie VAT przez drugiego w kolejności podatnika w transakcji trójstronnej... 328 1.6. Dokumentowanie transakcji trójstronnej przez trzeci w kolejności podmiot 330 1.7. Ewidencje VAT w transakcjach trójstronnych 330 1.8. Zmiany w zakresie transakcji trójstronnych od 1 grudnia 2008 r 330 1.9. Sprzedaż towaru do firmy z W. Brytanii i wysyłka do Francji 332 Z Zasady rozliczania wybranych transakcji łańcuchowych 334 2.1. Transakcje dokonywane na terytorium Wspólnoty 335 2.1.1. Miejsce opodatkowania transakcji łańcuchowych 335 2.1.2. Dostawa towarów w łańcuszku Polska-Francja-Niemcy 335 2.1.3. Dostawa towarów w łańcuszku Niemcy - Francja - Polska z zastosowaniem procedury przewidzianej dla transakcji trójstronnych 336 2.1.4. Dostawa towarów w łańcuszku Niemcy - Francja - Polska bez zastosowania procedury przewidzianej dla transakcji trójstronnych 336 2.1.5. Dostawa towarów w łańcuszku Francja - Polska - Niemcy z zastosowaniem procedury przewidzianej dla transakcji trójstronnych 336 2.1.6. Dostawa towarów w łańcuszku Francja - Polska - Niemcy bez zastosowania procedury przewidzianej dla transakcji trójstronnych 337 2.2. Transakcje trójstronne, gdy jednym z podmiotów jest firma spoza Wspólnoty 337 2.2.1. Dostawa towarów w łańcuszku Rosja - Polska - Litwa 337 2.2.2. Dostawa towarów w łańcuszku Litwa-Polska-Rosja 338 2.2.3. Dostawa towarów w łańcuszku Polska - Niemcy - Rosja 338 2.2.4. Dostawa towarów w łańcuszku Polska-Rosja-Niemcy 338 2.2.5. Dostawa towarów w łańcuszku Rosja - Niemcy - Polska 339 2.2.6. Dostawa to warów w łańcuszku Niemcy-Rosja-Polska 339 2.2.7. Dostawa towarów w łańcuszku Chiny - Rosja - Polska 339 2.2.8. Dostawa towarów w łańcuszku Polska - Chiny - Rosja 339 2.2.9. Dostawa towarów w łańcuszku Chiny-Polska-Rosja 340 " 2.3. Podmiot dokonujący transportu a zasady rozliczania transakcji łańcuchowych 340 2.4. Warunki transportu a miejsce opodatkowania w transakcjach łańcuchowych 343 2.5. Dostawa łańcuchowa w wyroku ETS 344 3. Towar z Danii, faktura ze Szwajcarii 345 4. Towar nabyty w Wietnamie i sprzedany do Czech 346 ROZDZIAŁ X - TRANSAKCJE WEWNĄTRZWSPÓLNOTOWE DOTYCZĄCE ŚRODKÓW TRANSPORTU 347 1. Pojęcie nowego środka transportu 347 2. Warunki zaliczenia pojazdu do nowych środków transportu 348 3. Transakcje wewnątrzwspólnotowe dotyczące nowych środków transportu 349 4. Wewnątrzwspólnotowe nabycie nowych środków transportu 350 5. Wewnątrzwspólnotowe nabycie środków transportu przez podatników VAT czynnych 350 5.1. Rozliczenie wewnątrzwspólnotowego nabycia nowych środków transportu przez podatników VAT czynnych 350 5.2. Zakup używanych samochodów z innego kraju UE 351 5.3. Nabycie samochodu do odsprzedaży a późniejsza rejestracja 352 5.4. Nabycie środka transportu - rozliczenie VAT w deklaracji a późniejsza rejestracja 353 5.5. Wewnątrzwspólnotowe nabycie samochodu używanego 355 5.6. Nabycie samochodu a rozliczenie VAT zapłaconego do urzędu skarbowego 357 5.7. Nabycie z Niemiec używanych towarów 357 5.8. Wewnątrzwspólnotowe nabycie wózka widłowego a VAT-23 358

