Brak proporcji ustalonej szacunkowo a rozliczenie podatku naliczonego. Wpisany przez Krystian Czarny
|
|
- Łukasz Kołodziej
- 7 lat temu
- Przeglądów:
Transkrypt
1 Jak należy rozliczyć podatek naliczony, jeżeli podatnik nie ustalił proporcji z naczelnikiem urzędu skarbowego lub ustalił ją w wysokości, na którą organ podatkowy się nie zgadza. Czy w przypadku, gdy podatnik nie ustalił proporcji według prognozy uzgodnionej z naczelnikiem urzędu skarbowego w formie protokołu, może odliczać podatek naliczony? W sytuacji, w której podatnicy - wykonując zarówno czynności opodatkowane, jak i zwolnione - nie są w stanie przypisać poszczególnych kwot podatku naliczonego do czynności, w stosunku do których przysługiwałoby im prawo do obniżenia kwoty podatku należnego, są zobowiązani zgodnie z ustawą o podatku od towarów i usług (dalej: ustawa o VAT) do odpowiedniego sposobu rozliczania podatku naliczonego. Odliczeniu podlega wówczas ta część kwoty podatku naliczonego, która jest ustalona według tzw. proporcji. Proporcję ustala się na podstawie obrotu osiągniętego za rok poprzedni. Natomiast podatnicy, którzy w poprzednim roku podatkowym nie osiągnęli obrotu lub u których obrót ten w poprzednim roku podatkowym był niższy niż zł, przyjmują proporcję wyliczoną szacunkowo, według prognozy uzgodnionej z naczelnikiem urzędu skarbowego, w formie protokołu. Pojawia się jednak pytanie, jak należy rozliczyć podatek naliczony, jeżeli podatnik nie ustalił proporcji z naczelnikiem urzędu skarbowego lub ustalił ją w wysokości, na którą organ podatkowy się nie zgadza. 1 / 6
2 W Dyrektywie 2006/112/WE Rady WE z r. w sprawie wspólnego systemu o podatku od wartości dodanej (Dz. U. UE L ) w art. 175 ust. 2 postanowiono, iż tymczasowo stosowana proporcja na dany rok jest obliczana na podstawie transakcji z roku poprzedniego. W razie braku takich transakcji lub gdy nie są one znaczące, proporcja podlegająca odliczeniu zostaje tymczasowo oszacowana przez podatnika według własnej prognozy, pod nadzorem organu podatkowego. Z kolei art. 90 ust. 8 ustawy o VAT stanowi, iż podatnicy, którzy w poprzednim roku podatkowym nie osiągnęli obrotu, o którym mowa w ust. 3, lub u których obrót ten w poprzednim roku podatkowym był niższy niż zł, do obliczenia kwoty podatku naliczonego podlegającej odliczeniu od kwoty podatku należnego przyjmują proporcję wyliczoną szacunkowo, według prognozy uzgodnionej z naczelnikiem urzędu skarbowego, w formie protokołu. Należy zwrócić uwagę, że regulacja zawarta w art. 90 ust. 8 ustawy o VAT przewiduje szczególny przypadek, w którym proporcja wstępna ustalana jest nie wedle struktury sprzedaży, lecz szacunkowo jako prognoza, z uwagi na fakt, że podatnik w poprzednim roku nie osiągnął obrotu lub był on niższy niż zł. Istotne jest również to, że do regulacji zawartych w art. 90 ust. 8 ustawy o VAT znajdą zastosowanie wszystkie inne ustępy art. 90, w szczególności ustęp 2. Artykuł ten stanowi, że jeśli nie jest możliwe wyodrębnienie całości lub części kwot, o których mowa w ust. 1, podatnik może pomniejszyć kwotę podatku należnego o taką część kwoty podatku naliczonego, którą można proporcjonalnie przypisać czynnościom, w stosunku do których podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego, z zastrzeżeniem ust. 10. Trzeba zgodzić się ze stanowiskiem, jakie prezentują organy podatkowe, iż to na podatnikach ciąży obowiązek wyliczenia szacunkowej proporcji. W interpretacji z r. (ILPP2/443-34/07-4/IM) Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu stwierdził, że: Ustalenie 2 / 6
3 przedmiotowej proporcji ma charakter obowiązkowy, jednak to na Wnioskodawcy spoczywa ciężar jej wyliczenia. Podatnik ma obowiązek uzgodnienia wyliczonej szacunkowo prognozy z naczelnikiem urzędu skarbowego, w formie protokołu". Należy jednak zauważyć, że treść tego przepisu budzi pewne wątpliwości i prowadzi do niejednoznacznych wniosków. Zachodzi tu bowiem sytuacja, w której propozycja podatnika co do wielkości prognozy - do której przygotowania jest obowiązany - ma być poddana uzgodnieniom, w których żadna ze stron nie ma władztwa do tego, aby uzgodnienia te jednostronnie zakończyć z satysfakcjonującą ją propozycją proporcji. Wątpliwości co do treści omawianego przepisu najlepiej oddaje próba jego prawidłowej" interpretacji przez Wojewódzki Sąd Administracyjny we Wrocławiu z r. (I SA/Wr 1267/09), który w jednym z wyroków stwierdził, że [...] to naczelnik urzędu skarbowego akceptuje przedstawioną przez podatnika prognozę, a formą akceptacji jest protokół. Jest to zatem niewątpliwie czynność dwustronna wymagająca akceptacji przez obie strony". Problem dotyczy zastosowania art. 90 ust. 8 ustawy o VAT, który w systematyce tej ustawy umieszczony został w Dziale IX Odliczenie i zwrot podatku. Odliczanie częściowe". (Rozdział 2. Odliczanie częściowe podatku oraz korekta podatku naliczonego). Jest to istotne, jeśli weźmie się pod uwagę argumentum a rubrica. Dział ten otwiera art. 86, który wprowadza fundamentalne prawo podatnika do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony, przy spełnieniu wszystkich warunków przewidzianych w tym przepisie. Z tego względu należy wskazać, że rozwiązaniom zawartym w art. 90 przyświecają te same cele, z tą różnicą, że prawo do obniżenia podatku należnego może być realizowane proporcjonalnie, a to dlatego, że podatnik nie jest w stanie wyodrębnić kwot podatku naliczonego związanych z czynnościami, w stosunku do których podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego (wykonuje czynności opodatkowane i zwolnione). 3 / 6
