Rozdział I. Zakup a inne sposoby uzyskania własności przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części (Wojciech Paryś)...

Transkrypt

1 Wykaz skrótów... O Autorach... Wprowadzenie... XIII XVII XIX Rozdział I. Zakup a inne sposoby uzyskania własności przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części (Wojciech Paryś) Uwagi ogólne Transakcje assets deal Transakcje share deal Podział spółki... 3 Rozdział II. Nabycie przedsiębiorstwa oraz jego zorganizowanej części (Wojciech Paryś) Pojęcie przedsiębiorstwa Ujęcie przedmiotowe, podmiotowe i funkcjonalne Definicja ustawowa art. 551 Kodeksu cywilnego Nazwa Własność nieruchomości lub ruchomości, w tym urządzeń, materiałów, towarów i wyrobów, oraz inne prawa rzeczowe do nieruchomości lub ruchomości Prawa wynikające z umów najmu i dzierżawy nieruchomości lub ruchomości oraz prawa do korzystania z nieruchomości lub ruchomości wynikające z innych stosunków prawnych Wierzytelności, prawa z papierów wartościowych i środki pieniężne Koncesje, licencje i zezwolenia Patenty oraz inne prawa własności przemysłowej Majątkowe prawa autorskie i majątkowe prawa pokrewne Tajemnice przedsiębiorstwa Księgi i dokumenty związane z prowadzeniem działalności gospodarczej Inne składniki V

2 Zobowiązania (długi) Niezbędność niektórych składników Przedsiębiorstwo nieaktywne zawieszenie działalności przedsiębiorstwa Prowadzenie działalności gospodarczej a prowadzenie przedsiębiorstwa Pojęcie zorganizowanej części przedsiębiorstwa Podsumowanie Rozdział III. Zasady odpowiedzialności zbywcy i nabywcy przedsiębiorstwa (Jagna Kowalczyk-Fudali) Wstęp Charakterystyka odpowiedzialności nabywcy przedsiębiorstwa Solidarna odpowiedzialność nabywcy przedsiębiorstwa Przesłanki odpowiedzialności nabywcy przedsiębiorstwa Odpowiedzialność kolejnego nabywcy Przesłanki wyłączenia odpowiedzialności nabywcy przedsiębiorstwa Zgoda wierzyciela Brak związku zobowiązania z działalnością nabywanego przedsiębiorstwa Brak wiedzy o zobowiązaniu a zachowanie należytej staranności Inne możliwości ograniczenia odpowiedzialności nabywcy Kwotowe ograniczenie odpowiedzialności nabywcy przedsiębiorstwa Sposób określenia wartości przedsiębiorstwa Kolejność zaspokajania wierzycieli Charakterystyka odpowiedzialności zbywcy przedsiębiorstwa Solidarna odpowiedzialność zbywcy za zobowiązania przedsiębiorstwa Przesłanki wyłączenia odpowiedzialności zbywcy Odpowiedzialność zbywcy wobec nabywcy Rozdział IV. Zasady odpowiedzialności zbywcy i nabywcy zorganizowanej części przedsiębiorstwa (Jagna Kowalczyk-Fudali) Przedmiot umowy sprzedaży zorganizowanej części przedsiębiorstwa Charakterystyka odpowiedzialności nabywcy i zbywcy zorganizowanej części przedsiębiorstwa Podobieństwo do odpowiedzialności nabywcy i zbywcy przedsiębiorstwa Powiązanie zobowiązania z zorganizowaną częścią przedsiębiorstwa Ograniczenie odpowiedzialności nabywcy zorganizowanej części przedsiębiorstwa Rozdział V. Zgody korporacyjne wymagane do zbycia i nabycia przedsiębiorstwa oraz zorganizowanej części przedsiębiorstwa zgodnie z przepisami Kodeksu spółek handlowych (Patrycja Malesza-Woźniak ) Uwagi ogólne Rodzaje zgód Zgody korporacyjne na zbycie przedsiębiorstwa w spółkach kapitałowych VI

