ZASTOSOWANIE MECHANIZMU PODZIELONEJ PŁATNOŚCI, CZYLI PŁATNOŚCI SPLIT PAYMENT

Transkrypt

1 ZASTOSOWANIE MECHANIZMU PODZIELONEJ PŁATNOŚCI, CZYLI PŁATNOŚCI SPLIT PAYMENT

2 Dzisiaj opowiemy o Split Payment PLAN NA DZIŚ: Cel ustawy Jak działa Split Payment? Rachunek VAT w ustawie Prawo Bankowe Ustawa a podmioty trzecie

3 Cel ustawy: uszczelnienie VAT Ustawa wprowadza: Zapewnienie większej stabilności wpływów z tytułu podatku od towarów i usług, jak również zapobieganie unikaniu płacenia podatku od towarów i usług. Definicję mechanizmu podzielonej płatności => Split Payment. Nowy obowiązkowy rodzaj rachunku dla firm => Rachunek VAT. Ustawa określa ścisłe zasady dotyczące księgowania transakcji w ramach mechanizmu podzielonej płatności oraz wprowadza ograniczenia, co do korzystania ze środków na rachunku VAT. Ustawa zawiera katalog transakcji dozwolonych na rachunku VAT.

4 Czym jest Split Payment? Split Payment, zwany mechanizmem podzielonej płatności to w praktyce nowy rodzaj dobrowolnego przelewu z/na rachunek rozliczeniowy, umożliwiający w ramach jednej transakcji zapłatę podatku VAT z/na specjalny rachunek VAT, a kwoty netto z/na rachunek rozliczeniowy przy założeniu, że pełna kwota brutto transakcji będzie miała odzwierciedlenie księgowe na rachunku rozliczeniowym. Split Payment to kolejne rozwiązanie rządu na uszczelnienie systemu podatkowego, czyli walkę z wyłudzeniami VAT.

5 Czym jest Split Payment? Płacący za towary i usługi może zdecydować jak chce uregulować płatność za fakturę: Wybór metody płatności należy do dokonującego zapłaty i nie można mu blokować żadnej opcji. czy płatność chce przekazać jednym przelewem na konto rozliczeniowe sprzedawcy/usługoda wcy w pełnej wysokości brutto, jak dotychczas. czy płatność chce przekazać jednym przelewem na konto rozliczeniowe sprzedawcy/usługodawcy, ale podzielić zapłatę brutto (zastosować Split Payment), czyli kwotę VAT wpłacić na specjalny rachunek VAT, a kwotę netto na rachunek rozliczeniowy tego sprzedawcy/usługodawcy.

6 Split Payment: zalety przyśpieszenie zwrotu VAT przez Urząd Skarbowy do 25 dni, w przypadku jego zwrotu na rachunek VAT, brak sankcji VAT do wysokości kwoty podatku zapłaconego z użyciem Split Payment, brak stosowania przez Urząd Skarbowy podwyższonych odsetek od zaległości VAT przy minimum 95% płatności w trybie Split Payment, wyłączenie odpowiedzialności solidarnej, niższe zobowiązanie podatku VAT w przypadku wcześniejszej zapłaty VAT do Urzędu Skarbowego

7 Split Payment: wady wpływ na płynność finansową, gdyż: środki na rachunku VAT przedsiębiorca może przeznaczyć głównie na zapłatę podatku VAT do Urzędu Skarbowego lub płacąc za fakturę do innego kontrahenta w trybie Split Payment, zwolnienie środków z rachunku VAT i przeznaczenie ich na inny cel niż powyżej jest możliwe w przypadku otrzymania przez Bank postanowienia od Naczelnika Urzędu Skarbowego, które wydawane jest w ciągu 60 dni na pisemny wniosek przedsiębiorcy złożony uprzednio w Urzędzie Skarbowym (decyzja pozytywna wydawana jest w sytuacji min. braku zobowiązań przez przedsiębiorcę na rzecz Urzędu Skarbowego i przekazywana elektronicznie bezpośrednio do banku) przedsiębiorca świadczący usługi lub sprzedający towar nie ma bezpośrednio wpływu na to czy otrzyma zapłatę za fakturę VAT mechanizmem Split Payment, czy zwykłą płatnością