4 Trzeba podkreślić, że interpretacja omawianego przepisu nie może być dokonywana w oderwaniu od art. 86 ustawy o VAT, co więcej, powinna być dokonywana właśnie przez pryzmat prawa do odliczenia jako naczelnej zasady podatku od towarów i usług. Co istotne, prawo do odliczenia wypływa wprost z art. 86 ustawy o VAT, natomiast regulacje zawarte w art. 90 przewidują szczególny sposób realizacji tego prawa z uwagi na wykonywanie zarówno czynności opodatkowanych, jak i zwolnionych. Można więc stwierdzić, że art. 90 nie kreuje sam w sobie prawa do odliczenia, a będąc jedynie modyfikatorem (w ujęciu M. Zielińskiego niektóre przepisy występują w charakterze modyfikatora przepisu zrębowego, zob. M. Zieliński, Wykładnia prawa. Zasady, reguły, wskazówki, Warszawa 2006, s. 114) artykułu 86, z uwagi na mieszany charakter wykonywanych czynności reguluje sposób ustalenia wielkości podatku naliczonego do odliczenia. Prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony przewidziane w art. 90 ustawy o VAT jest niczym innym, jak prawem przewidzianym w art. 86. Różnica polega tylko na tym, iż art. 90 przewiduje szczególny przypadek odliczania podatku z uwagi na fakt, że podatnik nie jest w stanie wyodrębnić kwot podatku naliczonego związanych tylko z czynnościami dającymi prawo do odliczenia. Z artykułu 86 ust. 1 wynika zakaz odliczania VAT naliczonego przy nabyciu towarów lub usług, które wykorzystywane są do czynności zwolnionych z opodatkowania VAT. Potwierdza to także art. 90 ust. 1 ustawy o VAT, w którym na podatników nabywających towary lub usługi wykorzystywane do obydwu rodzajów czynności został nałożony obowiązek odrębnego określenia kwot podatku naliczonego związanych z czynnościami, w stosunku do których podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego. Jeżeli nie można wyodrębnić całości albo części kwot podatku naliczonego, o których mowa powyżej, podatnikowi przysługuje prawo do pomniejszenia o taką część kwoty podatku naliczonego, którą można proporcjonalnie przypisać czynnościom, w stosunku do których podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego. 4 / 6
5 Mając na uwadze, że odliczenie proporcjonalne musi zachować podstawowe elementy wspólnego systemu VAT (m.in. neutralność podatku) konieczne jest, aby proporcja w najbardziej wiarygodny sposób odzwierciedlała związek zakupów z obydwoma rodzajami transakcji i była jednakowa dla wszystkich podatników. Wydaje się, że najbardziej racjonalnym rozwiązaniem omawianego problemu, z zachowaniem zasady neutralności VAT z jednej strony oraz zasady unikania zakłócenia warunków konkurencji z drugiej strony, jest przyjęcie proporcji wynikającej ze struktury sprzedaży za dany miesiąc. Za takim rozwiązaniem przemawia również fakt, iż podatnik, który nie dopełnił wszystkich obowiązków związanych z odliczeniem proporcjonalnym i mimo to dokonuje odliczenia w całości, byłby w lepszej sytuacji stosunku do pozostałych podatników, którzy dopełnili obowiązku związanego z częściowym rozliczeniem podatku. Stałoby to oczywiście w sprzeczności z zasadą unikania zakłócenia warunków konkurencji, która ma zapewnić wszystkim podatnikom działającym na rynku te same zasady opodatkowania. Dodatkowym argumentem przemawiającym za takim rozwiązaniem jest to, iż po zakończeniu roku korekta rozliczenia zostanie dokonana na zasadach określonych w art. 91 ustawy o VAT. Przyjęcie zasady, iż brak ustalenia prognozy zawiesza prawo rozliczenia podatku do zakończenia roku pozostawałoby w sprzeczności z brzmieniem art. 86 ust. 1 tej ustawy. Przyjęcie proporcji wynikającej ze struktury sprzedaży danego miesiąca wydaje się rozwiązaniem najbardziej racjonalnym, z zachowaniem zasady neutralności VAT z jednej strony oraz zasady unikania zakłócenia warunków z drugiej strony. 5 / 6
6 Podstawa prawna: art. 86 ust. 1, art. 90 ust. 8, art. 91 ustawy z r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 ze zm.). 6 / 6
Roczna korekta VAT - zasady rozliczenia
Roczna korekta VAT - zasady rozliczenia Roczna korekta VAT musi być dokonana przez podatników, którzy w trakcie poprzedniego roku podatkowego odliczali VAT częściowo według ustalonej wstępnie na dany rok
Bardziej szczegółowoI. ZAGADNIENIA WSTĘPNE
UNIWERSALNA INSTRUKCJA DOTYCZĄCA OBOWIĄZKOWEJ CENTRALIZACJI ROZLICZEŃ PODATKU OD TOWARÓW I USŁUG PRZEZ JEDNOSTKI SAMORZĄDU TERYTORIALNEGO OD DNIA 1 PAŹDZIERNIKA 2016 R. DO 1 STYCZNIA 2017 R. W ZWIAZKU
Bardziej szczegółowoZMIANY W PODATKU VAT OD r.