3 3.1. Informacje ogólne Forma udzielenia zgody Treść uchwały Wymagana większość głosów Termin udzielenia zgody Skutki prawne uchylenia lub stwierdzenia nieważności uchwały Zgody korporacyjne na nabycie przedsiębiorstwa w spółkach kapitałowych Zgody korporacyjne na zbycie i nabycie przedsiębiorstwa w spółkach osobowych Zgody korporacyjne wymagane do zbycia i nabycia zorganizowanej części przedsiębiorstwa zgodnie z przepisami KSH Wzory Projekt uchwały dla spółki z ograniczoną odpowiedzialnością podjętej na podstawie art. 228 pkt 3 KSH w jednoosobowej sp. z o.o., w sytuacji gdy strony transakcji zawierają w pierwszym etapie przedwstępną umowę sprzedaży przedsiębiorstwa Projekt uchwały dla spółki z ograniczoną odpowiedzialnością podjętej na podstawie art. 228 pkt 3 KSH w trybie art KSH, w sytuacji gdy strony transakcji zawierają w pierwszym etapie przedwstępną umowę sprzedaży przedsiębiorstwa Projekt uchwały nadzwyczajnego walnego zgromadzenia spółki akcyjnej podjętej na podstawie art. 393 pkt 3 i 4 KSH (w sytuacji gdy w skład przedsiębiorstwa wchodzi prawo własności nieruchomości) Projekt uchwały nadzwyczajnego walnego zgromadzenia spółki akcyjnej podjętej na podstawie art. 393 pkt 3 KSH dla zbycia zorganizowanej części przedsiębiorstwa Rozdział VI. Asset Deal czynność prawna mająca za przedmiot przedsiębiorstwo lub jego zorganizowaną część (Joanna Jurasz) Przedmiot transakcji Sukcesja praw i obowiązków Forma czynności prawnej Zarys struktury transakcji asset deal List intencyjny (ang. letter of intent LOI) Umowa o zachowaniu poufności (ang. non-disclosure agreement NDA) Okres przejściowy (signing closing) Rozdział VII. Zbycie przedsiębiorstwa a przejście zakładu pracy (Katarzyna Małaniuk) Pojęcie przejścia zakładu pracy Konsekwencje dla dotychczasowych stosunków pracy Obowiązki informacyjne wobec pracowników Poinformowanie rady pracowników Poinformowanie organizacji związkowych VII

4 Obowiązki do r Obowiązki po r Przekazanie środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych Konsekwencje dla nabywcy Konsekwencje w zakresie umów o pracę Konsekwencje dla stosowania układu zbiorowego Konsekwencje związane z obowiązywaniem regulaminów Konsekwencje organizacyjne Rozdział VIII. Due diligence praktyczne aspekty badania przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części przed jego nabyciem (Jarosław Kamiński) Uwagi ogólne Rodzaje due diligence Krok po kroku List intencyjny/umowa o poufności Przeprowadzenie badania Raport Rozdział IX. Nabycie przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części jako forma koncentracji podlegająca obowiązkowi zgłoszenia Prezesowi Urzędu Ochrony Konkurencji i Konsumentów (Joanna Jurasz) Pojęcie koncentracji Nabycie przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części jako forma koncentracji Zgłaszanie zamiaru nabycia mienia Składanie wniosku o wszczęcie postępowania antymonopolowego w sprawach koncentracji Wydanie decyzji w sprawie koncentracji przez Prezesa Urzędu Ochrony Konkurencji i Konsumentów Konsekwencje niezgłoszenia zamiaru koncentracji Rozdział X. Bilansowe aspekty sprzedaży przedsiębiorstwa oraz zorganizowanej części przedsiębiorstwa (Alicja Różańska) Rozliczenie nabycia przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części metodą nabycia lub łączenia udziałów Wprowadzenie Metoda nabycia przy rozliczaniu przejęcia przedsiębiorstwa Okoliczności stosowania Procedura postępowania Identyfikacja oraz ustalenie wartości godziwej aktywów i zobowiązań spółki przejmowanej Określenie ceny przejęcia Ustalenie wartości firmy Wyłączenia i korekty VIII

5 1.3. Metoda łączenia udziałów w przejęciu przedsiębiorstwa Okoliczności stosowania Procedura postępowania Doprowadzenie poszczególnych pozycji bilansu i RZiS spółki przejmowanej do jednolitych metod wyceny zgodnych z metodami wyceny spółki przejmującej Sumowanie poszczególnych pozycji bilansów i RZiS oraz dokonywanie wyłączeń Korekta kapitału własnego Przykład rozliczenia przejęcia przedsiębiorstwa metodą łączenia udziałów Porównanie skutków przyjętej metody rozliczenia przejęcia Pozostałe wymogi związane z przejęciem przedsiębiorstwa Zamknięcie ksiąg rachunkowych Inwentaryzacja składników majątku Obowiązki sprawozdawcze związane z przejęciem przedsiębiorstwa Wprowadzenie do sprawozdania finansowego Dodatkowe informacje i objaśnienia Obowiązek udziału biegłego rewidenta w procesie połączenia Ustalanie wartości firmy w transakcji nabycia przedsiębiorstwa Wprowadzenie Metodologia ustalania wartości firmy Pozostałe kwestie związane z wartością firmy Metodologia rozliczania wartości firmy w kolejnych po przejęciu okresach sprawozdawczych Obowiązki sprawozdawcze związane z wartością firmy Metody wyceny przedsiębiorstwa Wprowadzenie Klasyfikacja metod wyceny Przedmiot i cel wyceny Metody majątkowe Metoda aktywów netto Metoda skorygowanych aktywów netto Metoda likwidacyjna Metoda odtworzeniowa Metody dochodowe Metoda zdyskontowanych przepływów pieniężnych Metoda skapitalizowanego zysku Metoda zdyskontowanej dywidendy Metody porównawcze (mnożnikowe) IX

