NEWSLETTER PODATKOWY NOWE PRAWO PODATKOWE. 1. VAT Wzrośnie limit zwolnienia podmiotowego



Podobne dokumenty
1. CIT Niektóre spółki z 15 proc. podatkiem, ale trudniejsze restrukturyzacje spółek

NEWSLETTER PODATKOWY NOWE PRAWO PODATKOWE WYROKI I INTERPRETACJE. 1. CIT FIZ bez zwolnienia podmiotowego z CIT?

NEWSLETTER PODATKOWY

NEWSLETTER PODATKOWY

1. Opodatkowanie obrotu Sprzedaż detaliczna dużych firm obciążona nowym podatkiem

Accreo Newsletter Sierpień 2013

NEWSLETTER PODATKOWY

NEWSLETTER PODATKOWY

NOWE PRAWO PODATKOWE INTERPRETACJE I WYROKI. 1. ZUS Składki oddelegowanych będą opłacane na nowych zasadach NEWSLETTER PODATKOWY

NEWSLETTER PODATKOWY NOWE PRAWO PODATKOWE. 1. Ordynacja podatkowa Podatnicy mogą już udzielać pełnomocnictw ogólnych

Szanowni Państwo. Zespół, Łatała i Wspólnicy Doradztwo Podatkowe Sp. z o.o.

NEWSLETTER PODATKOWY

CRIDO TAXAND FLASH GRUDZIEŃ

1. VAT Nowe obowiązki i sankcje mają wejść już od 1 stycznia 2017 r.

NEWSLETTER PODATKOWY

Współpraca, to się opłaca - na przykładzie Podatkowej Grupy Kapitałowej PZU

Szanowni Państwo, Zapraszamy do lektury newslettera czerwcowego, poświęconego podatkom. Zespół, Łatała i Wspólnicy Doradztwo Podatkowe Sp. z o.o.

TaxWeek. Przegląd nowości podatkowych. Nr 19, 28 maja Kontakt

NEWSLETTER PODATKOWY

Korekta kosztów oraz ulga na złe długi nowe prawa i obowiązku wierzyciela oraz dłużnika

interpretacja indywidualna Sygnatura IBPB-1-2/ /16/JP Data Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach

Szanowni Państwo, Życzymy ciekawej lektury, Zespół Kancelarii Paczuski Taudul

Lublin kom.:

Działalnośćgospodarcza. Formy opodatkowania. Rejestracja w urzędzie skarbowym.

Szanowni Państwo, Życzymy ciekawej lektury, Zespół Kancelarii Paczuski Taudul

Zmiany w podatku CIT 2013/2014 Adw. Marcin Górski. Część II

MEMORANDUM. Do: Izba Gospodarcza Ciepłownictwo Polskie ul. Migdałowa 4 lokal Warszawa

CRIDO TAXAND FLASH LISTOPAD

Brak proporcji ustalonej szacunkowo a rozliczenie podatku naliczonego. Wpisany przez Krystian Czarny

Jaka jest wysokość stawki odsetek? Czy organ podatkowy może zastosować ulgę w spłacie odsetek za zwłokę?

I. ZAGADNIENIA WSTĘPNE

Świadomy Podatnik projekt Rady Podatkowej PKPP Lewiatan.

1. VAT Gdzie składać deklaracje i wpłacać podatek po zmianach przepisów

Terminy przechowywania dokumentacji rachunkowej Podstawowe okresy przechowywania dokumentów określone w ustawie o rachunkowości

Mariusz Gotowicz - Doradca Podatkowy

tość zaliczoną do wydatków kwalifikowanych na podstawie art. 26 pkt 2 USPW w pierwszym roku podatkowym od dnia wejścia w życie tejże

BIZNES NIERUCHOMOŚCI PODATKI NEWSLETTER PAŹDZIERNIK 2012

Zmiany w VAT i podatkach dochodowych 2017

Rok podatkowy inny niż kalendarzowy a obowiązek odprowadzania zaliczek na CIT przez SKA, której akcjonariuszem jest osoba fizyczna

o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw[1]), [2])

NEWSLETTER NR 18/2017/Tax 1 DOSTAWA O CHARAKTERZE CIĄGŁYM

Wybrane zmiany w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych (na podstawie projektu uchwalonego przez Sejm w dniu )

Ustawa Deregulacyjna wprowadziła następujące zmiany w Ustawie o VAT:

Większość zmian weszła w życie od 1 grudnia 2008 r., dalsze zaczną obowiązywać od 1 stycznia 2009 r.

