HRSpot. Nr 76, grudzień Obciążenia pracownicze

Transkrypt

1 HRSpot Biuletyn zespołu ds. podatków pracowniczych i doradztwa personalnego Polska Nr 76, grudzień 2012 Obciążenia pracownicze Przedstawiamy kolejne wydanie biuletynu poświęconego szeroko rozumianemu obszarowi spraw pracowniczych Wręczanie drobnych upominków w ramach akcji promocyjno-reklamowych podatkowane PIT Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji indywidualnej z dnia 22 listopada 2012 roku stwierdził, iż wartość drobnych upominków wydawanych przez Wnioskodawcę uczestnikom akcji promocyjno-reklamowych stanowić będzie przychód z innych źródeł podlegający opodatkowaniu PIT. W przedstawionym zdarzeniu przyszłym Wnioskodawca na zlecenie swoich klientów przyznaje w ramach akcji promocyjno-reklamowych upominki o wartości nieprzekraczającej 200 zł. Do otrzymania upominku uprawnione są osoby, które spełniły jeden z warunków, tj. zakupiły w placówce handlowej produkt z oferty klienta, legitymują się opakowaniem produktu klienta lub rozwiązały określone zadanie. Organ podatkowy uznał, że zasadą jest kierowanie reklamy i promocji do wszystkich odbiorców zarówno faktycznych, jak i potencjalnych. Natomiast krąg osób uczestniczących w opisanych powyżej akcjach jest ograniczony. W związku z tym, niezależnie od faktu, że jednorazowa wartość upominku nie przekroczy kwoty 200 zł, brak jest możliwości skorzystania ze zwolnienia przewidzianego w art. 21 ust. 1 pkt 68a ustawy o PIT. Zapewnienie transportu pracowniczego brak zwolnienia z PIT Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi w interpretacji indywidualnej z dnia 20 listopada 2012 roku przyjął stanowisko, że wartość nieodpłatnego świadczenia polegającego na zapewnieniu przez pracodawcę dowozu

2 z miejsca zamieszkania do pracy i na trasie powrotnej, stanowi dla pracownika przychód ze stosunku pracy. Według organu podatkowego o powstaniu obowiązku podatkowego po stronie pracownika nie decyduje, ile razy skorzystał on z przewozu zorganizowanego przez pracodawcę, ale sam fakt pozostawienia mu takiej możliwości. Jednocześnie zdaniem organu podatkowego Wnioskodawca zna pracowników, którzy zgłosili zamiar korzystania z transportu, wie zatem komu udziela przedmiotowego świadczenia. Organ podatkowy uznał przy tym, że ryczałtowy sposób rozliczenia usługi z przewoźnikiem nie zwalnia Wnioskodawcy, jako płatnika, z obowiązku pobrania zaliczki na PIT według zasad przewidzianych dla opodatkowania przychodów ze stosunku pracy. Przypominamy jednak, że w temacie transportu pracowniczego wydane zostały w ostatnim czasie również interpretacje i wyroki korzystne dla podatnika, które prezentowane były w HRSpot nr 70 i 73. Wypłata dodatkowej gratyfikacji z tytułu wypadku przy pracy obowiązki płatnika PIT Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi w interpretacji indywidualnej z dnia 14 listopada 2012 roku zgodził się Wnioskodawcą, że dokonana na podstawie Zakładowego Układu Zbiorowego Pracy wypłata na rzecz pracownika, który uległ wypadkowi przy pracy stanowi po stronie pracownika przychód podlegający opodatkowaniu PIT. Organ podatkowy stwierdził, że wypłacone odszkodowanie korzysta ze zwolnienia na gruncie ustawy o PIT tylko wtedy, gdy spełnione są łącznie dwa warunki, tj. jego wysokość lub zasady ustalania wynikają z odrębnych ustaw oraz podstawą jego przyznania nie może być zawarta umowa lub ugoda inna niż ugoda sądowa. Organ podatkowy uznał, że w przypadku wypłaty dodatkowej gratyfikacji z tytułu wypadku przy pracy, która wynika z Zakładowego Układu Zbiorowego Pracy, żaden z powyższych warunków nie został spełniony. W związku z tym Wnioskodawca, pełniący funkcje płatnika, zobowiązany jest pobrać i odprowadzić do urzędu skarbowego należną zaliczkę na PIT. Human Resources Największe zaangażowanie deklarują pracownicy sektora pozarządowego Według najnowszego raportu CIPD Employee outlook 2012 pracownicy sektora pozarządowego są najbardziej zaangażowani w swoją pracę 46% pracowników zadeklarowało zaangażowanie w pracę, a 51% odnosi się do niej obojętnie. Dla porównania sektor publiczy wypada dużo gorzej tylko 32% pracowników czuje się zaangażowana w pracę, podczas gdy aż 64% jest obojętna.

