B 380135 Polskie Wydawnictwo Ekonomiczne Warszawa 2009
Spis treści Wstęp 13 CZĘŚĆ PIERWSZA Obciążenia przedsiębiorstw z tytułu podatków... n Rozdział I Wybrane aspekty systemu podatkowego w teorii i praktyce... 19 1. Systemy podatkowe a udział państwa w kierowaniu procesami gospodarczymi i społecznymi 19 2. Systemy podatkowe w praktyce gospodarczej 21 3. System podatkowy w Polsce od rozpoczęcia transformacji gospodarczej oraz czynniki determinujące jego konstrukcję 24 System podatkowy i jego cechy 24 Czynniki determinujące konstrukcję systemu podatkowego 31 4. Przesłanki ucieczki od podatków 33 5. Szara strefa a abolicja podatkowa 37 6. Obciążenia podatkowe a problem wykluczającego wzrostu 43 Rozdział II Podatek dochodowy od osób prawnych 46 1. Uwagi ogólne 46 2. Podatnicy podatku 47 3. Przedmiot opodatkowania 48 4. Koszty uzyskania przychodów 53 5. Dochód lub strata i odliczenia od dochodu ulgi pośrednie 58 6. Ustalenie podatku do zapłaty 65 7. Dochód a zysk brutto 65 8. Podatek należny i jego udział w wyniku finansowym przedsiębiorstw w skali makro 67
6 Spis treści 9. Formy poboru podatku 70 1.0. Podsumowanie 71 Rozdział III Preferencje podatkowe dla przedsiębiorstw prowadzących pozarolniczą działalność gospodarczą na terenach specjalnych stref ekonomicznych 74 1. Specjalne strefy ekonomiczne i cele ich tworzenia 74 2. Preferencje podatkowe dla przedsiębiorstw działających na terenie SSE 77 Ulgi podatkowe dla podmiotów, które uzyskały zezwolenie do końca grudnia 2000 r 78 Preferencje podatkowe dla podmiotów, które uzyskały zezwolenie od 1 stycznia 2001 r. do 30 kwietnia 2004 r 81 Preferencje podatkowe dla podmiotów, które uzyskały zezwolenie od 1 maja 2004 r. do 31 grudnia 2006 r 82 Pomoc publiczna dla podmiotów w SSE według nowej mapy pomocy regionalnej na lata 2007-2013 83 3. Efekty ekonomiczne przedsiębiorstw w SSE 87 4. Podsumowanie 89 Rozdział IV Podatek dochodowy od osób fizycznych 92 1. Podatnicy podatku 92 2. Przedmiot opodatkowania 95 3. Zwolnienia przedmiotowe 98 4. Koszty uzyskania przychodów 101 5. Dochód i odliczenia od dochodu 104 6. Skala podatkowa i stawki podatku 109 7. Obniżki podatku 114 8. Opodatkowanie dochodu według skali proporcjonalnej ze stawką 19%. 121 9. Opodatkowanie dochodów osiąganych przez polskich obywateli poza terytorium RP 127 10. Opodatkowanie przychodów kapitałowych 132 11. Tnne preferencje w podatku 136 Kredyt podatkowy 136 Indywidualne konta emerytalne 138 Zasilanie finansowe organizacji pożytku publicznego 140 12. Formy poboru podatku 141 13. Podsumowanie 145
8 Spis treści Rozdział VIII Podatek tonażowy 205 1. Podatnicy podatku i przedmiot opodatkowania 205 2. Podstawa opodatkowania i ustalanie podatku 206 Rozdział IX Podatek od nieruchomości 209 1. Uwagi wstępne 209 2. Podatnicy podatku od nieruchomości 210 3. Przedmioty opodatkowania 211 4. Zwolnienia podmiotowo-przedmiotowe 214 5. Podstawy opodatkowania 215 6. Stawki podatku i jego pobór 216 7. Zmiany w konstrukcji podatku od nieruchomości argumenty za i przeciw 217 8. Podsumowanie 220 Rozdział X Podatek od środków transportowych 222 1. Podmioty i przedmioty podatku 222 2. Zwolnienia podmiotowo-przedmiotowe 223 3. Podstawa opodatkowania i stawki podatku 224 4. Powstanie obowiązku podatkowego i pobór podatku 226 5. Podsumowanie 226 Rozdział XI Podatek od czynności cywilnoprawnych 229 1. Podmioty i przedmioty opodatkowania oraz zwolnienia podmiotowe i przedmiotowe 229 2. Stawki podatku i jego pobór 233 Rozdział XII Podatek od towarów i usług 235 1. Ogólne cechy podatku 235 2. Podatek od towarów i usług po przyjęciu Polski do UE 237 Podmioty podatku 239 Zwolnienia podmiotowe 240 Przedmiot opodatkowania i zwolnienia przedmiotowe 242