6 3.7. Metody mieszane Metoda niemiecka (wartości średniej) Metoda szwajcarska Metoda anglosaska i stuttgarcka Podsumowanie metod wyceny przedsiębiorstwa Rozdział XI. Podatkowe aspekty sprzedaży przedsiębiorstwa oraz sprzedaży zorganizowanej części przedsiębiorstwa Definicja przedsiębiorstwa i zorganizowanej części przedsiębiorstwa (Maciej Wilczkiewicz) Uwagi ogólne Definicja przedsiębiorstwa Informacje ogólne Przedsiębiorstwo w orzecznictwie organów podatkowych i sądów administracyjnych Orzecznictwo na gruncie podatków dochodowych Orzecznictwo na gruncie przepisów o VAT Zorganizowana część przedsiębiorstwa Warunki konieczne do spełnienia, aby zespół składników majątkowych mógł zostać zakwalifikowany jako zorganizowana część przedsiębiorstwa Zorganizowana część przedsiębiorstwa jako zespół wyodrębniony organizacyjnie i finansowo Zorganizowana część przedsiębiorstwa w orzecznictwie organów podatkowych i sądów administracyjnych Zobowiązania a zorganizowana część przedsiębiorstwa Zbycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa w następstwie wielu czynności Nieruchomości jako składnik zorganizowanej części przedsiębiorstwa Nieruchomość jako zorganizowana część przedsiębiorstwa Pracownicy jako składnik zorganizowanej części przedsiębiorstwa Prawne formy ochrony Uwagi ogólne Interpretacja indywidualna jako środek ochrony prawnej Informacja ogólna i interpretacja indywidualna Wymogi dotyczące wniosku Zakres ochrony wynikający z interpretacji indywidualnej Interpretacje wspólne Skutki sprzedaży przedsiębiorstwa i zorganizowanej części przedsiębiorstwa na gruncie podatku dochodowego od osób prawnych (Adrian Maczura) Skutki podatkowe dla sprzedającego zasady ustalania przychodu X

7 Informacje ogólne Definicja przychodu w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych Ustalenie wartości sprzedaży Szacowanie przychodu przez organy podatkowe Wartości przyjęte przez nabywcę zobowiązań Informacje ogólne Umorzenie zobowiązania, będące następstwem zwolnienia z długu, w wyniku sprzedaży przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części Wysokość wynagrodzenia i jego wpływ na ustalenie podstawy opodatkowania Moment powstania obowiązku podatkowego Informacje ogólne Data otrzymania każdej z zaliczek jako moment powstania obowiązku podatkowego Zapłata a zaliczka Koszty uzyskania przychodów dla sprzedającego Papiery wartościowe Inne składniki wchodzące w skład majątku spółki Koszty uzyskania przychodów z tytułu nabycia składników majątku Wydatki poniesione w związku z nabyciem przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części stanowiące koszty uzyskania przychodów Informacje ogólne Składniki nabytego przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części podlegające amortyzacji Zasady ustalania wartości początkowej nabytych składników wchodzących w skład przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części Dodatnia wartość firmy (tzw. goodwill) Informacje ogólne Sposób rozliczania dodatniej wartości firmy Skutki sprzedaży przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części na gruncie podatku od towarów i usług (Maciej Wilczkiewicz) Wyłączenie z opodatkowania i jego skutki dla sprzedającego Sukcesja prawnopodatkowa na gruncie podatku od towarów i usług Informacje ogólne Korekta podatku naliczonego przez kupującego Wystawianie faktur korygujących po sprzedaży przedsiębiorstwa lub zorganizowanej części przedsiębiorstwa Rozliczenie podatku od towarów i usług Skutki sprzedaży przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części na gruncie podatku od czynności cywilnoprawnych (Agnieszka Gliwińska) Przedmiot opodatkowania XI

8 XII 4.2. Podatek od czynności cywilnoprawnych a podatek od towarów i usług Obowiązek podatkowy Informacje ogólne Przedawnienie Podstawa opodatkowania i wysokość podatku Wartość rynkowa Wartość przedsiębiorstwa a wartość poszczególnych składników majątku Dodatnia wartość firmy goodwill Stawki podatku Termin rozliczenia podatku Rola i odpowiedzialność notariusza za prawidłowe obliczenie i pobranie podatku od czynności cywilnoprawnych (transakcja w formie aktu notarialnego) wobec odpowiedzialności nabywcy Zwrot podatku Skutki sprzedaży przedsiębiorstwa lub zorganizowanej części przedsiębiorstwa na gruncie podatku od nieruchomości (Agnieszka Gliwińska) Skutki sprzedaży przedsiębiorstwa lub zorganizowanej części przedsiębiorstwa na gruncie ustawy Ordynacja podatkowa (Agnieszka Gliwińska) Odpowiedzialność nabywcy Solidarna odpowiedzialność podatnika Zakres odpowiedzialności Wyłączenie odpowiedzialności Decyzja o odpowiedzialności Klauzula przeciwko unikaniu opodatkowania Stan prawny do r Zmiany od r