ZMIANY W PODATKU VAT OD 01.01.2016r. USTAWA z dnia 9 kwietnia 2015r. O zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy Prawo zamówień publicznych. Dz. U. z 2015r. Poz. 605 Rozporządzenie Ministra
Bardziej szczegółowoRoczna korekta VAT naliczonego przy sprzedaży mieszanej
Roczna korekta VAT naliczonego przy sprzedaży mieszanej Roczna korekta VAT dotyczy podatników, którzy prowadzą sprzedaż mieszaną i odliczają VAT na zasadzie proporcji. Rocznej korekty VAT naliczonego należy
Bardziej szczegółowoRoczna korekta VAT naliczonego - ujęcie podatkowe i bilansowe
Roczna korekta VAT naliczonego - ujęcie podatkowe i bilansowe Co do zasady, podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od zakupów, które będą służyły działalności opodatkowanej. Jeżeli
Bardziej szczegółowoPre-współczynnik w VAT - kiedy należy go stosować
Pre-współczynnik w VAT - kiedy należy go stosować Od stycznia 2016 roku obowiązują nowe przepisy dotyczące ustalania pre-współczynnika w zakresie odliczania VAT od wydatków o charakterze mieszanym, czyli
Bardziej szczegółowoRewolucyjne dla sektora publicznego zmiany w VAT od 1 stycznia 2016 r.
Rewolucyjne dla sektora publicznego zmiany w VAT od 1 stycznia 2016 r. Cel wprowadzenia zmian Odpowiedź Ministra Finansów na interpelację nr 31682 Pana Posła Marka Łatasa,, W odpowiedzi na pierwsze pytanie
Bardziej szczegółowoNajważniejsze zmiany w podatku od towarów i usług od 01.01.2016r.
Izba Skarbowa w Bydgoszczy, Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Toruniu Najważniejsze zmiany w podatku od towarów i usług od 01.01.2016r. ul. Św. Jakuba 20 87-100 Toruń tel.: +48 56 669 9000 fax :+48
Bardziej szczegółowoZARZĄDZENIE Nr 186/PRiK/2016 Prezydenta Miasta Słupska z dnia 17 marca 2016 r.
ZARZĄDZENIE Nr 186/PRiK/2016 Prezydenta Miasta Słupska z dnia 17 marca 2016 r. w sprawie zmiany zarządzenia Nr 622/F/2013 Prezydenta Miasta Słupska z dnia 11 czerwca 2013 r. w sprawie zasad (polityki)
Bardziej szczegółowoInterpretacja dostarczona przez portal Największe archiwum polskich interpretacji podatkowych.
IP Interpretacja dostarczona przez portal http://interpretacja-podatkowa.pl/. Największe archiwum polskich interpretacji podatkowych. Autor Dolnośląski Urząd Skarbowy Data 2006.02.02 Rodzaj dokumentu postanowienie
Bardziej szczegółowointerpretacja indywidualna Sygnatura ITPP2/ /15/AD Data Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy
interpretacja indywidualna Sygnatura ITPP2/443-1056/15/AD Data 2016.01.18 Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy Analiza przedstawionego stanu faktycznego oraz treści przywołanych przepisów prawa prowadzi
Bardziej szczegółowoW prawie podatkowym w odniesieniu do dotacji bierze się pod uwagę źródło ich pochodzenia bądź przeznaczenie.
W prawie podatkowym w odniesieniu do dotacji bierze się pod uwagę źródło ich pochodzenia bądź przeznaczenie. Otrzymanie przez podatnika będącego beneficjentem dotacji z funduszy unijnych może mieć dla
Bardziej szczegółowoObniżanie podatku strukturą VAT w aptece szpitalnej KS-ASW
Obniżanie podatku strukturą VAT w aptece szpitalnej KS-ASW Na mocy art.90 ustawy PTiU (o podatku od towarów i usług z dn.11.03.2004 r.) w stosunku do towarów i usług, które są wykorzystywane przez podatnika
Bardziej szczegółowoWyrok z dnia 5 stycznia 2001 r. III RN 48/00
Wyrok z dnia 5 stycznia 2001 r. III RN 48/00 Do podatników, którzy dokonali czynności podlegającej opodatkowaniu przed zgłoszeniem rejestracyjnym, o którym mowa w art. 9 ustawy z dnia 8 stycznia 1993 r.
Bardziej szczegółowoOdliczanie VAT na podstawie prewspółczynnika
Odliczanie VAT na podstawie prewspółczynnika Redaktor: Rafał Kuciński Wydawca: Renata Grochowska-Siudaj Koordynator produkcji: Mariusz Jezierski Skład i łamanie: Raster studio, Norbert Bogajczyk 05-071
Bardziej szczegółowoFirmy farmaceutyczne mają do wyboru trzy sposoby wynagradzania aptek, składających zamówienia o określonej wartości.
Firmy farmaceutyczne mają do wyboru trzy sposoby wynagradzania aptek, składających zamówienia o określonej wartości. 1. Uwagi wstępne Firmy farmaceutyczne w celu zwiększenia sprzedaży swoich produktów
Bardziej szczegółowoZWOLNIENIE PODMIOTOWE OD PODATKU OD TOWARÓW I USŁUG W ROKU
W Dziennikach Ustaw Nr 222 i 224 z 2009 roku zostały opublikowane rozporządzenia Ministra Finansów w związku ze zmianami w podatku VAT w 2010 roku. Dotyczą one między innymi: zwolnień z obowiązku prowadzenia
Bardziej szczegółowoDruk nr 807 Warszawa, 24 kwietnia 2008 r.
Druk nr 807 Warszawa, 24 kwietnia 2008 r. SEJM RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ VI kadencja Komisja Nadzwyczajna "Przyjazne Państwo" do spraw związanych z ograniczaniem biurokracji NPP-020-11-2008 Pan Bronisław
Bardziej szczegółowoINTERPRETACJA INDYWIDUALNA UZASADNIENIE
Sygnatura IBPP3/4512-690/15/MN Data 2015.12.29 Autor Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach INTERPRETACJA INDYWIDUALNA Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j.
