Wstęp...15 CZĘŚĆ A. WYBÓR I ROZPOCZĘCIE PROWADZENIA DZIAŁALNOŚCI GOSPODARCZEJ...17

Spis treści Wstęp...15 CZĘŚĆ A. WYBÓR I ROZPOCZĘCIE PROWADZENIA DZIAŁALNOŚCI GOSPODARCZEJ...17 ROZDZIAŁ I. JAK CZYTAĆ PRZEPISY PODATKOWE...19 1. Skąd brać treść przepisów podatkowych...19 2. Które akty prawne w sprawach podatkowych?...20 3. Zmiany w przepisach i teksty jednolite...23 4. Rola orzecznictwa Trybunału Konstytucyjnego oraz Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej...24 ROZDZIAŁ II. WYBÓR FORMY PROWADZENIA DZIAŁALNOŚCI GOSPODARCZEJ...26 1. Rodzaje form prowadzenia działalności gospodarczej...26 2. Jednoosobowa działalność gospodarcza...27 3. Spółka cywilna...27 4. Osobowe spółki prawa handlowego...28 5. Wykorzystanie spółek osobowych do optymalizacji podatkowej...31 6. Opodatkowanie akcjonariusza spółki komandytowo-akcyjnej...33 7. Spółki kapitałowe...35 8. Pozostałe formy prowadzenia działalności gospodarczej...35 9. Podsumowanie...36 ROZDZIAŁ III. WYBÓR FORMY OPODATKOWANIA DZIAŁALNOŚCI GOSPODARCZEJ...37 1. Formy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych...37 2. Opodatkowanie na zasadzie karty podatkowej...41 2.1. Na czym polega opodatkowanie według karty podatkowej?...41 2.2. Kto nie może wybrać opodatkowania w formie karty podatkowej?...42 2.3. Wysokość podatku i tryb jego opłacania...42 2.4. Odliczenia i ulgi...44 2.5. Zgłoszenie wyboru opodatkowania w formie karty...44 2.6. Dokumentacja, faktury i rachunki...45 2.7. Karta podatkowa a podatek VAT...47 2.8. Opłacalność karty podatkowej...47 2.9. Podsumowanie...48 3. Opodatkowanie na zasadzie ryczałtu ewidencjonowanego...48 3.1. Na czym polega opodatkowanie ryczałtem ewidencjonowanym?...48 3.2. Opodatkowanie przychodów z najmu ryczałtem ewidencjonowanym...49 3.3. Kto nie może wybrać opodatkowania w formie ryczałtu ewidencjonowanego?...49 3.4. Wysokość podatku i tryb jego opłacania...51 3.5. Odliczenia i ulgi...52

6 3.6. Zgłoszenie wyboru opodatkowania w formie ryczałtu ewidencjonowanego...53 3.7. Ewidencja przychodów i inne rodzaje obowiązków dokumentacyjnych...54 3.8. Ryczałt ewidencjonowany a podatek VAT...56 3.9. Opłacalność...57 3.10. Podsumowanie...57 4. Opodatkowanie podatkiem liniowym...57 4.1. Na czym polega opodatkowanie podatkiem liniowym?...57 4.2. Kto nie może wybrać opodatkowania w formie podatku liniowego...58 4.3. Wysokość podatku i tryb jego opłacania...59 4.4. Preferencje dla małych podatników...61 4.5. Odliczenia i ulgi...62 4.6. Zgłoszenie wyboru opodatkowania podatkiem liniowym...62 4.7. Sprawozdawczość podatkowa...63 4.8. Podatek liniowy a VAT...63 4.9. Opłacalność...63 4.10. Podsumowanie...64 5. Opodatkowanie na zasadach ogólnych...64 5.1. Na czym polega opodatkowanie na zasadach ogólnych?...64 5.2. Wysokość podatku i tryb jego opłacania...65 5.3. Preferencje dla małych podatników...67 5.4. Odliczenia i ulgi...67 5.5. Sprawozdawczość podatkowa...68 5.6. Opłacalność...69 5.7. Podsumowanie...70 6. Zmiana formy opodatkowania...70 7. Możliwość wyboru różnych form opodatkowania przez podatnika prowadzącego więcej niż jeden rodzaj działalności gospodarczej...72 8. Możliwość wyboru różnych form opodatkowania przez wspólników spółek...74 ROZDZIAŁ IV. REJESTRACJA DZIAŁALNOŚCI GOSPODARCZEJ...76 1. Rejestracja działalności gospodarczej w CEIDG...76 2. Miejsce i sposób złożenia formularza rejestracyjnego CEIDG-1...78 3. Zgłoszenie rejestracyjne dla celów VAT...79 4. Rejestr pełnomocnictw...80 5. Dodatkowa rejestracja dla celów ZUS...80 