Szanowni Państwo, Życzymy ciekawej lektury, Zespół Kancelarii Paczuski Taudul

Szanowni Państwo, Życzymy ciekawej lektury, Zespół Kancelarii Paczuski Taudul

TAX PRESS REVIEW. Podatek VAT 4/2010

TAX PRESS REVIEW. Podatek VAT 11/2010

Możliwość transferu udziałów (akcji) w celu zminimalizowania łącznych obciążeń podatkowych osób fizycznych.

Tax Advisory. Zmiany CIT. Zmiany VAT. Inne zmiany, na co dodatkowo warto zwrócić uwagę w 2013 r. Dostępne możliwości optymalizacyjne

1. Podatek dochodowy od osób prawnych jako podatek rozliczany rocznie; roczne rozliczenie podatku - zmiana i zasady wyznaczania roku podatkowego

CRIDO TAXAND FLASH MAJ

Samochód w działalności gospodarczej projektowane zmiany od 2019 r.

Szanowni Państwo, Życzymy ciekawej lektury, Zespół Kancelarii Paczuski Taudul

Podatek od towarów i usług a jednostki samorządu terytorialnego

Zaliczki na podatek i deklaracje w CIT

CRIDO TAXAND FLASH MARZEC

12. Podatek dochodowy

Definicja przedsiębiorcy i działalności gospodarczej / Wg. USTAWA z dnia 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności

Likwidacja działalności gospodarczej przez osobę fizyczną rozliczenie VAT. Wpisany przez Adam Czekalski

Opis szkolenia. Dane o szkoleniu. Program. BDO - informacje o szkoleniu

F AKTURY W PODATKU OD

Newsletter / 1 lipca 2016 r.

Dywidenda rzeczowa praktyczne aspekty podatkowe

CRIDO TAXAND FLASH MAJ

ULGA NA ZŁE DŁUGI (zmiany w art. 89a i art. 89b ustawy o VAT)

NEWSLETTER PODATKOWY

Newsletter / 10 stycznia 2014 r.

Szanowni Państwo, Życzymy ciekawej lektury, Zespół Kancelarii Paczuski Taudul

Jakie warunki musi spełnić podatnik, aby uzyskać status małego podatnika na gruncie ustawy o podatku od towarów i usług?

Warto poznać najnowszy wyrok NSA w kwestii tych faktur.

CRIDO TAXAND FLASH WRZESIEŃ

Szanowni Państwo. Zespół, Łatała i Wspólnicy Doradztwo Podatkowe Sp. z o.o.

Zadeklarowanie VAT zawsze w momencie wystawienia faktury może prowadzić do przedwczesnego zadeklarowania tego podatku.

e-poradnik Jak uniknąć podatku przy sprzedaży mieszkań i domów egazety Prawnej Ważne wyjaśnienia, praktyczne przykłady

Zmiany w prawie co czeka branżę logistyczną 2016/2017? Grzegorz Gajda, Partner Associate

Zmiany w ustawie o podatku VAT na 2019 rok

Grudzień Newsletter podatkowy

r. - Najnowsze nowelizacje w podatku VAT, ze szczególnym uwzględnieniem zmian obowiązujących od 1 stycznia 2014r.:

CRIDO TAXAND FLASH WRZESIEŃ

Autor omawia kwestie związane z likwidacją działalności gospodarczej, aportem oraz kryteriami wyboru przekształcenia.