Bardziej szczegółowoINTERPRETACJA INDYWIDUALNA
Toruń, dnia 01 sierpnia 2017 r. DYREKTOR KRAJOWEJ INFORMACJI SKARBOWEJ 0115-KDIT1-1.4012.336.2017.2.MM Gmina Olsztyn Plac Jana Pawła II 1 10-101 Olsztyn NIP: 7393847026 skrytka odpowiedzi (epuap) /urzadmiastaolsztyn/skrytkaesp
Bardziej szczegółowoWarszawa, dnia 13 września 2016 r. Poz z dnia 5 września 2016 r. Rozdział 1 Przepisy ogólne
DZIENNIK USTAW RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ Warszawa, dnia 13 września 2016 r. Poz. 1454 USTAWA z dnia 5 września 2016 r. o szczególnych zasadach rozliczeń podatku od towarów i usług oraz dokonywania zwrotu
Bardziej szczegółowoCIT/PIT - koszty organizacji imprez integracyjnych jako koszty uzyskania przychodów
Jak rozliczyć koszty takiej imprezy? Nasza spółka organizuje imprezy integracyjne dla swoich pracowników oraz osób współpracujących. Z oczywistych względów spółka jest zainteresowana zaliczaniem kosztów
Bardziej szczegółowoTekst ustawy ustalony ostatecznie po rozpatrzeniu poprawek Senatu USTAWA. z dnia 5 września 2016 r.
Tekst ustawy ustalony ostatecznie po rozpatrzeniu poprawek Senatu USTAWA z dnia 5 września 2016 r. o szczególnych zasadach rozliczeń podatku od towarów i usług oraz dokonywania zwrotu środków publicznych
Bardziej szczegółowoOdliczanie VAT zasady odliczania VAT z dokumentów innych niż faktura oraz faktur uproszczonych i związane z tym zagrożenia
Odliczanie VAT zasady odliczania VAT z dokumentów innych niż faktura oraz faktur uproszczonych i związane z tym zagrożenia Radosław Kowalski Część I Odliczenie podatku naliczonego jako podstawowe prawo
Bardziej szczegółowoNastępstwo prawne obowiązek wystawienia tzw. faktur zapomnianych i prawo do odliczenia VAT naliczo
W przypadku niewystawienia faktur sprzedażowych przez poprzednika prawnego niezbędne jest ich wystawienie przez następcę prawnego i złożenie w imieniu poprzedniej spółki korekty deklaracji VAT. Jestem
Bardziej szczegółowoPOSTANOWIENIE TRYBUNAŁU z dnia 5 czerwca 2014 r. w sprawie C-500/13
POSTANOWIENIE TRYBUNAŁU z dnia 5 czerwca 2014 r. w sprawie C-500/13 Artykuły 167, 187 i 189 dyrektywy Rady 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej
Bardziej szczegółowoProcedura określająca zasady odliczania podatku od towarów i usług przy zastosowaniu współczynnika i pre-współczynnika.
z dnia 21 kwietnia 2017 r. Procedura określająca zasady odliczania podatku od towarów i usług przy zastosowaniu współczynnika i pre-współczynnika. I. Słowniczek Pojęcia, używane w niniejszej procedurze,
Bardziej szczegółowoODWROTNE OBCIĄŻENIE przy sprzedaży towarów wrażliwych - jak wypełnić deklarację?
ODWROTNE OBCIĄŻENIE przy sprzedaży towarów wrażliwych - jak wypełnić deklarację? W niektórych przypadkach ciężar rozliczenia podatku VAT z tytułu dostaw towarów i usług zostaje przeniesiony na nabywcę.
Bardziej szczegółowoPrewspółczynnik w JST korekta roczna i najnowsze orzecznictwo. Prowadzący: Janina Fornalik, doradca podatkowy Partner w Kancelarii MDDP
Prewspółczynnik w JST korekta roczna i najnowsze orzecznictwo Prowadzący: Janina Fornalik, doradca podatkowy Partner w Kancelarii MDDP Program Prewspółczynnik wstępny i roczna korekta odliczenia VAT 5-
Bardziej szczegółowoPodatek od towarów i usług w praktyce omówienie wybranych zagadnień
Podatek od towarów i usług w praktyce omówienie wybranych zagadnień Agnieszka Taraśkiewicz Independent Tax Advisers Doradztwo Podatkowe Sp. z o.o. Warszawa, 26 listopada 2015 r. Plan prezentacji Wybrane
Bardziej szczegółowoINTERPRETACJA INDYWIDUALNA
Rodzaj dokumentu interpretacja indywidualna Sygnatura IPPP1-443-1175/10-4/EK Data 2011.02.21 Autor Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie Temat Podatek od towarów i usług --> Dokumentacja --> Faktury -->
Bardziej szczegółowoRozliczanie VAT od wspólnej inwestycji międzygminnej przeznaczonej do wydzierżawienia
Prawo do odliczenia podatku naliczonego przysługuje podatnikowi VAT już od pierwszej faktury zakupu towarów i usług związanych bezpośrednio z realizowaną inwestycją. Prowadzenie wspólnej inwestycji międzygminnej
Bardziej szczegółowoPodatkowe aspekty transakcji typu futures na energię elektryczną na Rynku Regulowanym Instrumentów Finansowych
Podatkowe aspekty transakcji typu futures na energię elektryczną na Rynku Regulowanym Instrumentów Finansowych Agnieszka Zdanowska Dyrektor Biura Ekonomiczno-Finansowego Agnieszka Wesołowska Doradca Podatkowy
Bardziej szczegółowoRozdział IV Wspólnota mieszkaniowa jako podatnik podatku od towarów i usług VAT
Rozdział IV Wspólnota mieszkaniowa jako podatnik podatku od towarów i usług VAT 1. Wspólnota mieszkaniowa jako podmiot (podatnik) podatku VAT Ustawa o podatku od towarów i usług z dnia 11 marca 2004 r.
Bardziej szczegółowointerpretacja indywidualna Sygnatura IPTPP2/ /15-4/KK Data Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi
interpretacja indywidualna Sygnatura IPTPP2/4512-365/15-4/KK Data 2015.10.06 Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi Mając zatem na uwadze powołane powyżej przepisy prawa oraz przedstawiony stan sprawy należy
Bardziej szczegółowoWarszawa, dnia 28 czerwca 2016 r. Poz. 49. INTERPRETACJA OGÓLNA Nr PK MINISTRA FINANSÓW. z dnia 20 czerwca 2016 r.