8 Split Payment specyfika przelewu Split Nie można sumować wartości wielu faktur wystawionych przez tego samego kontrahenta i wysłać przelewu Split Payment zbiorczego w tytule wpisując kilku numerów faktur. Kontrahent A Payment Kontrahent A SUMA: 1.214,00 PLN Kontrahent A 123,00 PLN 346,00 PLN 745,00 PLN

9 Split Payment specyfika przelewu W żadnym przelewie Rachunkiem obciążanym i uznawanym nie powinien być bezpośrednio Rachunek VAT. Jako Rachunek obciążany/uznawany w przelewie należy, jak dotychczas podawać Rachunek rozliczeniowy a jedynie wskazać opcję Split Payment, w przypadku wyboru płatności podzielonej. W przypadku wyboru płatności podzielonej Split Payment w przelewie wskazywana jest przez zleceniodawcę kwota brutto oraz kwota VAT. Numer rachunku rozliczeniowego w PLN Kwota brutto = 123 PLN Kwota VAT = 23 PLN PRZELEW SPLIT PAYMENT Numer rachunku rozliczeniowego w PLN Kwota brutto = 123 PLN Kwota VAT = 23 PLN

10 Split Payment specyfika przelewu Strukturyzowane szczegóły płatności: /VAT/10n,2n/IDC/14x/INV/35x/TXT/33x kwota brutto, wartość podatku VAT - nie może być równa 0, Art. 62c Bank nie jest obowiązany do sprawdzenia prawidłowości obliczenia kwoty odpowiadającej kwocie podatku od towarów i usług wskazanej w komunikacie przelewu.

11 Split Payment specyfika przelewu Strukturyzowane szczegóły płatności: /VAT/10n,2n/IDC/14x/INV/35x/TXT/33x kwota brutto, wartość podatku VAT - nie może być równa 0, IDC (tax identification number) identyfikator podatkowy np. NIP maks. 14 znaków, Art. 62c Bank nie jest obowiązany do sprawdzenia prawidłowości obliczenia kwoty odpowiadającej kwocie podatku od towarów i usług wskazanej w komunikacie przelewu.

12 Split Payment specyfika przelewu Strukturyzowane szczegóły płatności: /VAT/10n,2n/IDC/14x/INV/35x/TXT/33x kwota brutto, wartość podatku VAT - nie może być równa 0, IDC (tax identification number) identyfikator podatkowy np. NIP maks. 14 znaków, numer faktury maks. 35 znaków, Art. 62c Bank nie jest obowiązany do sprawdzenia prawidłowości obliczenia kwoty odpowiadającej kwocie podatku od towarów i usług wskazanej w komunikacie przelewu.

13 Split Payment specyfika przelewu Strukturyzowane szczegóły płatności: /VAT/10n,2n/IDC/14x/INV/35x/TXT/33x kwota brutto, wartość podatku VAT - nie może być równa 0, IDC (tax identification number) identyfikator podatkowy np. NIP maks. 14 znaków, numer faktury maks. 35 znaków, Art. 62c Bank nie jest obowiązany do sprawdzenia prawidłowości obliczenia kwoty odpowiadającej kwocie podatku od towarów i usług wskazanej w komunikacie przelewu. informacje dodatkowe tekst wolny maks. 33 znaki.

14 Split Payment specyfika przelewu Bank treści pól obowiązkowych to znaczy: Bank czy wartość wpisanej kwoty VAT: nie sprawdza poprawności wpisanego numeru identyfikacji podatkowej, nie jest większa niż kwota brutto, nie jest równa 0, nie sprawdza numerów faktur, liczby faktur, nie sprawdza stawki VAT. oraz salda na rachunku rozliczeniowym i VAT (brak środków lub niepełne saldo na rachunku VAT nie oznacza, iż w każdym przypadku przelew nie jest realizowany szczegóły w dalszej części materiału)

15 Split Payment zasady księgowania Rachunek rozliczeniowy ELIXIR lub SORBNET Rachunek rozliczeniowy +23,00 PLN -123,00 PLN +123,00 PLN -23,00 PLN księgowanie automatyczne księgowanie automatyczne -23,00 PLN Rachunek VAT Nie możliwe jest wysyłanie przelewów bezpośrednio pomiędzy rachunkami VAT. ELIXIR lub SORBNET Rachunek VAT +23,00 PLN WAŻNE: Split Payment wychodzący rozdzielany jest na rachunku rozliczeniowym Klientów (przeksięgowując automatycznie kwotę VAT z/na rachunek VAT). Pomiędzy bankami wysyłany jest jeden komunikat, jak zwykły przelew ELIXIR /SORBNET.