Część I Spółka kapitałowa

Wyrok NSA z 23 marca br. daje podatnikom możliwość takiego nieodpłatnego przekazywania towarów bez obowiązku naliczania podatku VAT.

Szanowni Państwo, mamy przyjemność zaprezentować kolejne wydanie Przekroju Podatkowego.

o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw[1]), [2])

Optymalizacja podatkowa. dla spółek osobowych. Optymalizacja podatkowa

Nadpłaty w podatkach. Prowadzący: Hanna Kmieciak

interpretacja indywidualna Sygnatura IPPP1/ /15-2/MP Data Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie

interpretacja indywidualna Sygnatura IBPB-1-3/ /15/PC Data Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach

TaxWeek. Przegląd nowości podatkowych. Nr 1/2014, 9 stycznia Kontakt

II FSK 2933/12 - Wyrok NSA

TAX PRESS REVIEW. Podatek VAT 3/2011

Przeszacowanie aktywów przy wykorzystaniu spółki komandytowo-akcyjnej. Optymalizacja podatkowa

Szanowni Państwo, Życzymy ciekawej lektury, Zespół Kancelarii Paczuski Taudul

KSP TAX NEWS 06/2013. Komentarz eksperta

W przypadku nieodpłatnych świadczeń pojawia się wiele problemów związanych z ustaleniem nie tylko wartości przychodu, ale czy przychód wystąpił.

PODATKOWO-PRAWNE ASPEKTY PROCESU INWESTYCYJNEGO. Warszawa, 7 czerwca 2016 r.

ZWOLNIENIE PODMIOTOWE OD PODATKU OD TOWARÓW I USŁUG W ROKU

- tytułu udziału w funduszach kapitałowych, - odpłatnego zbycia prawa poboru, w tym również ze zbycia prawa poboru akcji nowej

PODATE K DOCHODOWY OD OSÓB PRAWNYCH W 2017R PRZEGLĄD Z M IAN W 2017 RO KU ORAZ Z M IANA PRZEPISÓW OD 1 STYCZNIA 2018 RO KU.

Transkrypt:

NOWE PRAWO PODATKOWE 1. VAT Wzrośnie limit zwolnienia podmiotowego NEWSLETTER PODATKOWY Ministerstwo Finansów chce, aby VAT nie musiały rozliczać firmy, których roczne obroty nie przekraczają 200 tys. zł. Obecnie limit ten wynosi 150 tys. zł Na taką zmianę musi wyrazić zgodę Komisja Europejska. Wyższy limit miałby obowiązywać od 2017 r. Celem jest uproszczenie ewidencji prowadzonej przez firmy o stosunkowo niskich obrotach. Należy pamiętać, że podatnicy mają prawo zrezygnować ze zwolnienia i rozliczać VAT na zasadach ogólnych jeśli uznają, że jest to dla nich korzystniejsze. Ponadto, w niektórych przypadkach możliwość skorzystania ze zwolnienia podmiotowego z VAT została wyłączona. Na zasadach ogólnych muszą rozliczać VAT m.in. podmioty świadczące usługi prawnicze, jubilerskie oraz w zakresie doradztwa (z wyjątkiem doradztwa rolniczego związanego z uprawą i hodowlą roślin oraz chowem i hodowlą zwierząt, a także związanego ze sporządzaniem planu zagospodarowania i modernizacji gospodarstwa rolnego). 2. Ordynacja podatkowa Sejm pracuje nad klauzulą obejścia prawa podatkowego W przyszłym tygodniu Sejm rozpatrzy sprawozdanie Komisji Finansów Publicznych dotyczące nowelizacji Ordynacji podatkowej, która przewiduje wprowadzenie przepisów mających na celu przeciwdziałanie unikaniu opodatkowania. Komisja pracowała m.in. nad brzmieniem przepisów przejściowych. Proponowane przez nią zmiany mogą mieć niekorzystne skutki dla podatników. Później nowelizacja trafi do Senatu. Ma ona wejść w życie w ciągu 30 dni od dnia ogłoszenia. Celem zmiany jest wprowadzenie ogólnej reguły wskazującej, że czynność dokonana przede wszystkim w celu osiągnięcia korzyści podatkowej, sprzeczna w danych okolicznościach z przedmiotem i celem ustawy podatkowej, nie skutkuje osiągnięciem tej korzyści podatkowej, jeśli sposób działania jest sztuczny. Klauzula ma być stosowana tylko w postępowaniach prowadzonych przez Ministra Finansów (a nie urzędy skarbowe i urzędy kontroli skarbowej). Projekt przewiduje kryterium wartościowe nie będzie ona miała zastosowania do korzyści podatkowych, które nie przekraczają 100 tys. zł. Ma być również możliwe uzyskanie opinii zabezpieczającej, ale termin jej wydania ma wynosić pół roku. Wysoka będzie również opłata: 20 tys. zł. 1