Warszawa, dnia 28 czerwca 2016 r. Poz. 49 INTERPRETACJA OGÓLNA Nr PK4.8012.55.2016 MINISTRA FINANSÓW z dnia 20 czerwca 2016 r. w sprawie zakresu podmiotowego stosowania przepisów art. 6 ust. 2 ustawy z
Bardziej szczegółowoUstawa okołobudżetowa - kwestie podatku VAT w dalszym ciągu wymagają regulacji
Ustawa okołobudżetowa - kwestie podatku VAT w dalszym ciągu wymagają regulacji Warszawa, 26.10.2010 Autor: Robert Oliwa, doradca Prezydenta Pracodawców RP ds. podatkowych Data: 2010-10-26 JEDNA CZY DWIE
Bardziej szczegółowoAutor wskazuje na konkretnym przykładzie, w jaki sposób polscy przedsiębiorcy - dzięki znajomości przepisów unijnych - mogą bronić swoich interesów.
Autor wskazuje na konkretnym przykładzie, w jaki sposób polscy przedsiębiorcy - dzięki znajomości przepisów unijnych - mogą bronić swoich interesów. Znajomość przepisów prawa wspólnotowego przez przedsiębiorców
Bardziej szczegółowoTemat Podatek od towarów i usług --> Dokumentacja --> Kasy rejestrujące --> Kasy rejestrujące
Rodzaj dokumentu interpretacja indywidualna Sygnatura ITPP1/443-687/10/AJ Data 2010.10.04 Autor Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy Temat Podatek od towarów i usług --> Dokumentacja --> Kasy rejestrujące
Bardziej szczegółowointerpretacja indywidualna Sygnatura IPPP1/ /15-2/MP Data Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie
interpretacja indywidualna Sygnatura IPPP1/4512-1067/15-2/MP Data 2015.10.30 Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie Gdy Wnioskodawca wystawi fakturę korygującą do faktury wewnętrznej, zmniejszającą podstawę
Bardziej szczegółowoN.19. Podstawa prawna odpowiedzi
PODSTAWY MIĘDZYNARODOWEGO ORAZ 5 N. Podstawa prawna odpowiedzi CFC ang. controlled foreign corporation zagraniczna spółka kontrolowana Art. ust. 5 Modelowej Konwencji OECD Art. UPDOP Art. ustawy o podatku
Bardziej szczegółowoNa czym w praktyce polegają te zasady?
Na czym w praktyce polegają te zasady? Spółka prowadzi akcje promocyjne, w których dodaje bonusowe nagrody, atrakcyjne towary lub - w przypadku zainteresowania klienta - większą ilość nabywanego towaru.
Bardziej szczegółowoo zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw[1]), [2])
Przepisy CFC - PIT USTAWA z dnia 29 sierpnia 2014 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw[1]), [2]) Art. 2.
Bardziej szczegółowoReakcja Ministra Finansów na wyrok ETS o odliczeniach VAT od paliwa do samochodów
Niespełna dwa miesiące po tym wyroku, minister finansów w interpretacji ogólnej wskazał, jak w praktyce z tej możliwości mogą skorzystać wszyscy podatnicy VAT. Niespełna dwa miesiące po wyroku ETS dotyczącym
Bardziej szczegółowoKorekta VAT po zmianach do 27 lutego 2017 r.
Korekta VAT po zmianach do 27 lutego 2017 r. FICYNAFK FINANSOWO-KSIĘGOWA Kierownik Grupy Wydawniczej: Ewa Marmurska-Karpińska Wydawca: Marta Grabowska-Peda Redaktor: Katarzyna Brzozowska ISBN: 978-83-269-6016-1
Bardziej szczegółowoULGA NA ZŁE DŁUGI (zmiany w art. 89a i art. 89b ustawy o VAT)
ULGA NA ZŁE DŁUGI (zmiany w art. 89a i art. 89b ustawy o VAT) Od początku 2013 r. w wyniku zmian wprowadzonych do ustawy o VAT ustawą deregulacyjną obowiązywać będą nowe zasady stosowania tzw. ulgi na
Bardziej szczegółowoZmiany w podatkach od 1 stycznia 2016 r. Warszawa, 9 grudnia 2015 r. Samir Kayyali Doradca Podatkowy
Zmiany w podatkach od 1 stycznia 2016 r. Warszawa, 9 grudnia 2015 r. Samir Kayyali Doradca Podatkowy 1 Odliczanie częściowe podatku Zmiany od 1 stycznia 2016 r. 2 Podatek VAT Czynności Podlegające opodatkowaniu
Bardziej szczegółowoOdliczanie podatku naliczonego, część 1
4 maja 2010 Odliczanie podatku naliczonego, część 1 Radosław Żuk, prawnik, redaktor portalu TaxFin.pl Zasady ogólne odliczania podatku naliczonego Art. 86 ust. 1: W zakresie, w jakim towary i usługi są
Bardziej szczegółowoo zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw[1]), [2])
Przepisy CFC - CIT USTAWA z dnia 29 sierpnia 2014 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw[1]), [2]) Art. 1.
Bardziej szczegółowoKANCELARIA DORADZTWA PODATKOWEGO BUK SP. Z O.O. Prawo do odliczenia. podatku naliczonego VAT 2014r.