3 W sektorze prywatnym 39% personelu deklaruje poczucie spełnienia, a 58% ma stosunek ambiwalentny. Statystyki te potwierdzają stereotyp o niższej motywacji wśród pracowników sektora państwowego w porównaniu z sektorem prywatnym. Może to świadczyć o nieodpowiednim stylu zarządzania lub niewystarczająco stymulującej kulturze organizacyjnej w instytucjach publicznych. Badanie wykazało także różnice pomiędzy zaangażowaniem pracowników ze względu na płeć: zaangażowanie zadeklarowało 40% kobiet i 36% mężczyzn, a obojętność 58% kobiet i 60% mężczyzn. Pracownicy niechętnie przyznają się do całkowitego braku zaangażowania: wykazało je jedynie 2% kobiet i 3% mężczyzn. Stopień zaangażowania w pracę przekłada się bezpośrednio na chęć jej zmiany lub kontynuacji. Tylko 7% spośród pracowników odczuwających zaangażowanie poszukuje nowej pracy, podczas gdy średnio 19% personelu przyznaje się do uczestnictwa w procesach rekrutacyjnych. Wśród pracowników obojętnych już 25% rozgląda się za nowym miejscem zatrudnienia, a wśród niezaangażowanych odestek ten wynosi aż 72%. Statystyka ta sugeruje, by działania retencyjne wobec pracowników skoncentrować przede wszystkim na podniesieniu i utrzymaniu wysokiego poziomu zaangażowania w pracę. 70% 60% 50% 40% 30% 20% 10% 0% Zaangażowanie pracowników w zależności od sektora zatrudnienia w 2012 roku 39% 58% Sektor prywatny 32% 64% 51% 46% 3% 4% 3% Sektor publiczny Organizacje pozarządowe Zaangażowani Obojętni Niezaangażowani Źródło: Employee Outlook, Autumn 2012

4 Prawo pracy Zwolnienie pracownika trzeba konsultować ze związkami zawodowymi Sąd Najwyższy w uchwale podjętej w składzie siedmiu sędziów w dniu 21 listopada 2012 roku, w sprawie o sygn. akt III PZP 6/12 orzekł, że nieudzielenie przez zakładową organizację związkową informacji o wszystkich pracownikach korzystających z jej obrony, żądanej przez pracodawcę bez rzeczowej potrzeby, nie zwalnia pracodawcy z obowiązku współdziałania z tą organizacją w indywidualnych sprawach ze stosunku pracy. Wskazana uchwała zapadła w odpowiedzi na zagadnienie prawne, które wyłoniło się na tle sprzecznych orzeczeń sądowych. W myśl pierwszej linii orzeczniczej, odmowa udzielenia informacji o pracownikach reprezentowanych przez zakładowy związek zawodowy ze względu na abstrakcyjność wniosku pracodawcy, nie zwalnia pracodawcy z obowiązku konsultacji indywidualnego zwolnienia pracownika ze związkiem zawodowym. Zgodnie z drugim nurtem orzeczniczym, nieudzielenie pracodawcy informacji o wszystkich pracownikach reprezentowanych przez związek z powołaniem się na przepisy ustawy o ochronie danych osobowych, zwalniało pracodawcę z obowiązku współdziałania z organizacją związkową w indywidualnych sprawach ze stosunku pracy. W niniejszej uchwale Sąd Najwyższy opowiedział się za pierwszym z prezentowanych powyżej stanowisk. Wyższa płaca minimalna i odprawa w przypadku zwolnień w 2013 roku Z dniem 1 stycznia 2013 roku zmianie ulegnie wysokość wynagrodzenia minimalnego. Zgodnie z rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 14 września 2012 roku w sprawie wysokości minimalnego wynagrodzenia za pracę w 2013 roku (Dz. U. z 2012 r., poz. 1026) minimalne wynagrodzenie będzie wynosiło 1600 złotych brutto. Zmiana wysokości wynagrodzenia minimalnego przełoży się również na maksymalną wysokość obowiązkowej odprawy należnej pracownikowi w przypadku zwolnienia pracownika z przyczyn go niedotyczących (na przykład likwidacja stanowiska, zwolnienia grupowe, restrukturyzacja itp.). Zgodnie z artykułem 8 ustawy z dnia 13 marca 2003 roku o szczególnych zasadach rozwiązywania z pracownikami stosunków pracy z przyczyn niedotyczących pracowników (Dz.U. z 2003, Nr 90, poz. 844) wysokość odprawy należnej pracownikowi w przypadku zwolnienia pracownika z przyczyn go niedotyczących naliczana jest w oparciu o wynagrodzenie pracownika i stanowi jedno-, dwu- lub trzykrotność wynagrodzenia pracownika naliczanego jako ekwiwalent pieniężny za urlop wypoczynkowy, zaś jej maksymalna wartość

5 nie może przekroczyć kwoty 15-krotnego minimalnego wynagrodzenia za pracę, ustalanego na podstawie odrębnych przepisów. Wzrost płacy minimalnej wpłynie zatem na wysokość maksymalnej kwoty odprawy dla pracowników objętych zwolnieniami grupowymi, która od 1 stycznia 2013 roku wynosić będzie 24 tysiące złotych brutto. Kontakt z nami Camiel van der Meij Partner Katarzyna Serwińska Dyrektor Doradztwo podatkowe camiel.van.der.meij@pl.pwc.com Doradztwo podatkowe katarzyna.serwinska@pl.pwc.com Artur Kaźmierczak Dyrektor Monika Sojda-Gerwatowska Counsel Doradztwo w zakresie strategicznego zarządzania HR Doradztwo w zakresie prawa pracy artur.kazmierczak@pl.pwc.com monika.sojda-gerwatowska@pl.pwc.com HRSpot jest publikacją działu prawno-podatkowego PwC. Uwaga: Wszelkie zawarte w niniejszej publikacji informacje mają charakter orientacyjny publikacja nie może stanowić jedynej podstawy podejmowanych działań. Przed podjęciem jakichkolwiek działań należy zasięgnąć fachowej porady PricewaterhouseCoopers Sp. zo.o. Wszystkie prawa zastrzeżone. W tym dokumencie nazwa "PwC" odnosi się do PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o., firmy wchodzącej w skład sieci PricewaterhouseCoopers International Limited, z których każda stanowi odrębny i niezależny podmiot prawny.