WYROKI I INTERPRETACJE 1. CIT S.K.A. z udziałem osób fizycznych mogły korzystać z preferencji podatkowych po 31 grudnia 2013 r. Każda spółka komandytowo-akcyjna ma prawo wybrać dowolny rok obrotowy. Jeśli był on inny niż kalendarzowy, to co do zasady taka spółka nie stała się podatnikiem CIT z dniem 1 stycznia 2014 r. Tak w wyroku z 19 kwietnia 2016 r. (II FSK 25/15) uznał Naczelny Sąd Administracyjny w precedensowej sprawie wygranej przez kancelarię KNDP dla jednego z naszych klientów. Sąd potwierdził, że z punktu widzenia analizowanego zagadnienia nie ma znaczenia, czy wśród wspólników spółki komandytowo-akcyjnej (S.K.A.) są osoby fizyczne (tak uważał Minister Finansów). Sprawa dotyczyła wniosku o wydanie interpretacji. Został on złożony przez S.K.A., której rok obrotowy nie pokrywał się z kalendarzowym, a akcjonariuszami były osoby fizyczne. Spór toczył się o to, czy taka spółka stała się podatnikiem CIT z dniem 1 stycznia 2014 r., czy też zgodnie z przepisami przejściowymi nastąpiło to dopiero po zakończeniu roku obrotowego spółki (dzięki czemu mogła dłużej korzystać z preferencji podatkowych). NSA potwierdził stanowisko podatnika, że nie musiał on rozliczać CIT od 1 stycznia 2014 r. To pierwszy wyrok NSA dotyczący opisanego problemu. Wcześniej zapadło ponad 100 wyroków wojewódzkich sądów administracyjnych wszystkie na korzyść podatników. W większości spraw S.K.A. były reprezentowane przez kancelarię KNDP. Orzeczenie NSA jest bardzo istotne dla przedsiębiorców osób fizycznych, prowadzących po 2013 r. przedsiębiorstwo w formie S.K.A., w której obowiązywał rok obrotowy inny niż kalendarzowy. Takie rozwiązanie pozwalało na optymalizację zasad opodatkowania bieżącej działalności oraz na różnego rodzaju restrukturyzacje. 2. CIT Spółka nie osiąga dochodu, gdy w wyniku likwidacji przekazuje wspólnikom składniki majątku Do wydania niepieniężnych składników majątku w wyniku likwidacji nie ma zastosowania art. 14a Ustawy CIT. Tak uznał Wojewódzki Sąd Administracyjny w Łodzi w wyroku z 19 kwietnia 2016 r. (I SA/Łd 146/16) przyznając rację podatnikowi, który był reprezentowany przez Kancelarię KNDP. To precedensowa sprawa. Dotyczy ona sposobu wykładni art. 14a ustawy o CIT. Przepis ten wszedł w życie 1 stycznia 2015 r. i dotyczy sytuacji, gdy świadczenia regulowane są w formie niepieniężnej. 2