KANCELARIA DORADZTWA PODATKOWEGO BUK SP. Z O.O. Prawo do odliczenia podatku naliczonego VAT 2014r. Dział prawny Kancelarii BUK Sp. z o.o. 28.12.2013r.] Wybór zmian przepisów dotyczących prawa do odliczenia
Bardziej szczegółowoPodatek od towarów i usług (VAT), podatek akcyzowy (podstawowe informacje)
Podatek od towarów i usług (VAT), podatek akcyzowy (podstawowe informacje) dr Przemysław Pest Katedra Prawa Finansowego WPAE UWr Podatki obrotowe 1) ogólny (powszechny) podatek obrotowy ustawa z dnia 11
Bardziej szczegółowo1. Zasady, na jakich podatnik podatku VAT jest uprawniony do rozliczenia swojej działalności
1. Zasady, na jakich podatnik podatku VAT jest uprawniony do rozliczenia swojej działalności gospodarczej w składanych we właściwym urzędzie skarbowym deklaracjach podatkowych podatku od (miesięcznych
Bardziej szczegółowoZmiany VAT 2017 wybrane zagadnienia. Radosław Kowalski Doradca Podatkowy
Zmiany VAT 2017 wybrane zagadnienia Radosław Kowalski Doradca Podatkowy Odwrotne opodatkowanie Podatnikami VAT są osoby fizyczne, osoby prawne i jednostki organizacyjne nieposiadające osobowości prawnej
Bardziej szczegółowoWydatki w drodze na giełdę. Wpisany przez Monika Klukowska
Czy wykładnia, zgodnie z którą koszty związane z podwyższeniem kapitału i wprowadzeniem akcji do publicznego obrotu stanowią koszt uzyskania przychodów, będzie powszechnie stosowana przez organy podatkowe?
Bardziej szczegółowoJakie należy spełnić wymagania, aby móc skorzystać z ulgi z tytułu nabycia kasy rejestrującej? W jakich przypadkach podatnik musi zwrócić tę ulgę?
Jakie należy spełnić wymagania, aby móc skorzystać z ulgi z tytułu nabycia kasy rejestrującej? W jakich przypadkach podatnik musi zwrócić tę ulgę? Jakie należy spełnić wymagania, aby móc skorzystać z ulgi
Bardziej szczegółowoINTERPRETACJA INDYWIDUALNA
Rodzaj dokumentu interpretacja indywidualna Sygnatura IPPP1-443-1050/09-2/JB Data 2010.01.12 Autor Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie Temat Podatek od towarów i usług --> Odliczenie i zwrot podatku. Odliczanie
Bardziej szczegółowointerpretacja indywidualna Sygnatura ITPP3/ /15/AP Data Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy
interpretacja indywidualna Sygnatura ITPP3/4512-708/15/AP Data 2016.02.01 Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy Biorąc pod uwagę przedstawione okoliczności sprawy na tle powołanych przepisów, zauważyć należy,
Bardziej szczegółowoZarządzenie Nr 91 /2016 Wójta Gminy Łyse z dnia 21 listopada 2016
Zarządzenie Nr 91 /2016 Wójta Gminy Łyse z dnia 21 listopada 2016 w sprawie scentralizowanych zasad rozliczeń podatku VAT w Gminie Łyse jej jednostkach budżetowych Na podstawie art. 30 ust. 1 ustawy z
Bardziej szczegółowoPodatek od towarów i usług a jednostki samorządu terytorialnego
Podatek od towarów i usług a jednostki samorządu terytorialnego Przepisy prawa i praktyka 11 października 2011 r. Plan prezentacji Podatnik VAT Przedmiot opodatkowania Podatek naliczony jako element systemu
Bardziej szczegółowow instytucjach kultury
PREWSPÓŁCZYNNIK VAT w instytucjach kultury - 7 pytań i odpowiedzi Czyli kto, kiedy i jak powinien liczyć prewspółczynnik w VAT$ Wojciech Pietrasiewicz doradca podatkowy Stan prawny - marzec 2017 1 Drogi
Bardziej szczegółowoPredefiniowany VAT (pre-wskaźnik) w Gminie Siechnice.
ZAŁĄCZNIK H DO ZAŁ.1 ZARZĄDZENIA 108/2016 Predefiniowany VAT (pre-wskaźnik) w Gminie Siechnice. 1. OGÓLNIE O ODLICZANIU PODATKU VAT W SEKTORZE PUBLICZNYM Prawo do odliczenia VAT-u przysługuje wyłącznie
Bardziej szczegółowoz suplementem elektronicznym
Katarzyna Judkowiak Halina Lebrand Justyna Pomorska z suplementem elektronicznym Stan prawny na dzień 1 marca 2015 r. ODDK Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością Sp.k. Gdańsk 2015 miejsce ich budowy,
Bardziej szczegółowoLikwidacja działalności gospodarczej przez osobę fizyczną rozliczenie VAT. Wpisany przez Adam Czekalski
W sytuacji zaprzestania (likwidacji) działalności gospodarczej podatnikowi VAT będącemu osobą fizyczną przysługuje prawo do zwrotu nadwyżki podatku naliczonego nad należnym. W drugiej połowie 2010 r. mam
Bardziej szczegółowoPodatek od towarów i usług. Michał Kostrzewa radca prawny
Podatek od towarów i usług Michał Kostrzewa radca prawny ODLICZANIE VAT VAT do odzyskania z uwagi na zmianę przeznaczenia majątku Postanowienie NSA z dnia 22.12.2016 r. o sygn. I FSK 972/15 - pytanie prejudycjalne
Bardziej szczegółowoRozliczanie podatku VAT naliczonego od zakupów służących sprzedaży mieszanej
Rozliczanie podatku VAT naliczonego od zakupów służących sprzedaży mieszanej (rozliczanie wg współczynnika struktury sprzedaży) (wersja 1.0) Soneta Sp z o.o. ul. Wadowicka 8a, wejście B 31-415 Kraków tel./fax
Bardziej szczegółowoBroszura informacyjna z 17 lutego 2016 r.
ZASADY ODLICZANIA PODATKU OD TOWARÓW I USŁUG PRZEZ PODATNIKÓW PROWADZĄCYCH DZIAŁALNOŚĆ O CHARAKTERZE MIESZANYM, Z UWZGLĘDNIENIEM ZMIAN WPROWADZONYCH OD 1 STYCZNIA 2016 r. Z dniem 1 stycznia 2016 r. wszedł
Bardziej szczegółowoWarto poznać najnowszy wyrok NSA w kwestii tych faktur.