5.9. Podatek należny z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia środków transportu podatkiem naliczonym 359 5.10. WNT środków transportu a VAT naliczony 359 6. Wewnątrzwspólnotowe nabycie środków transportu przez osoby fizyczne 360 6.1. Wewnątrzwspólnotowe nabycie samochodu przez osobę fizyczną 360 6.2. Sprowadzenie samochodu z Niemiec przez osobę fizyczną 361 7. Wewnątrzwspólnotowa dostawa nowych środków transportu 362 8. Rozliczenie wewnątrzwspólnotowej dostawy nowych środków transportu przez podatników VAT czynnych 363 9. Rozliczanie wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów przez osoby fizyczne niebędące podatnikami VAT 363 10. Wniosek o zwrot VAT w przypadku wewnątrzwspólnotowej dostawy nowych środków transportu przez niepodatników 364 11. Zasady dokumentowania wewnątrzwspólnotowej dostawy nowych środków transportu 365 12. Sprzedaż przed pierwszą rejestracją samochodu sprowadzonego z zagranicy przez osobę fizyczną 367 13. Zaświadczenia niezbędne do rejestracji środków transportu 368 14. Podatek akcyzowy a metoda opodatkowania marży 368 15. Wprowadzenie do ewidencji środków trwałych samochodu nabytego wcześniej prywatnie z innego kraju UE 369 ROZDZIAŁ XI - OBOWIĄZKI PODATNIKÓW DOKONUJĄCYCH TRANSAKCJI WEWNĄTRZWSPÓLNOTOWYCH 371 1. Informacje podsumowujące 371 1.1. Obowiązek składania informacji podsumowujących 371 1.2. Usługi, które należy wykazać w informacji podsumowującej 372 1.3. Podmioty zobowiązane do składania informacji podsumowujących 374 1.4. Termin składania informacji podsumowującej 375 1.5. Przekroczenie limitów uprawniających do składania informacji podsumowujących za okresy kwartalne 376 1.6. Termin składania elektronicznych informacji podsumowujących 377 1.7. Dane zawarte w informacji podsumowującej 377 1.8. Brak numerów NIP UE kontrahentów a obowiązek złożenia informacji podsumowującej 378 1.9. Zerowa" informacja podsumowująca 378 1.10. Brak dokumentów potwierdzających wewnątrzwspólnotowa dostawę towarów a informacja podsumowująca 379 2. Ewidencja towarów otrzymanych do przerobu uszlachetniającego 380 3. Ewidencja towarów wywiezionych do przerobu 380 4. Ewidencja czasowo przemieszczonych towarów 380 5. Rejestr towarów nabytych z UE przez podmioty zwolnione z rozliczania wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów 381 6. Dodatkowe wymogi dotyczące rejestrów VAT w przypadku świadczenia usług zagranicznych 382 7. Rejestracja jako podatnik VAT UE 382 7.1. Podmioty zobowiązane do rejestracji jako podatnik VATUE 382 7.2. Nabywanie usług zagranicznych a obowiązek rejestracji jako podatnik VAT UE 384 7.3. Świadczenie usług dla podmiotów zagranicznych a obowiązek rejestracji jako podatnik VATUE 385

7.4. Podatnicy zarejestrowani wcześniej jako podatnicy VAT UE a zmiana przepisów od 1 stycznia 2010 r 388 7.5. Termin zgłoszenia rejestracyjnego jako podatnika VATUE 389 8. Zawiadomienie o rezygnacji z wyłączenia z rozliczenia nabycia wewnątrzwspólnotowego 389 9. Baza podatników VAT UE 390 10. Identyfikacja kontrahenta w systemie VIES 392 11. Potwierdzenie w systemie VIES a utrata przez kontrahenta NIP UE 393 12. Rola rozporządzeń i dyrektyw UE 393 ROZDZIAŁ Xn - DOSTAWA TOWARÓW W RÓŻNYCH KRAJACH - ZAGADNIE NIA POZOSTAŁE 397 1. Wybrane przypadki przemieszczenia towaru 397 2. Dostawa na pokładach statków, samolotów lub pociągów 398 3. Miejsce zatrzymania