Janina Ickiewicz PODATKI SKLADKI. OPtATY

Transkrypt

1 Janina Ickiewicz PODATKI SKLADKI OPtATY FISKALNE OBCIAZENIA DZIAHALNOSCI GOSPODARCZEJ er ^ ^ % OFICYNA VVYDAWNICZA ^RSI^ SZKOtA GtÖWNA HANDLOWA W WARSZAWIE OFICYNA WYDAWNICZA WARSZAWA 2014

2 Spis tresci WAZNIEJSZE SKRÖTY WST^P 13 CZIJSC PIERWSZA PODATKI OD DZIALALNOSCI GOSPODARCZEJ PRZEDSipiORCÖW Rozdzial I WYBRANE ASPEKTY SYSTEMU PODATKOWEGO W TEORIII PRAKTYCE Systemy podatkowe a udziaf paristwa w kierowaniu procesami gospodarczymi i spolecznymi Systemy podatkowe w praktyce gospodarczej Niektöre cechy i czynniki determinuj^ce konstrukcj^ systemu podatkowego w Polsce Przesfanki i sposoby ucieczki" od podatköw 28 Rozdziaf II PODATEK DOCHODOWY OD OSÖB PRAWNYCH Uwagiogolne Podatnicy podatku Przedmiot opodatkowania Koszty uzyskania przychodöw Dochöd (strata) i odliczenia od dochodu oraz zwolnienia przedmiotowe Ustalenie podatku i formyjego poboru Dochöd a zysk brutto Podsumowanie 56 Rozdziaf III PREFERENCJE PODATKOWE DLA PRZEDSI^BIORCÖW PROWADZ4.CYCH POZAROLNICZ^ DZIALALNOSC GOSPODARCZA NA TERENACH SPECJALNYCH STREF EKONOMICZNYCH 1. Specjalne strefy ekonomiczne i cele ich tworzenia 2. Zasady udzielania preferencji podatkowych dla przedsi^biorcöw dziafajacych na terenie SSE na podstawie zezwolenia 3. Ustalanie wysokosci korzysci podatkowych 4. Efekty ekonomiczne przedsi^biorcöw w SSE 5. Podsumowanie

3 6 Spis tresci Rozdzial IV PODATEK DOCHODOWY OD OSÖB FIZYCZNYCH Uwagiogolne ^3 2. Podatnicy podatku Przedmiot opodatkowania Dochöd wolny od opodatkowania Podstawa opodatkowania i odliczenia od podstawy opodatkowania Opodatkowanie dochodöw wedlug skali progresywnej Opodatkowanie dochodu wedlug skali proporcjonalnej Ryczaltowe opodatkowanie niektörych przychodöw/dochodöw Obnizki podatku i pozostale preferencje podatkowe Formy poboru podatku Podsumowanie 119 Rozdzial V STRATEGIE W PODATKACH DOCHODOWYCH Uwagiogolne Strategie przychodowe Strategie kosztowe Strategia polegaj^ca na maksymalizacji kosztöw uzyskania przychodöw Strategia polegaj^ca na odroczeniu kosztöw uzyskania przychodöw Strategie kosztowe a wielkosc przedsi^biorstwa Strategie dochodowe Strategia dochodowa polegajaca na minimalizacji dochodu do opodatkowania Strategia dochodowa polegajaca na maksymalizacji dochodu do opodatkowania Strategia uproszczonej wplaty zaliczki na podatek Strategia wykorzystania umöw o unikaniu podwöjnego opodatkowania i dyrektyw Unii Europejskiej Uwagiogolne Metody zapobiegania podwöjnemu opodatkowaniu Opodatkowanie przychodöw/dochodöw z tytulu niektörych uslug i swiadczen Opodatkowanie dywidend wedlug przepisöw (dyrektyw) UE Opodatkowanie naleznosci licencyjnych wedlug przepisöw (dyrektyw) UE Podsumowanie 177 Rozdzial VI RYCZALT OD PRZYCHODÖW EWIDENCJONOWANYCH Podatnicy podatku Przedmiot i podstawa opodatkowania.183

4 Spis tresci 7 3. Stawki podatku i ustalanie kwoty ryczaltu Podsumowanie 190 Rozdzial VII KARTA PODATKOWA Cechykartypodatkowej jakoformy opodatkowania Podatnicy podatku Przedmioty opodatkowania i stawki podatku Ulgi podatkowe Podwyzki podatku Podsumowanie 203 Rozdzial VIII PODATEK TONAZOWY Podatnicy podatku Przedmiot, podstawa opodatkowania i ustalanie podatku Podsumowanie 208 Rozdzial IX PODATEK OD NIERUCHOMOSCI Podatnicy podatku od nieruchomosci Przedmioty opodatkowania Zwolnienia podmiotowo-przedmiotowe Podstawy opodatkowania Stawki podatku i jego pobör Argumenty za i przeciw zmianom w konstrukcji podatku od nieruchomosci Podsumowanie 220 Rozdzial X PODATEK OD SRODKÖW TRANSPORTOWYCH Podmioty i przedmioty podatku Zwolnienia podmiotowo-przedmiotowe Podstawy opodatkowania i stawki podatku Powstanie obowigzku podatkowego i pobör podatku Podsumowanie 228 Rozdzial XI PODATEK OD CZYNNOSCI CYWILNOPRAWNYCH Podmioty i przedmioty opodatkowania oraz zwolnienia podmiotowe i przedmiotowe Podstawy opodatkowania i stawki podatku Obowi^zek podatkowy i zaplata podatku 235

