Zachęty podatkowe i możliwości prowadzenia biznesu w Polsce i Rosji oraz prawne aspekty wymiany handlowej

Transkrypt

1 Zachęty podatkowe i możliwości prowadzenia biznesu w Polsce i Rosji oraz prawne aspekty wymiany handlowej Veronika Konyaeva, prawnik, Russian Desk Hanna Juzyszyn, doradca podatkowy, Departament Podatkowy

2 Formy prowadzenia działalności gospodarczej Rosja

3 Przepisy prawa cywilnego i prawa spółek Federacji Rosyjskiej przewidują wiele możliwości form prawnych prowadzenia działalności: jednoosobowa działalność gospodarcza (Przedsiębiorca Indywidualny) spółka z ograniczoną odpowiedzialnością spółka z dodatkową odpowiedzialnością spółka akcyjna: w formie ZAO (zamknięta spółka akcyjna) i OAO (otwarta spółka akcyjna) przedstawicielstwo/filia zagranicznej osoby prawnej na terytorium Federacji Rosyjskiej

4 Spośród wymienionych form prowadzenia działalności gospodarczej w Rosji, najbardziej popularną formą jest spółka z ograniczoną odpowiedzialnością.

5 Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością może być założona przez jedną lub więcej osób. Jedynym wspólnikiem spółki z ograniczoną odpowiedzialnością nie może być inna jednoosobowa spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, spółka z dodatkową odpowiedzialnością lub spółka akcyjna. Minimalna wysokość kapitału zakładowego rosyjskiej spółki z o.o. to ,00 rubli.

6 Organem rejestracyjnym i prowadzącym rejestr osób prawnych jest Federalna Służba Podatkowa Federacji Rosyjskiej, a mianowicie terytorialny organ ww. służby właściwy dla siedziby rejestrowanej spółki. W Federacji Rosyjskiej funkcjonuje również uproszczona forma składania dokumentów rejestrowych zwaną zasadą jednego okienka.

7 W celu przeprowadzenia rejestracji państwowej zgodnie z art. 12 Ustawy o rejestracji państwowej osób prawnych do organu rejestracyjnego należy przedstawić następujące dokumenty: oryginał wniosku o rejestrację, podpisany przez wnioskodawcę podpis powinien zostać uwierzytelniony przez notariusza umowę o założeniu spółki (stosownie do spółek, w których skład wchodzi więcej niż jeden wspólnik) statut spółki (dla spółki z ograniczoną odpowiedzialnością) oryginał odpisu z rejestru gospodarczego osób prawnych - założyciela osoby prawnej i/lub kopia paszportu założyciela osoby fizycznej (gdy założycielem jest zagraniczna osoba fizyczna lub prawna) dokument potwierdzający wniesienie za rejestrację państwową spółki opłaty państwowej

8 Wymiana handlowa Polska Rosja

9 Stosunki handlowe pomiędzy Polską i Rosją regulowane są przez umowy międzynarodowe, m.in.: Konwencja Narodów Zjednoczonych z dnia 11 kwietnia 1980 r. o umowach międzynarodowej sprzedaży towarów (tzw. Konwencja Wiedeńska) Umowa między Rzecząpospolitą Polską a Federacją Rosyjską o pomocy prawnej i stosunkach prawnych w sprawach cywilnych i karnych, sporządzona w Warszawie dnia 16 września 1996 r.

10 Odnośnie Konwencji Wiedeńskiej należy wskazać, że Rosja dokonała zastrzeżenia przy przystępowaniu do Konwencji Wiedeńskiej, dotyczącego stosowania art. 11 oraz art. 29 Konwencji, zgodnie z którym zawarcie umowy sprzedaży, jej zmiana lub porozumienie o jej rozwiązaniu wymaga zachowania formy pisemnej, jeśli choćby jedna ze stron umowy posiada siedzibę na terytorium Rosji.

11 Należy pamiętać, iż wszystkie dokumenty zagraniczne powinny zostać przetłumaczone na język rosyjski. Tłumaczenie powinno zostać wykonane przez: Tłumacza przysięgłego, a następnie poświadczone w Konsulacie Federacji Rosyjskiej w Polsce lub Tłumacza w Rosji. W tym przypadku podpis tłumacza należy poświadczyć u rosyjskiego notariusza.