statku 400 4. Import towarów przeznaczonych do konsumpcji w samolotach 400 5. Zakup i sprzedaż towaru na terytorium Rosji 401 6. Zakup towaru w Polsce od firmy szwajcarskiej 401 7. Sprzedaż formy, która pozostała w Polsce 402 8. Sprzedaż nieruchomości położonej w Hiszpanii 402 9. Ułożenie kabla na terytorium kilku krajów 402 10. Dostawa dla której podatnikiem jest nabywca 403 10.1. Pojęcie dostawy dla której podatnikiem jest nabywca 403 10.2. Obowiązek podatkowy w dostawie, dla której podatnikiem jest nabywca 404 11. Przeliczanie faktur wystawionych w walucie obcej 405 11.1. Wystawienie faktury w walucie obcej - przeliczanie w podatku VAT 405 11.2. Zasady ogólne przeliczania kwot wyrażonych w walucie obcej dla celów podatku VAT 406 11.3. Przeliczanie faktur korygujących 407 11.4. Zasady przeliczania wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, importu usług i dostawy dla której podatnikiem jest nabywca 409 11.5. Faktury eksportowe - zasady przeliczania 410 12. Bonus od sprzedawcy z Niemiec 410 13. Skład celny a podatek VAT 411 13.1. Sprzedaż towarów w składzie celnym 411 13.2. Wprowadzenie towaru do składu celnego z innego kraju UE 412 13.3. Pojęcie składu celnego 412 13.4. Wywóz zagranicę towaru sprowadzonego do składu celnego 414 13.5. Sprzedaż towaru ze składu celnego a eksport towarów 414 14. Status Gibraltaru dla celów podatku VAT 415 15. Drak książek w Finlandii - dostawa towarów czy świadczenie usług 415 ROZDZIAŁ XIII - USŁUGI ZAGRANICZNE 417 1. Zasady opodatkowania usług zagranicznych 417 2. Zmiany miejsca opodatkowania usług od 1 stycznia 2010 r 418 3. Podstawowe pojęcia istotne dla określania miejsca opodatkowania usług 418 3.1. Sposób określania miejsca świadczenia usług od 1 stycznia 2010 r 418 3.2. Pojęcie podatnika dla celów określania miejsca opodatkowania usług.. 3.3. Pojęcie siedziby i stałego miejsca zamieszkania. :... 3.4. Pojęcie zwykłego miejsca pobytu /. 420

3.5. Stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej 421 3.6. Identyfikacja statusu kontrahenta oraz natury świadczenia 421 4. Usługi świadczone na rzecz podatników 422 4.1. Zasada podstawowa określania miejsca świadczenia usług na rzecz podatników 422 4.2. Szczególne zasady określania miejsca opodatkowania usług świadczonych na rzecz podatników 424 4.2.1. Usługi związane z nieruchomościami świadczone na rzecz podatników 424 4.2.2. Transport osób świadczony na rzecz podatników 424 4.2.3. Usługi w dziedzinie kultury świadczone na rzecz podatników 425 4.2.4. Usługi w dziedzinie kultury na przełomie lat 2010-2011 426 4.2.5. Usługi restauracyjne i cateringowe na rzecz podatników 427 4.2.6. Usługi krótkotrwałego wynajmu środków transportu na rzecz podatników... 427 4.2.7. Usługi turystyki opodatkowane VAT marża na rzecz podatników 428 4.2.8. Skutki zmian miejsca świadczenia usług na rzecz podatników od 1 stycznia 2010 r 429 5. Usługi świadczone na rzecz podmiotów niebędących podatnikami 431 5.1. Zasada podstawowa określania miejsca opodatkowania usług na rzecz podmiotów niebędących podatnikami 431 5.2. Usługi świadczone dla podatników przeznaczone na cele osobiste podatnika lub jego pracowników 432 5.3. Szczególne zasady określania miejsca opodatkowania usług na rzecz podmiotów niebędących podatnikami 436 5.4. Usługi pośredników świadczone na rzecz podmiotów niebędących podatnikami... 