16 Split Payment zasady księgowania Rachunek rozliczeniowy ELIXIR URZĄD SKARBOWY TYT. VAT +123,00 PLN -123,00 PLN księgowanie automatyczne Zapłacony podatek VAT w Urzędzie Skarbowym +123,00 PLN -123,00 PLN Rachunek VAT Nie możliwe jest wysyłanie przelewów bezpośrednio pomiędzy rachunkami VAT. URZĄD SKARBOWY TYT. VAT WAŻNE: Przelew na rzecz Urzędu Skarbowego z tyt. VAT z rachunku rozliczeniowego rozdzielany jest na rachunku rozliczeniowym Klienta (przeksięgowując automatycznie kwotę VAT w pierwszej kolejności z rachunku VAT Klienta).

17 Split Payment zasady księgowania Rachunek rozliczeniowy WEWNĘTRZNY INNY KLIENT Rachunek rozliczeniowy +23,00 PLN -123,00 PLN +123,00 PLN -23,00 PLN księgowanie automatyczne księgowanie automatyczne -23,00 PLN Rachunek VAT Nie możliwe jest wysyłanie przelewów bezpośrednio pomiędzy rachunkami VAT. WEWNĘTRZNY INNY KLIENT Rachunek VAT +23,00 PLN WAŻNE: Split Payment wewnętrzny pomiędzy różnymi Klientami rozdzielany jest na rachunku rozliczeniowym Klientów (przeksięgowując automatycznie kwotę VAT z/na rachunek VAT).

18 Split Payment zasady księgowania Rachunek rozliczeniowy WEWNĘTRZNY JEDEN KLIENT Rachunek rozliczeniowy +123,00 PLN -123,00 PLN +123,00 PLN -123,00 PLN księgowanie automatyczne księgowanie automatyczne -123,00 PLN Rachunek VAT Nie możliwe jest wysyłanie przelewów bezpośrednio pomiędzy rachunkami VAT. WEWNĘTRZNY JEDEN KLIENT Rachunek VAT +123,00 PLN WAŻNE: Split Payment wewnętrzny własny pomiędzy rachunkami rozliczeniowymi rozdzielany jest na rachunku rozliczeniowym Klientów (przeksięgowując automatycznie kwotę VAT z/na rachunek VAT) - w praktyce przeksięgowuje środki między własnymi rachunki VAT.

19 Split Payment dostępne środki vs. realizacja płatności Nie mam wystarczającego salda na rachunku VAT lub rozliczeniowym, a chcę zrealizować przelew Split Payment. Przy jakich saldach mogę zlecić przelew Split Payment? Bank zrealizuje przelew Split Payment w sytuacji: wystarczającego salda na rachunku rozliczeniowym na pokrycie pełnej kwoty transakcji (kwoty brutto) oraz wystarczającego salda na rachunku VAT na pokrycie pełnej kwoty podatku od towarów i usług (VAT) wystarczającego salda na rachunku rozliczeniowym na pokrycie pełnej kwoty transakcji (kwoty brutto) oraz braku środków na powiązanym rachunku VAT na pokrycie całej kwoty podatku od towarów i usług (VAT) - dokonując tylko obciążenia rachunku rozliczeniowego, niewystarczającej wysokości środków na powiązanym rachunku VAT, pozwalającej na częściowe pokrycie kwoty podatku od towarów i usług (VAT) - dokonując obciążenia rachunku rozliczeniowego pełną kwotą transakcji (kwotą brutto) oraz częściowego obciążenia Rachunku VAT do wysokości salda niewystarczającego salda na rachunku rozliczeniowym, ale pozwalającego na pokrycie kwoty netto transakcji oraz wystarczającego salda na rachunku VAT na pokrycie pełnej kwoty podatku od towarów i usług (VAT) niewystarczającego salda na rachunku rozliczeniowym, ale pozwalającego na pokrycie kwoty netto transakcji i częściowej kwoty VAT oraz wystarczającego salda na rachunku VAT na pokrycie częściowej kwoty podatku od towarów i usług (VAT)

20 Rachunek VAT w ustawie Prawo Bankowe Do 30 czerwca 2018r. każdy Bank ma obowiązek otworzenia jednego rachunku VAT w PLN dla Klientów firmowych posiadających rachunek rozliczeniowy w PLN (niezależnie czy jest płatnikiem VAT). O numerze Rachunku VAT Bank poinformuje Klientów do końca czerwca za pośrednictwem bankowości internetowej, mailowo lub na wyciągu dot. rachunku rozliczeniowego.