12 Aspekty podatkowe i celne Polska

13 System podatkowy w Polsce Na polski system podatkowy składa się 12 rodzajów podatków, w tym m.in.: Podatki bezpośrednie: podatek dochodowy od osób prawnych (CIT) podatek dochodowy od osób fizycznych (PIT) podatek od czynności cywilnoprawnych (PCC) podatek od nieruchomości podatek od środków transportowych Podatki pośrednie: podatek od towarów i usług (VAT) podatek akcyzowy

14 Podatek dochodowy od osób prawnych (CIT) Opodatkowaniu CIT podlegają osoby prawne: spółki kapitałowe spółki kapitałowe w organizacji wspólnicy spółek osobowych będący osobami prawnymi zagraniczne spółki osobowe, jeśli w państwie siedziby są traktowane jak osoby prawne i podlegają nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu podatkowe grupy kapitałowe Podstawowa stawka podatku wynosi 19% podstawy opodatkowania. Podstawę opodatkowania stanowi dochód stanowiący różnicę pomiędzy przychodami a kosztami uzyskania przychodów (po wyłączeniu dochodów zwolnionych z opodatkowania, skorygowany o odliczenia dokonane w roku podatkowym).

15 Podatek dochodowy od osób prawnych (CIT) Dywidendy i inne przychody z tytułu udziału w zyskach osób prawnych mających siedzibę w Polsce są opodatkowane podatkiem w wysokości 19% uzyskanego przychodu Przychody z odsetek i należności licencyjnych uzyskane przez podmioty zagraniczne na terytorium Polski są opodatkowane podatkiem w wysokości 20% uzyskanego przychodu UWAGA! Umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania (UPO) zawarta pomiędzy Polską a Rosją: Dywidendy, odsetki i należności licencyjne - maksymalnie 10% w państwie źródła (zastosowanie stawki podatku wynikającej z UPO jest możliwe pod warunkiem udokumentowania miejsca siedziby odbiorcy płatności certyfikatem rezydencji). C.D.

16 W przypadku prowadzenia działalności w Polsce i dokonywaniu transakcji w ramach UE: Zwolnienie partycypacyjne z podatku u źródła dochodów z dywidend wypłacanych pomiędzy spółkami w ramach UE/EOG, tj. brak opodatkowania wypłacanej dywidendy pomiędzy spółkami w ramach UE/EOG przy spełnieniu określonych warunków. Zwolnienie od podatku u źródła odsetek i należności licencyjnych wypłacanych z Polski do spółek powiązanych z państw członkowskich UE/EOG od 1 lipca 2013 r. przy spełnieniu określonych warunków (obecnie 5% przychodów).

17 Podatek dochodowy od osób prawnych (CIT) zachęty podatkowe Możliwość odliczania od dochodu strat podatkowych poniesionych w poprzednich latach w ciągu 5 kolejno po sobie następujących lat podatkowych (nie więcej niż 50% kwoty straty w jednym roku). Kredyt podatkowy dla małych przedsiębiorców - zwolnienie z obowiązku wpłaty zaliczek na podatek dochodowy i odroczenie zapłaty podatku za rok objęty zwolnieniem, która następuje w 5 kolejnych ratach rocznych począwszy od roku bezpośrednio następującym po roku, za który podatek jest rozliczany. Jednorazowy odpis amortyzacyjny od wartości początkowej środków trwałych do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym równowartości kwoty EUR łącznej wartości odpisów amortyzacyjnych (mali przedsiębiorcy i przedsiębiorcy rozpoczynający działalność). C.D.

18 Podatek dochodowy od osób prawnych (CIT) zachęty podatkowe c.d. Korzyści podatkowe dla podatkowych grup kapitałowych: Możliwość łącznego rozliczenia dochodów i strat spółek będących członkami podatkowej grupy kapitałowej (dochód do opodatkowania stanowi sumę dochodów pomniejszonych o straty wszystkich spółek wchodzących w skład podatkowej grupy kapitałowej). Zwolnienie podatkowe dla funduszy inwestycyjnych: Całościowe zwolnienie podmiotowe z podatku CIT funduszy inwestycyjnych - duże możliwości optymalizacyjne w przypadku wykorzystania w ramach struktury podmiotów z innych jurysdykcji podatkowych (np. Cypr)