437 5.5. Usługi związane z nieruchomościami świadczone na rzecz podmiotów niebędących podatnikami 438 5.6. Transport osób świadczony na rzecz podmiotów niebędących podatnikami 438 5.7. Transport towarów świadczony na rzecz podmiotów niebędących podatnikami 439 5.8. Usługi w dziedzinie kultury świadczone na rzecz podmiotów niebędących podatnikami 440 5.9. Usługi pomocnicze do usług transportowych na rzecz podmiotów niebędących podatnikami 441 5.10. Wycena rzeczowego majątku ruchomego oraz usługi na rzeczowym majątku ruchomym na rzecz podmiotów niebędących podatnikami 441 5.11. Usługi restauracyjne i cateringowe na rzecz podmiotów niebędących podatnikami 442 5.12. Usługi krótkotrwałego wynajmu środków transportu na rzecz podmiotów niebędących podatnikami 442 5.13. Usługi elektroniczne na rzecz podmiotów niebędących podatnikami 443 5.14. Usługi niematerialne świadczone na rzecz podmiotów niebędących podatnikami spoza Wspólnoty 443 5.15. Miejsce opodatkowania usług doradczych, inżynierskich i prawniczych - zmiany od 1 stycznia 2011 r 445 5.16. Usługi telekomunikacyjne oraz usługi nadawcze i telewizyjne na rzecz osób niebędących podatnikami 446 5.17. Usługi turystyki opodatkowane VAT marża" na rzecz osób niebędących podatnikami 446 5.18. Skutki zmian miejsca świadczenia usług na rzecz osób niebędących podatnikami od 1 stycznia2010r 447 6. Moment powstania obowiązku podatkowego 450 6.1. Zmiany w zakresie momentu powstania obowiązku podatkowego od 1 stycznia 2010 r. 450 6.2. Moment powstania obowiązku podatkowego w imporcie usług 450

6.3. Zaliczki a moment powstania obowiązku podatkowego w imporcie usług 454 6.4. Moment wykazania w ewidencji usług świadczonych dla kontrahentów zagranicznych 454 6.5. Import usług a przepisy przejściowe 456 6.6. Opóźnienie faktury od kontrahenta a rozliczenie importu usług 458 7. Import usług 458 7.1. Pojęcie importu usług 458 7.2. Zmiana definicji podatnika VAT w przypadku importu usług 459 7.3. Podatnik VAT w imporcie usług 463 7.4. Odliczenie VAT z tytułu importu usług 464 7.5. Import usług z rajów podatkowych w wyroku ETS 464 7.6. Obliczanie VAT od importu usług 465 7.7. Import usług a zwolnienie podmiotowe 465 7.8. Reklamacje w imporcie usług 466 7.9. Faktura wewnętrzna w imporcie usług 466 8. Faktura za prąd zużyty podczas targów 467 9. Podmiot świadczący wyłącznie nieodpłatne usługi 467 10. Refakturowanie zagranicznych usług 467 11. Import usług a zmiana stawek VAT 469 12. Usługi świadczone na obszarze portów morskich 469 13. Usługi świadczone dla organów Wspólnoty od 1 stycznia 2011 r 470 14. Faktury dokumentujące czynności, dla których podatnikiem jest nabywca 470 ROZDZIAŁ XIV - ZASADY OPODATKOWANIA WYBRANYCH RODZAJÓW USŁUG ZAGRANICZNYCH 473 1. Usługi związane z nieruchomościami 473 1.1. Miejsce opodatkowania usług związanych z nieruchomościami 473 1.2. Zakres usług związanych z nieruchomościami 474 1.3. Usługi budowlane wykonywane za granicą 475 1.4. Wynajem lokalu położonego w Polsce od osoby fizycznej zamieszkałej w Niemczech 475 1.5. Pojęcie usług