Telefoniczne pogotowie księgowe Archiwum online Pytanie do eksperta E-wydanie publikacji Serwis e-mailowy Grudzień 2016 nr 102 ISSN 2391-4130 NAJSZYBSZY SPOSÓB NA BEZBŁĘDNE ROZLICZANIE Temat miesiąca Poznaj już dziś 22 ważne zmiany w Rafał Kuciński prawnik, specjalista z zakresu Odpowiedzi ekspertów Jak poprawnie rozliczyć zakup uprawnień do emisji CO 2 10 Zobacz, jak refakturować koszty mediów przy podnajmie mieszkania 11 Jak rozliczać będący kosztem kwalifikowalnym 13 W dniu 16 listopada 2016 r. Sejm uchwalił obszerną nowelizację ustawy o, która ma na celu ograniczenie nadużyć i uszczelnienie poboru. Nowe przepisy wchodzą w życie już 1 stycznia 2017 r. Sprawdź, czy wprowadzone zmiany dotyczą także Twojej firmy. 18 Sprawdź, czy odliczysz od remontu wynajmowanego lokalu 6 Relacja z dyżuru eksperta 8 Rozliczanie Pamiętaj, że z końcem roku możesz stracić prawo do zwrotu 26 Odliczanie Zobacz, czy możesz odliczyć od kosztów imprezy świątecznej 33 w branżach Czy produkty spożywcze o różnej długości przydatności do spożycia mogą korzystać z różnych stawek 39 Ściągawka podatnika Sprawdź, na czym polegają zmiany w pliku JPK- Od 1 stycznia 2017 r. zostanie implementowana nowa struktura o schemacie JPK_(2)_v1-0.xsd, którą za pośrednictwem podpisu kwalifikowanego na bramkę Ministerstwa Finansów będą zobligowani, wysyłać duże, średnie i małe przedsiębiorstwa. Sprawdź szczegóły. str. 4 Poznaj zmiany w dokonywaniu płatności powyżej 15.000 zł Od nowego roku dokonywanie lub przyjmowanie płatności związanych z wykonywaną działalnością gospodarczą powinno następować za pośrednictwem rachunku płatniczego przedsiębiorcy. Zobacz, jakie są skutki tej zmiany. str. 5 Sprawdź, co się zmieni w odliczaniu z tytułu WNT oraz importu usług Od 1 stycznia 2017 r. będziesz miał trzy miesiące na zadeklarowanie z tytułu WNT. Jeżeli nie zdążysz będziesz musiał zapłacić odsetki od zaległości podatkowej oraz ewentualną sankcję podatkową za nierzetelne rozliczenie. Sprawdź, co w praktyce oznaczają te zmiany. str. 21 Ważne wyroki i interpretacje 44
Od redakcji Szanowny Czytelniku! W połowie listopada Sejm przyjął bez poprawek ustawę o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług, o której już wielokrotnie pisaliśmy na łamach naszej publikacji. W tym numerze magazynu znajdziesz między innymi praktyczne wyliczenie (w punktach) najważniejszych zmian w, jakie będą obowiązywały od 1 stycznia 2017 r. A jest ich naprawdę dużo, bo aż 22. Ponieważ kształt noweli raczej nie ulegnie już zmianie w następnych numerach magazynu nasi eksperci poświęcą nowym przepisom szczególnie dużo uwagi. Zapraszam do lektury Rafał Kuciński redaktor naczelny PS Przypominam Ci, że jako Czytelnik masz wpływ na zakres zagadnień poruszanych w magazynie. Propozycje tematów możesz przesyłać na moją skrzynkę na adres rkucinski@wip.pl. RADA KONSULTANTÓW Nad jakością merytoryczną zamieszczanych w miesięczniku tekstów czuwa Rada Konsultantów w składzie: ADAM BARTOSIEWICZ Doradca podatkowy. Radca prawny. Doktor nauk prawnych specjalizujący się w prawie podatkowym polskim i wspólnotowym. Wspólnik EOL sp. z o.o. sp. k. Kancelaria Doradztwa Podatkowego. JAKUB RYCHLIK Doradca podatkowy (nr wpisu 11549), prawnik. Wiele lat poświęcił na pracę w państwowych organach podatkowych. MAREK WOJDA Doradca podatkowy. Specjalizuje się w podatku. Współpracował z PricewaterhouseCoopers oraz Baker & McKenzie. Reprezentował podatników w postępowaniach spornych dotyczących