Wydatki powyżej 15 tys. zł opłacone gotówką od 2017 roku nie będą kosztem

Transkrypt

1 Wydatki powyżej 15 tys. zł opłacone gotówką od 2017 roku nie będą kosztem Obniżono limit transakcji gotówkowych z euro do zł co wynika ze zmian wprowadzonych do ustawy o swobodzie działalności gospodarczej. Jakie konsekwencje zmian spadną na przedsiębiorców i czy wydatki powyżej 15 tys. zł opłacone gotówką zostaną wyłączone z kosztów podatkowych? Sprawdź, jak działa limit płatności gotówką zł. Limit płatności gotówką zł Art. 22 ust. 1 ustawy o swobodzie działalności określa że dokonywanie lub przyjmowanie płatności związanych z wykonywaną działalnością gospodarczą następuje za pośrednictwem rachunku płatniczego przedsiębiorcy, w każdym przypadku gdy spełnione są łącznie oba warunki: stroną transakcji, z której wynika płatność, jest inny przedsiębiorca oraz jednorazowa wartość transakcji, bez względu na liczbę wynikających z niej płatności, przekracza równowartość zł. Jeżeli przedsiębiorca rozlicza transakcje w walutach obcych to przeliczyć je należy na złote według kursu średniego walut obcych ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień dokonania transakcji. Zatem spełnić trzeba łącznie wskazane wyżej dwa warunki, aby powstał obowiązek dokonywania lub przyjmowania płatności poprzez rachunek bankowy. Wydatki powyżej 15 tys. zł opłacone gotówką nie są kosztem! Od 2017 roku następuje zmiana przepisów ustawy o podatku dochodowym wprowadzająca negatywne konsekwencje niedostosowania się do zmienionych zapisów ustawy o swobodzie działalności gospodarczej. Przedsiębiorcy, którzy pomimo obostrzeń dokonają zakupu na kwotę wyższą niż 15 tys. zł i opłacą go gotówką nie będą mogli uznać tego zakupu za koszt uzyskania przychodu. Art. 22p ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych 1. Podatnicy prowadzący pozarolniczą działalność gospodarczą nie zaliczają do kosztów uzyskania przychodów kosztu w tej części, w jakiej płatność dotycząca transakcji określonej w art. 22 ustawy z dnia 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej (Dz. U. z 2015 r. poz. 584, z późn. zm.) została dokonana bez pośrednictwa rachunku płatniczego. Sankcje zatem są poważne i przedsiębiorca nie stosując się do przepisów może wiele stracić. Przepis bowiem / 6

2 nakazuje wyksięgować z kosztów nie tylko te transakcje powyżej zł opłacone w całości gotówką ale również te których kwota główna opiewa na zł a co do których zapłata nastąpiła w części gotówką a w części przelewem. W takiej sytuacji zatem i tak przedsiębiorca nie ma prawa zaliczenia jako koszt kwoty opłaconej gotówką. Przykład 1. Przedsiębiorca zakupił w hurtowni materiał za kwotę zł. Zapłatę uiścił w taki sposób że: zł opłacił gotówką zł dopłacił przelewem. Czy transakcja podlega pod limit płatności gotówką zł? Tak. Wartość ogólna transakcji przekroczyła zł w związku z czym część opłacona gotówką a więc zł przedsiębiorca nie może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu. Jak dokonać wyksięgowania wydatku powyżej zł opłaconego gotówką? Jeżeli mimo przepisów przedsiębiorca zaksięgował fakturę na kwotę powyżej zł w koszty a następnie opłacił ją czy to w całości czy też w części gotówką to zobowiązany jest on dokonać wyksięgowania kwoty jaką rozliczył gotówką. O tym jak tego dokonać stanowi ustawa. Art. 22p ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych 2. W przypadku zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów kosztu w tej części, w jakiej płatność dotycząca transakcji określonej w art. 22 ustawy z dnia 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej została dokonana bez pośrednictwa rachunku płatniczego, podatnicy prowadzący pozarolniczą działalność gospodarczą: zmniejszają koszty uzyskania przychodów albo w przypadku braku możliwości zmniejszenia kosztów uzyskania przychodów - zwiększają przychody - w miesiącu, w którym została dokonana płatność bez pośrednictwa rachunku płatniczego. Przykład 2. Przedsiębiorca zakupił w hurtowni materiał za kwotę zł. Pierwszego dnia miesiąca ( ) otrzymał fakturę FV 12/2017 którą zaksięgował w KPIR w dacie wystawienia. Na koniec miesiąca ( ) uiścił zapłatę w całości płacąc gotówką. Dodatkowo przedsiębiorca zakupił 3 grudnia u innego kontrahenta materiały reklamowe na kwotę zł a 5 grudnia towar handlowy za kwotę zł - faktury zostały opłacone gotówką. Wydatek nie może stanowić kosztów uzyskania przychodu w związku z czym powinien zostać wyksięgowany z / 6