związanych z nieruchomościami 475 1.6. Cesja praw do połowu 476 1.7. Usługi budowlane świadczone na terenie Niemiec 476 1.8. Najem magazynu w Niemczech 478 1.9. Monitoring sytemu alarmowego 478 2. Świadczenie usług w dziedzinie kultury, sportu, nauki 479 2.1. Usługi w dziedzinie kultury w 2010 r 479 2.1.1. Zasady opodatkowania usług w dziedzinie kultury w 2010 r 479 2.2. Usługi w dziedzinie kultury w 2011 r 480 2.2.1. Usługi w dziedzinie kultury świadczone na rzecz podatników w 2011 r 480 2.2.2. Usługi w dziedzinie kultury świadczone na rzecz podmiotów niebędących podatnikami w 2011 r 481 2.3. Świadczenie usług szkoleniowych 482 3. Usługi pośrednictwa 483 3.1. Usługi pośredników świadczone na rzecz podatników 483 3.2. Usługi pośredników świadczone na rzecz podmiotów niebędących podatnikami 483 3.3. Miejsce świadczenia usług pośrednictwa na rzecz ostatecznych konsumentów w wyjaśnieniach Ministerstwa Finansów 484

3.4. Usługi pośredników na rzecz osób niebędących podatnikami a warunek świadczenia usług w imieniu i na rzecz osób trzecich 485 3.5. Podstawa opodatkowania usług świadczonych we własnym imieniu ale na rzecz osób trzecich 486 3.6. Działanie w imieniu i na rzecz 486 3.7. Pośrednicy działający na rzecz ludności w transakcjach transgranicznych 488 4. Usługi wynajmu 489 4.1. Zmiana zasad opodatkowania usług wynajmu od 1 stycznia 2010 r 489 4.2. Wynajem na rzecz podatników a zasady określania miejsca opodatkowania 490 4.3. Usługi wynajmu na rzecz podmiotów niebędących podatnikami od 1 stycznia 2010 r. 490 4.4. Usługi krótkoterminowego wynajmu środków transportu 491 4.5. Pojęcie środków transportu dla określenia miejsca świadczenia 492 4.6. Wynajem przyczep i naczep 492 4.7. Zasady określania okresu ciągłego posiadania środka transportu 493 4.8. Import usług wynajmu a moment powstania obowiązku podatkowego 493 5. Usługi niematerialne 495 5.1. Usługi niematerialne na rzecz podatników 495 5.2. Usługi niematerialne świadczone na rzecz podmiotów niebędących podatnikami spoza Wspólnoty 495 5.3. Usługi niematerialne świadczone na rzecz podmiotów niebędących podatnikami z Unii Europejskiej 496 5.4. Usługi niematerialne w transakcjach zagranicznych a moment powstania obowiązku podatkowego 497 5.5. Zagraniczna kampania reklamowa 498 5.6. Ogłoszenia w prasie 499 5.7. Prawo do odliczenia podatku VAT od niektórych usług finansowych 499 5.8. Pożyczka od szwedzkiego kontrahenta 500 5.9. Sprzedaż oprogramowania na rzecz kontrahenta z Niemiec 501 5.10. Usługi księgowe dla firmy rosyjskiej 501 5.11. Usługi w zakresie tłumaczeń 501 5.12. Świadczenie usług elektronicznych na terytorium Wspólnoty przez podmioty zagraniczne osobom niebędącym podatnikami - szczególna procedura 502 6. Usługi na rzeczach ruchomych 504 6.1. Usługi na rzeczach ruchomych na rzecz podatników 504 6.2. Wycena rzeczowego majątku ruchomego oraz na rzeczowym majątku ruchomym na rzecz podmiotów niebędących podatnikami 504 6.3. Pojęcie usług na rzeczach ruchomych 505 6.4. Dostawa towarów czy usługa na rzeczach ruchomych 505 6.5. Wywóz towaru po wykonaniu usługi do innego kraju niż kraj pochodzenia towarów 505 7. Przerób uszlachetniający 507 7.1. Usługa przerobu - stawka VAT 507 7.2. Przerób uszlachetniający a towar spoza UE 507 7.2.1. Uszlachetnianie dokonywane przez podatnika, który sprowadził towar do Polski 508 7.2.2. Podwykonawstwo w uszlachetnianiu czynnym 509 7.2.3. Pośrednictwo w przerobie uszlachetniającym 511 7.2.4. Przerób uszlachetniający w ramach kontraktów wielostronnych 511 7.3. Opodatkowanie stawką 0% usług uszlachetniania 512 7.4. Przerób uszlachetniający - zmiany od 1 grudnia 2008 r 512

