PRZEGLĄD NOWOŚCI PODATKOWYCH Nr 25, 18 lipca 2011 Z przyjemnością oddajemy w Państwa ręce kolejne wydanie newslettera, w którym znajdą Państwo najciekawsze orzeczenia oraz interpretacje indywidualne, a także informacje dotyczące zmian legislacyjnych. ORZECZENIE TYGODNIA Forma wypłaty dywidendy nie wpływa na jej kwalifikację podatkową Dywidenda wywołuje przysporzenie tylko po stronie spółki obejmującej, a nie wypłacającej dywidendę, niezależnie czy jest dokonywana w formie pieniężnej czy niepieniężnej. Forma dywidendy nie może bowiem wpływać na jej charakter prawny i tym samym różnicować sytuacji podatnika. Sprawa dotyczyła spółki świadczącej usługi fizycznej ochrony osób i mienia. Umowa spółki dopuszczała przekazanie dywidendy udziałowcom w dowolnej formie, pieniężnej lub niepieniężnej, w szczególności w postaci akcji. Na tym tle spółka powzięła wątpliwości w zakresie podatkowych konsekwencji wypłaty dywidendy w formie niepieniężnej. W celu ich wyjaśnienia, zwróciła się do organu podatkowego z wnioskiem o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego. Podatnik zapytał czy przekazanie przez niego akcji, w wykonaniu uchwały zgromadzenia wspólników o przekazaniu dywidendy w formie niepieniężnej, spowoduje powstanie po jego stronie przychodu podatkowego. Zdaniem spółki, operacja ta nie będzie skutkowała powstaniem po jej stronie przychodu, gdyż na skutek przeniesienia praw z akcji, jej aktywa w żaden sposób nie ulegną zwiększeniu. Przeciwnie, czynność wypłaty dywidendy w ten sposób doprowadzi do obniżenia aktywów spółki. Co więcej, zdaniem spółki, nie ma wątpliwości, że wypłata dywidendy w formie pieniężnej nie kreuje przychodu podatkowego po stronie wypłacającego, więc różnicowanie sytuacji podatników wypłacających dywidendy w różnych formach byłoby niedopuszczalne. Organ uznał to stanowisko za nieprawidłowe, wskazując że przychód występuje nie tylko w sytuacji, gdy dojdzie do zwiększenia aktywów podatnika, ale również, gdy nastąpi zmniejszenie się jego zobowiązań (długów). W ocenie Dyrektora IS, podjęcie uchwały o wypłacie dywidendy
PwC Nr 25, 18 lipca 2011 Strona 2 w formie niepieniężnej skutkuje powstaniem zobowiązania spółki do zaspokojenia udziałowca o jej wypłatę, którego wykonanie następuje w momencie przekazania akcji, a zatem dochodzi do zwolnienia spółki z długu wobec udziałowca. Tym samym, w spółce powstanie przychód podatkowy z tytułu odpłatnego zbycia prawa do akcji w ich wysokości rynkowej, a jednocześnie odpowiadającej wartości dywidendy przeznaczonej do wypłaty. Nie zgadzając się z tą interpretacją, spółka złożyła skargę do WSA. Skarga została uwzględniona. Uchylając interpretację, sąd stwierdził, iż utożsamienie skutków podatkowych wypłaty dywidendy ze skutkami zwolnienia z długu jest nieuzasadnione. Ponadto, sąd zwrócił uwagę, iż charakter prawny dywidendy jest taki sam, niezależnie od tego, czy jest ona wypłacana w formie pieniężnej, czy też niepieniężnej. Wypłata dywidendy skutkuje powstaniem przysporzenia majątkowego wyłącznie po stronie obejmującego, nie zaś wypłacającego. Nie jest zatem dopuszczalne różnicowanie sytuacji podatnika ze względu na formę dywidendy. we Wrocławiu z 7 lipca 2011 r. ) Więcej informacji na ten temat i komentarz naszego eksperta znajdą Państwo w taxonline.pl INTERPRETACJA TYGODNIA Stawka VAT dla usług najmu krótkoterminowego Usługi najmu lokali w celu krótkotrwałego zamieszkania będą podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług według stawki obniżonej do wysokości 8%. Sprawa dotyczyła spółki, zamierzającej wybudować kompleks budynków wielorodzinnych z lokalami mieszkalnymi. Plan miejscowy na tym terenie przewidywał zabudowę mieszkaniowo-pensjonatową. Po wybudowaniu spółka zamierzała sprzedać poszczególne lokale w budynkach, wraz z udziałem w części wspólnej i nieruchomości gruntowej. Po dokonaniu sprzedaży lokali spółka zamierzała zaproponować nabywcom, którzy nie będą wykorzystywali lokali dla własnych celów mieszkaniowych, zawarcie umowy dzierżawy. Miała ona polegać na tym, że właściciel odda spółce lokal w dzierżawę w zamian za umówiony czynsz, a spółka będzie uprawniona do najmu wydzierżawionych lokali osobom trzecim w celu krótkotrwałego zamieszkania (zakwaterowanie w celach turystycznorekreacyjnych). W związku z powyższym, spółka zwróciła się do organu podatkowego z wnioskiem o interpretację, w którym zapytała, jaką stawkę VAT należy zastosować dla świadczenia usług najmu lokali w celu krótkotrwałego zamieszkania? Zdaniem spółki, w sprawie mamy do czynienia z usługa określoną w PKWiU jako usługi obiektów noclegowych turystycznych i miejsc krótkotrwałego zakwaterowania (PKWiU 55.2), opodatkowaną stawką VAT 8%.