Warto poznać najnowszy wyrok NSA w kwestii tych faktur. Faktury korygujące wystawiane są m.in. w przypadku zwrotu nabywcy zaliczek i przedpłat, podlegających opodatkowaniu. Pojawiają się wątpliwości czy
Bardziej szczegółowoBROSZURA INFORMACYJNA ROZLICZANIE PODATKU OD TOWARÓW I USŁUG PRZEZ WSPÓLNOTY MIESZKANIOWE
BROSZURA INFORMACYJNA ROZLICZANIE PODATKU OD TOWARÓW I USŁUG PRZEZ WSPÓLNOTY MIESZKANIOWE W Dzienniku Urzędowym Ministra Finansów z dnia 2 sierpnia 2011 r. Nr 6 pod poz. 27 została opublikowana interpretacja
Bardziej szczegółowoCzy zawarcie tego terminu w ustawie o VAT stworzy problemy interpretacyjne dotyczące nowej definicji?
Czy zawarcie tego terminu w ustawie o VAT stworzy problemy interpretacyjne dotyczące nowej definicji? Nowelą z dnia 19 września 2007 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy o zwrocie
Bardziej szczegółowoMINISTRA ROZWOJU I FINANSÓW
MINISTRA ROZWOJU I FINANSÓW Warszawa, dnia 4 listopada 2016 r. Poz. 12 INTERPRETACJA OGÓLNA Nr DD10.8201.1.2016.GOJ MINISTRA ROZWOJU I FINANSÓW z dnia 31 października 2016 r. w sprawie stosowania ulgi,
Bardziej szczegółowoSpis treści Wstęp... 1
Spis treści Wstęp... 1 Schemat główny... 3 Nagłówek JPK_VAT, struktura nagłówka... 4 Podmiot JPK_VAT... 5 Struktura podmiotu... 5 SprzedazWiersz JPK_VAT... 6 Struktura ewidencji sprzedaży... 6 SprzedazCtrl
Bardziej szczegółowoZasadą jest zwolnienie z VAT z możliwością wyboru opodatkowania.
Zasadą jest zwolnienie z VAT z możliwością wyboru opodatkowania. Nowelizacja ustawy o podatku od towarów i usług (dalej VAT) wprowadziła od 1 stycznia 2009 r. bardzo istotne zmiany dotyczące opodatkowania
Bardziej szczegółowoWYROK TRYBUNAŁU (trzecia izba) z dnia 6 października 2005 r. *
WYROK Z DNIA 6.10.2005 r. SPRAWA C-204/03 WYROK TRYBUNAŁU (trzecia izba) z dnia 6 października 2005 r. * W sprawie C-204/03 mającej za przedmiot skargę o stwierdzenie, na podstawie art. 226 WE, uchybienia
Bardziej szczegółowoCzy tę opłatę można jednorazowo zaliczyć w koszty uzyskania przychodów?
Czy tę opłatę można jednorazowo zaliczyć w koszty uzyskania przychodów? Prowadzę pozarolniczą działalność gospodarczą, której przedmiotem jest m.in. wynajem samochodów. Rozliczam się na podstawie księgi
Bardziej szczegółowoJakie są te obowiązki i uprawnienia osób, które nie mają miejsca zamieszkania w Polsce?
Jakie są te obowiązki i uprawnienia osób, które nie mają miejsca zamieszkania w Polsce? Liczba cudzoziemców odwiedzających Polskę od kilkunastu lat systematycznie rośnie. Proces ten przyspieszyła bez wątpienia
Bardziej szczegółowointerpretacja indywidualna Sygnatura IPPP3/ /15-2/KP Data Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie
interpretacja indywidualna Sygnatura IPPP3/4512-831/15-2/KP Data 2015.12.31 Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie Spółka M. GmbH planuje wystawić jedną zbiorczą fakturę korygującą do kilkuset dostaw towarów
Bardziej szczegółowoStopień precyzyjności faktury
Stopień precyzyjności faktury ul. Kiełbaśnicza 6/1 Postanowienie TS UE z dnia 13 grudnia 2018 r. w sprawie C-491/18 - Mennica Wrocławska p. Dyrektorowi Izby Administracji Skarbowej we Wrocławiu oraz wyrok
Bardziej szczegółowoOpodatkowanie podatkiem VAT premii pieniężnych, rabatów, bonusów oraz skont
18 maja 2011 r. Opodatkowanie podatkiem VAT premii pieniężnych, rabatów, bonusów oraz skont Radosław Żuk, prawnik, redaktor portalu TaxFin.pl Świadczenie usług definicja ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku
Bardziej szczegółowoEwidencja dla podatku od towaru i usług JPK_VAT
dodatek do Biuletynu VAT nr 12/2017 Ewidencja dla podatku od towaru i usług JPK_VAT Broszura informacyjna dot. struktury JPK_VAT(3) zawsze na czas Zamów prenumeratę Biuletynu VAT na 2018 rok Więcej na
Bardziej szczegółowoPrzedsiębiorcy mają wybór: skorzystać z prawa do odliczenia VAT naliczonego, czy zaliczyć daną darowiznę w koszty uzyskania przychodu.
Przedsiębiorcy mają wybór: skorzystać z prawa do odliczenia VAT naliczonego, czy zaliczyć daną darowiznę w koszty uzyskania przychodu. Od wielu lat podnoszony był problem producentów żywności związany
Bardziej szczegółowoZasady odliczania i korekt podatku VAT - wybrane zagadnienia
Zasady odliczania i korekt podatku VAT - wybrane zagadnienia Maj 2014 r. WPROWADZENIE Na kolejnych slajdach przedstawiono w sposób schematyczny zasady odliczania podatku VAT w odniesieniu do nabycia różnego
Bardziej szczegółowointerpretacja indywidualna Sygnatura IBPB-1-3/ /15/PC Data Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach
interpretacja indywidualna Sygnatura IBPB-1-3/4510-318/15/PC Data 2015.11.16 Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach Różnice kursowe, powstałe w sytuacjach, które nie mieszczą się w przedmiotowym katalogu,
Bardziej szczegółowoSpis treści. O autorach... Wykaz skrótów... Wprowadzenie...