21 8. Usługi transportowe 513 8.1. Transport osób 513 8.2. Transport towarów 514 8.2.1. Transport towarów na rzecz podatników 514 8.2.2. Transport towarów świadczony na rzecz podmiotów niebędących podatnikami 516 8.2.3. Miejsce rozpoczęcia i zakończenia transportu 517 8.2.4. Moment powstania obowiązku podatkowego w imporcie i świadczeniu usług transportowych 517 8.3. Miejsce świadczenia usług międzynarodowych transportu morskiego i lotniczego.519 8.4. Świadczenie usług transportu towarów na rzecz polskich podmiotów poza UE 520 8.5. Stawka 0% na nabywane przez biuro turystyczne usługi transportu lotniczego i morskiego 521 8.6. Import usług transportowych a import towarów 521 8.7. Import usług transportowych a WNT 522 8.8. Import usługi transportowej a stawka VAT 523 8.9. Brak transportu w SAD a stawka VAT na transport towarów 524 8.10. Stawka VAT dla usług transportowych w przypadku braku dokumentu potwierdzającego włączenie transportu do podstawy opodatkowania 525 8.11. Posiłki dla pasażerów a VAT naliczony 526 8.12. Transport międzynarodowy 526 8.12.1. Definicja transportu międzynarodowego towarów 526 8.12.2. Transport międzynarodowy osób 527 8.12.3. Dokumentowanie transportu międzynarodowego 527 8.12.4. Pozostałe przypadki transportu objęte stawką 0% 528 8.13. Okazjonalny przewóz osób autobusami zarejestrowanymi za granicą 529 8.13.1. Zmiany od 1 stycznia 2011 r. dotyczące okazjonalnego przewozu osób autobusami zarejestrowanymi za granicą 529 8.13.2. Zasady opodatkowania usług okazjonalnych przewozów autobusami zarejestrowanymi poza terytorium kraju 529 8.13.3. Nieodpłatne przewozy osób pojazdami zarejestrowanymi za granicą 530 8.13.4. Zwolnienie z VAT usług okazjonalnego przewozu osób przez zagranicznych przewoźników 530 8.14. Stawka VAT dla usług transportowych w różnych krajach UE 531 9. Usługi pomocnicze do usług transportowych 532 9.1. Usługi pomocnicze do usług transportowych na rzecz podatników 532 9.2. Usługi pomocnicze do usług transportowych na rzecz podmiotów niebędących podatnikami 532 10. Usługi restauracyjne i cateringowe 532 10.1. Zasady określania miejsca opodatkowania usług restauracyjnych i cateringowych... 532 10.2. Pojęcie usług restauracyjnych i cateringowych 533 10.3. Usługi restauracyjne i cateringowe na pokładach statków i pociągów 533 10.4. Miejsce zatrzymania statku 535 10.4. Usługi gastronomiczne czy sprzedaż towarów w orzecznictwie ETS 535 11. Usługi turystyczne a faktura VAT 536 11.1. Zasady opodatkowania usług turystycznych 536 11.2. Faktury VAT w przypadku usług turystycznych 537 11.3. Usługi turystyczne - podstawa opodatkowania 537 11.4. Usługi turystyczne w Turcji 538