PwC Nr 25, 18 lipca 2011 Strona 3 Organ uznał to stanowisko za prawidłowe, w uzasadnieniu powtarzając argumentację podatnika. (Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z 1 czerwca 2011 r.) LEGISLACJA Zmiana rozporządzenia o kasach fiskalnych W Dzienniku Ustaw opublikowano rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 24 czerwca 2011 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie kryteriów i warunków technicznych, którym muszą odpowiadać kasy rejestrujące oraz warunków ich stosowania. Nowelizacja przewiduje wydłużenie o kolejny rok (czyli do końca 2012 r.), możliwości korzystania z preferencyjnego rozwiązania, zgodnie z którym kopie dokumentów kasowych sporządzanych przy zastosowaniu kasy na nośniku papierowym, potwierdzających dokonanie do dnia 31 grudnia 2012 r. sprzedaży, podatnicy obowiązani są przechowywać w skróconym okresie 2 lat, licząc od końca roku, w którym nastąpiła ta sprzedaż. Rozporządzenie wchodzi w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia, tj. 22 lipca 2011 r. EXPRESS SĄDOWY Aktualność certyfikatu rezydencji Certyfikat rezydencji, który nie wskazuje daty, do której obowiązuje, stanowiący zaświadczenie o miejscu zamieszkania lub siedziby podatnika dla celów podatkowych i jest wydawany przez właściwy organ administracji podatkowej państwa miejsca zamieszkania lub siedziby podatnika, zachowuje swoją aktualność dopóki nie ulegnie zmianie wskazany w nim stan faktyczny, a zatem gdy nie ulegnie zmianie rezydencja podatkowa podatnika zagranicznego. we Wrocławiu z 8 lipca 2011 r.) Impreza integracyjna bez przychodu dla pracowników Organizowane przez spółkę spotkania integracyjno-motywacyjne, w których biorą udział różne osoby, w tym pracownicy, byli pracownicy, osoby towarzyszące itp., a jednocześnie na których nie prowadzi się list obecności, nie będą skutkowały powstania przychodu w podatku PIT u uczestników. Na spółce nie będą zatem ciążyły obowiązki płatnika. w Gdańsku z 12 lipca 2011 r.)