O autorach... Wykaz skrótów... Wprowadzenie... XI XIII XVII Rozdział I. Jednostka samorządu terytorialnego podatnikiem VAT... 1 1. Definicja podatnika VAT... 1 2. Definicja działalności gospodarczej...
Bardziej szczegółowoZałącznik nr 7 do Zarządzenia Prezydenta Miasta Sopotu z dnia nr 783/2016 TYTUŁ PROCEDURY
Załącznik nr 7 do Zarządzenia Prezydenta Miasta Sopotu z dnia 07.2.206 nr 783/206 Strona z 5 DATA WYDANA: grudnia 206 Wyznaczony Pracownik obowiązany jest do wypełnienia Deklaracji cząstkowej VAT wraz
Bardziej szczegółowoWniosek o zwolnienie płatnika z obowiązku pobierania zaliczek na podatek
Wniosek o zwolnienie płatnika z obowiązku pobierania zaliczek na podatek Informacje ogólne Kiedy zwolnienie Organ podatkowy może zwolnić płatnika (czyli naszego pracodawcę) na wniosek podatnika z obowiązku
Bardziej szczegółowoNajwiększe problemy powstają w związku z dwoma odrębnymi NIP-ami, tj. gminy i urzędu gminy.
Największe problemy powstają w związku z dwoma odrębnymi NIP-ami, tj. gminy i urzędu gminy. Urząd gminy dla potrzeb rozliczania gminy z podatku VAT powinien zawsze stosować NIP nadany gminie. Takie jest
Bardziej szczegółowo5. Wystawienie faktury
5. Wystawienie faktury 5.1. Uwagi ogólne Zasadniczo obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wydania towaru lub wykonania usługi. Regulacja ta nie znajduje zastosowania w przypadku, gdy sprzedaż towaru lub
Bardziej szczegółowoZmiany w ustawie o podatku VAT na 2019 rok
Opracowała: Krystyna Gamoń Doradca podatkowy ROWINGA Kancelaria Podatkowa Zmiany w ustawie o podatku VAT na 2019 rok I. Bony, vouchery (styczeń 2019) Bon instrument, z którym wiąże się obowiązek jego przyjęcia
Bardziej szczegółowoW jaki sposób przeprowadzić roczną korektę proporcji. Maciej Jurczyga
W jaki sposób przeprowadzić roczną korektę proporcji Maciej Jurczyga Rozliczenia / W wielu firmach występuje zarówno sprzedaż opodatkowana, jak i zwolnionej. Podatek wynikający z faktur, których nie można
Bardziej szczegółowoZmiany w podatku VAT wchodzące w życie od lipca 2015r. i od stycznia 2016r. Warszawa, r.
Zmiany w podatku VAT wchodzące w życie od lipca 2015r. i od stycznia 2016r. Warszawa, 18.06.2015r. 1. Zmiany w podatku VAT w roku 2015. Zmiany wchodzące w życie 1 stycznia 2015 roku - Kasy fiskalne Ograniczenia
Bardziej szczegółowoVAT w transporcie i spedycji Radosław Kowalski Doradca Podatkowy
VAT w transporcie i spedycji 2017 Radosław Kowalski Doradca Podatkowy 1 Czynności opodatkowane VAT w branży TSL zagadnienie wstępne 2 Usługi transportowe Usługi związane z organizacją transportu Usługi
Bardziej szczegółowoWarto poznać najnowsze orzeczenie WSA w tej sprawie.
Warto poznać najnowsze orzeczenie WSA w tej sprawie. Niemal zawsze się zdarza, że jakiś czas po przejęciu spółek spółka przejmująca otrzymuje faktury wystawiane na spółki przejęte. Często są to faktury
Bardziej szczegółowoKorekta kosztów oraz ulga na złe długi nowe prawa i obowiązku wierzyciela oraz dłużnika
Korekta kosztów oraz ulga na złe długi nowe prawa i obowiązku wierzyciela oraz dłużnika 1) Podstawa prawna przepisów Agenda 2) Kwalifikacja wydatków do kosztów w świetle przepisów obowiązujących do 31
Bardziej szczegółowointerpretacja indywidualna Sygnatura IPPP3/ /15-2/WH Data Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie
interpretacja indywidualna Sygnatura IPPP3/4512-871/15-2/WH Data 2016.01.18 Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie Zgodnie z art. 100 ust. 8 pkt 3 ustawy, informacja podsumowująca powinna zawierać następujące
Bardziej szczegółowoW przedmiotowym wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny.
IP Interpretacja dostarczona przez portal http://interpretacja-podatkowa.pl/. Największe archiwum polskich interpretacji podatkowych. Autor Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu Data 2009.05.28 Rodzaj dokumentu
Bardziej szczegółowoWyrok NSA z 23 marca br. daje podatnikom możliwość takiego nieodpłatnego przekazywania towarów bez obowiązku naliczania podatku VAT.
Wyrok NSA z 23 marca br. daje podatnikom możliwość takiego nieodpłatnego przekazywania towarów bez obowiązku naliczania podatku VAT. Wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 23 marca 2009 r. (sygn.
Bardziej szczegółowoVAT PODATEK OD TOWARÓW I USŁUG
VAT PODATEK OD TOWARÓW I USŁUG PODSTAWA PRAWNA 1. przepisy prawa UE - Dyrektywa 2006/112/WE Rady z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (Dz. Urz. UE L 347,
Bardziej szczegółowoJakie warunki musi spełnić podatnik, aby uzyskać status małego podatnika na gruncie ustawy o podatku od towarów i usług?
Jakie warunki musi spełnić podatnik, aby uzyskać status małego podatnika na gruncie ustawy o podatku od towarów i usług? Jakie warunki musi spełnić podatnik, aby uzyskać status małego podatnika na gruncie
Bardziej szczegółowoMINISTER FINANSÓW Organ upoważniony do wydania interpretacji Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach Adres do korespondencji Izba Skarbowa w Katowicach Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Bielsku-Białej
Bardziej szczegółowo