19 Podatek dochodowy od osób fizycznych (PIT) informacje ogólne Podatnikami podatku PIT są osoby fizyczne w zakresie swoich dochodów, w tym dochodów z udziału w spółkach osobowych Opodatkowanie według progresywnej skali podatkowej 18% oraz 32 % (gdy podstawa opodatkowania przekroczy zł) Możliwość korzystania z ulg i odliczeń Podstawą opodatkowania jest dochód stanowiący różnicę pomiędzy przychodami a kosztami uzyskania przychodów (po pomniejszeniu o ulgi i odliczenia dokonane w roku podatkowym) Możliwość opodatkowania dochodów 19% podatkiem liniowym dla osób prowadzących działalność gospodarczą

20 Specjalne Strefy Ekonomiczne (SSE) zwolnienia podatkowe Zwolnienie z podatku dochodowego (CIT lub PIT) 1. Zezwolenie na prowadzenie działalności gospodarczej w SSE (wydawane przez Ministra Gospodarki / Zarząd SSE) 2. Możliwość odliczenia od dochodu z działalności w SSE odpowiedniej części wydatków kwalifikowanych Dopuszczalna wysokość pomocy regionalnej stanowi iloczyn: a) Maksymalnej intensywności pomocy regionalnej w SSE (co do zasady od 30% do 50% w zależności od województwa, możliwość podwyższenia) b) Kosztów kwalifikujących się do objęcia pomocą regionalną (koszty nowej inwestycji lub wartość dwuletnich kosztów pracy nowo zatrudnionych pracowników) Zwolnienie z podatku od nieruchomości C.D.

21 Podatek od towarów i usług (VAT) Podstawowa stawka podatku VAT wynosi 23 % Stawki VAT obniżone: 8% np. dostawa niektórych wyrobów spożywczych, usługi związane z zakwaterowaniem 5% np. dostawa podstawowych produktów spożywczych 0% eksport towarów, wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów, usługi transportu międzynarodowego C.D.

22 Podatek od towarów i usług (VAT) c.d. Zwolnienia z VAT Podmiotowe drobni przedsiębiorcy, których wartość sprzedaży opodatkowanej netto w poprzednim roku podatkowym nie przekroczyła zł (poza wymienionymi w ustawie wyjątkami). Przedmiotowe np. dostawa towarów używanych, świadczenie usług finansowych i ubezpieczeniowych. Umiejętne wykorzystanie wskazanych w ustawie zwolnień, obniżonych stawek i innych preferencji pozwala na wprowadzenie skutecznych rozwiązań optymalizujących obciążenia w zakresie podatku VAT.

23 Przepisy celne Polska jako członek Unii Europejskiej objęta jest unią celną z innymi krajami Europy towary przywożone do Polski i wywożone z niej w obrębie Wspólnoty nie są objęte cłem. Rosja została objęta wspólnotowym systemem ogólnych preferencji taryfowych (GSP UE) Jednostronne preferencje celne dla towarów przywożonych z Rosji do Polski po udokumentowaniu pochodzenia świadectwem preferencyjnego pochodzenia (Form A, lub gdy wartość towarów nie przekracza EUR - deklaracją na fakturze).

24 Ulgi podatkowe i celne Rosja

25 Odnośnie zagadnień prawa podatkowego należy wskazać że pomiędzy naszymi państwami istnieje zakaz podwójnego opodatkowania. W stosunkach Polska-Rosja ten zakaz reguluje Umowa między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Federacji Rosyjskiej w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku sporządzona w Moskwie dnia 22 maja 1992 roku.

26 Specjalne Strefy Ekonomiczne (SSE) Na terytorium Federacji Rosyjskiej mogą być tworzone następujące typy specjalnych stref ekonomicznych: przemysłowo-produkcyjne (każda o powierzchni nie większej niż 20 km 2 ) techniczno-wdrożeniowe (o łącznej powierzchni do 4 km 2 ) turystyczno-rekreacyjne portowe specjalne strefy ekonomiczne

27 Ulgi dla rezydentów SSE: 1. Stabilność prawna 2. Specjalny reżim celny wolnego obszaru celnego 3. Mogą być zwolnieni z części podatku z zysku 4. Ulgi podatkowe

28 Ulgi celne Zgodnie z ustawodawstwem rosyjskim, towary wwożone na terytorium celne Rosji jako wkład zagranicznego wspólnika do kapitału zakładowego spółki rosyjskiej, przy spełnieniu wymaganych prawem warunków są zwolnione z opłat celnych.

29 Dziękujemy za uwagę Veronika Konyaeva Hanna Juzyszyn tel Warszawa Kraków Wrocław Toruń Kijów Ałmaty