3

4 Korekta kosztów 1/09/ Ponieważ wartość wszystkich kosztów w danym okresie jest niższa od wartości korekty, przedsiębiorca zmniejszy koszty uzyskania przychodu jedynie o możliwą część tj zł a pozostałą cześć korekty kosztów zaksięguje jako pozostałe przychody. Przepisy dotyczące konieczności wyksięgowania z kosztów wydatków o wysokości przekraczającej 15 tys zł dotyczą także: nabycia lub wytworzenia środków trwałych albo nabycia wartości niematerialnych i prawnych opłaconych gotówką; dokonania płatności gotówką: po likwidacji pozarolniczej działalności gospodarczej, po zmianie formy opodatkowania na ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. Jednak w dwóch ostatnich przypadkach zmniejszenia kosztów uzyskania przychodów lub zwiększenia przychodów przedsiębiorca dokona za rok podatkowy, w którym nastąpiła likwidacja tej działalności, albo za rok podatkowy poprzedzający rok podatkowy, w którym nastąpiła zmiana formy opodatkowania. Zmiany w rozporządzeniu o KPiR a wydatki powyżej 15 tys. zł opłacone gotówką Planowane jest również dostosowanie zapisów w Rozporządzeniu o KPiR, które miałoby rozszerzyć katalog dokumentów o dokumenty określające zmniejszenie kosztów uzyskania przychodów (zwiększenie przychodów) na podstawie art. 22p ustawy o podatku dochodowym (dowody zmniejszenia kosztów/zwiększenia przychodów), zawierające co najmniej: datę wystawienia dokumentu oraz miesiąc, w którym dokonuje się zmniejszenia kosztów uzyskania przychodów (zwiększenia przychodów), wskazanie faktury (rachunku), a jeżeli nie istniał obowiązek wystawienia faktury (rachunku), wskazanie umowy albo innego dokumentu, stanowiących podstawę do zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów kosztów związanych z płatnościami dotyczącymi transakcji określonych w art. 22 ustawy z dnia 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej dokonanych bez pośrednictwa rachunku płatniczego, wskazanie kwoty, o którą podatnik zmniejsza koszty uzyskania przychodów (zwiększa przychody), podpis osoby sporządzającej dokument. Rodzaje płatności objętych limitem transakcji gotówkowych Przepisy podatkowe nakazujące wyksięgowanie z kosztów płatności dokonanych gotówką przy transakcjach powyżej zł w praktyce odnoszą się do sytuacji regulowania zobowiązań. Poza tradycyjną formą jak gotówka czy przelew bezpośredni przez przedsiębiorcy wykorzystują również rozliczenia na zasadzie kompensaty czy też za pomocą elektronicznych płatności. Czy do nich też odnosi się limit płatności gotówką zł? / 6

5 Kompensata powyżej zł dozwolona Przedsiębiorcy nie muszą obawiać się, że kompensata transakcji powyżej zł spowoduje konieczność korekty kosztów. Na etapie konsultacji przepisów ustawy Ministerstwo Finansów wyjaśniło, że limit transakcji gotówkowych nie będzie dotyczył rozliczenia kompensatą - potrąceniem. Potwierdził to również Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach w interpretacji indywidualnej z dnia 7 października 2016 r., sygn IBPB AK: Spółka może dokonywać kompensaty wzajemnych wierzytelności bez względu na ograniczenia kwotowe wynikające z art. 15d ust. 1 ustawy o CIT i rozliczone w drodze kompensaty zobowiązania spółki będą stanowiły koszt uzyskania przychodów w całości pod warunkiem spełnienia wszystkich przesłanek wynikających z art. 15 ust. 1 ustawy o CIT. Elektroniczne płatności i płatności kartą powyżej zł też dozwolone Regulacje o limicie transakcji gotówkowych nie mają zastosowania form regulowania zobowiązań za pomocą instrumentów płatniczych takich jak: karty płatnicze, płatności elektroniczne typu DotPy, PayByNet, PayPal, PayU itp. W takich sytuacjach bowiem, będą uznawane za dokonanie zapłaty za pośrednictwem rachunku płatniczego. Czy limit płatności gotówką zł dotyczy również wypłat dla zleceniobiorców lub dziełobiorców? Nie. Zwrócić należy tu uwagę na zapis w ustawie o swobodzie działalności gospodarczej. Art. 22 Ustawa o swobodzie działalności gospodarczej 1. Dokonywanie lub przyjmowanie płatności związanych z wykonywaną działalnością gospodarczą następuje za pośrednictwem rachunku płatniczego przedsiębiorcy, w każdym przypadku gdy: stroną transakcji, z której wynika płatność, jest inny przedsiębiorca oraz jednorazowa wartość transakcji, bez względu na liczbę wynikających z niej płatności, przekracza równowartość zł, przy czym transakcje w walutach obcych przelicza się na złote według kursu średniego walut obcych ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień dokonania transakcji. Zapis w ustawie oznacza, że obowiązek płacenia przelewem powstanie w momencie gdy spełnione zostaną łącznie dwa warunki. Pierwszy z nich brzmi zatem, że stroną transakcji ma być inny przedsiębiorca. Przedsiębiorcą w rozumieniu ustawy jest osoba fizyczna, osoba prawna i jednostka organizacyjna niebędąca osobą prawną, której odrębna ustawa przyznaje zdolność prawną - wykonująca we własnym imieniu działalność gospodarczą. Działalnością gospodarczą jest natomiast zarobkowa działalność wytwórcza, budowlana, handlowa, usługowa oraz poszukiwanie, rozpoznawanie i wydobywanie kopalin ze złóż, a także działalność zawodowa, wykonywana w sposób zorganizowany i ciągły. Zatem transakcja wypłaty wynagrodzenia dla zleceniobiorcy nieprowadzącego / 6

6 Powered by TCPDF ( Data: działalności gospodarczej nie będzie podlegała pod limit płatności gotówką zł. Copyright Wszystkie prawa zastrzeżone Web INnovative Software Sp. z o.o., Bolesława Krzywoustego 105/ Wrocław, biuro@wfirma.pl KRS , NIP , Kapitał zł / 6