Wprowadza on zasadę, że w sytuacji, gdy podatnik przez wykonanie świadczenia niepieniężnego reguluje w całości lub w części zobowiązanie, w tym z tytułu zaciągniętej pożyczki (kredytu), dywidendy, umorzenia albo zbycia w celu umorzenia udziałów (akcji), przychodem takiego podatnika jest wysokość zobowiązania uregulowanego w następstwie takiego świadczenia. Z przepisu tego wynika również, że jeśli: wartość rynkowa świadczenia niepieniężnego jest wyższa niż wysokość zobowiązania uregulowanego tym świadczeniem, przychód ten określa się w wysokości wartości rynkowej świadczenia niepieniężnego. Zdaniem organu podatkowego skutkiem podatkowym - po stronie likwidowanej spółki - wydania wspólnikom aktywów niepieniężnych w ramach podziału majątku likwidacyjnego jest uzyskanie przez tę spółkę przychodu podatkowego. Wojewódzki Sąd Administracyjny nie zgodził się z tym stanowiskiem. Zauważył, że wśród wymienionych w art. 14a ustawy o CIT tytułów zobowiązań nie zostało wymienione wydanie składników z tytułu likwidacji majątku spółki. Sąd podkreślił, że przepisy Kodeksu spółek handlowych przewidują możliwość podziału majątku likwidowanej spółki i traktują to jako odrębną czynność o innym charakterze niż zobowiązanie. Jest to bowiem czynność jednostronna oraz nieodpłatna. W związku z tym, nie generuje ona po stronie spółki przychodu. 3. CIT Rozliczenie straty przedłuża obowiązkowy okres przechowywania dokumentów Za lata podatkowe, w których spółka wykazała stratę dokumentację należy przechowywać przez 5 lat licząc od końca tego roku kalendarzowego, w którym upłynął termin płatności podatku za rok, w którym po raz ostatni strata ta została odliczona. Tak uznał Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gliwicach w wyroku z 20 kwietnia 2016 r. (I SA/Gl 1458/15). Sprawa dotyczyła wniosku o interpretację. Spółka, która go złożyła twierdziła, że ma obowiązek przechowywać dokumenty (także z lat, w których wykazała stratę) przez 5 lat licząc od roku, w którym powinna złożyć deklarację CIT-8. Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach w interpretacji z dnia 25 sierpnia 2015 r. (sygn. IBPB-1-2/4510-150/15/AnK) nie zgodził się z tym stanowiskiem. W jego ocenie strata poniesiona przez podatnika w danym roku podatkowym nie jest elementem konstrukcyjnym zobowiązania podatkowego za ten rok, gdyż zobowiązanie takie powstaje tylko w razie wystąpienia dochodu. Podkreślił, że strata może jednak wpływać na wysokość podatku w następnych 5 latach. W konsekwencji przepisy przewidują uprawnienie organu podatkowego do weryfikowania wysokości tej straty przy okazji kontroli prawidłowości rozliczeń w roku, w którym stratę odliczono. Przedstawiając własne stanowisko w sprawie Spółka podała jako przykład wystąpienie straty w 2014 r. Zgodnie z ustawą o CIT może tę stratę odliczać 3