6. Obowiązek założenia rachunku firmowego...81 7. Posługiwanie się identyfikatorem podatkowym NIP...81 CZĘŚĆ B. OPODATKOWANIE DZIAŁALNOŚCI GOSPODARCZEJ...83 ROZDZIAŁ I. KSIĘGOWOŚĆ PODATKOWA...85 1. Rodzaje sprawozdawczości (księgowości) podatkowej...85 2. Ogólne zasady ustalania wyniku podatkowego...86 3. Przychody podlegające opodatkowaniu...87 4. Przychody niepodlegające opodatkowaniu oraz zwolnione z podatku...88 5. Koszty uzyskania przychodów...89 6. Sposób ustalenia wyniku podatkowego na podstawie ksiąg rachunkowych...89 7. Sposób ustalenia wyniku bilansowego...91

8. Sposób ustalenia wyniku podatkowego na podstawie księgi przychodów i rozchodów...93 9. Sposób ustalenia wyniku podatkowego na podstawie ewidencji przychodów...93 10. Sposób ustalenia wyniku podatkowego u podatników rozliczających się na zasadzie karty podatkowej 94 11. Spis z natury (inwentaryzacja)...94 12. Ocena prawidłowości prowadzenia ksiąg podatkowych...96 ROZDZIAŁ II. KOSZTY PODATKOWE...100 1. Rola kosztów podatkowych...100 2. Definicja kosztów uzyskania przychodów...101 3. Warunki zaliczenia wydatków do kosztów uzyskania przychodów...101 4. Koszty niestanowiące kosztów uzyskania przychodów...104 5. Moment uwzględniania kosztów podatkowych w rachunku podatkowym...106 6. Typowe kategorie kosztów podatkowych...109 7. Odpisy amortyzacyjne a koszty podatkowe...109 8. Leasing a koszty podatkowe...110 9. Zwrot wydatków poniesionych na opłacenie autostrady oraz kosztów parkingu w ramach podróży służbowej...110 10. Zwrot kosztów wyżywienia pracownika poniesionych w czasie podróży służbowej...112 11. Zwrot kosztów podróży służbowej udokumentowanych innymi dokumentami niż faktury...112 12. Nieuregulowanie kwoty wynikającej z faktury a koszt uzyskania przychodów. Regulacje obowiązujące od 2013 r...114 ROZDZIAŁ III. AMORTYZACJA...116 1. Czym jest amortyzacja?...116 2. Definicja środka trwałego podlegającego amortyzacji...116 3. Definicja wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji...118 4. Środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne, od których nie dokonuje się odpisów amortyzacyjnych...120 5. Odpisy amortyzacyjne niestanowiące kosztu podatkowego...122 6. Koszty nabycia gruntu oraz prawa wieczystego użytkowania gruntu są kosztami podatkowymi w momencie ich zbycia a nie poprzez odpisy amortyzacyjne...125 7. Wartość początkowa środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych...126 8. Zasady i metody amortyzacji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych...128 9. Stawki amortyzacyjne w prawie podatkowym...131 10. Odpisy amortyzacyjne od wartości niematerialnych i prawnych...136 11. Jednorazowa amortyzacja dla małych podatników oraz podatników rozpoczynających działalność 137 12. Ulepszenie środków trwałych...138 13. Różnice w definicji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych między prawem podatkowym a bilansowym...140 14. Ewidencja środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych...142 15. Leasing a odpisy amortyzacyjne...144 ROZDZIAŁ IV. LEASING...145 A. PODATEK DOCHODOWY...145 1. Leasing w prawie cywilnym i bilansowym...145 2. Leasing w podatku dochodowym...146 7