1.3. Rozliczenie diety 612 1.4. Zwrot kosztów przejazdu 613 1.5. Zwrot kosztów dojazdów - ryczałty 613 1.6. Zwrot kosztów noclegów 613 1.7. Zwrot kosztów leczenia 614 1.8. Inne wydatki poniesione przez pracownika 614 1.9. Rozliczanie kosztów podróży służbowych poza granicami kraju 614 2. Zasady rozliczania kosztów zagranicznych podróży służbowych w jednostkach spoza sfery budżetowej 614 3. Zagraniczny wyjazd służbowy przedsiębiorcy 615 4. Diety wypłacane kierowcom 616 5. Diety wypłacane kierowcom po wyroku Naczelnego Sądu Administracyjnego 617 6. Zagraniczne szkolenia - wykazanie związku z przychodem 618 7. Praca za granicą a podróż służbowa 619 8. Moment ujęcia kosztów delegacji 619 9. Transakcje pomiędzy podmiotami powiązanymi 620 9.1. Szczegółowa dokumentacja podatkowa 620 9.2. Dokumentacja transakcji podmiotów powiązanych a inne obowiązki informacyjne 621 9.3. Definicja pojęcia transakcja dla potrzeb szczególnej dokumentacji podatkowej 621 9.4. Porozumienie w sprawie ustalania cen transakcyjnych 622 9.5. Dokumentacja transakcji podmiotów powiązanych 624 9.6. Konsekwencje naruszenia obowiązku sporządzenia dokumentacji podatkowej 624 9.7. Termin przedawnienia sankcyjnego 50% podatku 625 9.8. Termin przedawnienia sankcyjnego 50% podatku 625 9.9. Podmioty powiązane a korekta dochodów uzyskanych w innym kraju 625 10. Ograniczony i nieograniczony obowiązek podatkowy w przypadku osób fizycznych 626 11. Przebywanie w Polsce powyżej 183 dni a nieograniczony obowiązek podatkowy 627 12. Ograniczony i nieograniczony obowiązek podatkowy w podatku dochodowym od osób prawnych 627 13. Zakup usług niematerialnych u podmiotów zagranicznych a obowiązek poboru podatku 628 13.1. Dochody z praw majątkowych wypłacane przez firmy polskie firmom zagranicznym 628 13.2. Zwolnienie z podatku należności licencyjnych wypłacanych niektórym podmiotom 630 13.3. Możliwość rozliczenia przez nierezydentów dochodów według skali podatkowej 631 13.3.1. Dochody nierezydentów rozliczane według skali podatkowej 631 13.3.2. Pobór podatku od dochodów osób zagranicznych w trakcie roku 632 13.3.3. Rodzaje dochodów, które cudzoziemiec może opodatkować według skali podatkowej 632 13.3.4. Skala podatkowa czy ryczałt - zasady wyboru formy opodatkowania... 633 13.4. Obowiązki płatników wypłacających wynagrodzenia obcokrajowcom 633 13.5. Uregulowanie podatku od należności przekazywanej za granicę z własnych środków polskiej firmy 634 13.6. Certyfikat rezydencji 635 13.7. Certyfikat rezydencji jako warunek zastosowania umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania 635 13.8. Zapłata dla nierezydenta za kurs językowy 635 13.9. Zasady opodatkowania należności licencyjnych za programy komputerowe 636 13.10. Usługi weryfikacji jakości odzieży 638 14. Działalność gospodarcza oddziału przedsiębiorstwa zagranicznego 639 15. Dochody polskiej firmy uzyskane za granicą 640 15.1. Prowadzenie działalności gospodarczej przez polską firmę na terenie innego kraju 640