w zeznaniach podatkowych w latach od 2015 do 2019. Dyrektor uznał, że jeśli skorzysta z tego uprawnienia m.in. w 2019 r., to dokumentację za 2014 r. musi przechowywać do końca 2025 r. (o ile nie wystąpią okoliczności skutkujące przedłużeniem okresu przedawnienia). Wojewódzki Sąd Administracyjny zgodził się ze stanowiskiem organu podatkowego. Potwierdził, że w analizowanej sprawie decydujące znaczenie ma to, jak długo strata podatkowa może się stać elementem kalkulacyjnym zobowiązania podatkowego. 4. VAT Po pięciu latach nie można skorygować podatku, nawet gdy dopiero wówczas spółka dostała dokumenty Jeśli podatnik w miesiącu (kwartale), w którym dokonał eksportu oraz w kolejnym okresie rozliczeniowym nie posiada dokumentu potwierdzającego wywóz towaru poza UE, to musi wykazać VAT należny według stawki krajowej. Późniejsze otrzymanie tego dokumentu pozwala na dokonanie korekty. W wyroku z 20 kwietnia 2016 r. (I FSK 1994/14) Naczelny Sąd Administracyjny uznał, że jest ona możliwa tylko do momentu przedawnienia zobowiązania podatkowego. Zasady stosowania zerowej stawki w przypadku eksportu uregulowane są w art. 41 ust. 4 11 ustawy o VAT. Prawo do korekty uregulowane jest w ust. 9 tego przepisu. Z kolei moment przedawnienia zobowiązania podatkowego został uregulowany w art. 70 1 ordynacji podatkowej, który stanowi, że: zobowiązanie podatkowe przedawnia się z upływem 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin płatności podatku. NSA wskazał, że nie jest możliwe oderwanie prawa do korekty z uwagi na brak dokumentu celnego od pozostałych przesłanek decydujących o zakwalifikowaniu wywozu jako eksportu na gruncie VAT. Weryfikacja tych przesłanek nie jest jednak możliwa po upływie terminu przedawnienia. W konsekwencji należy przyjąć, że realizowanie przez podatnika na podstawie art. 41 ust. 9 ustawy o VAT uprawnienia do skorygowania VAT należnego musi być rozpatrywane łącznie z art. 70 1 ordynacji podatkowej. Korekta ta jest dopełnieniem transakcji eksportowej, żeby podatnik mógł osiągnąć cel przewidziany w dyrektywie, czyli opodatkowanie transakcji stawką zerową (określanego w Dyrektywie jako zwolnienie z prawem do odliczenia). 5. NSA Nadpłatę w podatku od nieruchomości można zaliczyć na zobowiązanie w VAT lub CIT Zgodnie z ordynacją podatkową podatnik może zaliczyć nadpłatę w jednym podatku na zobowiązanie w dowolnym innym podatku. Nie ma znaczenia, czy ściąga go ten sam organ podatkowy oraz czy stanowi on przychód Skarbu Państwa, czy też gminy. 4

Tak wynika z orzeczenia Naczelnego Sądu Administracyjnego z 8 kwietnia 2016 r. (II FSK 79/16) Sprawa dotyczyła wniosku o interpretację. Wystąpiła z nim spółka, która chciała zaliczyć nadpłatę w podatku od nieruchomości (w którym organem podatkowym jest wójt, burmistrz lub prezydent miasta) na poczet zobowiązań podatkowych w VAT, CIT i PIT (w tym przypadku organem podatkowym jest naczelnik urzędu skarbowego). Zarówno izba skarbowa, jak i Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gliwicach uznali, że takie rozliczenie nadpłaty nie jest możliwe. To dlatego, że podatek od nieruchomości stanowi w całości przychód gmin. W ocenie WSA w Gliwicach: należy uwzględnić całkowitą odrębność budżetu centralnego od budżetu jednostek samorządu terytorialnego. W ocenie NSA taka wykładnia nie jest prawidłowa. To dlatego, że środki stanowiące nadpłatę są własnością podatnika i może on nimi dowolnie dysponować. W ocenie NSA prawidłowe rozumienie pojęcia nadpłaty i zasad jej rozliczenia nie może być ograniczane przez problemy z transferem środków między budżetem państwa a budżetami samorządowymi. W razie Państwa pytań prosimy o kontakt z: Michał Dec partner, doradca podatkowy email: michal.dec@kndp.pl tel. + 22 826 00 62 lub Państwa doradcą ze strony naszej Kancelarii Konrad Piłat doradca podatkowy e-mail: konrad.pilat@kndp.pl tel. +22 826 00 62 KNDP Kolibski, Nikończyk, Dec & Partnerzy ul. Miodowa 1, 00-080 Warszawa, tel.: +48 22 826 00 62; www.kndp.pl Niniejszy dokument nie stanowi porady prawnej ani podatkowej. Nie ponosimy odpowiedzialności za wykorzystanie informacji zawartych w komunikacie bez wcześniejszego zasięgnięcia opinii doradców prawnych lub podatkowych. 5