8 3. Leasing finansowy a leasing operacyjny...147 4. Normatywny okres amortyzacji...148 5. Przychody i koszty uzyskania przychodów w leasingu finansowym...149 6. Amortyzacja w leasingu finansowym...150 7. Sprzedaż przedmiotu umowy leasingu finansowego...152 8. Przychody i koszty uzyskania przychodów w leasingu operacyjnym...154 9. Leasing operacyjny samochodów...155 10. Sprzedaż przedmiotu umowy leasingu operacyjnego...155 11. Sprzedaż przedmiotu umowy leasingu operacyjnego osobie trzeciej...158 12. Zbycie praw do leasingu...159 13. Opodatkowanie kaucji gwarancyjnej...161 14. Koszty związane z eksploatacją przedmiotu umowy leasingu...161 15. Skutki podatkowe skrócenie okresu leasingu...162 16. Koszty raty leasingowej za czas naprawy przedmiotu leasingu...163 17. Odsetki karne od raty leasingowej zapłaconej z opóźnieniem...164 18. Koszty nieodliczonego VAT z raty leasingowej...164 B. VAT...165 19. Zasady opodatkowania leasingu podatkiem od towarów i usług...165 20. Leasing jako dostawa towarów...166 21. Obowiązek podatkowy i podstawa opodatkowania przy leasingu traktowanym jako dostawa towaru 168 22. Moment odliczenia VAT naliczonego przy leasingu traktowanym jako dostawa towaru...168 23. Leasing jako usługa...169 24. Obowiązek podatkowy i podstawa opodatkowania przy leasingu traktowanym jako świadczenie usługi 169 25. Moment odliczenia VAT naliczonego przy leasingu traktowanym jako świadczenie usługi...170 26. Szczególne zasady odliczania VAT naliczonego odnoszące się do leasingu samochodów osobowych 171 27. Skutki odkupu przedmiotu leasingu operacyjnego...173 28. Skutki przenoszenia na leasingobiorcę niektórych kosztów i opłat ponoszonych przez leasingodawcę.173 29. Zmiana parametrów samochodu (likwidacja kratki ) w trakcie trwania umowy leasingu...175 30. Sprzedaż samochodu wykupionego z leasingu a zwolnienie z VAT towarów używanych...177 ROZDZIAŁ V. SAMOCHÓD W DZIAŁALNOŚCI GOSPODARCZEJ...179 1. Uwagi ogólne...179 2. Definicja samochodu osobowego w ustawie o podatku dochodowym a definicja w ustawie o VAT.180 A. PODATEK DOCHODOWY...180 3. Definicja samochodu osobowego dla potrzeb podatku dochodowego...180 4. Różne sposoby użytkowania samochodów osobowych do celów firmowych...185 5. Typowe wydatki stanowiące koszty uzyskania przychodów z tytułu używania i eksploatacji samochodów osobowych...186 6. Ograniczenia w prawie do zaliczenia do kosztów podatkowych wydatków związanych z eksploatacją samochodów...187 7. Koszty używania samochodu osobowego zaliczonego do środków trwałych o wartości przewyższającej równowartość 20.000 euro...187 8. Koszty eksploatacji samochodu osobowego niezaliczonego do środków trwałych. Samochody prywatne przedsiębiorcy oraz pracowników...189 9. Co powinna zawierać ewidencja przebiegu pojazdu?...193 10. Nieodliczony VAT związany z wydatkami eksploatacyjnymi samochodu stanowi koszt podatkowy 194

11. Koszty ubezpieczeń samochodów osobowych o wartości przewyższającej 20.000 euro...194 12. Koszty remontów powypadkowych samochodów, które nie były objęte ubezpieczeniem dobrowolnym... 195 13. Ujęcie wydatków związanych z eksploatacją samochodów w księdze przychodów i rozchodów...197 14. Skutki zawarcia umowy leasingu, której przedmiotem jest samochód osobowy...198 B. VAT...199 15. Zasady ogólne odliczania VAT naliczonego...199 16. Skutki wyroku TSUE C-414/07 w sprawie Magoora...200 17. Zasady odliczania VAT naliczonego od nabycia (leasingu) samochodów w latach 2011-2013...201 18. Czy przerobienie samochodu na bankowóz daje prawo do odliczenia VAT naliczonego?...204 19. Okres przejściowy dla leasingu w latach 2011-2013...205 20. Odliczenie VAT naliczonego od paliwa do napędu samochodów osobowych w latach 2011-2013...206 21. Odliczenie VAT naliczonego od wydatków eksploatacyjnych innych niż paliwo...206 22. Stawka VAT