21 Rachunek VAT w ustawie Prawo Bankowe Na wniosek Klienta, Bank może otworzyć dodatkowe Rachunki VAT w PLN i wówczas Klient wskazuje powiązanie z jego Rachunkami rozliczeniowymi w PLN. Rachunek rozliczeniowy to np. Rachunek bieżący, pomocniczy lub rozliczeniowo-lokacyjny. Z rachunku VAT nie można pobierać opłat z tytułu prowadzenia rachunku lub wykonania transakcji. WAŻNE: Na fakturach nie można podawać numeru rachunku VAT, jako rachunku służącego do zapłaty.

22 Rachunek VAT - operacje realizowane na rachunku VAT Split Payment

23 Ustawa a podmioty trzecie

24 Ustawa a podmioty trzecie nabywca towarów i usług (FAKTOR LUB KREDYTODAWCA) towarów i usług PLN PLN (obciążenie) wpłata Split Payment kwota brutto 123 PLN (VAT 23 PLN) (uznanie) brak przekazania VAT 23 PLN z przelewu Split Payment SOLIDARNA ODPOWIEDZIALNOŚĆ Art. 108a. 5. W przypadku gdy płatność zostanie dokonana w sposób określony w ust. 2 na rzecz podatnika innego niż wskazany na fakturze, o której mowa w ust. 3 pkt 3, podatnik, na rzecz którego dokonano tej płatności, odpowiada solidarnie wraz z dostawcą tych towarów lub usługodawcą za nierozliczony przez dostawcę towarów lub usługodawcę podatek wynikający z tej dostawy towarów lub tego świadczenia usług do wysokości kwoty otrzymanej na rachunek VAT.

25 Ustawa a podmioty trzecie nabywca towarów i usług (FAKTOR LUB KREDYTODAWCA) towarów i usług PLN PLN (obciążenie) (uznanie) 4b +23 PLN (uznanie) wpłata Split Payment kwota brutto 123 PLN (VAT 23 PLN)xx 3a zwrot VAT 23 PLN z przelewu Split Payment = BRAK SOLIDARNEJ ODPOWIEDZIALNOŚCI 3b -23 PLN (obciążenie) -23 PLN (obciążenie) przekazanie VAT 23 PLN z przelewu Split Payment = BRAK SOLIDARNEJ ODPOWIEDZIALNOŚCI 4a +23 PLN (uznanie rachunku VAT) Art. 108a. 6. Odpowiedzialność solidarna podatnika, o którym mowa w ust. 5, jest wyłączona w przypadku dokonania przez tego podatnika płatności na rachunek VAT dostawcy towarów lub usługodawcy wskazanego na fakturze, o której mowa w ust. 3 pkt 3, albo zwrotu otrzymanej płatności na rachunek VAT podatnika, od którego otrzymano tę płatność, niezwłocznie po powzięciu informacji o jej otrzymaniu, w kwocie otrzymanej na rachunek VAT. Przepis ust. 3 stosuje się odpowiednio.

26 Więcej szczegółów w poniższych ustawach zmienianych ustawą z dnia 15 grudnia 2017 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw: w ustawie z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości, w ustawie z dnia 29 sierpnia 1997 r. Prawo bankowe (Dz. U. z 2017 r. art. 49 w ust. 1 pkt 1, art. 50 ust. 1a, art. 62 Rozdział 3a) w ustawie z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych, w ustawie z dnia 5 listopada 2009 r. o spółdzielczych kasach oszczędnościowo-kredytowych w ustawie z dnia 19 sierpnia 2011 r. o usługach płatniczych w ustawie z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2017 r. poz i 2491) w Regulaminie Rachunków Bankowych. Lokat terminowych i Kart debetowych dla Małych Przedsiębiorstw w Raiffeisen Bank Polska S.A. - obowiązującym od r. W przypadku pytań zachęcamy do kontaktu z naszym Centrum Telefonicznym oraz Oddziałami Banku.