5 8 Spis tresci Rozdzial XII PODATEK OD TOWARÖW I UStUG Uwagiogölne Podmioty podatku i zwolnienia podmiotowe Czynnosci podlegaj^ce opodatkowaniu podatkiem od towaröw i uslug Podstawa opodatkowania i stawki podatku Podstawa opodatkowania Stawki podatku Powstanie obowi^zku podatkowego Podatek naliczony i podatek nalezny Opodatkowanie przychodöw z dzialalnosci rolniczej Mechanizm odwröconego obci^zenia VAT i odpowiedzialnosci podatkowej nabywcy Podsumowanie 264 Rozdzial XIII PODATEK AKCYZOWY Podmioty i przedmioty opodatkowania Podstawy opodatkowania i stawki akcyzy Powstanie obowi^zku podatkowego i terminy platnosci akcyzy Procedura zawieszenia poboru akcyzy Podsumowanie 278 Rozdzial XIV PODATEK OD GIER HAZARDOWYCH Podatnicy podatku Przedmioty, podstawy opodatkowania, stawki i terminy wptaty podatku Oplaty i doplaty Podsumowanie 286 CZ^SC DRUGA SKJLADKII OPLATY W DZIALALNOSCI GOSPODARCZEJ PRZEDSI^BIORCÖW Rozdzial XV SKLADKI NA UBEZPIECZENIE SPOLECZNE I ZDROWOTNE Uwagiogölne Podstawowe zasady systemu ubezpieczen spolecznych obowiazujcjce 1999 r Podmioty (osoby fizyczne) podlegaj;jce obowi^zkowi ubezpieczenia spolecznego Podstawy wymiaru i stawki procentowe sktadek 296

6 Spis tresci 9 5. Skladki na Fundusz Emerytur Pomostowych Skladki na ubezpieczenia spoleczne od osob fizycznych rozpoczynaj^cych pozarolnic?4 dzialalnosc gospodarczq Sktadki od przedsi^biorcy na FUS czy na KRUS Samozatrudnienie jako sposöb na obnizenie obci^zeri parapodatkowych Skladki ubezpieczeniowe w okresie zawieszenia wykonywania pozarolniczej dzialalnosci gospodarczej Skladka na ubezpieczenie zdrowotne Podsumowanie 311 Rozdzial XVI SKLADKA NA FUNDUSZ PRACY Podmioty obowi^zane do placenia skladki na Fundusz Pracy Przychody i wydatki Funduszu Pracy Niektöre formy i zakres wspomagania flnansowego pracodawcöw i bezrobotnych Podsumowanie 322 Rozdzial XVII SKLADKA NA FUNDUSZ GWARANTOWANYCH SWIADCZEN PRACOWNICZYCH Podmioty objfte skladk^ na FGSP Cele tworzenia i tytuly do korzystania ze srodkow FGSP Podsumowanie 330 Rozdzial XVIII SKLADKA NA PANSTWOWY FUNDUSZ REHABILITACJI OSÖB NIEPELNOSPRAWNYCH Podmioty obowi^zane do oplacania skladki na PFRON Przychody PFRON Podstawowe formy wspierania flnansowego w procesach aktywizacji zawodowej osob niepelnosprawnych Dofinansowanie do wynagrodzen zatrudnianych osob niepelnosprawnych Formy wsparcia flnansowego osob niepelnosprawnych wykonujgcych dzialalnosc gospodarczg Inne formy wsparcia flnansowego pracodawcöw i osob niepelnosprawnych Zaklad pracy chronionej Podsumowanie 348

7 10 Spis tresci Rozdzial: XIX OPLATY ZWI^ZANE Z OCHRON^ $RODOWISKA Uwagiogölne Oplata produktowa z tytulu wprowadzania na rynek wyroböw w opakowaniach i niektörych produktöw Oplata produktowa od wprowadzajgcych na rynek sprzgt elektryczny i elektroniczny Oplata recyklingowa od pojazdöw wycofanych z eksploatacji Oplata z tytulu praw do emisji gazöw cieplarnianych Oplaty za korzystanie ze srodowiska Podsumowanie 377 Rozdzial XX OPLATY LOKALNE Oplata skarbowa i notarialna Oplata adiacencka i renta planistyczna Oplata eksploatacyjna 384 Rozdzial XXI WPLATA Z ZYSKU DO BUDZETU PRZEZ PRZEDSIjpiORSTWA PANSTWOWEI fednoosobowe SPÖLKI SKARBU PANSTWA Rozdzial XXII KLIN PODATKOWY Poj^cie i czynniki wplywaj^ce na klin podatkowy Metodologia ustalania klina podatkowego ZAKONCZENIE 393 BIBLIOGRAFIA 395 SPIS TABLIC 405 SPIS RYSUNKÖW.n?