podatku, w tym przed sądami administracyjnymi. MARIAN SZAŁUCKI Doradca podatkowy od 1997 roku. Związany z prawem podatkowym od 1992 roku. Prowadzi kancelarię doradztwa podatkowego od początku obowiązywania ustawy o doradztwie podatkowym, czyli od 1997 roku. TOMASZ KRYWAN Doradca podatkowy (nr wpisu 11058). Specjalista w zakresie prawa podatkowego, w tym. Telefoniczne Pogotowie Księgowe środa w godz. 11.00 13.00 W każdą środę w godz. 11.00 13.00 redakcyjni eksperci odpowiadają na Twoje pytania. Uzyskasz odpowiedzi na swoje wątpliwości związane z rachunkowością, podatkami dochodowymi oraz. UWAGA! Skorzystanie z dyżuru wymaga podania numeru PIN. W grudniu i styczniu są to odpowiednio 9328 i 3788. CIT + PIT + + UoR CIT + PIT + CIT + PIT + CIT + PIT + + UoR 7 grudnia tel. 22 518 29 20 14 grudnia tel. 22 518 29 20 21 grudnia tel. 22 518 29 20 28 grudnia tel. 22 518 29 20
Spis treści AKTUALNOŚCI 3 Sprawdź, na czym polegają zmiany w pliku JPK-... 4 Poznaj zmiany w dokonywaniu płatności powyżej 15.000 zł... 5 Sprawdź, czy odliczysz od remontu wynajmowanego lokalu... 6 RELACJA Z DYŻURU EKSPERTA... 8 ODPOWIEDZI EKSPERTÓW Jak poprawnie rozliczyć zakup uprawnień do emisji CO 2... 10 Zobacz, jak refakturować koszty mediów przy podnajmie mieszkania... 11 Jak rozliczać będący kosztem kwalifikowalnym... 13 Jak obciążyć nabywcę usługi kosztami ubezpieczenia oraz biletów lotniczych... 15 Jak poprawnie ustalić proporcję dla odliczenia od kosztów... 16 TEMAT MIESIĄCA Poznaj już dziś 22 ważne zmiany w... 18 ZMIANY W Sprawdź, co się zmieni w odliczaniu z tytułu WNT oraz importu usług... 21 ROZLICZANIE Pamiętaj, że z końcem roku możesz stracić prawo do zwrotu... 26 ODLICZANIE Zobacz, czy możesz odliczyć od kosztów imprezy świątecznej... 33 W BRANŻACH Czy produkty spożywcze o różnej długości przydatności do spożycia mogą korzystać z różnych stawek... 39 ŚCIĄGAWKA PODATNIKA... 44 www.doradcavat.wip.pl
4 Odpowiedzi ekspertów Temat miesiąca Zmiany w Rozliczanie Odliczanie w branżach Sprawdź, na czym polegają zmiany w pliku JPK- Od 1 stycznia 2017 r. zostanie implementowana nowa struktura o schemacie JPK_(2)_v1-0.xsd, którą za pośrednictwem podpisu kwalifikowanego na bramkę Ministerstwa Finansów będą zobligowani wysyłać duże, średnie i małe przedsiębiorstwa w rozumieniu ustawy o swobodzie działalności gospodarczej. Sprawdź szczegóły. Ministerstwo Finansów przygotowało i opublikowało nową strukturę JPK_ (ewidencja zakupu i sprzedaży ). Struktura JPK_ (2)_v1-0.xsd stanie się również obowiązkowa dla dużych przedsiębiorców, którzy w okresie lipiec grudzień 2016 roku przekazują do Ministerstwa Finansów JPK_ według obowiązującego do końca 2016 roku schematu: Schemat_ JPK_(1)_v1-0.xsd. JPK_ według struktury (1) będą natomiast przekazywać do 31 stycznia 2017 r. podmioty wymienione w rozporządzeniu ministra finansów z 24 sierpnia 2016 r. w sprawie przedłużenia terminu przekazywania informacji, o której mowa w art. 82 1b Ordynacji podatkowej, którym przedłużono termin przekazywania informacji ewidencji zakupu i sprzedaży prowadzonych do celów. Co się zmieniło Dokonano następujących zmian w strukturze Schemat _JPK_(2)_v1-0.xsd.: 1. Dodano pole zawierające dwa warianty celu złożenia: 1 złożenie po raz pierwszy, złożenie korekty. W poprzedniej wersji struktury cel złożenia był określony na stałe jako 1. 