dla ubezpieczenia przy leasingu samochodu osobowego...207 23. Dostawa samochodów osobowych jako towarów używanych...209 24. Zastosowanie zwolnienia z VAT z tytułu sprzedaży samochodu nabytego przed 2011 r., przy nabyciu którego w całości odliczony został VAT naliczony...210 25. Zastosowanie zwolnienia z VAT przy sprzedaży samochodu nabytego po zakończeniu umowy leasingu...211 ROZDZIAŁ VI. FUNKCJA PŁATNIKA PODATKU DOCHODOWEGO...212 1. Dwa tryby uiszczania podatku dochodowego...212 2. Odrębność płatnika od innych podmiotów biorących udział w rozliczeniu podatku...214 3. Rodzaje przychodów, z których wypłacaniem wiąże się obowiązek płatnika...215 4. Obowiązki płatnika podatku...216 5. Obliczenie podatku przez płatnika...217 6. Wpłata podatku przez płatnika...217 7. Obowiązki dokumentacyjne płatnika...218 8. Wynagrodzenie płatnika...221 9. Odpowiedzialność płatnika...222 10. Odpowiedzialność płatnika a odpowiedzialność podatnika (samozatrudnienie)...223 11. Podmiot zobowiązany do sporządzenia informacji PIT-8C nie jest płatnikiem podatku...224 12. Przychody ze stosunku pracy...226 13. Świadczenia medyczne finansowane przez pracodawcę jako przykład nieodpłatnych świadczeń...227 14. Rozliczenia podróży służbowych pracowników...228 15. Zwrot pracownikowi kosztów wyżywienia poniesionych przez niego w czasie podróży służbowej...229 16. Zwrot pracownikowi wydatków związanych z podróżą służbową odbytą poza granicami kraju, poniesionych na dojazdy środkami komunikacji miejscowej...230 17. Zwrot pracownikowi wydatków poniesionych na opłacenie autostrady oraz kosztów parkingu w ramach podróży służbowej...233 18. Odpowiedzialność karna skarbowa płatnika podatku...235 ROZDZIAŁ VII. KONKURSY I AKCJE PROMOCYJNE...237 1. Nagrody w konkursach jako przychód podatkowy...237 2. Klasyfikacja nagrody do właściwego źródła przychodów...237 3. Nagroda jako przychód ze stosunku pracy...238 9

10 4. Nagroda jako przychód z działalności gospodarczej...239 5. Nagroda jako przychód z działalności wykonywanej osobiście...240 6. Konkurs a sprzedaż premiowa...240 7. Zryczałtowany podatek dochodowy od osób fizycznych od nagród a podatek od gier...242 8. Ustalenie płatnika podatku od nagród...242 9. Obowiązki organizatora jako płatnika zryczałtowanego podatku od nagród...243 10. Termin zapłaty podatku i obowiązki dokumentacyjne...243 11. Ufundowanie dodatkowej nagrody pieniężnej na poczet pokrycia podatku od nagrody niepieniężnej 244 12. Ubruttowienie nagrody pieniężnej...246 13. Zaokrąglanie podstawy opodatkowania oraz podatku...246 14. Zwolnienie z podatku od nagród do kwoty 760 zł...246 15. Konkursy i gry organizowane i emitowane (ogłaszane) przez środki masowego przekazu...247 16. Magazyn firmowy i wewnętrzny intranet jako środki masowego przekazu...248 17. Czy zwolnienie do kwoty 760 zł może mieć zastosowanie do nagród stanowiących przychód ze stosunku pracy?...250 18. Konkursy w ramach nauki, kultury, sztuki, dziennikarstwa i sportu...252 19. Nagroda w ramach sprzedaży premiowej...253 20. Nagroda dla zespołu bądź kilku osób...253 ROZDZIAŁ VIII. OPODATKOWANIE PODATKIEM OD TOWARÓW I USŁUG (VAT)...255 1. Podstawy prawne podatku od towarów i usług...255 2. Podatek VAT a podatek dochodowy...256 3. Konstrukcja podatku od towarów i usług...258 4. Kto jest podatnikiem VAT?...260 5. Podatnik a płatnik...263 6. Zwolnienie podmiotowe a zwolnienie przedmiotowe...264 7. Istota zwolnienia podmiotowego z VAT...265 8. Opłacalność rezygnacji ze zwolnienia podmiotowego...267 