Spis treści Podstawa opodatkowania, stawki podatku, powstanie obowiązku podatkowego i zapłata podatku 246 3. Opodatkowanie rolnictwa podatkiem od towarów i usług 253 4. Opodatkowanie podmiotów umowy leasingu 256 5. Podatek od towarów i usług przy zakupach samochodów 257 6. Zwrot podatku od towarów i usług podróżnym zagranicznym 260 7. Podsumowanie 262 Rozdział XIII Podatek akcyzowy 265 1. Podmioty i przedmioty opodatkowania 265 2. Podstawy opodatkowania i stawki akcyzy 267 3. Powstanie obowiązku podatkowego i terminy płatności akcyzy 271 4. Procedura zawieszenia- poboru akcyzy 273 5. Podsumowanie 275 Rozdział XIV Podatek od gier losowych i zakładów wzajemnych 277 1. Podatnicy podatku 277 2. Przedmiot, podstawy opodatkowania i stawki podatku oraz opłaty... 279 Obciążenia przedsiębiorstw z tytułu parapodattków... 281 Rozdział XV Składki na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne 283 1. Uwagi ogólne 283 2. Podstawowe zasady systemu ubezpieczeń społecznych obowiązujące od 1999 r 284 3. Najważniejsze zmiany przepisów dotyczące ubezpieczenia społecznego od 2000 r 291 4. Niektóre preferencje w opłacaniu składek na ubezpieczenie społeczne. 293 5. Przykłady opłacania składek na ubezpieczenie społeczne 295 Składki na ubezpieczenie społeczne od menedżera 295 Przykłady opłacania składek ubezpieczeniowych w zależności od podstawy prawnej uzyskiwanych dochodów i statusu osoby objętej ubezpieczeniem 296 6. Składki do FUS czy do KRUS 297
1 0 Spis treści 7. Samozatrudnienie jako sposób na obniżenie obciążeń parapodatkowych. 300 8. Inne sposoby obniżenia obciążeń parapodatkowych 302 9. Gdzie opłacać składki po 1 maja 2004 r. za obywatela polskiego uzyskującego dochody w innych krajach UE? 304 10. Składki ubezpieczeniowe w okresie zawieszenia wykonywania pozarolniczej działalności gospodarczej 305 11. Składka na ubezpieczenie zdrowotne 307 12. Podsumowanie 311 Rozdział XVI Składka na Fundusz Pracy 314 1. Podmioty zobowiązane do opłacania składki na Fundusz Pracy 314 2. Przychody i wydatki Funduszu Pracy 317 3. Niektóre formy i zakres wspomagania finansowego pracodawców i bezrobotnych 321 4. Podsumowanie 328 Rozdział XVII Składka na Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych. 330 1. Podmioty objęte składką na FGŚP 330 2. Cele tworzenia i tytuły do korzystania ze środków FGŚP 332 3. Ogólna ocena wykorzystania środków FGSP 334 Rozdział XVIII Składka na Państwowy Fundusz Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych 337 1. Podmioty zobowiązane do opłacania składki na PFRON 337 2. Przychody PFRON 338 3. Podstawowe formy wspierania finansowego w procesach aktywizacji zawodowej osób niepełnosprawnych 342 Dofinansowanie do wynagrodzeń zatrudnianych osób niepełnosprawnych 343 Formy wsparcia finansowego osób niepełnosprawnych wykonujących działalność gospodarczą 346 Inne formy wsparcia finansowego pracodawców i osób niepełnosprawnych 347 4. Wykorzystanie środków PFRON w latach 2004-2008 349 5. Zakład pracy chronionej 351 6. Podsumowanie 354
Spis treści 11 Rozdział XIX Opłata produktowa i inne opłaty związane z zanieczyszczaniem środowiska 357 1. Uwagi ogólne 357 2. Opłata produktowa z tytułu wprowadzania na rynek wyrobów w opakowaniach i niektórych produktów 358 3. Opłata produktowa od wprowadzających na rynek sprzęt elektryczny i elektroniczny 366 4. Niektóre inne opłaty przedsiębiorców związane z ochroną środowiska. 371 Opłata recyklingowa od pojazdów wycofanych z eksploatacji... 371 Opłata z tytułu praw do emisji gazów cieplarnianych 375 Opłaty za korzystanie ze środowiska 381 5. Podsumowanie 383 Rozdział XX Wpłata z zysku do budżetu przez przedsiębiorstwa państwowe i jednoosobowe spółki Skarbu Państwa 387 Rozdział XXI Obciążenia z tytułu należności celnych 390 1. Znaczenie cła w międzynarodowym handlu towarami 390 2. Zwolnienia celne 392 3. Ustalanie i uiszczanie należności celnych 394 Rozdział XXII Niektóre wpłaty i opłaty 398 1. Wpłaty na rzecz kinematografii 398 2. Opłaty od sprzedaży urządzeń i nośników służących do utrwalania utworów 399 3. Opłaty lokalne 399 Bibliografia 405