15.2. Definicja zakładu 642 15.3. Metoda wyłączenia z progresją. Sposób obliczania podatku 643 15.4. Metoda wyłączenia pełnego. Sposób wyliczenia podatku 644 15.5. Metoda zaliczenia. Sposób wyliczenia podatku 644 15.6. Metoda unikania podwójnego opodatkowania w przypadku dochodów uzyskanych w kraju, z którym Polska nie zawarła umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania 646 CZĘŚĆ III - ZMIANY W PRZEPISACH NA 2011 R 647 ROZDZIAŁ XIX - ZMIANY W TRANSAKCJACH ZAGRANICZNYCH NA 2011 R. 649 1. Zmiana stawek VAT a transakcje zagraniczne 649 1.1. Import towarów i wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów a zmiana stawek VAT 649 1.2. Import usług a zmiana stawek VAT 649 1.3. Brak dokumentów do eksportu towarów lub wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów a stawka VAT na przełomie lat 2010 i 2011 650 2. Import towarów dla którego miejscem przeznaczenia jest terytorium innego kraju 651 3. Miejsce opodatkowania usług w dziedzinie kultury w 2011 r 653 3.1. Usługi w dziedzinie kultury świadczone na rzecz podatników w 2011 r 653 3.2. Usługi w dziedzinie kultury świadczone na rzecz podmiotów niebędących podatnikami w 201 Ir 654 3.3. Świadczenie usług szkoleniowych 654 3.4. Usługi w dziedzinie kultury na przełomie roku 2010 i 2011 656 4. Miejsce opodatkowania usług doradczych, inżynierskich i prawniczych - zmiany od 1 stycznia 2011 r 656 5. Usługi świadczone na obszarze portów morskich 657 6. Usługi świadczone dla organów Wspólnoty od 1 stycznia 2011 r 658 7. Faktury dokumentujące czynności dla których podatnikiem jest nabywca 658 8. Świadczenie usług transportu towarów na rzecz polskich podmiotów poza UE 659 9. Okazjonalny przewóz osób autobusami zarejestrowanymi za granicą 660 9.1. Zmiany od 1 stycznia 2011 r. dotyczące okazjonalnego przewozu osób autobusami zarejestrowanymi za granicą 660 9.2. Zasady opodatkowania usług okazjonalnych przewozów autobusami zarejestrowanymi poza terytorium kraju 660 9.3. Nieodpłatne przewozy osób pojazdami zarejestrowanymi za granicą 661 9.4. Zwolnienie z VAT usług okazjonalnego przewozu osób przez zagranicznych przewoźników 661 10. Zmiana definicji nowych środków transportu 662 11. Wewnątrzwspólnotowa dostawa środków transportu dokonywana przez niepodatników 663 12. Wniosek o zwrot VAT w przypadku wewnątrzwspólnotowej dostawy nowych środków transportu przez niepodatników 664 13. Potwierdzenie odbioru faktury korygującej w przypadku usług opodatkowanych poza terytorium Polski 665 14. Prawo do odliczenia VAT od niektórych usług finansowych 666 15. Zmiany w zakresie opodatkowania gazu, energii cieplnej oraz chłodniczej 666 16. Import usług z rajów podatkowych w wyroku ETS 667 17. Dokumentowanie wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów - uchwała NSA 667 18. Przeliczenie wynagrodzenia z tytułu umowy o pracę wypłaconego w walucie obcej 668

CZĘŚĆ IV-AKTY PRAWNE 669 1. Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. Nr 54, poz. 535, zezm.) 671 2. Ustawa z dnia 23 października 2009 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług (Dz.U. Nr 195, poz. 1504) (wyciąg) 811 3. Ustawa z dnia 2 grudnia 2009 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług (Dz.U. Nr 215, poz. 1666) (wyciąg) 813 4. Ustawa z dnia 29 października 2010 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług (Dz.U. Nr 226, poz. 1476) (wyciąg) 814 5. Ustawa z dnia 16 grudnia 2010 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy o transporcie drogowym (Dz.U. Nr 247, poz. 1652) (wyciąg) 815