9. Sposób liczenia limitu obrotu dla zwolnienia podmiotowego...268 10. Skutki wyboru zwolnienia podmiotowego...268 11. Ewidencja sprzedaży dla podatnika zwolnionego podmiotowo...269 12. Wyłączenia z możliwości skorzystania ze zwolnienia podatkowego...269 13. Utrata zwolnienia podmiotowego...270 14. Powrót do zwolnienia podmiotowego...271 15. Przedmiot opodatkowania VAT...272 16. Zwolnienia przedmiotowe...280 17. Zwolnienie przedmiotowe z VAT a stawka 0%...281 18. Zwolnienie dostawy towarów używanych...282 19. Zwolnienie sprzedaży samochodu jako towaru używanego...283 20. Zwolnienia dotyczące budynków i budowli...284 21. Zwolnienie dotyczące zbycia gruntów...286 22. Zwolnienia dotyczące ustanowienia oraz zbycia prawa wieczystego użytkowania gruntu...287 23. Zwolnienie usług wynajmu nieruchomości mieszkalnych...289 24. Stawki podatkowe obowiązujące w podatku od towarów i usług...289 25. Stawki VAT a klasyfikacje statystyczne...290 26. Stawka obniżona do 8%...291 27. Stawka obniżona do 8% dla montażu drzwi i okien...291 28. Stawka obniżona do 8% dla robót konserwacyjnych...293

29. Stawka obniżona do 8% dla czynności zbycia prawa wieczystego użytkowania gruntu...295 30. Stawka obniżona do 5%...296 31. Stawka obniżona do 0%...296 32. Opłacalność stawki 0%...297 33. Warunki stosowania stawki 0% przy wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów...298 34. Świadczenia finansowane z ZFŚS...300 35. Wpływ zmiany w przepisach od 1 kwietnia 2011 r. na opodatkowanie czynności realizowanych z ZFŚS... 304 36. Pożyczki udzielane ze środków ZFSŚ...306 37. Sposób traktowania najmu na gruncie VAT...308 38. Czy najem w każdej sytuacji podlega opodatkowaniu VAT?...308 39. Zwolnienie z opodatkowania usług najmu...309 40. Odliczenie podatku naliczonego w związku z wykonywaniem usługi najmu...310 41. Moment powstania obowiązku podatkowego z tytułu świadczenia usług najmu...312 42. Dokumentowanie usług najmu fakturami...312 43. Fakturowanie...313 44. Faktury a rachunki...317 45. Treść rachunku...319 46. Prawo do odliczenia podatku naliczonego...320 47. Moment odliczenia VAT naliczonego...321 48. Moment odliczenia VAT naliczonego reguły szczególne (mali podatnicy)...322 49. Specjalne tryby opodatkowania...326 50. Opodatkowanie usług turystki...327 51. Rodzaje ewidencje (rejestrów) prowadzonych przez podatników VAT...331 52. Ewidencja sprzedaży dla podatników zwolnionych podmiotowo...333 53. Podatnicy wykonujący wyłącznie czynności zwolnione przedmiotowo nie prowadzą ewidencji dla potrzeb VAT...333 54. Pełna ewidencja VAT (rejestr sprzedaży oraz rejestr zakupów)...334 55. Zmiana ewidencji sprzedaży VAT na pełną ewidencję VAT...336 56. Obowiązek rejestrowania sprzedaży za pośrednictwem kas fiskalnych...337 57. Zwolnienie kwotowe i przedmiotowe z obowiązku rejestrowania sprzedaży za pośrednictwem kasy fiskalnej...337 58. Obowiązki podatnika związane z użytkowaniem kas fiskalnych...340 59. Ulga z tytułu nabycia kasy fiskalnej...341 60. Obowiązek rejestracji sprzedaży w kasie a wystawienie faktury...342 61. Sankcje za niedopełnienie obowiązku prowadzenia ewidencji za pośrednictwem kas fiskalnych...343 62. Najważniejsze zmiany w VAT wprowadzone w roku 2013...343 ROZDZIAŁ IX. PODATEK OD NIERUCHOMOŚCI...345 1. Opodatkowanie przedsiębiorcy podatkiem od nieruchomości...345 2. Podatek od nieruchomości od gruntów a podatek rolny i leśny...346 3. Definicja budynku na potrzeby podatku od nieruchomości...346 4. Definicja budowli na potrzeby podatku od nieruchomości...348 5. Związek posiadanych przez przedsiębiorcę nieruchomości i budowli z prowadzeniem działalności gospodarczej...350 6. Pojęcie względy techniczne na potrzeby podatku od nieruchomości...351 7. Podatnik podatku od nieruchomości...353 8. Spółka cywilna a podatek od nieruchomości...353 11