PwC Nr 25, 18 lipca 2011 Strona 4 Prawo do odliczenia VAT z tytułu zarządzania prawami autorskimi Stowarzyszeniu, zajmującemu się zbiorowym zarządzaniem prawami autorskimi i prawami pokrewnymi, przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od podatku należnego z tytułu zarządzania prawami autorskimi i prawami pokrewnymi. w Warszawie z 12 lipca 2011 r.) Kwalifikacja usług przechowywania rezerw materiałowych na gruncie VAT "Usługi magazynowania" nie mogą być utożsamiane z "usługami przechowywania", gdyż przechowywanie jest jedną z wielu operacji procesu magazynowania w zakresie drugiej jego fazy, tj. składowania towarów. Z uwagi na fakt, że moment powstania obowiązku podatkowego w przypadku usług magazynowania nie został odrębnie uregulowany, zastosowanie znajdzie reguła wynikająca z art. 19 ust. 4 u.p.t.u. (Wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Białymstoku z 21 czerwca 2011 r.) Podwyższenie kapitału zakładowego które wydatki są kosztem? Tylko wydatki związane z emisją nowych akcji, bez których nie jest możliwe podwyższenie przez spółkę akcyjną kapitału zakładowego, nie są kosztami uzyskania przychodów. Do tego rodzaju wydatków niewątpliwie należy zaliczyć przygotowanie prospektu emisyjnego, druk, publikacja i dystrybucja prospektu emisyjnego, opłaty notarialne, sądowe, skarbowe oraz koszty ogłoszeń wymaganych przepisami prawa. Natomiast wydatki, bez których jest możliwe podwyższenie przez spółkę akcyjną kapitału zakładowego stanowią koszty ogólne jej funkcjonowania, co oznacza, że mogą być zaliczone w poczet kosztów podatkowych. (Wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Gdańsku z 5 lipca 2011 r.)
PwC Nr 25, 18 lipca 2011 Strona 5 EXPRESS SKARBOWY Odszkodowanie z tytułu przyznania zaniżonej liczby akcji pracowniczych zwolnione z PIT Odszkodowanie z tytułu przyznania zaniżonej liczy akcji pracowniczych korzysta ze zwolnienia przedmiotowego, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 3b u.p.d.o.f. W konsekwencji jego wypłata nie rodzi u osoby uprawnionej do akcji obowiązku podatkowego. (Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z 5 lipca 2011 r.) Potwierdzone przez kontrahentów zwrotki pocztowe wystarczająco dokumentują odbiór faktury korygującej Posiadanie zwrotnego potwierdzenia odbioru przesyłki zawierającej korektę jest wystarczające, aby obniżyć podstawę opodatkowania VAT na podstawie tej korekty w stosunku do podstawy określonej w fakturze pierwotnej, zgodnie z art. 29 ust. 4a ustawy o VAT. (Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z 5 lipca 2011 r.) Sponsorowanie reprezentacji spółki w branżowym turnieju piłkarskim jest reprezentacją Wydatki poniesione przez spółkę na sfinansowanie uczestnictwa zespołu reprezentujących ją pracowników w branżowym turnieju piłki nożnej podlegają wyłączeniu z kosztów uzyskania przychodów na podstawie art. 16 ust. 1 pkt 28 u.p.d.o.p. (Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z 28 czerwca 2011 r.) Prawo do odliczenia VAT z tytułu wykupu przedmiotu leasingu samochodu osobowego Skoro wykup przedmiotu umowy dzierżawy (samochodu osobowego) jest odrębną czynnością dostawą towaru nie związaną z samą umową dzierżawy, to od tej czynności będzie przysługiwało podatnikowi prawo do odliczenia 60% kwoty podatku należnego, nie więcej niż 6.000 zł wynikającej z faktury zakupu przedmiotowego pojazdu, niezależnie od wykorzystania limitu związanego z odliczeniem z tytułu czynszu dzierżawnego. (Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z 28 czerwca 2011 r.)
PwC Nr 25, 18 lipca 2011 Strona 6 Pakiety medyczne dla pracowników i członków ich rodzin wolne od VAT Od 1 stycznia 2011r. spółka może stosować zwolnienie od podatku VAT przekazując pracownikom pakiety usług medycznych nabytych od zakładu opieki zdrowotnej, które realizują cel związany z profilaktyką, zachowaniem, ratowaniem przywracaniem i poprawą zdrowia. (Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 24 czerwca 2011 r.) Jeśli informacje zawarte w tej publikacji są dla Państwa interesujące, lub też jeśli mają Państwo pytania lub uwagi, prosimy o kontakt: podatki@pwc.com.pl Więcej informacji o prezentowanych orzeczeniach i interpretacjach znajdą Państwo w serwisie www.taxonline.pl. Zastrzeżenie prawne: TaxWeek Przegląd Nowości Podatkowych ma jedynie charakter informacyjny i nie może stanowić jedynej podstawy do podejmowania działań. 2011 PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o. Nazwy PwC oraz PricewaterhouseCoopers odnoszą się do firm wchodzących w skład sieci PricewaterhouseCoopers International Limited, z których każda stanowi odrębny i niezależny podmiot prawny.