2. Dodano większą ilość pól : pole K_39 Kwota podatku od wewnątrzwspólnotowego nabycia paliw silnikowych, podlegająca wpłacie w terminach, o których mowa w art. 103 ust. 5a i 5b ustawy oraz pole K_50 Korekta podatku naliczonego, o której mowa w art. 89b ust. 4 ustawy. Dodanie nowych pól spowodowało równocześnie zmianę numeracji pozostałych pól w strukturze JPK_ od pola K_39 do pola K_49: 1. Zgodnie z komunikatem zamieszczonym na stronie Ministerstwa Finansów podmioty, które prowadzą księgi podatkowe przy użyciu programów komputerowych, nie będą miały obowiązku przesyłania faktur dokumentujących zakup w formacie JPK_FA. Wprowadzono rozwiązanie alternatywne, ponieważ od 1 stycznia 2017 r. wejdzie w życie nowelizacja ustawy o podatku od towarów i usług, która rozszerzy zakres danych zawartych w ewidencji prowadzonej do celów podatku, przesyłanych w formacie JPK (NIP). W związku z tym nie będzie potrzeby przekazywania do organu podatkowego faktur zakupu w formacie JPK. 2. Zgodnie z wcześniejszymi zapowiedziami i przytoczonym powyżej komunikatem MF dodano numer, za pomocą którego kontrahent jest zidentyfikowany na potrzeby podatku lub podatku od wartości dodanej w ramach zmian w ustawie o od 2017 roku. Grudzień 2016
5 3. Wprowadzono pojęcie nazwa kontrahenta zamiast nabywca. 4. Wprowadzono pojęcie adres kontrahenta zamiast adres nabywcy. 5. Wprowadzono pojęcie numer dowodu sprzedaży zamiast numeru dokumentu. 6. Wprowadzono nową pozycję data wystawienia dowodu sprzedaży, data sprzedaży, o ile jest określona i różni się od daty wystawienia dowodu sprzedaży, w przeciwnym wypadku należy pozostawić pole puste (opisane w strukturze jako pole opcjonalne). 7. Wprowadzono numer, za pomocą którego kontrahent jest zidentyfikowany na potrzeby podatku lub podatku od wartości dodanej. 8. Wprowadzono numer dowodu zakupu. 9. Dodano datę wystawienia dowodu zakupu. 10. Dodano także jako pole opcjonalne datę wpływu dowodu zakupu. Jeszcze przed końcem roku oczekujemy na dalsze informacje Ministerstwa Finansów w zakresie zmian w strukturach JPK wysyłanych na żądanie organu podatkowego. Barbara Dąbrowska dyrektor ds. finansów i compliance w firmie konsultingowej Odpowiedzi ekspertów Temat miesiąca Poznaj zmiany w dokonywaniu płatności powyżej 15.000 zł Od nowego roku dokonywanie lub przyjmowanie płatności związanych z wykonywaną działalnością gospodarczą powinno następować za pośrednictwem rachunku płatniczego przedsiębiorcy. Dotychczasowe brzmienie art. 22 tej ustawy zabraniało płatności gotówkowych w przypadku transakcji, których wartość przekraczała 15.000 euro. Jednocześnie przepisy, jak do tej pory, nie wskazywały na dodatkowe sankcje w przypadku braku płatności przelewem. Od 1 stycznia 2017 r. nowe brzmienie art. 22 stanowić będzie, że dokonywanie lub przyjmowanie płatności związanych z wykonywaną działalnością gospodarczą powinno następować za pośrednictwem rachunku płatniczego przedsiębiorcy, zawsze, jeżeli stroną transakcji, z której wynika płatność, jest inny przedsiębiorca, jak również w sytuacji kiedy jednorazowa wartość transakcji przekracza równowartość 15.000 zł. Ważne jest też to, że limit 15.000 zł będzie dotyczył transakcji, bez względu na liczbę wynikających z niej płatności. Oznacza to, że jeżeli przedsiębiorca dla przykładu zawrze umowę kupna sprzedaży, cena będzie wynosić 16.000 zł, a płatność będzie rozłożona na cztery części po 4.000 zł każda, to wszystkie z płatności po 4.000 zł powinny zostać dokonane za pośrednictwem rachunku bankowego. Zmiany w Rozliczanie Odliczanie w branżach www.doradcavat.wip.pl