12 9. Podstawa opodatkowania oraz stawki podatkowe podatku od nieruchomości...355 10. Podstawa opodatkowania budowli...356 11. Termin płatności podatku oraz deklaracje podatkowe...358 12. Zaokrąglanie podatku od nieruchomości...359 13. Zawieszenie działalności gospodarczej a stawki podatku...360 CZĘŚĆ C. ZAWIESZENIE WYKONYWANIA I ZAKOŃCZENIE PROWADZENIA DZIA- ŁALNOŚCI GOSPODARCZEJ...363 ROZDZIAŁ I ZAWIESZENIE WYKONYWANIA DZIAŁALNOŚCI GOSPODARCZEJ...365 1. Skutki zawieszenia działalności gospodarczej...365 2. Czynności, które przedsiębiorca może wykonywać w trakcie zawieszenia działalności...366 3. Skutki zawieszenia wykonywania działalności w podatku dochodowym...367 4. Wymogi zawieszenia działalności przez spółki osobowe...368 5. Koszty podatkowe i przychody w okresie zawieszenia działalności gospodarczej w podatku dochodowym od osób fizycznych...369 6. Rozliczanie straty podatkowej w trakcie zawieszenia działalności...370 7. Skutki zawieszenie wykonywania działalności w VAT...371 8. Skutki zawieszenia działalności gospodarczej w zakresie składek ubezpieczeniowych...372 ROZDZIAŁ II. ZAKOŃCZENIE PROWADZENIA DZIAŁALNOŚCI GOSPODARCZEJ...374 1. Wykreślenie działalności gospodarczej z CEIDG oraz KRS...374 2. Wykreślenie przedsiębiorcy z CEIDG z urzędu...375 3. Wyrejestrowanie ubezpieczonego z ZUS...376 4. Sporządzenie wykazu składników majątku oraz spisu z natury dla celów podatku dochodowego...376 5. Zamknięcie księgi przychodów i rozchodów oraz ustalenie dochodu z działalności gospodarczej...378 6. Sprzedaż składników majątku po likwidacji działalności gospodarczej skutki w podatku dochodowym...379 7. Skutki likwidacji działalności gospodarczej w VAT...380 8. Rozwiązanie spółki skutki w VAT...381 9. Podstawa opodatkowania i moment powstania obowiązku podatkowego w VAT w przypadku zakończenia działalności gospodarczej...381 10. Rozliczenie ewentualnej nadwyżki VAT naliczonego nad VAT należnym...383 ZAŁĄCZNIKI...385 1. Tabela miesięcznych stawek podatku dochodowego w formie karty podatkowe...387 2. Wykaz usług wyłączonych z ryczałtu ewidencjonowanego...406 3. Wykaz stawek ryczałtu ewidencjonowanego...410 4. Wzór ewidencji przychodów dla ryczałtu ewidencjonowanego...413 5. Przykład wykazu ŚT i WNiP dla potrzeb ryczałtu ewidencjonowanego...414 6. Wzór podatkowej księgi przychodów i rozchodów...415 7. Wzór ewidencji ŚT i WNiP...419 8. Wzór ewidencji wyposażenia...420 9. Wzór karty przychodów pracowników...421 10. Formularz CEIDG-1 dla celów rejestracji działalności gospodarczej...422 11. Formularz VAT-R dla celów rejestracji VAT...432 12. Wykaz stawek amortyzacyjnych...435

13. Wzór ewidencji przebiegu pojazdów (tzw. kilometrówka)...442 14. Lista towarów i usług, do których nie stosuje się zwolnienia podmiotowego VAT...443 15. Lista towarów i usług opodatkowanych stawką VAT 8%...445 16. Lista towarów i usług opodatkowanych stawką VAT 5%...456 17. Zwolnienia z obowiązku prowadzenia kas fiskalnych...458 18. Maksymalne stawki podatku od nieruchomości...462 19. Formularz PIT-16A. Deklaracja o wysokości składki na ubezpieczenia zdrowotne...463 20. Wyjaśnienia Ministerstwa Finansów w sprawie stosowania art. 24d updof...468 13